Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 26.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

Введение 3
1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как составной частью финансовой стратегии предприятия  5
1.1.Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии  5
1.2.Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью 13
2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Сфера»  25
2.1.Краткая характеристика ООО «Сфера» . 25
2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Сфера». 26
3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью  34
Заключение  39
Список  используемых источников 42
Приложения 44 
 
 

 


    Введение 

     Сегодня особенно актуальной для Российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотного капитала и платежный  кризис, охвативший большинство промышленных предприятий, являются основными причинами  спада производства,  снижения платежеспособного  состояния предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы, и его банкротства.
     В связи с этим становится необходимым  исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятий. Задолженность  покупателей возникает тогда, когда  поставщик отгружает продукцию  и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме стоимости  поставленных товаров и услуг. Это  требование должно быть в дальнейшем покрыто зачислением соответствующей  суммы денег на расчетный счет поставщика. Так как состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально. [ 7, 54]
     Предметом исследования курсовой работы является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
     Объектом  исследования является ООО «Сфера» ,г. Ухта.
     Цель  данной работы – разработка предложений  по совершенствованию  управления дебиторской  и кредиторской задолженностью ООО  «Сфера».
     Исходя  из цели, были поставлены следующие задачи:
     - определить экономическое содержание управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
     - определить методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;
     - провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности   ООО «Сфера».
     - разработать пути разрешения проблемы неплатежей и снижения задолженности;
     - выявить возможность улучшения финансового состояния  рассматриваемого предприятия путем управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
     Информационную  базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента  и экономики предприятия, таких как: Астрицкий Д., Наноян В.,
 Есипов  В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В., материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Управление дебиторской  и кредиторской  задолженностью, как   составной частью  финансовой стратегии  предприятия.
 
