На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЗАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ»
 
 
                                           
 
Кафедра:  экономического анализа и аудита
 
 
 
 
 
    КУРСОВАЯ РАБОТА
 
 
по дисциплине:
 
«Аудит»
 
Тема: «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами»
 
 
 
 
 
 
 
 
             Автор курсовой работы                     _______________ Вовченко Е.С.           
             
             Группа                                                                                                   611
                                                       
             Научный руководитель                      ____________________________   
 
 
                                                                          «____» _________________ 2011г.
 
           
                                                    Казань 2011
Содержание
Введение           3
    Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности   5 
      Понятие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности           5
      Учет дебиторской и кредиторской задолженности    11
      Аудит дебиторской и кредиторской задолженности   15 
    Анализ состояния учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Энергострой»      21 
      Общие сведения об организации      21
      Анализ финансово-хозяйственной деятельности    23
      Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Энергострой»         27
2.4.Разработка  рекомендаций по совершенствованию  учета 
дебиторской и кредиторской задолженности     38 
Заключение           40
Список использованных источников       42
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
Актуальность  данной темы связана с тем, что  финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.
Задолженности, возникающие при осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и  долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
Основной  целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности для выработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости задолженности и сокращению потерь от обесценения задолженности в результате инфляции. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”;
    рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета;
    кратко охарактеризовать деятельность ООО “Энергострой”;
    изучить технико-экономические показатели, рассмотреть анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО “ Энергострой ”;
    предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом исследования являются расчеты с  дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования –  ООО “ Энергострой ”.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
 
Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.). Организации  и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. [11]
Дебиторская задолженность возникает из договоров  между организацией, выступающей  в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров должники обязуются совершить  в пользу организации – кредитора  определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность –  это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация  – покупатель получает товары и  услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключается в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда организация знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает.
     Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
 Кредиторская задолженность возникает по следующим  обязательствам [8]:
- обязательство  оплатить поставщикам и подрядчикам  стоимость полученных от них  в собственность товаров, принятых  работ, оказанных услуг;
- обязательство оплатить коммерческий вексель;
- обязательство  уплатить деньги, передать имущество,  выполнить работы, оказать услуги  дочерним либо зависимым обществам;
- обязательства передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
- обязательство  производить оплату труда работникам  согласно заключенным коллективному  и индивидуальным трудовым договорам;
- обязательство  выплачивать взносы в социальные  внебюджетные фонды;
- обязательство  выплачивать в бюджет;
- обязательства  перед прочими кредиторами. 
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновений можно подразделить на две группы:
    задолженность, обусловленную процессами основой деятельности организации;
    задолженность по другим операциям.
К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторской и   кредиторской задолженность) и задолженность  перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается  на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К дебиторской  задолженности второй группы относятся [6]:
- авансы, выдаваемые физическим лицам  (счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»);
- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);
- задолженность  работников организации по товарам,  проданным в кредит, выданным  займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
- задолженность  учредителей по вкладам в уставной  капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»,  субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставной (складочный) капитал»);
- задолженность  по прочим операциям (счет 76).
К кредиторской задолженности второй группы относятся:
- задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- задолженность  по платежам в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, Фонд  медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»);
-задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);
- обязательства  по выплате дивидендов (счет 75, субсчет  75-2 «Расчеты по выплате доходов»);
- задолженность  по операциям некоммерческого  характера (счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»).
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и зависимости  от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса. Необходимо отметить сложность оценки и дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Поэтому обязательства разделяются на точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для платы закупаемых товаров и т.п. Такие обязательства считаются точными.
Дебиторскую задолженность разделяют по двум признакам долгосрочную и текущую.
Долгосрочная  дебиторская задолженность –  сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального  операционного цикла и будет  погашена после 12 месяцев с даты баланса.
Текущая дебиторская задолженность –  сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса.  Текущая дебиторская задолженность  считается также сумма дебиторской задолженности, которая  продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.
Дебиторскую задолженность по объектам, по которым  возникают, обязательства дебиторов  классифицируется как [17]:
-дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;
- дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.
Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, делят на:
- дебиторскую  задолженность за продукцию, товары, работы , услуги;
- векселя,  полученные в обеспечение дебиторской  задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.
Текущая дебиторская задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе  в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.
Дебиторская задолженность, которая не связана  с продажей продукции, работ, услуг, составляют [12]:
- дебиторская  задолженность по выданным авансам;
- дебиторская  задолженность по расчетам с  бюджетом;
- дебиторская  задолженность по начисленным  доходам;
- дебиторская  задолженность по внутренним  расчетам.
Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:
- задолженность  за имущество, переданное в  финансовую аренду;
- задолженность, обеспеченной долгосрочными векселями;
- прочей  долгосрочной задолженностью.
В зависимости  от своевременности оплаты дебиторскую  задолженность делят на:
- дебиторскую  задолженность, срок оплаты которой  не наступил 
-  дебиторскую  задолженность, не оплаченную  в срок (просроченная);
- дебиторскую  задолженность, по которой прошел  срок исковой давности (безнадежная).
Классификация дебиторской задолженности:
По продолжительности:
-долгосрочная;
-краткосрочная
По сроку  исполнения обязательств:
-текущая;
-просроченная
По характеру  деятельности организации:
-по основной  деятельности;
-по финансовой  деятельности;
-по инвестиционной  деятельности
По видам  дебиторов:
-покупателей  и заказчиков;
-дочерних  организаций; 
-работников  организации;
-бюджета  и внебюджетных фондов;
-прочих дебиторов
По целесообразности образования:
-оправданная; 
-неоправданная
По регулярности проведения сделок:
-от регулярных сделок;
-от нерегулярных сделок
По степени контроля:
-истребованная;
-неистребованная
По степени риска:
-с высоким  риском;
-со средним;
-с низким
По качественному составу:
-нереальная  для взыскания;
-сомнительная;
-надежная
По возможности уступки прав требования:
-задолженность,  которую можно уступить по договору цессии;
-задолженность,  которую запрещено передавать
По возможности определения справедливой стоимости:
-относимая  к рыночным финансовым инструментам;
-относящаяся  к нерыночным финансовым инструментам, по которым можно определить справедливую стоимость;
-относящаяся к нерыночным финансовым инструментам, по которым нельзя определить справедливую стоимость
По обеспеченности гарантиями:
-обеспеченная;
-необеспеченная
По возможности контроля:
-контролируемая;
-неконтролируемая
По степени подверженности планированию
-планируемая;
-непланируемая
В соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и измерение» дебиторскую задолженность выделяют:
-займы,  предоставленные другим организациям;
-финансовые  активы, удерживаемые до погашения;
-финансовые  активы в наличии для продажи;
-финансовые  активы, учитываемые по справедливой  стоимости с отнесением сумм  корректировок на финансовые  результаты
 
