На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Анализ оборотных средств предприятия

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 01.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 21. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?ОГЛАВЛЕНИЕ
 
 
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ              7
1.1 Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств организации              7
1.2 Источники образования оборотного капитала              14
Глава 2. ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА              19
                  СПК «БЕРЕСНИ»              19
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ СПК «БЕРЕСНИ»
3.1 Анализ наличия и структуры оборотных средств
3.2 Анализ факторов, влияющих на использование оборотных средств
3.3 Резервы повышения эффективности использования оборотных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ              41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 
В деятельности организаций АПК важную роль играют оборот­ные средства, которые обеспечивают бесперебойное функциони­рование процесса производства и реализации продукции. Они представляют собой денежные средства, авансированные для со­здания оборотных производственных фондов и фондов обраще­ния, которые, в свою очередь, имеют сложные состав и структуру.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Объем оборотных фондов в организации зависит от уровня организации производства (длительности производствен­ного цикла, технологии, техники). Стоимость фондов обра­щения в основном определяется условиями реализации продук­ции, действующей системой снабжения и сбыта.
Финансовое положение организации находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому организации заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. В связи с этим особое значение приобретает исследование проблем, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств организаций, так как вне зависимости от форм собственности, отраслевых и технологических особенностей, масштабов производства, движение стоимости ресурсов и их кругооборот становятся возможны только благодаря обслуживанию этих процессов оборотными средствами.
Цель курсовой работы – провести анализ наличия, структуры и использования оборотных средств сельскохозяйственной организации на примере СПК «Бересни» Барановичского района.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
рассмотрена экономическая сущность, состав и структура оборотных средств организации;             
исследованы источники образования оборотного капитала;
приведена экономико-финансовая характеристика СПК «Бересни»;
проведен анализ наличия и структуры оборотных средств;
проанализированы факторы, влияющие на использование оборотных средств;
выявлены резервы повышения эффективности использования оборотных средств.
Объектом исследования курсовой работы являются результаты финансово-хозяйственной деятельности СПК «Бересни» Барановичского района.
Предмет курсовой работы – анализ эффективности использования оборотных средств СПК «Бересни».
При написании работы были использованы следующие методы: расчетный, описательный, сравнительный, монографический, системный.
В ходе исследования курсовой работы использовалась: учебная литература, данные бухгалтерского учета и отчетности, а так же информация о фактических технико-экономических и финансовых показателей СПК «Бересни».
Данной темой исследования занимался ряд белорусских ученых-экономистов, в том числе Лещиловский П.В. [21, с. 176], Стражев В.И. [1, с.129-171], Головачева А.С. [20, с. 95-108], Басовский Л.Е. [2, с.67-83], Герасимова В.И. [6, с.134-148], Савицкая Г.В. [15, с. 234-249], Минакова И.А. [22, с. 132-140].
В учебнике под общей редакцией Лещиловского П.В рассмотрено общее понятие оборотных фондов; описаны авансированные и потребленные оборотные фонды; представлены общие стоимостные и частные показатели измерения обеспеченности организации производственными фондами и оборотными средствами.
Кроме вышеназванных источников при написании работы использованы учебники Кравченко Л.И., Ермолович Л.Л, Гусаков В.Г.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1.1 Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств организации

 
 
Важной составляющей материально-технических ресурсов любой организации, являются оборотные фонды. Они представлены в основном предметами труда, участвующими в одном цикле производства, полностью потребляемыми в нем и переносящими всю свою первоначаль­ную стоимость на готовый продукт, теряя при этом натураль­но-вещественную форму. В несельскохозяйственных отрас­лях — это сырье и материалы (основные и вспомогательные), топливо и нефтепродукты, запасные части и ремонтные матери­алы. Причем сырье и материалы, будучи технологически обра­ботанными, здесь составят натурально-вещественную основу готового продукта [21, с. 176].
В сельском хозяйстве функции сырья и ма­териалов выполняют семена, удобрения, корма, молодняк жи­вотных, к которым в процессе производства присоединяются другие предметы труда (топливо и электроэнергия). Помимо указанных предметов труда в практике планирования и учета к оборотным фондам относят и определен­ную группу средств труда, стоимость которых не превышает тридцати минимальных заработных плат, не учитывая срока службы, либо срок службы которых не превышает одного года, независимо от стоимости.
Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства.
Кругооборот оборотных средств охватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую (Д-Т…Т-П’…Т’ - Д’), что изображено на рисунке 1.1.
 