      Дебиторская и  кредиторская задолженность  на предприятии
 
     Одной из ключевых проблем российского  предприятия на сегодняшний день является проблема дефицита оборотных  средств. Анализ структуры оборотных  средств дает возможность количественно  охарактеризовать не только различные  стороны использования оборотных  средств, но и, что очень важно, ход  материального процесса воспроизводства  через оценку величины остатков оборотных  средств, постоянно образующихся на каждой его стадии.
     Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято  называть кредиторской или дебиторской  задолженностью в зависимости от того, кто является должником.
     Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями.
     Общность  состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрыве  во времени между товарной сделкой  и ее оплатой, и, следовательно, на функции  денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.
     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.).
     Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением  платежного оборота, вызывающим рост дебиторской  задолженности на предприятиях. Поэтому  важной задачей финансового учета  является эффективное управление дебиторской  задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
     В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:
    ДЗ за товары, работы, услуги, срок которых не наступил;
    ДЗ за товары, работы, услуги не оплаченные в срок;
    ДЗ по векселям полученным;
    ДЗ по расчетам с бюджетом;
    ДЗ по расчетам с персоналом;
    Прочие виды ДЗ.
     Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности  предприятия приходится на задолженность  покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме  дебиторской  задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии  связано в первую очередь с  оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей  по расчетам за реализованную продукцию.
     В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях разрабатывается и осуществляется особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или  его кредитная политика по отношению  к покупателям продукции).
     Формирование  политики управления дебиторской задолженностью предприятия (или его кредитной  политики по отношению к покупателям  продукции) осуществляется по следующим  основным этапам:
     - анализ дебиторской задолженности  предприятия в предшествующем  периоде;
     - формирование принципов кредитной  политики по отношению к покупателям  продукции;
     - определение возможной суммы  оборотного капитала, направляемого  в дебиторскую задолженность  по товарному (коммерческому)  и потребительскому кредиту;
     - формирование системы кредитных условий;
     - формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;
     - формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;
     - обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;
     - построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
     Нехватка  собственных оборотных средств  порождает кредиторскую задолженность. А она обладает одной важной особенностью: в отличие от собственных оборотных  средств и банковского кредита,  вступающих в хозяйственный оборот предприятий в денежной форме, вовлечение средств кредиторов происходит в  товарной форме. [ 8, 243]
     Кредиторская  задолженность - это  суммы краткосрочных  обязательств предприятия перед  поставщиками, работниками по оплате труда,  бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют  состояние платежной дисциплины, которая свидетельствует о степени  стабильности (устойчивости) финансового  состояния предприятия.
     В современной хозяйственной практике кредиторская задолженность классифицируется по следующим видам:
    КЗ перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материалы, работы, услуги;
    КЗ перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала в обеспечение их работ, услуг;
    КЗ перед дочерними и зависимыми организациями;
    КЗ перед работниками по з/п;
    КЗ по ЕСН, страховыми взносами в бюджет;
    КЗ перед бюджетом по налогам и сборам;
    КЗ перед сторонними организациями в сумме, полученных от них авансов;
    КЗ перед прочими кредиторами.
     Кредиторская  задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода, например, расчетные документы за отпущенную покупателю товарно-материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после получения ценностей или  оказания услуг.
     Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
     Дебиторская и кредиторская задолженности часто  не совпадают по длительности существования. На практике поставщик, передав товар  транспортной организации для доставки покупателю,  немедленно относит  сумму  платежа на дебиторскую  задолженность. Покупатель воспринимает стоимость поставленных товаров  в качестве кредиторской задолженности  лишь после получения их или денежно-расчетных  документов.
     Оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность  остается непогашенной до поступления  денежных средств на банковский счет поставщика. Отсюда различие во времени  существования обоих видов задолженностей.
     В дебиторской кредиторской задолженности  противоречия как бы раздваиваются.
     С одной стороны, по поводу своевременности  платежей систематически  “бурлят” противоречия между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями.
     С другой стороны, предприятия-покупатели, привлекая кредиторские средства в  свой оборот,  стремятся не омрачать отношения с нужными предприятиями-поставщиками. Поэтому дебиторы и кредиторы систематически испытывают силы отталкивания и притяжения  друг к другу.
     Кредиторская  и дебиторская задолженности  в бухгалтерском учете подразделяются на срочную и просроченную (возникшую  в случае невыполнения должником  в срок своих обязательств). В  свою очередь из просроченной задолженности  выделяется задолженность, по которой  истек срок исковой давности.
     Дебиторская задолженность делится на две  группы:
      истребованная;
      неистребованная.
     Истребованной дебиторской задолженностью является  та, по которой организация-кредитор приняла все имеющиеся у нее  возможности для ее погашения (возврата) предприятием-дебитором (должником). К  таким возможностям следует отнести:
     - предъявление  письменной претензии к должнику;
     - предъявление иска в арбитражный суд.