1.2  Учет дебиторской и кредиторской задолженности
 
Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических и физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами.
Кредиторская  задолженность – это сумма  долгов одного предприятия другим юридическим  и физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том  числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие  от дебиторской задолженности предприятие  в этом случае использует в своем  обороте не принадлежащие ему  средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.
В настоящее  время в бухгалтерском учете  при отгрузке продукции покупателям  возникающая дебиторская задолженность  отражается по цене продажи продукции  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
     Этот счет активный. Для обобщения информации о расчетах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо по выполненным работам, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками приведены в таблице 1.1 [4].
Таблица 1.1
Записи на счетах бухгалтерского учета 
при расчетах с покупателями и заказчиками
 
Хозяйственные операции
Документы
Дебет
Кредит
Отражена продажная стоимость  отгруженных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг, не относящихся  к обычным видам деятельности
Накладная, акт об оказанных услугах  или выполненных работах
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет
91-1«Прочие доходы»
Получена выручка за проданную  продукцию
(работы, услуги) наличными
Приходный кассовый ордер
50 «Касса»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Зачислена выручка за проданную продукцию (работы, услуги) на валютный счет
Выписка банка, платежное поручение
52 «Валютные счета»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Дебиторская задолженность списана  за счет резерва по сомнительным долгам
Приказ (распоряжение) руководителя
63 «Резервы по сомнительным долгам»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Получен аванс на расчетный счет
Выписка банка, платежное поручение
51 «Расчетные счета»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Зачтен аванс при отгрузке продукции
Накладная на отгрузку
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

 
К поставщикам  и подрядчиками относятся организации, поставляемые различные материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие  разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки им товароматериальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Операции  по счету расчетов за поставленную продукцию (товары, выполненные работы или оказанные услуги) отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в соответствии с условиями договора с расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По его  кредиту отражается возникающая  кредиторская задолженность, а по дебету - ее погашение. Счет 60 может имеет  сальдо по дебету  в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для  усиления контроля за движением денежных средств  целесообразно открыть  к данному счету субсчет «Авансы  выданные».
Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе  с приложенными  банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного  аванса и взаимных требований.
В настоящее  время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию  или оказанные услуги.
Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщика и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного  аванса и взаимных требований. Погашение  задолженности перед поставщиком  отражается по дебету 60 и кредиту учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») [13].
Порядок записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  приведены в  табл. 1.2.
Таблица 1.2
Записи на счетах бухгалтерского учета
При расчетах с поставщиками и подрядчиками
 
