На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Управление дебиторской и кредиторской задолженностями организации (на примере ООО «Инвест-проект»)

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 01.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?84
 
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
 
Институт экономики и управления
 
 
 
 
 
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: «Управление дебиторской и кредиторской задолженностями организации (на примере ООО «Инвест-проект»)»
 
 
 
Выполнил
студент гр.
                                                                                                                             
 
Руководитель:
 
Допущен к защите в ГАК
«              »                            2011 г.
 
Зав. кафедрой
 
 
Ижевск, 2011

СОДЕРЖАНИЕ
 
Введение             
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА и совершенствования управления ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ             
1.1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженностей             
1.2. Факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской  задолженностей             
1.3. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностей,  основные направления совершенствования управления ими             
2. Общая характеристика ООО «ИНВЕСТ-ПРОЕКТ»             
2.1. Организационно-правовая форма и виды деятельности  ООО «Инвест-проект»             
2.2. Структура управления предприятием             
2.3. Характеристика персонала и оплаты труда             
2.4. Анализ основных экономических показателей деятельности 
предприятия             
2.5. Анализ финансового состояния предприятия             
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и пути совершенствования управления ими             
3.1. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской  задолженности             
3.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия и проблемы             
3.3 Предложения по совершенствованию управления дебиторской и  кредиторской задолженностями предприятия             
ЗАКЛЮЧЕНИЕ             
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ             


Введение

 
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской задолженности являются:
?                  определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
?                  неудовлетворительная работа банковской системы;
?                  низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
?                  игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
?                  не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Актуальность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностями в настоящее время определила выбор темы дипломной работы.
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ООО «Инвест-проект» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации.
Цель данной дипломной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по их снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Дать характеристику ООО «Инвест-проект»
2. Выполнить анализ экономических показателей деятельности предприятия ООО «Инвест-проект»
3. Изучить теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностей.
4. Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии.
5. По результатам анализа предложить мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.


1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА и совершенствования управления ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

1.1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженностей

 
Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.
Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.
 
Задолженность предприятия
 
Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты
Рисунок 1 -  Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту
В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.
По мнению В.В. Ковалева [13, с. 241], экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.
 
Таблица 1 – Основные определения дебиторской и кредиторской задолженностей
 
Автор
Определение
В.В. Ковалева
экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту
И.Т. Балабанов
Кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.
«Финансово-кредитный энциклопедический словарь»
Дебиторская задолженность (англ. accounts receivable) - 1) это сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;
И.А. Бланк
Определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п.
Кондраков Н.П.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др
В. В. Ковалев
Дебиторская задолженность - весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.
В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова
Определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами
Кермит Ларсон и Пол Миллер
определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов покупателей за приобретенные товары, работы или услуги.
 
С учетом отмеченных признаков, как указывает И.Т. Балабанов [4, с. 122], кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.
В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности. Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами). [22]
Согласно определению, приведенному в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», дебиторская задолженность (англ. accounts receivable) - 1) это сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту. [48]
И.А. Бланк в своей книге «Управление активами» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [29]
В книге «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П. дает похожее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.).»[46]
В. В. Ковалев в своей книге «Финансовый анализ: методы и процедуры» описывает дебиторской задолженность как «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции».[30]
Авторы В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова в своей работе «Учет и анализ дебиторской задолженности» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.[47]
В зарубежной литературе по управлению финансами предприятий, в частности, по вопросу определения сущности дебиторской задолженности авторы более единодушны в своих мнениях. Так, например, авторы Кермит Ларсон и Пол Миллер в своей книге «Принципы расчетов» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов покупателей за приобретенные товары, работы или услуги. Практически такое же определение дебиторской задолженности приводят Рэй Гаррисон и Эрик Норин в своей книге «Управление финансами» и ряд других авторов. [29] Таким образом, несмотря на множество различных формулировок определения понятия дебиторской задолженности авторы приводят довольно похожие определения данного понятия.
Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.
краткосрочная
Задолженность предприятия
долгосрочная
 
Рисунок 2 -  Классификация задолженности по срокам ее погашения
 
В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности получателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно получателей по категориям риска. Ранжирование получателей целесообразно производить по разработанному алгоритму на основе следующих условий [48, с. 45]:
1.      Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию. На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными получателями.
2.                  Наличие и содержание первичной информации о заказчике (получателе). Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д.
 