 
 
 
 
 
Рисунок 1.1 - Стадии кругооборота оборотных средств
Примечание - Источник: [18, с. 83]
 
Оборотные средства организации начинают свое движение с авансированного определенной суммы денежных средств Д на приобретение производственных запасов (ПЗ): сырья, материалов, топлива и прочих предметов труда, которые используются с целью производства определенных товаров.
На первой стадии (Д-Т), денежной или подготовительной, оборотные средства из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов. На этой стадии совершается переход из сферы обращении в сферу производства, и авансированная стоимость из денежной переходит в производственную (Д-ПЗ). Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но процесс кругооборота оборотных средств продолжается.
Вторая стадия кругооборота (Т-П-Т’) совершается в процессе производства. Она состоит в передаче ценностей, производственных запасов, купленных материальных ценностей  в соединении средств и предметов труда с рабочей силой и в создании нового продукта, вобравшего в себя перенесенную и вновь созданную стоимость.
На этой стадии кругооборота авансированная стоимость снова меняет свою форму. Из производительной формы она переходит в товарную, а по вещественному составу из материальных производственных запасов вначале превращается в незаконченную продукцию, а затем – готовые изделия (ПЗ-П-ГП).
Третья стадия кругооборота (Т’–Д’) состоит в реализации изготовленной продукции и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства переходят из стадии производства в стадию обращения и снова принимают форму денежных средств. Прерванное товарное обращение возобновляется, и авансированная стоимость из товарной формы переходит в денежную. Авансированные средства восстанавливаются за счет поступившей выручки от реализации продукции. Разница между Д’ и Д составляет величину денежных доходов и накоплений или финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Денежная форма, которую принимают оборотные средства на завершающей стадии кругооборота, является одновременно и начальной стадией оборота оборотных средств.
На этом основании можно сделать вывод, что оборотные средства выполняют две функции: производственную и платежно-расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, обеспечивают непрерывность производственного процесса и переносят свою стоимость на произведенный продукт. После завершения производственного процесса оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют платежно-расчетную функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы - в денежную [20, с. 95].
В практике учета и экономического анализа различают авансированные и потребленные оборотные фонды. Первые из них отражаются на балансовых счетах как запасы материаль­ных ценностей (текущие активы) на начало и конец отчетного месяца и года. Это производственные запасы семян, удобрений и ядохимикатов, кормов, нефтепродуктов, запасных частей, ре­монтных и прочих материалов, малоценных и быстроизнашиваю­щихся предметов. В процессе производства данные запасы расхо­дуются и учитываются в виде материальных затрат, представляю­щих собой потребленные оборотные фонды. Они переходят на стадию незавершенного производства и расходов будущих пе­риодов. В сельском хозяйстве имеют место своеобразные про­изводственные запасы в виде животных на выращивании и от­корме. Они являются одновременно и полуфабрикатами, и готовой к употреблению продукцией. Процесс производства здесь еще не завершен, хотя данный полуфабри­кат может служить объектом потребления [21, с. 177].
В целом специфика оборотных фондов аграрного сектора состоит в том, что здесь большую долю составляют биологичес­ки активные материальные ценности и живые организмы, в значительной части воспроизводимые внутри отрасли и даже на каждой сельскохозяйственной организации в порядке внутреннего оборота средств. Часть готовой продукции одного про­изводственного цикла выступает в качестве предмета либо сред­ства труда в новом цикле производства. Это в основном семена, корма и молодняк животных. В одном году они выращиваются, а в другом — производительно потребляются. Причем имеет место большая сезонность формирования запасов и затрат обо­ротных фондов. И все это необходимо учитывать при планиро­вании и организации процесса производства.
Всю величину авансированных и потребленных оборотных фондов можно условно подразделить на активную и пассивную части. Активная часть непосредственно влияет на результаты производства продукции, предопределяя в решающей мере эф­фективность использования всех остальных ресурсов. Это — се­мена, удобрения и химикаты, корма, подстилка и ветмедикаменты в сельском хозяйстве, сырье и основные материалы на промышленных организациях АПК. Все остальные элементы оборотных фондов носят в большей или меньшей мере пассив­ный характер. Соотношение между указанными двумя группа­ми авансированных и потребленных оборотных фондов в каж­дой организации должно быть оптимальным, не допускающим дефицита одних и избытка других элементов [21, с. 178].
По функциональному назначению, или роли в процессе производства и обращения, оборотные средства организации подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Исходя из этого деления, оборотный капитал можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и совершающие непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.
Производственные оборотные фонды – это средства производ­ства, которые целиком потребляются в течение одного производ­ственного цикла, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт; они подразделяются на производственные за­пасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов [22, с. 132].
Производственные запасы – это предметы, которые еще не вступили в процесс производственного потребления. В сельском хозяйстве к ним относятся семена и посадочный материал, удоб­рения, ядохимикаты, корма, топливо и смазочные материалы, за­пасные части, мелкий инвентарь и др.
В их состав включают также молодняк животных и животных на откорме, хотя по экономической природе эти оборотные сред­ства не являются производственными запасами, поскольку нахо­дятся в стадии производства. Размер производственных запасов определяется объемом выпуска продукции, нормами и характером их потребления; он должен обеспечивать бесперебойность про­цесса производства.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это оборотные фонды, которые находятся на ста­дии производства. Они включают затраты под урожай будущих лет (на подготовку почвы, посев озимых культур), затраты на неза­конченную инкубацию яиц, зарыбление прудов, стоимость пере­ходного запаса меда в ульях, а в промышленном производ­стве – материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процес­се обработки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью в одних цехах и подлежащие дальней­шей переработке в других цехах организации [22, с. 132].
Расходы будущих периодов – это расходы, относящиеся к буду­щему году или ряду лет, но произведенные в текущем году. В сель­ском хозяйстве к ним относятся, в частности, затраты на строи­тельство и содержание летних лагерей, загонов, навесов и других животноводческих сооружений некапитального характера; в промышленности – затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в текущем году, но относятся на продукцию будущего периода.
По степени влияния на результаты производства оборотные фонды подразделяются на две группы. Первая включает оборот­ные средства, прямо способствующие увеличению производства и росту его экономической эффективности: семена, удобрения, кор­ма, животные на выращивании и откорме и др. Во вторую группу включают предметы труда, обеспечивающие функционирование производственных основных средств и поддержание их в рабочем состоянии, - топливо и смазочные материалы, запасные части; они лишь косвенно влияют на процесс производства и его эффективность.
Фонды обращения – это средства, обслуживающие процесс реа­лизации: готовая продукция на складе, отгруженные, но не опла­ченные товары, денежные средства в кассе и на счетах, средства в расчетах (дебиторская задолженность).
Формирование оборотных средств в агропромышленном про­изводстве имеет некоторые особенности. Поскольку производ­ственный цикл здесь достаточно велик, приходится держать большие запасы в течение длительного времени. Сезонность сельско­хозяйственного и перерабатывающего производств вызывает рез­кие колебания в объеме оборотных производственных фондов по периодам года. Значительная часть производственных запасов от­расли формируется за счет собственного производства (семена, корма, животные на выращивании и откорме).
Под структурой оборотных средств понимается процентное со­отношение между их отдельными элементами или группами (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – Примерная структура оборотных средств в организациях АПК, %
Виды оборотных средств
Сельскохозяйственные
организации
Перерабатывающие организации
Оборотные фонды, в том числе:
85,0
51,0
производственные запасы
65,5
43,0
незавершенное производство
19,0
7,0
расходы будущих периодов
0,5
1,0
Фонды обращения, в том числе:
15,0
49,0
готовая продукция
7,2
13,0
товары отгруженные
0,1
28,0
денежные средства
0,2
2,0
средства в расчетах
7,5
5,0
Оборотные средства
100
100
Примечание – Источник: [22, с. 134]
 
