Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Контрольная работапо "Внутрифирменным стандартам аудита"

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 29.10.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Контрольная работа
 
 
 
по дисциплине: «Внутрифирменные стандарты аудита»
Вариант №1
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Выполнила: студентка 6 курса
специальность:
Бухучет, анализ и аудит
Ярикова  М.В.
 
Проверила:
Турганова Л.В.
 
 
 
 
 
 
 
 
г.Липецк, 2011г.
Содержание
 
1.      Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды 3
2.      Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния  внутреннего контроля аудируемого лица 10
       Список  использованной литературы 24
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды.
 
     Под внутрифирменными стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. [3, с. 14]
     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.
     Наличие системы внутрифирменных стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации.
     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов 
в рамках данной аудиторской организации  и обеспечивают дополнительные
условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.
     Применение  внутрифирменных стандартов позволяет аудиторским организациям:
     - полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;
     - сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;
     - содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;
     - обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;
     - детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. [5, с. 11]
     Требования  внутрифирменных стандартов аудиторских организаций регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.
     Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.
     Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:
     а) стандарты, содержащие общие положения по аудиту (общие);
     б) стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие);
     в) стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности);
     г) специализированные стандарты;
     д) стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг;
     е) стандарты по образованию и подготовке кадров.
     Внутрифирменные стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.
     В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения 
по аудиту, могут быть включены:
     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;
     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;
     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;
     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного
     контроля  качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов. [5, с. 16]
     Внутрифирменные стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие стандарты), включают в себя конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
     В перечень внутренних стандартов аудиторских  организаций,
     устанавливающих порядок проведения аудита, могут быть включены
     - стандарты, регламентирующие:
     - ответственность аудитора;
     - порядок планирования аудита;
     - порядок расчета уровня существенности;
     - порядок определения аудиторской выборки;
     - порядок изучения и оценки внутреннего контроля;
     - порядок получения аудиторских доказательств;
     - порядок действий аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности;
     - порядок осуществления аналитических процедур;
     - порядок проведения аудита с помощью компьютеров;
     - порядок использования работы третьих лиц.
     Внутрифирменные стандарты, устанавливающие порядок  формирования
выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению заключений по результатам проведенного аудита.
     В перечень данных стандартов могут входить:
     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;
     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.
     Специализированные  внутрифирменные стандарты включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям проведения аудита. [6, с. 17]
     В перечень данных стандартов могут быть включены стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; страховых организаций и обществ взаимного страхования; бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.
     Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о консалтинговых, юридических и других услугах. В них могут быть включены стандарты: регламентирующие подготовку заключения аудитора по специальным аудиторским заданиям; стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.
     Стандарты по образованию и подготовке кадров. Устанавливают требования к уровню образования аудиторов и регламентируют порядок подготовки и повышения  квалификации кадров аудиторской организации.
     Внутрифирменный стандарт аудиторской организации, как правило,
имеет следующую структуру [4, с. 158]:
     - регламентирующие параметры — ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;
     - общие положения — необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;
     - цель и задачи стандарта — назначение стандарта и конкретные
проблемы, решение которых обеспечивается его применением;
     - взаимосвязь с другими стандартами — ссылки на соответствующие положения других стандартов;
     - определение основных принципов и методик — описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;
     - оформление — перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;
     - перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при
необходимости).
     Внутрифирменные стандарты должны иметь определенные реквизиты, например:
     - номер — порядковый или серийный код данного стандарта;
     - дату ввода в действие;
     - название — краткое и четкое изложение того, что регламентирует стандарт;
     - дату и указание лица, утвердившего стандарт;
     - указание на преемственность — ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;
     - указание на сферу применения — перечень объектов, на которые
распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.
     В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительное разъяснение отдельных положений внутренних стандартов.
     Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности, они должны удовлетворять требованиям:
     - целесообразности — иметь практическую пользу;
     - преемственности и непротиворечивости — каждый последующий
внутренний  стандарт должен опираться на ранее  принятые, обеспечивать
согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;
     - логической стройности — обеспечивать четкость формулировок,
целостность и ясность изложения;
     - полноты и детализации — полностью охватывать наиболее важные
вопросы данного стандарта, логически развивать  и дополнять излагаемые
принципы  и положения;
     - единства терминологической базы — содержать одинаковую
трактовку терминов во всех стандартах и документах.
     Внутренние  стандарты обязательно утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации,—советом учредителей или другим уполномоченным органом. Внутренние стандарты могут предусматривать назначение соответствующих должностных лиц ответственными за соблюдение положений внутренних стандартов.
     Для обеспечения надлежащего контроля за соблюдением внутренних стандартов надзор за их обязательным применением должен входить в функции аудитора, предусмотренные трудовыми отношениями между ним и аудиторской организацией.
     Аудиторской организацией могут быть установлены обязательные по выполнению и рекомендуемые для использования при проведении
     аудита  положения внутренних стандартов. При этом должны быть учтены обязательные к выполнению требования правил (стандартов) аудиторской деятельности.
     Контроль  за выполнением требований внутренних стандартов должен быть организован на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и проверок и заканчивая руководителями аудиторской организации, уполномоченными подписывать аудиторские заключения. Для выполнения контрольных функций в ходе практического осуществления аудита аудиторской организацией может быть создана служба контроля за качеством его проведения.
     Внутрифирменные требования к уровню профессиональной подготовки
специалистов, выполняющих контрольные функции  в составе этой службы, устанавливаются внутренними стандартами по образованию и подготовке кадров аудиторской организации.
     Аудиторская организация имеет право заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной организации.
 