 

1.2. Факторы, влияющие на величину дебиторской и кредиторской
задолженностей

 
 
Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:
?              определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
?              расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;
?              стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
?              политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов [49, с. 86].
Для изучения оценки состава и давности образования дебиторской задолженности эти показатели могут быть систематизированы.
По мнению В.В. Ковалева [13, с. 295], величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
?              состояние экономики в стране — спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности;
?              состояние расчетов в стране — кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности;
?              эффективность денежно-кредитной политики Центробанка России — ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты;
?              уровень инфляции—при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами: чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;
?              вид продукции — если это сезонная продукция, дебиторская задолженность возрастает;
?              емкость рынка и степень его насыщенности — если рынок мал и насыщен данным видом продукции, возникают трудности с ее реализацией.
Внутренние факторы:
кредитная политика организации — неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, а также критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, непредоставление скидок при досрочной оплате ими счетов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности;
?              виды расчетов — использование расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности;
?              состояние контроля за дебиторской задолженностью;
?              профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью организации;
?              другие факторы.
Внешние факторы не зависят от деятельности организации и ограничить их влияние практически невозможно; внутренние зависят от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.
Количественно величина дебиторской задолженности определяется двумя факторами [50, с. 58]:
?              объемом реализации в кредит — общую выручку от реализации товаров и услуг следует разделить на две части: от продажи за наличные и от продажи в кредит (деление это можно произвести по фактическим данным за предыдущие периоды времени);
?              средним промежутком времени между реализацией товаров и получением выручки.
Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.
Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
Первый основополагающий вопрос, который в связи с этим встает перед руководством фирмы это: вести бизнес за счет собственных или привлеченных средств? Второй "дилеммой" является количественное соотношение собственного и заемного капитала. Ответы на данные вопросы зависят от множества факторов как внешнего (отраслевые особенности, макроэкономические показатели, состояние конкурентной среды и т. д.), так и внутреннего (корпоративного) порядка (возможности учредителей, кредитоспособность, оборачиваемость активов, уровень рентабельности, дефицит денежных средств, краткосрочные цели и задачи, долгосрочные планы компании и многое другое).
Принято считать, что предприятие, которое пользуется в процессе своей хозяйственной деятельности только собственным капиталом, обладает максимальной устойчивостью. Однако такое допущение в корне не верно. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес: своими или заемными. Единственная разница может заключаться в различиях стоимости этих двух категорий капитала. Кредиторы (будь-то банки или поставщики товаров и услуг) готовы кредитовать чей-то бизнес только в обмен на определенный (иногда довольно высокий) доход (процент). При этом даже собственный капитал не является "бесплатным", так как вложения производятся в надежде получить прибыль, выше той, которую платят банки по депозитным счетам. С точки зрения стратегического развития компании отправной точкой должны быть: размер и динамика прибыльности бизнеса, которые напрямую зависят от размера занимаемой на рынке доли, ценовой политики и размера издержек производства (обращения). Вопрос же источников финансирования бизнеса является, по отношению к целям достижения конкурентоспособности предприятия, вторичным.
Таким образом, менеджеры в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач - максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство), утверждения конкурентоспособности - которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль - наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.
Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.
С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.
 
 

1.3. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженностей,
основные направления совершенствования управления ими

