На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Аналитическая процедура

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 23.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 5. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное государственное образовательное  учреждение
высшего профессионального образования
«Национальный исследовательский технологический  университет «МИСиС»
Новотроицкий  филиал 

Кафедра ГиСЭН 
 
 
 
 

Контрольная работа
по  дисциплине «Аудит».
Вариант №9 
 
 
 
 
 
 

            Выполнил: Пацкевич Е.И.
                       Группа ЭиУ –06– 65з                                                           Проверил: Мезина Е.А. 
             
             
             
             
             
             

г. Новотроицк
2012г.
    Аудиторская процедура.
 
     Для формирования мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору необходимо собрать достаточные  надлежащие доказательства и на их основе сформулировать выводы.
     Согласно  Федеральному Правилу (стандарту) аудита № 5 «Аудиторские доказательства» в  ред. Постановления Правительства  РФ от 07.10.2004 N 532,   аудиторские  доказательства представляют собой  информацию, полученную аудитором при  проведении проверки, и результат  анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам  относятся, в частности, первичные  документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения  уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
     Аудитор получает доказательства путем выполнения аудиторских процедур. Согласно Перечню  терминов и определений, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, аудиторская процедура – определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита. Разновидностей аудиторских процедур много. Непосредственно к проверке ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности относятся аудиторские процедуры по существу. В свою очередь, эти процедуры подразделяются на два вида. Процедуры первого вида связаны с детальной проверкой верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, а процедуры второго вида – это аналитические процедуры, которые включают анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и других показателей (особенно их необычных отклонений от ожидаемых значений) проверяемого экономического субъекта, выяснение причин их искажений и т. д.
     Следует отметить, что в стандарте «Аудиторские доказательства» чаще используется понятие «процедуры получения аудиторских  доказательств», а не «аудиторские процедуры», но на практике эти два  понятия означают одно и то же. Итак, схема видов аудиторских процедур согласно стандарту «Аудиторские доказательства»  представлена ниже (см. Схему 1).
     Инспектирование – это проверка записей, документов или материальных активов. Применение инспектирования в отношении записей и документов дает возможность получить аудиторские доказательства разной степени надежности в зависимости от источника их получения и состояния документооборота.
     В зависимости от различных степеней надежности аудиторские доказательства подразделяются на:
     - документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и  находящиеся у них (внешняя  информация);
     -документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами, но находящиеся  у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);
     - документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).
     Инспектирование позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инспектированию подлежит имущество аудируемого лица, а так же его финансовые обязательства. 
 
 
 
 
 
 

     Схема 1
     Процедуры получения аудиторских  доказательств
Получение аудиторских  доказательств
Аналитические процедуры
Детальные тесты 

Инспектирование
Запрос
 

Процедуры проверки по существу
Цель: получение аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности 

Тесты средств внутреннего  контроля
Цель: получить доказательства в надлежащей организации и эффективности функционирования бухгалтерского учета и внутреннего контроля 

 
 
 
 

Подтверждение

Пересчет
Наблюдение
 
 
 
 