 
 
     
    Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния  внутреннего контроля аудируемого лица.
     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны  планировать свою работу так, чтобы  проверка была проведена эффективно. [8, с. 39]
     Планирование  аудита предполагает разработку общей  стратегии и детального подхода  к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
       Аудитору необходимо составить  и документально оформить общий  план аудита, описав в нем предполагаемые  объем и порядок проведения  аудиторской проверки. Общий план  аудита должен быть достаточно  подробным для того, чтобы служить  руководством при разработке  программы аудита. Форма и содержание  общего плана аудита могут  меняться в зависимости от  масштабов и специфики деятельности  аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
     При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
     а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
     общие экономические факторы и условия  в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
     особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; общий уровень компетентности руководства;
     б) системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля, в том числе:
     учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
     планы использования в ходе аудиторской  проверки тестов средств контроля и  процедур проверки по существу;
     в) риск и существенность, в том числе:
     ожидаемые оценки неотъемлемого риска и  риска средств контроля, определение  наиболее важных областей для аудита;
     установление  уровней существенности для аудита;
     возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений  или недобросовестных действий;
     выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат  зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;
     г) характер, временные рамки и объем  процедур, в том числе:
     относительную важность различных разделов учета  для проведения аудита;
     влияние на аудит наличия компьютерной системы  ведения учета и ее специфических  особенностей;
     существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
     д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной  работы, в том числе:
     привлечение других аудиторских организаций  к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
     привлечение экспертов;
     количество  территориально обособленных подразделений  одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;
     количество  и квалификацию специалистов, необходимых  для работы с данным аудируемым лицом;
     е) прочие аспекты, в том числе:
     возможность того, что допущение о непрерывности  деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
     обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
     особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
     срок  работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих  услуг аудируемому лицу;
     форму и сроки подготовки и представления  аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем  запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления  общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для  аудитора, выполняющего проверку, а  также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В  программу аудита также могут  быть включены проверяемые предпосылки  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные  области или процедуры аудита. [6, с. 94]
     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор  в процессе проведения аудита обязаны  оценивать существенность и ее взаимосвязь  с аудиторским риском.
     Информация  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может  повлиять на экономические решения  пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
     Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.
     При разработке плана аудита аудитор  устанавливает приемлемый уровень  существенности с целью выявления  существенных (с количественной точки  зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:
     недостаточное или неадекватное описание учетной  политики, когда существует вероятность  того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
     отсутствие  раскрытия информации о нарушении  нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций  сможет оказать значительное влияние  на результаты деятельности аудируемого лица.
     Аудитору  необходимо рассмотреть возможность  искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в  совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
     Аудитору  следует принимать во внимание существенность при:
     определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;
     оценке  последствий искажений.
     Между существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость  между существенностью и аудиторским  риском принимается во внимание аудитором  при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских  процедур.
     При оценке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной.
     Совокупность  неисправленных искажений включает:
     конкретные  искажения, выявленные аудитором, включая  результаты неисправленных искажений, выявленных во время предыдущего  аудита;
     наилучшую аудиторскую оценку прочих искажений, которые не могут быть конкретно  определены (то есть прогнозируемые ошибки).
     Если  аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться  существенными, ему необходимо снизить  аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства  аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Руководство вправе внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.
     В том случае, если руководство аудируемого лица отказывается вносить поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а результаты расширенных (дополнительных) аудиторских процедур не позволяют аудитору заключить, что совокупность неисправленных искажений не является существенной, аудитору следует рассмотреть вопрос о надлежащей модификации аудиторского заключения в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности".
     Если  совокупность неисправленных искажений, выявленных аудитором, приближается к  уровню существенности, аудитору необходимо определить, существует ли вероятность  того, что необнаруженные искажения, рассматриваемые вместе с совокупными  обнаруженными, но неисправленными  искажениями, могут превысить уровень  существенности, определенный аудитором. Следовательно, по мере того, как совокупные неисправленные искажения приближаются к уровню существенности, аудитор  рассматривает вопрос о снижении риска посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или требует  от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.
     Внутренний  контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной  системы управления ими, позволяющей  достичь поставленных целей с  минимальными затратами. Контрольная  среда в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита - это общее отношение высших органов  управления хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия. [6, с. 142]
     На  контрольную среду влияет ряд  факторов:
     - понимание руководством значения налоговой отчетности, готовность к исправлению существенных ошибок, получение консультаций у аудиторов, осуществление контроля за ведением бухгалтерского и налогового учета;
     - распределение ответственности и полномочий на предприятии, проведение внутреннего аудита;
     - наличие должностных инструкций;
     - соблюдение графика составления  отчетности, наличие учетной политики  в целях налогообложения, соответствие  внешней отчетности внутренним  отчетам, разработка процедур  по защите от несанкционированного  доступа к документам, записям,  имуществу, наличие СВК на предприятии.
     Грамотная постановка СВК на предприятии может  оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной  деятельности. В том числе она  способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной  финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.
 
 
     В основе функционирования СВК лежат  следующие принципы.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.