 
Любой процесс управления заключается в целенаправленном воздействии субъекта на объект управления. В рассматриваемом случае объектом управления является дебиторская задолженность, субъектом управления — финансовый менеджер. Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота.
По мнению А.Д. Шеремета [32, с. 174], анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.
Главными задачами управления дебиторской задолженностью являются: 
?              содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли; 
?              повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей; 
?              определение степени риска неплатежеспособности покупателей; 
?              расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам;
?              предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. 
Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.
Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три этапа:
?              анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;
?              анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
?              анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
В обобщенном виде изменения сумм кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:
?              рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
?              уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
?              возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.
Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.
Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.
Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.
В настоящее время не существует общепринятой методики анализа дебиторской задолженности. Использование при оценке стоимости дебиторской задолженности зарубежного опыта практически невозможно, в силу различия общепринятых правил ве­дения бухгалтерского учета, составления отчетности, а также потому, что залоговые обязательства иностранных компаний существуют, как правило, в форме векселей, облигаций и других ценных бумаг, свободно обращающихся на биржевом или внебиржевом рынке. Та­ким образом, проблема оценки стоимости дебиторской задолжен­ности стоит для российских предприятий особенно остро.
На сегодняшний день мож­но насчитать примерно 10 российских методик и методических реко­мендаций по оценке и анализу дебиторской задолженности, среди которых есть разработки государственных структур, таких как Российский фонд федерального имущества; есть и авторские методики; бартерная методи­ка Круглова М.В., сценарная методика Юдинцева С.П., методика альтернативных сценариев Прудникова В.И., методика оценки рис­ковых долговых обязательств проф. Федотовой М.А.
Общей чертой всех методик является то, что оценка дебиторской задолженности предполагает проведение финансового анализа, позволяющего «очистить» обязательства от безнадежных, агрегировать их по различным критериям и, применив определенные понижающие коэффициенты разной степени слож­ности, привести исходную величину долговых обязательств к рыноч­ной или ликвидационной стоимости. Рассмотрим некоторые из методик.
1. Оценка дебиторской задолженности методом дисконтированных денежных потоков. Согласно данной методике стоимость дебиторской задолженнос­ти определяется на основе принципа изменения стоимости денег во времени по формуле:
                                                                      (1)
где: PV — текущая стоимость долгового обязательства;
I — процентный доход, приносимый данным долговым обяза­тельством;
R — ставка дисконтирования;
F — номинальная стоимость долгового обязательства, которая должна быть уплачена должником к определенному сроку погаше­ния;
N — количество периодов (лет) до момента погашения долгового обязательства;
t — количество периодов (лет) с момента оценки до момента уп­латы процентного дохода.
В зависимости от типа долгового обязательства указанная форму­ла может изменяться, но принцип ее работы останется неизменным. При применении данной методики основным вопросом является расчет ставки дисконта. Основной сферой применения метода дисконтированных денеж­ных потоков является оценка непросроченной дебиторской задол­женности, оформленной ценными бумагами (векселями, облигация­ми), оценка выданных коммерческими банками кредитов. Основ­ным условием применения данной задолженности является непросроченность долговых обязательств.
Среди преимуществ рассматриваемой методики можно отметить относительную простоту ее применения. Основным недостатком ме­тодики является узкая область ее применения. В настоящее время в РФ подавляющая часть оцениваемой дебиторской задолженности является просроченной, поэтому на практике применить данную ме­тодику удается достаточно редко.
2. Доходный подход. При применении доходного подхода к оценке стоимости деби­торской задолженности анализируется возможность объекта генери­ровать определенный доход и определяется текущая стоимость этого дохода. Предлагаемая методика предусматривает учет роста суммы долга с учетом пени за просрочку.
Коэффициент дисконтирования определяется с учетом вероят­ности платежеспособности или неплатежеспособности дебитора, за которую авторами методики предлагается принимать коэффициент восстановления платежеспособности (Квп). Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле:
                                                        (2)
где: К1ф — фактическое значение (в конце отчетного периода) коэф­фициента текущей ликвидности;
К1н — значение коэффициента текущей ликвидности в начале от­четного периода;
6 — период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т — отчетный период в месяцах.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимаю­щий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 меся­цам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприя­тия восстановить свою платежеспособность.
3. Бартерная методика М.В. Круглова. Данная методика основана на анализе инвестиционного проекта, при котором потенциальный покупатель, приобретая дебиторскую задолженность, получает в счет долга у предприятий-дебиторов про­дукцию и реализует ее по рыночной (ликвидационной) стоимости. После проведения необходимых преобразований получается вы-ражение:

где: СП — возможная цена покупки долга;
СЗ– сумма задолженности, определяемая на основе информации кредитора;
i — ставка дисконта. В ставке дисконтирования, по мнению авто­ра, учитываются только безрисковая ставка и ставка за риск опера­ции. Все остальные риски учтены в формуле: так, риск на ликвидность учтен в формуле с помощью t (время на реализацию) и Д (про­цент дисконта). Безрисковая ставка и ставка за риск операции выражаются в номинальном выражении, то есть с учетом инфляци­онных ожиданий, так как сумма дебиторской задолженности не кор­ректируется на темп инфляции;
ЗР — затраты на реализацию;
НП — ставка налога на прибыль, равная 20%;
НА — ставка транспортного налога;
НДС — ставка налога на добавленную стоимость, равная 18% (10% для льготных категорий товаров);
t — период операции от даты оценки до момента получения «жи­вых» денег. При этом t = tl + t2, где tl — период от момента покупки 
долга до получения товара от предприятия-дебитора; t — период от 2
момента получения товара до получения денег;
Д – дисконт на реализацию товара в долях, отражает доли превы­шения отпускных цен на товары и материалы предприятий-дебито­ров в счет долга над ценами, сложившимися на рынке. Д = 0 — если есть возможность получить сумму задолженности денежными сред­ствами.
Однако в рамках данной работы, основываясь на специфике деятельности анализируемого предприятия, мы использовали еще одну методику анализа – В.В. Ковалева, которая более подробно будет описана в разделе 3.1.
 