Это соотношение может изменяться под влиянием мно­гих факторов (специализация производства, природно-климати­ческие условия, развитие научно-технического прогресса).
В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве и пе­рерабатывающей промышленности оборотные средства неравно­мерно используются в различные периоды года, что существенно влияет на их структуру. Так, зимой значительная часть оборотных средств находится в запасах семян и кормов, а летом – в запасах нефтепродуктов и запасных частей для техники, незавершенном производстве.
Таким образом, объединение оборотных производственных фондов и фондов обращения в единую категорию – оборотные средства обусловлено тем, что, во-первых, процесс воспроизводства – это единство процесса производства и процесса реализации продукции. Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Во-вторых, элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый характер движения, кругооборота, составляющего непрерывный процесс.
 

1.2 Источники образования оборотного капитала

 
 
Источниками формирования оборотных средств являются соб­ственные и заемные средства. Для пополнения собственных обо­ротных средств используются наряду с капиталом и прибылью так называемые устойчивые пассивы. К ним относится нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной пла­те и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств резервного фонда. На сельскохозяйственных организациях собственные средства создаются за счет части готовой продукции (семена, корма).
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается организацией самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В процессе финансового планирования организация учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются организацией в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование).
В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте организации и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.
В течение года потребность организаций в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Организации поэтому используют для финансирования оборотных средств заемные средства.
Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте организации находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
Обеспеченность (оснащенность) организации оборотными производственными фондами и оборотными средствами в целом измеряется системой общих стоимостных и частных (преиму­щественно натуральных) показателей. В качестве первых из них могут использоваться удельные величины среднегодовой суммы авансированных оборотных фондов на 100 га сельскохо­зяйственных угодий и на 100 руб. среднегодовой суммы основных фондов. Чем выше эти показатели, тем лучшими являются по­тенциальные условия и возможности высокоинтенсивного ис­пользования земли и других материально-технических ресур­сов [21, с. 180].
На практике принято считать оптимальной оснащенность организации оборотными средствами, когда их приходится по одному рублю на каждый рубль основных фондов в среднегодо­вом исчислении. Что касается удельной величины среднегодо­вой суммы оборотных фондов и оборотных средств в целом, то она зависит от оснащенности земли основными фондами. Чем выше эта оснащенность, тем больше будет приходиться оборот­ных средств на гектар сельхозугодий.
Эффективность использования оборотных средств существен­но влияет на результаты хозяйственной деятельности; для ее оценки применяют различные показатели – коэффициент обо­рачиваемости оборотных средств, продолжительность одного оборота, коэффициент загрузки средств в обороте, материалоем­кость [22, с. 136].
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) – это отношение выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств:
 
                                    (1.1)
 
где В – выручка от реализации продукции, руб.;
     Оср – средний остаток оборот­ных средств за период.
 
Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами организации за период (обычно за год), или, что то же самое, — объем реализованной продукции в расчете на 1 руб. оборотных средств. Ускорение обо­рачиваемости возможно либо при увеличении выхода продукции на единицу оборотных средств, либо при уменьшении объема обо­ротных средств, необходимых для производства такого же количества продукции. Следовательно, чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем эффективнее используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кзг) – показатель, об­ратный коэффициенту оборачиваемости; это сумма оборотных средств, авансированных на 1 руб. выручки от реализации продук­ции:
 
                                                                                                                    (1.2)
 
где В – выручка от реализации продукции, руб.;
     Оср – средний остаток оборот­ных средств за период.
 
Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее исполь­зуются оборотные средства.
Продолжительность одного оборота (Т) – это среднее время (в днях), за которое организации возвращаются его вложения в обо­ротные средства в виде выручки от реализации продукции. Этот показатель рассчитывают по формуле:
 
                                                                                                                               (1.3)
 
 
Уменьшение продолжительности оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств можно оценить по их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в текущем году по сравнению с предшествую­щим при том же объеме реализации продукции или при его увели­чении. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшим объемом оборотных средств обеспечива­ется большая выручка.
Сумма высвобождения оборотных средств за счет ускорения оборачиваемости (Овыс) рассчитывается по формуле:
 
(1.4)
 
где В0 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде, руб.;
      Тб и Т0 – средняя продолжительность одного оборота соответственно
      в базисном и отчет­ном периодах, дней.
 
Один из важнейших показателей использования оборотных средств – материалоемкость продукции. Она характеризует уровень использования материальных оборотных фондов и показывает, сколько материальных ресурсов использовано в процессе произ­водства единицы продукции:
 
(1.5)
 
 
где Мем – материалоемкость;
       МЗ – материальные затраты, руб.;
  ВП – валовая (товарная) продукция.
 
Снижение материалоемкости свидетельствует о более рацио­нальном использовании материальных оборотных фондов, о по­вышении эффективности производства.
Таким образом, оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Эффективность использования оборотного капитала характеризуют  следующими показатели: величина текущих активов и собственных средств; структура оборотных средств; оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств; рентабельность текущих активов; длительность финансового цикла.
 

Глава 2

ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

СПК «БЕРЕСНИ»

 
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Бересни» переименован из колхоза «Новый путь» созданного в 1951 году и является коммерческой организацией, созданной гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 г. № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствовании» (с изменениями и дополнениями) СПК «Бересни» решением Брестского областного исполнительного комитета зарегистрирован в Едином государственном регистре юридических лиц и индивиду­альных предпринимателей.
Кооператив осуществляет свою деятельность на основании законодательства и устава (Приложение А).
Уставный фонд заявлен в размере 2560,7 тыс. рублей и сформирован путем внесения денежного вклада.
Кооператив является юридическим лицом, имеет расчётный счёт, самостоятельный баланс, печать и штамп. Основной задачей кооператива является предпринимательская деятельность направленная на производство сельскохозяйственной продукции и обеспечение населения продуктами питания, иным сельскохозяйственным сырьём, а также создание условий для экономического развития кооператива и получения прибыли.
СПК «Бересни» расположен в северной части Барановичского района. Центр хозяйства - д. Столовичи, распо­ложен в 10 км от райцентра. Связь между населенными пунктами внутри хозяйства и г. Барановичи осуществляется по ас­фальтированным дорогам. В состав хозяйства входят деревни: Столовичи, Поленичицы, Домашевичи, Загорье, Судари, Торчицы, Заполье, Тюконтовичи, Новики, Гатище.
Структура кооператива представлена следующими  производственными подразделениями: пять животноводческих ферм по производству молока и мяса КРС, за которыми закреплено 1821 голова скота, в том числе коров - 550 голов; свиноферма; конеферма; лаборатория по микроклональному размножению картофеля; полеводческая бригада; машино - тракторный парк; ремонтно - механическая мастерская.
Структура управления СПК «Бересни» отражает организацию производственно-хозяйственной деятельности кооператива, состоящую из следующих звеньев управления: председателя, зам. председателя; главных специалистов: главный инженер; главный бухгалтер; главный  экономист; главный агроном; главный ветврач; главный механик; главный энергетик; специалистов и служащих; рабочих.
Земля главное средство производства в сельском хозяйстве. От обеспеченности земельными ресурсами во многом зависят результаты производственно-финансовой деятельности организации.
Состав и структура землепользования СПК «Бересни» представлены в таблице 2.1.
 
Таблица 2.1 – Состав и структура сельхозугодий СПК «Бересни»
Экспликация угодий
2006 г.
2007 г.
2008 г.
2008 г. в % к 2006 г.
га
%
га
%
га
%
%
Общая земельная площадь
6469
100,00
6414
100,00
6379
100,00
98,61
В т. ч.
Сельскохозяйственных земель
5748
88,85
5698
88,84
5676
88,98
98,75
Из них
пахотные земли
3951
61,08
3909
60,94
3890
60,98
98,46
луговые земли
1791
27,69
1783
27,80
1780
27,90
99,38
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Б, В, Г
2.       Источник: собственная разработка
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что состав и структура землепользования СПК «Бересни» на протяжении 2007-2009 годов изменялись. Общая земельная площадь в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 1,39 %, т.е. на 90 га. Площадь сельскохозяйственных земель уменьшилась на 1,25 %. Удельный вес пахотных земель в структуре сельскохозяйственных земель в 2009 году составил 60,98 %, что характеризует их высокую распаханность.
Особое внимание необходимо уделить трудовым ресурсам, используемым для производства продукции. Трудовые ресурсы – один из важнейших факторов развития сельскохозяйственного производства. Состав и структура рабочей силы СПК «Бересни» представим в таблице 2.2.
 
