Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Изменения в главу 25 "Налог на прибыль" НК РФ

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 24.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФИЛИАЛ
Федерального  государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»
в г. Калуге 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                        Студента заочного отделения
                                                                            5 курса Ф07-О группы
                                                                                                    Специальности «Финансы и кредит»
                                                                  Савельевой М.И.
                                                                                        Руководитель: Солярик М.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Калуга 2011 
 
 

Тема: «Изменения в главу 25 "Налог на прибыль" НК РФ»

 
   1. Следует ли организации, уплачивающей единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций? 

   Нет, так как организации уплачивают единый налог на вмененный доход, поэтому предоставлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль не следует.
   Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
   По  общему правилу освобождение организаций, уплачивающих  ЕНВД, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
   Данная  позиция подтверждается письмами Минфина России от 24.02.2010 № 03-02-07/1-73, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-7 и др. 
 

   2. Виды документов подтверждающих доходы. 

   Справка по форме НДФЛ-2.
   Для индивидуальных предпринимателей - это налоговые декларации и выписки о ежемесячном обороте по счету.
   Для владельцев (или совладельцев) иных юридических лиц – бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках.
   При наличии  дополнительного регулярного дохода (это может быть арендная плата, дивиденды, проценты по вкладам и многое другое) обязательно надо заявить и подтвердить.
   Для этого потребуется представить документы о получении соответствующих доходов (например, договор аренды)  

   3. Какие изменения внесены в статью 252 кодекса в отношении документов, подтверждающих понесенные расходы, которые принимаются в целях налогообложения и уменьшают полученные доходы (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). 

         В статью 252 кодекса внесена поправка  в отношении документов, подтверждающих  понесенные расходы, которые принимаются  в целях налогообложения и уменьшают полученные доходы (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Теперь законодательно определено, что такие документы могут быть оформлены не только в соответствии с законодательством РФ, но и в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы. Также разрешено использовать документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в т.ч. таможенные декларации, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором).
         Внесенное уточнение было необходимо, поскольку при расчетах с зарубежным  партнером у российской организации  не всегда есть возможность  оформить документы в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. То есть следует учитывать специфику документооборота иностранного государства. На практике такие документы использовались и ранее. Официально действовать нововведение начало с 1 января 2006 года.
     Письмом Департамента налоговой  и таможенной-тарифной политики  Минфина РФ от 03.02.2006г. №03-03-04/2/23 разъяснено документальное подтверждение расходов, связанных с содержанием  автомобилей, используемых сотрудниками для выполнения ими служебных обязанностей. Так, например форма №3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997г. №78 в составе комплекса унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, обязательна только для автотранспортных организаций  всех форм собственности. Что касается остальных организаций, то они могут разработать  свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего произведенные расходы в виде горюче-смазочных материалов, в котором должно быть отражены все реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 ФЗ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и отразить их в учетной политики. При этом первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода.
         Так же письмом Минфина России  от 01.08.05г. №03-03-04/1/112, разъясняется, что  расходы по аренде квартиры  у физического лица (организация  арендует квартиру для проживая  в ней работников, направленных  в командировку) могут быть подтверждены  на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней работников во время командировки (приказ о направлении работника в командировку, проездные билеты).
            До внесения изменений: под  документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. 

   4. Какие расходы не учитываются для целей налогообложения? 

   Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечислены в статье 270 НК РФ. При  определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
   1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком  дивидендов и других сумм прибыли  после налогообложения.
   2) в виде пени, штрафов и иных  санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные  фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством.
   3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.
   4) в виде суммы налога, а также  суммы платежей за сверхнормативные  выбросы загрязняющих веществ в окружающею среду.
   5) в виде расходов по приобретению  и (или) созданию амортизируемого  имущества, а также расходов, осуществленных  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического  перевооружения объектов основных  средств, за исключением расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 259 НК РФ..
   Внесенные изменения устанавливают, что с 1 января 2006 года наряду с расходами  по приобретению и (или) созданию амортизируемого  имущества не могут быть сразу  учтены и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. Исключения составляют капитальные вложения в основные средства, а также затраты на их достройку и модернизацию в пределах 10 процентов суммы расходов отчетного (налогового) периода.
   6) в виде взносов на добровольное  страхование, кроме взносов, указанных  в статьях 255, 263 и 291 НК РФ.
   Изменения, внесенные абзацем 4 пункта 22 статьи 1 Закона №58-ФЗ с 1 января 2004 года, вносят ясность в учет расходов при налогообложении банков. Федеральным законом от 23 декабря 2003 года №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» введен новый вид страхования. Суммы страховых взносов банков, установленных федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации включены в перечень расходов, которые могут включать банки при определении налоговой базы с 1 января 2004 года. Однако текст пункта 6 статьи 270 статьи НК РФ входил в противоречие с 291 статьей. Внесение изменений с 1 января 2004 года, приводит к устранению противоречий.
   7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ.
   8) в виде процентов, начисленных  налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ.
   Также хочется отметить, что Федеральным  законом №58-ФЗ в статью 265 НК РФ внесены  изменения и теперь с 1 января 2006 года к внереализационным расходам относятся проценты, начисленные в связи с реструктуризацией кредиторской задолженности юридических лиц перед бюджетами различных уровней по налогам и сборам. Подобные расходы с 1 января 2006 года учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
   9) в виде имущества (включая денежные  средства), переданного комиссионером,  агентом и (или) иным поверенным  в связи с исполнением обязательств  по договору комиссии, агентскому  договору или иному аналогичному  договору, а также в счет оплаты  затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
   10) в виде сумм отчислений в  резерв под обесценение вложений  в ценные бумаги, создаваемые  организациями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением сумм  отчислений в резервы под обесценение  ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со статьей 300 НК РФ.
   11) в виде гарантийных взносов,  перечисляемых в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг.
   12) в виде средств или иного  имущества, которые переданы по  договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.
   13) в виде сумм убытков по объектам  обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.
   Федеральным законом №58-ФЗ в статью 275.1 НК РФ внесены изменения. Внесенные изменения исключают положения, что подразделения организации, находящиеся на территории организации и имеющие тот же почтовый адрес, что и организации, в силу отсутствия территориальной обособленности не могут рассматриваться обособленными подразделениями для целей статьи 275.1 НК РФ. С 1 января 2006 года сфера применения статьи 275.1 НК РФ расширена и относится не только к реализации услуг, но и товаров, как своим работникам, так и сторонним лицам.
   Изменения в статью 275.1 НК РФ позволяют и  не градообразующим организациям воспользоваться нормативами, утверждаемыми органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по месту нахождения налогоплательщика, в случае, если на территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика отсутствуют специализированные организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
   14) в виде имущества, работ, услуг,  имущественных прав, переданных  в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
   15) в виде сумм добровольных членских  взносов (включая вступительные  взносы) в общественные организации,  сумм добровольных взносов участников  союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).
   16) в виде стоимости безвозмездно  переданного имущества (работ,  услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
   17) в виде стоимости имущества,  переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
   .
   18) в виде отрицательной разницы,  образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов цен.
   19) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.
   20) в виде средств, перечисляемых  профсоюзным организациям.
   21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
   22) в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений.
   23) в виде сумм материальной помощи  работникам (в том числе для  первоначального взноса на приобретение  и (или) строительство жилья,  на полное или частичное погашение  кредита, предоставленного на  приобретение и (или) строительство  жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).
   24) на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
     25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо его предоставления по льготным ценам или бесплатно [за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случая, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
   26) на оплату проезда к месту  работы и обратно транспортом  общего пользования, специальными  маршрутами, ведомственным транспортом,  за исключением сумм, подлежащих  включению в состав расходов  на производство и реализацию  товаров (работ, услуг) в силу  технологических особенностей производства, и за исключением случая, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
   27) на оплату ценовых разниц при  реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен).
   28) на оплату ценовых разниц при  реализации по льготным ценам  продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания.
   29) на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
   30) в виде расходов налогоплательщиков - организаций государственного  запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса.
   31) в виде стоимости переданных  налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента.
   32) в виде имущества или имущественных  прав, переданных в качестве задатка,  залога.
   33) в виде сумм налогов, начисленных  в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
   34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 НК РФ.
   35) на осуществление не давших  результата работ по освоению  природных ресурсов в соответствии  с пунктом 5 статьи 261 НК РФ.
   36) на научные исследования и  (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, предусмотренных статьей 262 НК РФ.
   37) в виде сумм выплаченных подъемных  сверх норм, установленных законодательством  Российской Федерации.
   38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.
   39) в виде платы государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление сверх  тарифов, утвержденных в установленном  порядке.
   40) в виде взносов, вкладов и  иных обязательных платежей, уплачиваемых  некоммерческим организациям и  международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Н К РФ.
   41) на замену бракованных, утративших  товарный вид и недостающих  экземпляров периодических печатных  изданий, а также потери в  виде стоимости утратившей товарный  вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь, указанных в подпунктах 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
   42) в виде представительских расходов  в части, превышающей их размеры,  предусмотренные пунктом 2 статьи 264 НК РФ.
   43) в виде расходов, предусмотренных  абзацем шестым пункта 3 статьи 264 НК РФ.
   44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей  таких призов во время проведения  массовых рекламных кампаний, а  также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 НК РФ, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 НК РФ предельных норм.
   45) в виде сумм отчислений в  Российский фонд фундаментальных  исследований, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций, Российский фонд технологического развития, а также в иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», сверх сумм отчислений, предусмотренных пунктом 3 статьи 262 НК РФ.
   46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости.
   47) в виде расходов учредителя  доверительного управления, связанных  с исполнением договора доверительного  управления, если договором доверительного  управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.
   48) в виде расходов, осуществляемых  религиозными организациями в  связи с совершением религиозных  обрядов и церемоний, а также  в связи с реализацией религиозной  литературы и предметов религиозного  назначения.
   48.1) в виде стоимости имущества (работ, услуг), полученного в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а также стоимости имущества, приобретаемого (создаваемого) за счет указанных средств, в том числе при дальнейшей реализации этого имущества.
   48.2) в виде расходов, включая вознаграждение  управляющей компании и специализированному  депозитарию, произведенных за  счет средств организаций, выступающих  в качестве страховщиков по  обязательному пенсионному страхованию,  при инвестировании средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии.
   Пункт 48.2 статьи 270 НК РФ введен Федеральным  законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ «О внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.
   48.3) в виде сумм, которые направлены  организациями, выступающими в  качестве страховщиков по обязательному  пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии.
   Пункт 48.3 статьи 270 НК РФ введен Федеральным  законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.
   48.4) в виде средств пенсионных  накоплений для финансирования  накопительной части трудовой  пенсии, передаваемых в соответствии  с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.
   Пункт 48.4 статьи 270 НК РФ введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 года №204-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2006 года.
   48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
   49) иные расходы, не соответствующие  критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. 
 