     Каждая  организация  должна представлять, какими  она обладает возможностями  для возврата (истребования) дебиторской  задолженности. Например,  досудебный порядок урегулирования споров, в  тех случаях, когда это предусмотрено  законодательными актами для данной категории споров или договоров, а также в договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг  предусмотрен раздел “Разрешения споров“  или “Урегулирование споров “.
     Истребованная дебиторская задолженность списывается  на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока  исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная  дебиторская задолженность уменьшает  налогооблагаемую  базу по налогу на прибыль.
     Неистребованной дебиторской задолженностью принято  считать такую задолженность, к  взысканию которой предприятием-кредитором не были приняты все возможные  меры.
     Таким образом, организации-кредиторы, не принявшие  все возможные меры к взысканию  дебиторской задолженности, обязаны  списывать эту задолженность  по истечении четырех месяцев  с момента ее возникновения на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. [ 12, 109]
     В соответствии с пунктом 77 Положения  по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации,  утвержденного  приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34Н , дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для  взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся  соответственно на счет средств резерва  сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.
     Состояние расчетной дисциплины характеризуется  наличием дебиторской задолженности  и оказывает существенное влияние  на устойчивость финансового положения  предприятия.
     Все счета к получению классифицируются по группам:
     - срок оплаты не наступил;
     - просрочка от 1 до 30 дней (до месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до года), от 360 дней и более.
     К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок погашения которой не наступил, либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков.
     Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Наличие сомнительной дебиторской  задолженности свидетельствует  о нерациональности политики предприятия  по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для  выявления  реальности взыскания долгов с покупателей  и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверять, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых  дебиторы признают свою задолженность. Сомнительная дебиторская задолженность  может иметь место статьям  актива баланса. В частности, это  относится к статьям: “ Товары отгруженные”, и “Прочие оборотные  активы”.
     В целях углубления анализа характера  кредиторской задолженности и финансового  состояния предприятия следует  выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. К неоправданной кредиторской задолженности относятся  просроченная и задолженность по неотфактурованным  поставкам,  когда грузы поступают  без расчетных документов.
     Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток  обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования:
     - срок оплаты не наступил;
     - не оплаченные в срок от 1 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней  и более полугода.
     На  величину дебиторской и кредиторской задолженности существенное влияние  оказывает система безналичных  расчетов, которая за последние годы оказалась трансформированной.
     В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. [ 6, 42]
     Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки.
     Обязательства в большинстве случаев обусловлены  согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок.  Однако не все платежи совершаются  с одобрением плательщика.  Предприятие  может быть не согласно с размером налогов, которые приходится платить,  с арбитражными решениями о списании средств.
     Окончательность платежа в основном определяется степенью соблюдения договорных  отношений  между хозяйственными субъектами. Предприятие  может иметь одностороннюю и  взаимную задолженности.
     Если  предприятие имеет одностороннюю  просроченную задолженность своим  поставщикам, бюджету и другим кредиторам, то причина неплатежей обычно носит  внутренний характер (убытки, избыточный завоз материальных ценностей и  т.д.). Взаимные долги чаще являются результатом внешних причин: предприятия  не платят поставщикам вследствие неплатежей их покупателей. Такая группировка  дебиторской и кредиторской задолженности  должна найти отражение в системе  аналитического учета.
     Отношение просроченной  кредиторской задолженности  к материальным оборотным средствам  и запасам наиболее полно отражает ее роль в сокращении производства.
     Эта особенность вытекает из ряда свойств, которыми обладает  кредиторская задолженность:
     Во-первых, кредиторской задолженности присуща  навязанность экономических отношений. Так как ее образование обычно прибыльно для одних и убыточно для других хозяйствующих субъектов. Во-вторых, кредиторской задолженности  свойственно замещать собственные  оборотные средства предприятий. В-третьих, кредиторская задолженность обладает свойством “выталкивать” из хозяйственного оборота банковский кредит. Это свойство проистекает из  дешевизны кредиторской задолженности по сравнению с банковским кредитом. Однако, перерастая из срочной в просроченную и достигнув в этом процессе критической точки развития, кредиторская задолженность становится, наоборот, стимулом притяжения банковского кредита и повышением платы за него. В-четвертых, кредиторская задолженность отличается быстрой  распространяемостью от предприятия к предприятию по цепи взаимосвязанных платежей, что вызывает необходимость зачетов взаимных требований. В-пятых, одно из свойств кредиторской задолженности   состоит в ее способности трансформировать безналичные расчеты, в частности, менять способы платежей.
     В хозяйственном обороте срочная  и просроченная кредиторские задолженности  постоянно взаимодействуют. Срочная  ее часть – это подобие кредитных  отношений, просроченная часть –  принудительный  прототип кредита. Во взаимопроникновении  срочной  и просроченной кредиторских задолженностей отражается единство противоположностей. Именно как единство кредиторская задолженность  проявляется в созданных за ее счет запасах товарно-материальных ценностей, денег на расчетных, валютных счетах и прочих активах.
     Таким образом,  одним  из проявлений  кризиса  в российской  экономике  является рост  дебиторской и  кредиторской задолженности у предприятий.  Это приводит  к ухудшению финансового  состояния  и далее к банкротству. Поэтому  анализ  состава, движения, качества задолженности имеет в  настоящее время первостепенное значение. [5, 265] 