Таблица 2.2 – Состав и структура рабочей силы
Группы работников
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2009 г. в % к 2007 г.
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Всего
229
100,0
324
100,0
328
100,0
143,2
в т. ч. в сельском хозяйстве
214
93,4
304
93,8
324
98,8
151,4
из неё:
 
 
 
 
 
 
 
рабочие
194
84,7
268
82,7
287
87,5
147,9
служащие
20
8,7
36
11,1
37
11,3
185,0
из них:
 
 
 
 
 
 
 
руководители
13
5,7
7
2,2
7
2,1
53,8
специалисты
7
3,1
26
8,0
27
8,2
385,7
Неосновная деятельность
15
6,6
20
6,2
4
1,2
26,7
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Д, Е, Ж
2.       Источник: собственная разработка
 
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что в СПК «Бересни» наблюдается изменение численности работников. В динамике за три года численность работников увеличилась на 43,2% (99 чел.). Так количество работников занятых в сельскохозяйственном производстве увеличилось на 51,4 % (110 чел.). Количество специалистов увеличилось в 3,8 раза, произошло значительное уменьшение количества руководителей (46,2 %) и работников неосновной деятельности (73,3%).
Анализируя структуру рабочей силы, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают рабочие, занятые в сельском хозяйстве –87,5%. Это обусловлено специализацией хозяйства на выращивании продукции растениеводства и производстве молока.
Темп развития сельскохозяйственного производства зависит от количества и качества средств производства, которые являются важным элементом процесса производства. Структура основных средств хозяйства складывается под влиянием природно-климатических и экономических условий производства, направления и уровня развития хозяйства. Состав и структуру основных фондов СПК «Бересни» рассмотрим в таблице 2.3.
 
Таблица 2.3 - Состав и структура основных средств СПК «Бересни»
Вид основных средств
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение 2009 г. от 2007 г., млн. руб.
млн. руб.
%
млн. руб.
%
млн. руб.
%
Всего основных средств, в т.ч.
53179
100,00
57065
100,00
69503
100,00
130,70
здания и сооружения
33526
63,04
34757
60,91
42419
61,03
126,53
передаточные устройства
185
0,35
185
0,32
209
0,30
112,97
машины и оборудование
15856
29,82
17943
31,44
20751
29,86
130,87
транспортные средства
762
1,43
712
1,25
1080
1,55
141,73
многолетние насаждения
5
0,01
5
0,01
5
0,01
100,00
рабочий скот и животные основного стада
1714
3,22
2416
4,23
3964
5,70
231,27
прочие основные средства
1131
2,13
1047
1,83
1075
1,55
95,05
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений И, К, Л
2.       Источник: собственная разработка
 
Анализируя данные таблицы 2.3, можно сделать вывод о том, что в структуре основных фондов СПК «Бересни» наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (63,04 % – 61,03%), машины и оборудование (29,82% – 29,86%). Незначительный удельный вес стоимости рабочего скота говорит об увеличении уровня механизации производственных процессов в животноводстве и растениеводстве, о чем свидетельствует и значительное увеличение стоимости машин и оборудования. Общая сумма увеличения стоимости основных фондов в 2009 году по сравнению с 2007 годом составила 16324 млн. руб., наибольшее увеличение произошло суммы зданий и сооружений (на 8893 млн. руб.) и машин и оборудования (на 4895 млн.руб.).
Структура основных фондов СПК «Бересни» по состоянию на 01.01.2010 г. приведена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура основных фондов СПК «Бересни» на 01.01.2010 г.
Примечание – Источник: собственная разработка
 
О степени обеспеченности основными фондами и энергоресурсами и эффективности их использования можно судить, анализируя данные, представленные в таблице 2.4.
 
Таблица 2.4 – Обеспеченность основными производственными фондами, энергетическими ресурсами и их использование
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2009 г. в % к 2007 г.
Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, млн. руб.
50915
55122
63284
124,3
Наличие энергитических ресурсов, л.с.
13000
15100
17200
132,3
Фондообеспеченность, млн. руб./100 га
885,8
967,4
1114,9
125,9
Фондовооружённость, млн. руб./чел.
222,3
170,1
192,9
86,8
Энергообеспеченность, л.с./100 га
226,2
265,0
303,0
134,0
Энерговооружённость, л.с./чел.
56,8
46,6
52,4
92,3
Фондоотдача, руб./руб.
0,20
0,24
0,22
110,0
Фондоёмкость, руб./руб.
5,0
4,2
4,5
90,0
Энергоотдача, млн.руб./л.с.
3,9
3,6
3,7
94,9
Энергоёмкость, л.с./млн.руб.
0,25
0,28
0,27
108,0
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений И, К, Л
2.       Источник: собственная разработка
 