    Процедура по существу и аналитическая  процедура.
     Аудиторские процедуры подразумевают комплекс тестов средств внутреннего контроля и процедуры проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно  путем проведения процедур проверки по существу.
     Процедуры проверки по существу проводятся в  целях получения аудиторских  доказательств при проверке остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета, а также групп однотипных хозяйственных операций на соответствие предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Характер, временные рамки и объем проверки по существу зависят от проверяемой предпосылки.
     Процедуры проверки по существу проводятся в  следующих формах:
     - детальные тесты, оценивающие  правильность отражения операций  и остатка средств на счетах  бухгалтерского учета;
     - аналитические процедуры.
     Аналитическая процедура – это разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.
     Аналитические процедуры регламентируются ФПСАД  № 20 «Аналитические процедуры», введенным  Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 № 228 и являются обязательными  для всех аудиторских организаций  при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
     Согласно  п.4 ФПСАД № 20, аналитические процедуры  включают в себя:
     а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:
     – с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;
     – с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора;
     – с информацией об организациях, ведущих  аналогичную деятельность (например, сравнение отношения выручки  от продаж аудируемого лица к сумме дебиторской задолженности со средними отраслевыми показателями или с показателями других организаций сопоставимого размера в той же отрасли экономики);
     б) рассмотрение взаимосвязей:
     – между элементами информации, которые  предположительно должны соответствовать  прогнозируемому образцу, исходя из опыта аудируемого лица;
     – между финансовой информацией и  другой информацией (например, между  расходами на оплату труда и численностью работников).
     Аналитические процедуры могут выполняться  на протяжении всего процесса аудита, что позволяет повысить его качество и сократить затраты времени  на проведение.
     На  этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, выявлению  областей потенциальных рисков и  более точному определению степени  аудиторского риска.
     На  этапе непосредственного проведения проверки аудитор может выполнять  аналитические процедуры в сочетании  с другими аудиторскими процедурами  при исследовании необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
           Кроме того, применение аналитических процедур так же необходимо на завершающем этапе аудита, ведь с их помощью возможно прогнозирование  изменений в финансовом состоянии  организации при реализации различных  сценариев развития внешней и  внутренней среды.
     Виды  аналитических процедур имеют довольно широкий перечень:
     1) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с плановыми  (сметными) показателями, определенными  экономическим субъектом;
     2) сравнение фактических показателей  бухгалтерской отчетности с прогнозными  показателями, самостоятельно определенными  аудитором;
     3) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности и связанных с ними  относительных коэффициентов отчетного  периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством  или самим экономическим субъектом;
     4) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности со среднеотраслевыми  данными;
     5) сравнение показателей бухгалтерской  отчетности с небухгалтерскими  данными (данными, не входящими  в состав бухгалтерской отчетности);
     6) анализ изменения с течением  времени показателей бухгалтерской  отчетности и относительных коэффициентов,  связанных с ними;
     7) другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные  особенности организационной структуры  экономического субъекта, в отношении  которого проводится аудит.
     Результатами  выполнения аналитических процедур является выявление аудитором наличия  или отсутствия необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
    Контрольные процедуры.
     Контрольные процедуры (средства контроля) представляют собой действия, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства  выполняются; например, необходимые  меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей организации.
     Контрольные действия, которые могут иметь  отношение к целям контроля финансовой отчетности, могут быть сгруппированы по следующим категориям методов и процедур:
     а) санкционирование (одобрение вышестоящим руководством). Некоторые контрольные действия могут зависеть от применения на более высоком уровне надлежащих процедур, установленных руководством или представителями собственника. Например, одобрение крупных сделок должно производиться советом директоров или собранием акционеров;
     б) проверка выполнения. Такие контрольные действия включают в себя:
     – обзорные проверки и анализ фактических показателей по сравнению со сметными и прогнозными показателями;
     – обзорные проверки и анализ фактических показателей по сравнению с показателями за предыдущие периоды;
     – соотнесение между собой различных данных (управленческих и финансовых), анализ их соответствия, выводы об обнаруженных расхождениях и предпринимаемых в этих случаях корректирующих действиях;
     – сопоставление внутренних данных со сведениями, полученными из внешних источников информации;
     – проверка результатов деятельности по областям, подразделениям, разновидностям и т.п.
     Контроль  за деятельностью. Руководители подразделений (департаментов, управлений, отделов) получают и проверяют стандартные отчеты о работе и отклонениях от поставленных целей на ежедневной, еженедельной или ежемесячной основе. Такие функциональные проверки проводятся более часто, чем проверки на высшем уровне, и обычно являются более подробными.
     Проверки  деталей сделок и операций и результатов  являются важными видами контроля. Периодические подтверждения счетов, сравнение главным бухгалтером выписок банка с учетными записями помогают обратить внимание на операции и записи, нуждающиеся в корректировке. В случае выявления существующих или потенциальных проблем результаты таких сверок должны быть сообщены руководителям соответствующего уровня;
     в) обработка информации. Разнообразные контрольные процедуры в части обработки информации выполняются для проверки точности, полноты и санкционирования операций и делятся в области информационных систем на две большие группы средств контроля:
     – общие средства контроля;
     – прикладные средства контроля.
     г) проверка наличия  и состояния объектов. Указанные контрольные действия, обеспечивающие сохранность активов, включают в себя:
     – меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам или бухгалтерским записям; степень, в какой средства контроля в отношении наличия и состояния объектов учета могут предотвратить присвоение активов, важна для подготовки надежной финансовой (бухгалтерской) отчетности и, соответственно, проверка зависит от таких обстоятельств, как высокая подверженность активов незаконному присвоению.;
     – санкционирование допуска к компьютерным программам и файлам: введение паролей, ограничение доступа к участкам программы или сети;
     – проведение периодических инвентаризаций (например, сравнение результатов пересчета наличных денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с данными бухгалтерского учета);
     д) разделение обязанностей. Разграничение ответственности. Наделение различных людей полномочиями санкционирования операций (выдача разрешения на совершение операции), регистрация операций в учете и хранении активов имеет целью уменьшить возможность совершения и утаивания ошибки или недобросовестных действий в процессе обычного выполнения персоналом своих обязанностей. Эффективная система внутреннего контроля предполагает четкое разделение обязанностей сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает конфликт интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов должны быть выявлены, минимизированы и поставлены под строгий и независимый контроль.