     
      Методологические  подходы  к анализу, прогнозированию  и управлению дебиторской  и кредиторской задолженностями
 
     В настоящее время существует целый  ряд методических рекомендаций по проведению финансового анализа. В основе большинства  из них лежит анализ финансовых коэффициентов, рекомендуемых в западной практике для оценки финансового положения предприятий. Однако перенесение зарубежного опыта проведения финансового анализа во многих случаях оказывается малоэффективным, поскольку при этом не принимается специфика наших предприятий.
     Другой  особенностью многих действующих методик  финансового анализа является их ориентация лишь на данные бухгалтерского баланса. В результате дается лишь приближенная характеристика финансового состояния  предприятия. Кроме того, информация баланса отражает не “качество” имущества  предприятия, а лишь его стоимостную  оценку.
     Все это вызывает необходимость по-новому взглянуть на методологию учета  дебиторской и кредиторской задолженностей и их оценки.
     Рыночные  отношения в корне меняют подход. Основой становятся горизонтальные связи между субъектами рынка  путем прямых договоров между  заказчиками и покупателями. Действующие  в настоящее время рекомендации по образованию резерва по сомнительным долгам также не позволяют в полной мере отражать суммы сомнительных долгов.
     В ходе управления кредиторской задолженностью необходимо проводить анализ состояния  кредиторской задолженности недоимщика. Прежде всего, устанавливается общая  сумма кредиторской задолженности  на определенную дату (начало года, квартала). Необходимо установить, со стороны каких кредиторов наиболее вероятен конфликт.
     По  степени “опасности” кредиторов, учитывая их род деятельности, подчиненность, ведомственность и прочее, можно  распределить по следующим группам:
     - внебюджетные фонды (Пенсионный  фонд РФ, ФОМС и другие);
      - бюджеты различных уровней;
      - банки, кредитные учреждения;
      - контрагенты по хозяйственным  договорам.
     Это помогает установить очередность погашения  долгов.
     Необходимо  вывести общую сумму задолженности  по каждому кредитору в группе. Это делается для того, чтобы определить “приоритеты” внутри этих групп.
     У многих кредиторов существует понятие  “критического долга”. Если задолженность  недоимщика превышает этот размер, то недоимщик автоматически попадает “в черный список”.
     Внутри  каждого кредитора  задолженность  можно разделить на: недоимку, санкции (штрафы, начисленные пени). Это необходимо в связи с тем, что для многих кредиторов имеет большое значение величина собственного долга, а не “капающие” пени.
     Следует учитывать еще одно обстоятельство. Выяснив общую сумму кредиторской задолженности и имея данные о  годовом объеме производства, а также  о средней рентабельности производства и величине дебиторской задолженности, недоимщику трудно подсчитать, как  долго нужно работать, чтобы погасить  всю задолженность и текущие  платежи.
     Затем нужно разбить задолженность  по конкретным налогам и платежам. Это покажет, какие долги (в суммовом выражении) придется гасить исключительно  деньгами, а какие можно погасить при помощи различных “надежных” схем.
     Итак, проведя классификацию по группам  кредиторов, налогам, недоимке и санкциям, можно получить достаточно полную картину  кредиторской задолженности. [15, 201]
     Как и кредиторскую задолженность, имеет  смысл разбить всех дебиторов  на группы (если их достаточно много).
     “Плохие”  дебиторы. Это могут быть “лопнувшие”  фирмы (долги, повисшие в воздухе), а  также должники, с которых или  нечего взять, или можно взять  что-то неликвидное. Цель недоимщика по работе с такими  дебиторами –  найти максимально выгодное применение этим долгам.
     “Простые” дебиторы. Эту группу составляют постоянные контрагенты  недоимщика, по каким-либо причинам переставшие платить по долгам своевременно. Например, организации, имеющие достаточно специфическую  продукцию и активы, а также  имеющие небольшой круг потребителей этой продукции.
     Цель  недоимщика по работе с этими дебиторами – получать с них наиболее ликвидные  активы и по возможности денежные средства, так как  если предприятие  не получает деньги от основной деятельности,  то получить их, например, с должника этого дебитора еще труднее.
     “Хорошие” дебиторы. К ним относятся предприятия (как прямые контрагенты недоимщика, так и те, на которые есть постоянный “выход” через других дебиторов), производящие продукцию, работы и услуги широкого спроса.
     Имея  долги таких организаций и  возможности по их использованию, недоимщик  получает маневр для выхода на конкретные “интересные” организации.
     Эта группировка с определением сумм задолженности позволит недоимщику увидеть, насколько ликвидна его  дебиторская задолженность  и  как быстро и эффективно он сможет использовать ее.
     В связи с этим недоимщику необходимо также провести анализ ликвидности  собственной продукции и запасов  материальных ценностей. Анализ ликвидности  и запасов покажет, что необходимо срочно реализовать, чтобы избавиться от лишнего имущества (уменьшить  налогооблагаемую базу по налогу на имущество  предприятий) и одновременно погасить кредиторскую задолженность.
     На  уровень дебиторской задолженности  влияют многие факторы: вид продукции, емкость рынка,  степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая  на предприятии система расчетов и др.
     Большое значение в процессе управления дебиторской  задолженностью имеет отбор  потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых  в контрактах.
       Отбор осуществляется  с помощью  неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом;  прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате  запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень  финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца  (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности  и т. п.).
     Контроль  за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения;  наиболее распространенная классификация  предусматривает следующую группировку (в днях): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Метод  ранжирования помогает руководству  предприятия управлять дебиторской  задолженностью.  Возможны и другие  группировки.  Кроме того, необходим  контроль безнадежных долгов с целью  образования необходимого резерва.
     Анализ  и  контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить  с помощью  абсолютных и относительных показателей,  рассматриваемых  в динамике. Для  этого в дополнение к показателям  наличия просроченной дебиторской  задолженности, приводимым в форме  №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия”, можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности:
                             
 
(1.1.)