Анализируя данные таблицы 2.4, можно сделать вывод о том, что в динамике за три года по всем показателям наличия и использования фондов и энергоресурсов наблюдается значительное увеличение. Так, среднегодовая стоимость совокупных производственных фондов увеличилась на 12369 млн. руб. (124,3 %), вследствие этого фондообеспеченность возросла на 25,9%. Аналогичная ситуация наблюдается при рассмотрении показателей наличия энергоресурсов. Анализируя показатели использования фондов и энергоресурсов, можно сделать вывод, что в СПК «Бересни» эффективно их используют: наблюдается увеличение фондоотдачи на 10 % и энергоёмкости на 8,0%, и сокращение фондоёмкости на 10 % что является положительной тенденцией и свидетельствует о том, что рост производства валовой продукции осуществляется более высокими темпами, чем увеличение стоимости фондов и количество энергетических ресурсов.
От обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объём и своевременность выполнение сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и как результат – объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. На своевременность и качество выполнения технологических процессов влияют качество рабочей силы и уровень её квалификации. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственной организации необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объёма производства продукции и повышения эффективности производства. Обеспеченность СПК «Бересни» трудовыми ресурсами рассмотрим в таблице 2.5.
 
Таблица 2.5 – Обеспеченность производства рабочей силой и её использование
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2009 г. в % к 2007 г.
Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.
214
304
324
151,4
Трудообеспеченность производства, чел./100 га сельхозземель
3,7
5,3
5,7
154,1
Нагрузка сельхозземель на одного работника, га/чел.
26,8
18,7
17,5
65,3
Произведено валовой продукции в сопоставимых ценах на одного работника, млн.руб./чел.
47,5
44,5
44,1
92,8
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Д, Е, Ж, И, К, Л
2.       Источник: собственная разработка
 
Исходя из данных таблицы 2.5, можно сделать вывод о том, что показатели трудообеспеченности организации в динамике за три года увеличиваются: численность работников в 2009 году увеличилась на 51,4% по сравнению с 2007 годом, в следствии чего трудообеспеченность увеличилась на 54,1%, а нагрузка сельскохозяйственных земель сократилась на 34,7%. Производство валовой продукции в расчёте на одного работника уменьшилось на 7,2%, что свидетельствует о снижении уровня производительности труда в СПК «Бересни».
Одним из основных показателей, характеризующих эффективность использования ресурсов и результаты хозяйствования, являются показатели урожайности сельскохозяйственных культур. Урожайность основных культур СПК «Бересни» представлена в таблице 2.6.
 
Таблица 2.6 - Урожайность основных сельскохозяйственных культур СПК «Бересни»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение, +,-
Темп роста,
%
Зерновые и бобовые
34,5
41,5
37,0
2,5
107,2
Сахарная свекла
470,7
378,6
340,1
-130,6
72,2
Семена рапса
18,9
16,1
18,1
-0,8
95,8
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Б, В, Г
2.       Источник: собственная разработка
 
Из данных таблицы 2.6 видно, что в исследуемом периоде урожайность зерновых культур увеличилась на 2,5 ц/га, семян рапса и сахарной свеклы уменьшилась соответственно на 0,8 ц/га и 130,6 ц/га.
Поголовье скота СПК «Бересни» и основные показатели отрасли животноводство за 2007-2009 г.г. приведены в таблице 2.7.
 
Таблица 2.7 - Основные показатели отрасли животноводство СПК «Бересни»
Вид скота
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение, +,-
Темп роста,
%
КРС – всего, в т.ч.
3900
3945
4109
209
105,36
Коровы
1677
1739
1849
172
110,26
Скот на выращивании и откорме
2223
2206
2260
37
101,66
Среднесуточный привес КРС, гр.
488
499
520
32
106,56
Среднегодовой удой молока от 1 коровы, кг.
4134
4522
4434
300
107,26
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений М, Н, П
2.       Источник: собственная разработка
По данным таблицы 2.7 видно, что в исследуемом периоде происходит рост КРС на 209 голов, в том числе на 172 голов коров и 37 голов скота на выращивании и откорме. Специализация СПК «Бересни» имеет молочно-мясную направленность. В организации наметились положительные тенденции увеличения продуктивности животных. Так, по данным таблицы 2.3 видно, что увеличение среднегодового удоя молока на одну корову составило 300 кг., а среднесуточного прироста живой массы КРС на 32 гр.
Конечным результатом деятельности субъекта хозяйствования является его платёжеспособность, возможность своевременно и в полной мере погашать свои обязательства. Показатели финансового состояния СПК «Бересни» представлены в таблице 2.8.
 