     Часто при проведении анализа крупных  убытков организации, происшедших  вследствие плохого внутреннего  контроля (например, выдача кредита неплатежеспособному заемщику), приходят к выводу, что одной из главных причин таких убытков является отсутствие надлежащего разделения полномочий. Наделение сотрудника полномочиями, порождающими конфликт интересов, например право распоряжения и контроля материальных ценностей, дает ему доступ к имуществу и возможность подтасовывать финансовую информацию в корыстных целях или с целью скрыть понесенные убытки. Для снижения риска манипулирования финансовой информацией и риска хищения имущества некоторые полномочия должны в максимально возможной степени быть разделены между несколькими сотрудниками организации.
     Серьезные проблемы могут возникнуть в ситуации, когда один и тот же сотрудник  отвечает за:
     – санкционирование выплаты денежных средств и их фактическую выплату;
     – ведение счетов, на которых отражаются операции клиентов, и счетов, отражающих собственные операции банка;
     – ведение операций, относящихся как к «банковскому», так и к «дилерскому» портфелю;
     – предоставление информации клиентам об их позициях при одновременном совершении маркетинговых операций с теми же клиентами;
     – оценку адекватности кредитной документации при выдаче кредита и мониторинг заемщика после выдачи кредита;
     – любые другие области, где может возникнуть существенный конфликт интересов, не смягченный другими факторами. Чаще всего банки, потерпевшие серьезные убытки из-за проблем с внутренним контролем, игнорировали принцип разделения полномочий — один из столпов надежной системы внутреннего контроля.
     4.Тесты  средств контроля.
     Тесты средств контроля выполняются с  целью получения аудиторских  доказательств относительно эффективности  структуры систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, т.е., насколько  хорошо они организованы с точки  зрения предотвращения или обнаружения  и исправления существенных искажений, а также работоспособности средств  внутреннего контроля в течение  рассматриваемого периода.
     Некоторые процедуры, выполняемые с целью  получения понимания систем учета  и внутреннего контроля, могут  не планироваться специально как тесты средств контроля, но могут предоставлять аудиторские доказательства относительно эффективности структуры и применения на практике средств внутреннего контроля. Тем самым такие процедуры могут служить в качестве тестов средств контроля. Например, при получении понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в части денежных средств аудитор может получить доказательства относительно эффективности процесса банковской сверки посредством запросов и наблюдения.
     Если  аудитор приходит к выводу о том, что процедуры, выполняемые с  целью понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, предоставляют аудиторские доказательства, то он может использовать данные аудиторские доказательства при условии их достаточности для подтверждения оценки риска средств контроля для уровня ниже высокого.
     Тесты средств контроля включают:
– проверку документов, подтверждающих операции и другие события, чтобы получать аудиторские доказательства относительно надлежащего применения средств внутреннего контроля на практике, например наличие разрешения на проведение операции;
–  направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оставляют документальных свидетельств для аудита, например определение действительного исполнителя какой-либо функции, а не того, кому положено ее выполнять;
– повторное применение средств внутреннего контроля, например сверка банковских счетов, с тем чтобы удостовериться, что данные действия были правильно выполнены субъектом.
     Аудитору  необходимо получить аудиторское доказательство посредством проведения тестов средств  контроля для подтверждения любой  оценки риска средств контроля, которая  является ниже высокой. Чем ниже оценка риска средств контроля, тем больше подтверждений аудитору необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективного функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
     В процессе получения аудиторских  доказательств относительно эффективного применения средств внутреннего  контроля аудитор принимает во внимание способ их применения, последовательность их применения в течение периода, а также то, кем они применялись. Тем не менее понятие действенного применения признает возможность появления отклонений. Отклонения от предписанных средств контроля могут быть вызваны такими факторами, как изменения в составе ключевых сотрудников, значительные сезонные колебания в объеме операций и человеческий фактор. В случае обнаружения отклонений аудитор делает специальные запросы в отношении данных аспектов, в частности в отношении периодичности изменений в составе сотрудников, выполняющих ключевые функции внутреннего контроля. После этого аудитору необходимо убедиться в том, что тесты средств контроля надлежащим образом охватывают период, в течение которого произошли изменения или колебания.
     В среде компьютерных информационных систем цели тестов средств контроля остаются теми же, что и в обычной среде, где все выполняется вручную; однако некоторые аудиторские процедуры могут быть изменены. Аудитор может посчитать необходимым или предпочесть использование методов аудита с помощью компьютеров. Использование подобных методов, например инструментов по исследованию электронных файлов, может быть уместным в том случае, если системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не предоставляют видимого доказательства, документально подтверждающего применение средств внутреннего контроля, которые запрограммированы в компьютерной системе бухгалтерского учета.
     Основываясь на результатах тестов средств контроля, аудитор должен определить, были ли разработаны или применялись  ли средства внутреннего контроля так, как предполагалось при предварительной  оценке риска средств контроля. В  результате оценки отклонений аудитор  может сделать вывод о том, что первоначальная оценка уровня риска средств контроля нуждается в пересмотре. В таких случаях аудитору следует изменить характер, временные рамки и объем запланированных процедур проверки по существу.
     Аудитору  необходимо проанализировать, применялись  ли средства внутреннего контроля в  течение всего периода. Если в  разное время в течение периода  применялись средства контроля, значительным образом отличавшиеся друг от друга, аудитору следует рассмотреть каждое из них в отдельности. Прекращение  применения средств контроля в определенный момент периода требует отдельного анализа характера, временных рамок  и объема аудиторских процедур, необходимых  в отношении операций и других событий данного периода.
     Аудитор может принять решение о проведении некоторых тестов средств контроля во время промежуточного посещения  субъекта до окончания отчетного  периода. Однако аудитор не может  полагаться на результаты таких тестов, не учитывая необходимость получить дополнительные доказательства в отношении  оставшейся части отчетного периода, по которой не были проведены тесты  средств контроля. Во внимание принимаются  следующие факторы:
    – результаты промежуточных тестов;
    – длительность оставшегося периода;
    – наличие каких-либо изменений в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение оставшегося периода;
    – характер и величина операций и других событий, а также соответствующих сальдо счетов;
    – контрольная среда, особенно средства контроля, применяемые сотрудником в порядке текущего контроля;
    – процедуры проверки по существу, которые аудитор планирует провести.
     До  того как закончить аудиторскую  проверку, основываясь на результатах  процедур проверки по существу и других полученных аудиторских доказательствах, аудитор должен проанализировать, была ли подтверждена оценка риска средств контроля. 