    где     Одз – средние остатки дебиторской задолженности по основной деятельности;
     Вp -   выручка от реализации.
     При этом к средней дебиторской задолженности  относят расчеты  с дебиторами за товары, работы и услуги, расчеты  по векселям полученным, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Значение этого показателя зависит от вида договоров.
       В зависимости  от размера  дебиторской задолженности, количества  расчетных документов и дебиторов  анализ ее уровня  можно проводить  как сплошным,  так и выборочным  методом. Общая  схема  контроля  и анализа, как правило, включает  в себя несколько этапов.
     Этап 1. Задается критический уровень  дебиторской задолженности; все  расчетные  документы, относящиеся  к задолженности, превышающей  критический  уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
     Этап 2. Из  оставшихся расчетных документов  делается  контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простых является n-процентный тест  (так, при n=10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например, по времени возникновения обязательства).
     Этап 3. Проверяется реальность сумм  дебиторской  задолженности в отобранных расчетных  документах. Для этого, например, контрагентам направляют письма с просьбой подтвердить  реальность проставленной  в документе  или проходящей в учете суммы.
     Этап 4.  Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Если отклонение колеблется от 5 до 10%,  решение  о  его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающие 5 %-ного уровня, признается не существенным. После  обобщения результаты анализа  распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности  и  в виде выводов приводятся  в  соответствующем разделе отчета (годовой отчет, аналитическая записка, отчет внутреннего аудитора и  т. п.) [9, 47]
     Задачи  анализа состоят в том, чтобы  выявить размеры и динамику неоправданной  задолженности,  причины ее возникновения.
     Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм №1, №5  бухгалтерской  отчетности. Для внутреннего анализа  привлекаются данные аналитического учета  счетов, предназначенных для обобщения  информации о расчетах с дебиторами. [2, 17]
     Анализ  качественного состояния дебиторской  задолженности позволяет выявить  и охарактеризовать динамику абсолютного  и относительного размера неоправданной  задолженности. Журналы-ордера и ведомости  учета расчетов с покупателями и  заказчиками содержат полезную информацию для анализа качества дебиторской  задолженности.
     Большое значение имеет анализ задолженности  в разрезе сроков погашения обязательств. Рассмотрение периодов погашения дебиторской  и кредиторской задолженности, а  также периода всего производственно-коммерческого  цикла в целом, в ходе систематически проводимого анализа,  дает возможность  своевременно выявить изменения  сокращения (увеличения) периода финансового  цикла, который предполагает использование  дополнительных источников финансирования.
     Как, правило, задолженность делится  на две большие группы:
    долгосрочную;
    краткосрочную.
     Деление задолженности на  краткосрочную  важно при анализе активов  предприятия и их оборачиваемости. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной является срок погашения  через год.
     Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.  Ускорение  оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция. Для  оценки оборачиваемости используются следующие группы показателей:
     - оборачиваемость дебиторской задолженности:  

                                 
 
 (1.2.)

где     Вp-  выручка от реализации
       Сдз - средние остатки дебиторской задолженности по основной  деятельности;
       - период погашения дебиторской  задолженности (формула оборачиваемости профессора И. Шера): 

                                 
  (1.3.)

где     Д -  длительность анализируемого периода.
     - доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов:  

                                 
  (1.4.)