Хозяйственные операции
Кредит
1
2
3
4
Оплачены наличными приобретенные  товароматериальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги
Расходный кассовый ордер, кассовая книга
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
50 «Касса»
 
Оплачены с расчетного счета приобретенные  товароматериальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги
Платежное поручение, выписка банка
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
51 «Расчетные счета»
Оплачены с валютного счета  приобретенные товароматериальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги
Платежное поручение, выписка банка
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
52 «Валютные счета»
На уменьшение суммы задолженности  перед поставщиком списана сумма  претензий, выявленная при приемке продукции получены материалы
Акт о приемки материалов, претензия, Приходный кассовый ордер, накладная поставщика
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 10 «Материалы»
76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами, субсчет 76-2 «Расчеты  по 
претензиям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1
2
3
4
Отражена сумма НДС, уплаченная при  приобретении материалов
Счет - фактура
19 «НДС по приобретенным ценностям»
60 «Расчеты с покупателями и  поставщиками»
Стоимость работы сторонних организаций  отнесена на себестоимость основного  производства
Акт о выполненных работах
20 «Основное производство»
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Отражена сумма НДС на стоимость  работ
Счет – фактура
19 «НДС по приобретенным ценностям»
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Получены товары
Приходный ордер, накладная поставщика
41 «Товары»
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

 
 