     Задачи.
     Задача  №1
     Исходные  данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.
     Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.
     Решение. Для деятельности аудитора как консультанта нет препятствий,  а проверять годовую отчетность товарищества аудитор не имеет права, поскольку предприниматель Г. оплатил его путешествие, в результате чего нарушен принцип независимости.
       Задача №2
     Исходные  данные. Сотруднику муниципального предприятия «Орскпроект» был предоставлен отпуск с 1 июля. При расчете среднего заработка для оплаты очередного отпуска взята заработная плата за апрель — 2000 р. + '/3 премии по положению за I кв., начисленная в апреле — 900 р.; за май — 2000 р. + '/3 премии за I кв. — 900 р. + + премия по положению за май — 1500 р.; за июнь — 2500 р. + + Уз премии за I кв. — 900 р.
     Итого начислено за отпуск (10 700 : 3 : 29,6)28 = 3373 р. 87 к.
     При проверке аудитором была установлена  излишне начисленная сумма отпускных в размере 472 р. 97 к.
     Требуется. На основании какого нормативного документа установлена излишне начисленная сумма? По какой причине образовалась переплата?
     Решение. Документ – постановление Правительства РФ от 11апреля 2003года, №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». По положению премия за май будет считаться за одни и те же показатели, что и за первый квартал. 

Список  использованной литературы: 

1. Об аудиторской деятельности: федер. закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (в ред. Фед. закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ) [Электронный ресурс]. // Консультант плюс.
2. Постановление  Правительства РФ от 23.09.2002 г. №  696 «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»  (в ред. Постановления Правительства от 02.08.2010 № 586) [Электронный ресурс]. // Консультант плюс. 
3. Ерофеев  В.А. Аудит. Пособие / Ерофеев  В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. -  М: Высшее образование, 2007.
4. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - 3-е изд. - СПб.: «Питер», 2005.
5. Подольский  В.И. Аудит: учебник для студентов  вузов, обучающихся по экономическим  специальностям / под редакцией В.И.  Подольского - 4е издание перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008.
6. Подольский  В.И. Аудит: практикум для студентов  вузов, обучающихся по экономическим  специальностям / под редакцией В.И.  Подольского - М: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2003.-606с.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.