   5. Как в налоговом учете при реализации выявленных излишков товаров определяется полученная выручка?  

   При реализации выявленных излишков товаров  полученная выручка (доход от реализации) включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ). В  связи с тем, что расходы на приобретение выявленных излишков товара у организации отсутствуют, для целей налогообложения прибыли выручка от их реализации не может быть уменьшена на рыночную стоимость излишков товаров, отраженных в составе внереализационных доходов. Сумма НДС на стоимость реализованных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, начисляется в общеустановленном порядке. Причем налоговый вычет по НДС не применяется, так как налогоплательщиком не соблюдены условия для применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ. 

   6. Что такое амортизационная премия? 

   На  практике под амортизационной премией понимается следующее.
   Абзац 2 п. 9 ст. 258 НК РФ предоставляет право  плательщикам налога на прибыль до 10 процентов (для основных средств, относящихся к третьей - седьмой  амортизационным группам – до 30 процентов) стоимости основных средств или расходов на их модернизацию, реконструкцию и пр. признать в налоговом учете единовременно.
   Если  налогоплательщик использует указанное  право, соответствующие объекты  основных средств после их ввода  в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом данных 10 процентов (30 процентов). Применение амортизационной премии следует закрепить в учетной политике 

   7. Как уплачивается налог на прибыль организациями имеющими обособленные подразделения? 

   Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).
   В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.