где   ТА - ликвидные средства предприятия и объем запасов товарно-материальных  ценностей.  [ 11, 132]
     При оценке общей величины задолженности  предприятию его контрагентов не следует упускать из внимания случаев  скрытой дебиторской задолженности  при расчетах предприятия со своими поставщиками на условиях предоплаты.
     На  основе всех приведенных показателей  оборачиваемости делают соответствующие  выводы о состоянии расчетов с  заказчиками по сравнению с предыдущим периодом (или рядом периодов): об изменениях оборачиваемости, сроках погашения, о “качестве” дебиторской задолженности. Зная долю дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов  к концу анализируемого периода, можно сделать вывод об изменении  ликвидности текущих активов  и финансового положения предприятия  в целом.
     Дебиторская задолженность представляет собой  по сути  иммобилизацию,  т. е.  отвлечение из хозяйственного оборота  собственных оборотных средств  предприятия. Естественно, что  этот процесс  сопровождается  косвенными потерями  в доходах предприятия,  экономический  смысл которых  достаточно очевиден и выражается в  трех аспектах.
     Во-первых,  чем длиннее период погашения  дебиторской задолженности,  тем  меньше доход от средств, вложенных  в дебиторов (равно как и в  любой другой актив).
     Во-вторых, в  условиях   инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной  степени обесцениваются, “облегчаются”.  Этот  аспект особенно актуален для  текущего состояния российской экономики  с ее стабильно высоким  уровнем  инфляции.
     В-третьих,  дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен  соответствующий источник;  поскольку  все источники средств имеют  собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской  задолженности сопряжено с соответствующими затратами.
     Именно  этим обстоятельствами обусловлено  широкое распространение системы  скидок при продаже продукции.
     Движение  кредиторской задолженности изучается  по данным формы №1, формы №5. Анализируется  динамика их состава и структуры. Анализ краткосрочной задолженности  проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими  кредиторами (журналов ордеров №4,6,8, ведомостей). В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки, погашения  которых наступают в отчетном периоде, а  также отсроченных  и просроченных обязательств.
     Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно рассматривать  остаток обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования.
     Необходимо  для анализа рассчитывать следующие  показатели:
     -  оборачиваемость кредиторской задолженности: 

                                 
  (1.5.)

где     Скз - средние остатки кредиторской задолженности;
       Вр - выручка от реализации.
       - средняя кредиторская задолженность: 

                        
  (1.6.)

где     КЗ нач.пер. - кредиторская задолженность на начало периода;
       КЗ кон.пер. - кредиторская задолженность на конец периода.
      Такой расчет приблизителен. Для получения  наиболее достоверной информации следует  привлечь  ежемесячные данные   об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в бухгалтерском учете.
       - период погашения кредиторской  задолженности:
                                    (1.7.)
где   Д -  длительность анализируемого периода.
      Данный  показатель отражает  средний срок возврата  долгов предприятия. Увеличение  этого  показателя  сопровождается притоком денежных средств.
       - доля кредиторской задолженности  в общем объеме источников  заемных средств:          

                                 
  (1.8.)

где   ЗС - заемные средства
     Несмотря  на значительную сложность  финансовых прогнозов, объективные трудности  и проблемы, которые приходиться   решать при их  составлении,  руководители  все большего числа предприятий  убеждаются в необходимости  проведения такого рода  финансово-бухгалтерской  работы.
     Для того чтобы результаты финансовых прогнозов  были надежными, они должны  основываться на строгих данных, в первую очередь,  бухгалтерского учета, и осуществляться  конкретными методами финансового  анализа. В этой связи меняется роль  финансовой бухгалтерии, которая  в  настоящее время  стала готовить  заключения  о финансовом состоянии,  прежде всего для целей    управления предприятием. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет  в некоторой (нередко весьма значительной) степени улучшить управление  предприятием вследствие  обеспечения координации  всех  факторов производства и реализации; распределение ответственности  и др.
     Одной  из основных задач  финансового прогнозирования  является  оценка достаточности  денежных средств  на предстоящий  период.
     Как известно,  изменение денежных средств  за период  определяется  финансовыми  потоками, представляющими собой, с  одной стороны,  поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и,  с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования  и обеспечения и др. Поэтому  необходимо заранее  выявить ожидаемый  дефицит  средств и принять  меры для его покрытия.
     Поскольку основной статьей притока денежных средств являются  поступления  от дебиторов, рассмотрим порядок   расчета данного показателя.
     Сумма  поступлений  денежных средств  находится  в непосредственной  зависимости  от прогноза объема реализации (отгрузки), а также  от состояния дебиторской  задолженности.
     Прогноз объема реализации  является результатом  изучения таких факторов, как прошлый  объем продаж; рыночная конъюнктура  и ее возможное  изменение;  общая  экономическая ситуация;  доходность продукции; ценовая политика; имеющиеся  производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж различных видов  продукции и др.
     Все эти методы не исключают, а дополняют  друг друга. Наиболее точный прогноз  будет получен  в том случае, если один из них рассматривается  как инструмент дополнительного  контроля результатов, полученных другими  способами.
     Определив методологические подходы к анализу  и управлению дебиторской и кредиторской задолженности, перейдем непосредственно  к анализу задолженности на исследуемом  предприятие. [16,304]
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.