Таблица 2.8 – Показатели финансового состояния СПК «Бересни»
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Нормативное значение
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
-0,62
-0,75
-1,46
0,2
Коэффициент текущей ликвидности
1,35
0,57
0,41
1,5
Коэффициент платежеспособности
1,62
0,57
0,41
1,0
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Р, С, Т
2.       Источник: собственная разработка
 
Анализируя показатели финансового состояния, можно сделать вывод, что СПК «Бересни» имеет нестабильное финансовое положение. Значительное снижение в динамике за три года наблюдается по коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами, он значительно ниже нормы, следовательно у организации недостаточно собственных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, следовательно, организация считается неплатежеспособной, о чем свидетельствует и коэффициент платёжеспособности, который так же ниже нормы. Это говорит об не эффективном управлении финансовыми ресурсами.

ГЛАВА 3

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ СПК «БЕРЕСНИ»

 

3.1 Анализ наличия и структуры оборотных средств 

 
 
 
Для общей характеристики оборотных средств организации изучается их наличие, состав, структура и проис­шедшие в них изменения. По данным бухгалтерского баланса составляется таблица 3.1.
 
Таблица 3.1 - Общая оценка наличия, состава и структуры оборотных средств СПК «Бересни» за 2007-2009 годы
Состав оборотного капитала
 
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Изменение, млн. руб.
сумма млн. руб.
доля, %
сумма млн. руб
доля, %
сумма млн. руб
доля, %
2008/
2007
2009/
2008
2009/
2007
Запасы  и затраты
5619
80,21
7881
80,47
9416
79,93
2262
1535
3797
Налоги  по приобретённым  ценностям
574
8,19
1166
11,91
1614
13,70
592
448
1040
Дебиторская задолженность, в том числе
773
11,03
647
6,61
698
5,92
-126
51
-75
долгосрочная (более 1 года)
0
0,00
93
0,95
89
0,76
93
-4
89
краткосрочная (менее 1 года)
773
11,03
554
5,66
609
5,17
-219
55
-164
Денежные средства
33
0,47
93
0,95
46
0,39
60
-47
13
Финансовые вложения
6
0,09
7
0,07
7
0,06
1
-
1
ВСЕГО
7005
100,00
9794
100,00
11781
100,00
2789
1987
4776
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Р, С, Т
2.       Источник: собственная разработка
 
Данные таблицы 3.1 показывают, что общая сумма оборотных средств организации в исследуемом периоде составила: в 2007 году – 7005 млн. руб., в 2008 году – 9794 млн. руб., в 2009 году – 11781 млн. руб. Оборотные средства увеличились на 4776 млн. руб., в том числе в 2008 г. на 2789 млн. руб. и в 2009 г. на 1987 млн. руб.
Запасы и затраты в 2007 году составили 5619 млн. руб., в 2008 году – 7881 млн. руб., в 2009 году – 9416 млн. руб. Запасы и затраты увеличились на 3797 млн. руб., в том числе в 2008 г. на 2262 млн. руб. и в 2009 г. на 1535 млн. руб.
В исследуемом периоде произошло увеличение суммы налогов по приобретенным ценностям: 574 млн. руб. (8,19%) в 2007 году, 1166 млн. руб. (11,91%) в 2008 году и 1614 млн. руб. (13,70%) в 2009 году. В абсолютном выражении налоги увеличились на 1040 млн. руб., доля налогов в общей структуре активов увеличилась на 5,51%.
Дебиторская задолженность в СПК «Бересни» составила: 773 млн. руб. (11,03%) в 2007 году, 647 млн. руб. (6,61%) в 2008 году и 698 млн. руб. (5,92%) в 2009 году. В абсолютном выражении дебиторская задолженность уменьшилась на 75 млн. руб., доля дебиторской задолженности в общей структуре активов уменьшилась на 5,11%.
Дебиторская задолженность в исследуемом периоде состояла из долгосрочной и краткосрочной.
Долгосрочная дебиторская задолженность в 2008 году составила 93 млн. руб., в 2009 году – 89 млн. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность составила: 773 млн. руб. (11,03%) в 2007 году, 554 млн. руб. (5,66%) в 2008 году  и 609 млн. руб. (5,17%) в 2009 году. В абсолютном выражении краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 164 млн. руб., доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей структуре активов уменьшилась на 5,86%.
В исследуемом периоде произошел рост денежных средств: 33 млн. руб.(0,47%) в 2007 году, 93 млн. руб. (0,95%) в 2008 году и 46 млн. руб. (0,39%) в 2009 году. Денежные средства в исследуемом периоде увеличилась на 13 млн. руб.
Финансовые вложения увеличились: 6 млн. руб. в 2007 году, 7 млн. руб. в 2008-2009 годах. Финансовые вложения  в абсолютном выражении увеличились на 1 млн. руб.
Большую долю в оборотных средствах занимают запасы и затраты. Для изучения состава и структуры запасов и затрат СПК «Бересни» составим таблицу 3.2.
 