1.3 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
 
Источниками информации для  проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности являются:
1. Нормативные документы  по аудиту;
2. Готовая и квартальная отчетность;
- баланс форма №1;
- свод дебиторской и  кредиторской задолженности форма №1 баланса;
-аналитическая ведомость-расшифровка дебиторско-кредиторской задолженности  к форме №1 баланса;
- расчеты и декларации.
3.  Главная книга. 
4.  Кассовая книга. 
5.  Регистры синтетического  и аналитического учета:
- Журнал-ордер N6, 7,  8,  10,  11;
- ведомости N 7,  8,  16;
- разработочная таблица  N5 "Свод по начисленной,  выданной и удержанной зарплате";
- разработочная таблица  N1 "Расчет распределения зарплаты  и отчислений по шифрам производственных затрат".
6.  Первичные документы  за период.
Цель  аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить  полноту, право, существование и  стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами на конец отчетного периода.
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом  проверки практически для всех хозяйствующих  субъектов. К таким расчетам можно  отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные  операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями  собственными или третьих лиц  и т. д. В результате осуществляемой деятельности у организации образуется задолженность, информация о которой  должна быть корректно раскрыта в  финансовой отчетности.
Задачи,  стоящие перед  аудитором,  следующие:
оценить систему внутреннего  контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, для  чего необходимо определить сильные и слабые контроля, влияющие на проведение ежегодных аудиторских процедур;
- выявить данные,  которые  можно использовать при ежегодных  аудиторских процедурах;
- найти слабые стороны  контроля и указать их  в письме  руководству предприятия-клиента;
- составить программу  и методику проведения аудита  дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществить аудит дебиторской и кредиторской задолженности;
- выдать квалифицированное  аудиторское заключение,  если  это представится возможным. 
Объектами аудита дебиторской и кредиторской задолженности являются сама задолженность по  товарным операциям,  по финансовым обязательствам и по расчетам с  работающими; состояние  расчетно-платежной  дисциплины  на  предприятии; состояние организации учета дебиторской и кредиторской задолженности. 
Методы контроля,  применяемые  при аудите дебиторской и кредиторской задолженности,  следующие [14]:
1. Нормативно-правовое регулирование,  т. е.  определение законности задолженности,   правомерности  хозяйственных  операций,   в  результате которых она возникла.
2. Документальный,  т. е.   проверка  документального  подтверждения
сумм задолженности,  проверка регистров синтетического и  аналитического учета в сопоставлении  с  данными  первичных  документов, счетно-вычислительные проверки и др.
3.Фактический, т. е.  инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
План аудиторской проверки - это этапы аудита - звенья  системы,  которые играют важную роль в смысле обнаружения ошибок на решающих стадиях процедур и операций аудита. 
Сначала необходимо заключить  договор об аудиторской  проверке и осуществить планирование.
Аудит дебиторской и кредиторской задолженности начинается с предварительного обзора,   изучающим последовательность операций по возникновению дебиторской и кредиторской задолженности и структуру внутреннего контроля.
Последовательность операций необходимо проследить  от  начала формирования учетных данных.   Для  этого  необходимо воспользоваться схемами документооборота на счетах  бухучета,   по которым возникла задолженность. Необходимо отобрать 10 первичных  документов,   отражающих хозяйственные операции на счетах,  и  проследить  правильность проведения сумм от первичного документа до регистра синтетического учета.                 Структуру внутреннего контроля необходимо  изучить  следующим образом: получить представление о контрольной  среде,   о  системе бухгалтерского учета предприятия,  о направлениях и процедурах контроля.
Контрольная среда - это набор  характеристик,  который определяет служебные отношения, благоприятные для контроля на предприятии.   
Элементы контрольной  среды [15]:                                   
- политика и методы  управления;
- организационная структура  в бухгалтерии;
- методы распределения  функций управления и ответственности;
- кадровая политика;
- внешние воздействия,  например,  проверки со  стороны   банковских
органов.
В системе бухгалтерского учета  обрабатывается  информация  о хозяйственных операциях,  регистрируются  операции  в  журналах  и книгах, а также составляется финансовая  отчетность.   Минимальные требования к системе учета,  с точки зрения  контроля  включают  в себя план счетов, а также некоторые письменные определения и инструкции,  касающиеся классификации хозяйственных операций.
Кроме учетных процедур  на  предприятии  применяют  процедуры контроля (пересчет,  подтверждение,  прослеживание,  взаимная увязка, встречная сверка),  направленные на  предотвращение,   выявление и исправление ошибок и искажений,  которые могут  возникать  в  ходе учета хозяйственных операций. После завершения изучения структуры  необходимо  оценить  качество внутреннего контроля,  чтобы  измерить  его  эффективность, т. е.  следующим этапом является оценка эффективности контроля  или оценка риска не эффективности контроля.  Одним из способов  оценки является анализ слабых  и  сильных  сторон  системы  контроля.
Сильные стороны - это надежный и детальный контроль. Слабые  стороны - это недостаток или отсутствие контроля в определенных  областях.
Далее необходимо окончательно оценить эффективность  внутреннего контроля и составить рабочий документ об  оценке.   Результат оценки имеет значение для разработки программы и методики  аудита дебиторской и кредиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета,  чтобы осуществить аудит дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно.
Как уже отмечалась выше,  дебиторская и кредиторская задолженность возникает по товарным операциям, по финансовым обязательствам и по расчетам с работающими,  т. е.   в результате осуществления хозяйственных операций  разной  экономической сущности.  Однако,  сущность задолженности  на  всех  счетах бухгалтерского учета одинакова: дебиторская задолженность - долги предприятию,  кредиторская задолженность - долги предприятия.  Поэтому аудит задолженности осуществляется по общей схеме: Баланс - Главная книга -  регистр синтетического учета - регистр аналитического учета -  первичный документ.   В некоторых случаях регистр синтетического и аналитического  учета совмещены.  Сначала проверяется: правильность формирования  статей баланса,  правильность переноса сумм по счетам бухучета  из  Главной книги в баланс,  арифметическая правильность расчета  в  Главной книге,  правильность переноса сумм по счетам бухучета  из  регистров синтетического учета (журналов-ордеров) в Главную  книгу, арифметическая правильность расчетов в  журналах-ордерах. Затем,  на уровне первичных документов проводятся: проверка законности дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. сопоставление срока  возникновения  задолженности со сроком исковой давности [14]. Логическая проверка  возможности  совершения операции,  в результате которой  возникла  задолженность, проверка правильности классификации,  т. е.  корреспонденции счетов, проверка формальной правильности оформления первичных документов, встречные проверки во внешних источниках информации,   позволяющие убедиться,  что содержащиеся в первичных документах сведения  достоверны.
Непосредственный аудит  дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на счетах бухучета, сведения о которых отражены в третьих разделах актива  и  пассива баланса.  Таким образом,  следующим этапом является выявление нарушений порядка по расчетам с дебиторами и кредиторами и  установление достоверности их сумм.  Это необходимо осуществить по каждому балансовому счету,  связанному с расчетами,  отдельно.
Проводя аудит расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами, аудитор должен знать о возможных  ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим  образом.
В части  организации первичного учета:
- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.д.);
-  несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
- ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
- несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
- нарушения сроков хранения документации в архиве;
- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
- нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).
2.В части организации бухгалтерского и налогового учета [11]:
- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (запись: Д-т 60; К-т 76, 60 субсчет «Авансы выданные»);
-  несвоевременное предъявлений претензий поставщикам (запись:  Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям»; К 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм.
Последним этапом является составление акта  аудиторской  проверки и аудиторского заключения.

2.Анализ состояния учета  и аудита дебиторской и кредиторской  задолженности ООО «Энергострой»


и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.