Таблица 3.2 - Состав и структура затрат и запасов СПК «Бересни» за 2007-2009 годы
Состав запасов и затрат
 
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Изменение, млн. руб.
сумма млн. руб.
доля, %
сумма млн. руб
доля, %
сумма млн. руб
доля, %
2008/
2007
2009/
2008
2009/
2007
1. Сырье, материалы и другие  аналогичные активы
1625
28,92
2098
26,62
2399
25,48
473
301
774
2. Животные на выращивании и откорме
2365
42,09
3175
40,29
3581
38,03
810
406
1216
3. Незавершенное производство
1102
19,61
1645
20,87
1919
20,38
543
274
817
4. Готовая продукция
527
9,38
963
12,22
1517
16,11
436
554
990
ИТОГО
5619
100,00
7881
100,00
9416
100,00
2262
1535
3797
Примечания:
1.       Источник: данные Приложений Р, С, Т
2.       Источник: собственная разработка
 
Из данных таблицы 3.2 видно, что стоимость поступающего в СПК «Бересни» сырья, материалов и других  аналогичных активов составила: в 2007 году – 1625 млн. руб., в 2008 году – 2098 млн. руб., в 2009 году – 2399 млн. руб., то есть увеличение составило 774 млн. руб., в том числе в 2008 г. - 473 млн. руб., в 2009 г. – 301 млн. руб. Удельный вес сырья и материалов в общей структуру запасов и затрат составил (28,92 - 25,48%).
Значительную часть в запасах и затратах СПК «Бересни» составляют животные на выращивании и откорме: 2365 млн. руб. (42,09%) в 2007 году, 3175 млн. руб. (40,29%) в 2008 году и 3581 млн. руб. (38,03%) в 2009 году. В абсолютном выражении стоимость животных на выращивании и откорме увеличилась на 1216 млн. руб., доля в общей структуре  запасов и затрат уменьшилась на 4,06%.
В исследуемом периоде произошло увеличение суммы стоимости незавершенного производства: 1102 млн. руб. (19,61%) в 2007 году, 1645 млн. руб. (20,87%) в 2008 году и 1919 млн. руб. (20,38%) в 2009 году. В абсолютном выражении стоимость незавершенного производства увеличилась на 817 млн. руб., доля в общей структуре запасов и затрат увеличилась на 0,77%.
Готовая продукция в СПК «Бересни» составила: 527 млн. руб. (9,38%) в 2007 году, 963 млн. руб. (12,22%) в 2008 году и 1517 млн. руб. (16,11%) в 2009 году. В абсолютном выражении стоимость готовой продукции увеличилась на 990 млн. руб., в том числе за 2008 год на 436 млн. руб., за 2009 год – на 554 млн. руб.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

3.2 Анализ факторов, влияющих на использование оборотных средств

 
 
Для формирования показателей эффективности использова­ния производственных запасов применяются следующие основные факторы:
изменение необходимого количества запасов в днях, в том числе за счет изменения текущего, страхового и подготовительно­го запасов;
изменение потребности в производственных запасах [9, с. 485].
При рассмотрении классификации факторов изменения обора­чиваемости и длительности одного оборота производственных за­пасов их состав рассматривается в более узком смысле, т.е. в их слагаемые включены лишь основное сырье и материалы, покуп­ные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и де­тали, топливо.
Основными показателями, характеризующими мобильность использования производственных запасов, являются:
среднегодовая оборачиваемость производственных запасов, определяемая как отношение годового объема реализации (годо­вой выручки от реализации продукции за вычетом налогов и пла­тежей из выручки в сопоставимых ценах) к среднегодовым остат­кам производственных запасов и означающая среднегодовое коли­чество оборотов производственных запасов;
2) длительность одного оборота в днях, определяемая как про­изведение количества дней в году (365) и отношения среднегодо­вых остатков производственных запасов к годовому объему реали­зации [9, с. 485].
Взаимосвязь этих показателей очевидна: длительность одного оборота в днях определяется как отношение дней в году (365) к среднегодовой оборачиваемости производственных запасов.
Исходные данные для расчета влияния факторов на длительность одного оборота и среднегодовую оборачиваемость производственных запа­сов в СПК «Бересни» приведены в таблице  3.3.

Таблица 3.3 – Исходные данные для расчета влияния факторов на длительность одного оборота и среднегодовую оборачиваемость производственных запа­сов в СПК «Бересни» за 2007-2009 годы


и т.д.................


 
Показатели
2007г., млн. руб.
2008г., млн. руб.
2009г., млн. руб.
Изменение
Обозначение
2008/
2007
2009/
2008
2009/
2007
1. Объем реализации в сопоставимых ценах за вычетом налогов, млн. руб.
 
7032
 
9158
 
9653
 
+2126
 
+495
 
+2621
 
Р
2. Среднегодовые остатки производственных запасов в сопоставимых ценах, млн. руб.
 
 
1547
 
 
2050
 
 
2248,5
 
 
+503
 
 
+198,5
 
 
+701,5
 
 
ОЗ
3. Среднегодовая оборачиваемость производственных запасов (п. 1/п.2), раз
 
 
4,54
 
 
4,46
 
 
4,29
 
 
-0,08
 
 
-0,17
 
 
-0,25
 
 
О
4. Длительность одного оборота (365/п.3), дн.
 
80,40
 
81,8
 
85,08
 
+1,4
 
+3,28
 
+4,68
 
Д
5. Нормы запасов, дн.
20

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.