2. Общая характеристика ООО «ИНВЕСТ-ПРОЕКТ»

2.1. Организационно-правовая форма и виды деятельности
ООО «Инвест-проект»

 
Общество с ограниченной ответственностью «Инвест-проект», именуемое в дальнейшем ООО «Инвест-проект», создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Инвест-проект» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Инвест-проект» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «Инвест-проект», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.
ООО «Инвест-проект» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.
ООО «Инвест-проект» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего учредителя.
Учредитель ООО «Инвест-проект» не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Инвест-проект», в пределах стоимости внесенного им вклада.
В случае несостоятельности (банкротства) ООО «Инвест-проект» по вине учредителя или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ООО «Инвест-проект» указания либо иным образом имеет возможность определять его действия, на указанного учредителя или других лиц в случае недостаточности имущества ООО «Инвест-проект» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО «Инвест-проект», равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Основной целью создания ООО «Инвест-проект» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
Предметом деятельности ООО «Инвест-проект» является:
- производство и реализация стройматериалов, сборно-разборных строений.
- продажа леса, лесопиление, деревообработка;
- строительство объектов промышленного и гражданского назначения, выполнение строительно-монтажных работ;
- подготовительная работа на строительной площадке;
- возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений,
- консультационные услуги в области строительства и недвижимости;
- строительство, реконструкция и ремонт жилых и нежилых помещений;
Виды деятельности, требующие лицензирования, ООО «Инвест-проект» осуществляет только после получения соответствующих лицензий.
В настоящее время наиболее развито производство и транспортировка оконных и дверных блоков, от которого предприятие получает наибольшую прибыль и подрядные строительно-восстановительные работы.


2.2. Структура управления предприятием

 
Как видно из приведенного ниже рисунка, во главе организационной структуры предприятия стоит директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся три заместителя – заместитель по капитальному строительству, главный бухгалтер и главный инженер. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных.
 
Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Инвест-проект»
Заместителю по капитальному строительству подчиняется ПСУ (производственно-строительный узел), в функции которого входит непосредственное производство оконных и дверных блоков, лесопиление.Главному инженеру подчинятся, МТО (материально-технический отдел), главный энергетик и охрана труда, ПТО (планово-технический отдел), отдел главного механика и начальник участка. В обязанности главного инженера входит координация деятельности компании связанная с производственным процессом. МТО отвечает за своевременных ремонт техники, оснащения ее всеми необходимыми материалами, хранение запасных частей и другого инвентаря необходимого для производства. В круг обязанностей главного энергетика входит обеспечение предприятия энергетическими ресурсами, в частности электроэнергией. Руководитель отдела по охране труда обязан приводить в соответствие с научными рекомендациями условия труда на предприятии, своевременно проводить инструктаж по технике безопасности. Основной задачей ПТО является прогнозирование положения рынка строительства и строительных материалов, а также разработка графиков строительства, планов загруженности мощностей и иной планово-нормативной документации. Отдел главного механика предназначен для поддержания работоспособности транспортных средств и своевременном техническом осмотре бетоновозов. В обязанности начальников участков входит координация действий мастеров на месте, которые в свою очередь проводят инструктаж и контроль деятельности производителей работ. Деятельность начальников участков регламентируется планово-нормативными документами, разработанными в ПТО. В свою очередь, начальники участков могут вносить коррективы в эти документы путем предоставления необходимой информации и ее обосновании в ПТО.
В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор. В круг обязанностей водителей легкового автотранспорта входит доставка легковесных грузов по городу со склада, выезд на места строительных объектов. Водители грузового автотранспорта должны доставлять грузы на строительные объекты.
Заместитель директора по общественным вопросам отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой.
В настоящее время штат сотрудников ООО «Инвест-проект» укомплектован всеми необходимыми сотрудниками. Директор, его заместители и менеджеры организации имеют высшее образование. Исполнители на местах прошли специальную подготовку и имеют все необходимые навыки работы.
В постоянном штате сотрудников насчитывается более 64 человек. Предприятия также заключает договора подрядов на строительные и иные работы, что временно увеличивает количество работников на балансе предприятия. Текучесть кадров очень мала и находится в пределах нормы. Сотрудники предприятия тесно контактируют друг с другом; преобладает неформальный тип взаимоотношений, что приводит к благоприятному климату внутри организации. Предприятие занимается также и повышением уровня профессионализма своих сотрудников, в связи с чем время от времени отправляет их на курсы повышения квалификации.
Высшим органом управления ООО «Инвест-проект» является его учредитель, который руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.
К исключительной компетенции учредителя ООО «Инвест-проект» относятся:
-              определение основных направлений деятельности предприятия, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
-              изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала;
-              избрание директора и досрочное прекращение его полномочий; заключение договора с директором;
-              избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора);
-              утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
-              принятие решения о распределении чистой прибыли, определение порядка покрытия убытков;
-              утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность;
-              назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
-              принятие решения о реорганизации или ликвидации;
-              назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
-              принятие решений о внесении учредителем вклада в имущество общества;
-              решение иных вопросов, предусмотренных законодательством и настоящим Уставом
Руководство текущей деятельностью ООО «Инвест-проект» осуществляется единоличным исполнительным органом - директором.
Директор ООО «Инвест-проект» назначается учредителем общества на срок не менее двух лет.
Директор:
-              без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
-              выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия;
-              обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов ООО «Инвест-проект»;
-              издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
-              принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности организации, обязательные для исполнения работниками;
-              обеспечивает необходимые условия труда работникам, отвечающие требованиям безопасности и гигиены в соответствии с кодексом законов о труде Российской Федерации;
Права и обязанности директора, порядок осуществления им полномочий по управлению ООО «Инвест-проект» устанавливаются договором, заключенным между обществом и директором.
Структура управления ООО «Инвест-проект» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, в подчинении главного инженера находится МТО, а в частности инженер МТО, заместителю по капитальному строительству подчиняется непосредственный исполнитель – ПСУ. Поскольку структура управления является линейной, то связей между службами практически нет, поскольку у них слишком мало точек соприкосновения. Например, главный бухгалтер и главный инженер имеют мало общих производственных интересов в связи со своей специфической деятельностью. Связи между службами установлены должностными инструкциями, а также иными документами нормативного характера. Координация деятельности на предприятии происходит на прямую между отделами, что сокращает время для принятия решения. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном неофициальный характер.
Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником. Уставный капитал ООО «Инвест-проект» составляет 60500 рублей.


2.3. Характеристика персонала и оплаты труда

 
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполненных работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Трудовой потенциал предприятия определяется количеством работников, кадровым составом и структурой персонала, которые характеризуются различными количественными, качественными и структурными показателями. Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
- коэффициент оборота по приему персонала на работу (Кпр):
 
Кпр = Количество принятого на работу персонала;                                          (4)
Среднесписочная численность персонала
 
- коэффициент оборота по выбытию (Кв):
 
Кв = Количество уволившихся работников;                                                        (5)
Среднесписочная численность персонала
 
- коэффициент текучести кадров (Ктк):
 
Ктк = Количество уволившихся работников;                                                        (6)
Среднесписочная численность персонала
 
- коэффициент постоянства состава персонала (Кпс):
 
Кпс = Количество работников проработавших весь год;                            (7)
Среднесписочная численность персонала предприятия
 
Исходя из приведенных выше формул показатели движения персонала на ООО «Инвест-проект» представлены в таблице 2.
 
Таблица 2 – Анализ движения персонала на ООО «Инвест-проект»
 
Показатель
2009 год
2010 год
Изменения (+,-)
1. Численность персонала на начало года
79
76
-2
3. Выбыли, в т.ч:
13
19
6
- по собственному желанию
6
2
-4
- уволены за нарушение
2
1
-1
4. Численность персонала на конец года
76
58
-18
5. Среднесписочная численность персонала
74
67
-7
6. Коэффициент оборота по приему работников
0,1
0,2
0,1
7. Коэффициент оборота по выбытие работников
0,2
0,3
0,1
8. Коэффициент текучести кадров
0,1
0,04
-0,06
9. Коэффициент постоянства кадров
0,9
0,9
-
 
Из данных таблицы 2 видно, что среднесписочная численность персонала в 2010 году сократилась по сравнению с 2009 годом на 7 человек. Коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,06%, а коэффициент постоянства кадров остался неизменным.
Показателями использования трудовых ресурсов на предприятии являются уровень заработной платы и производительность труда.
Заработная плата в значительной степени определяется количеством и качеством затраченного труда. Анализ по фонду заработной платы проводится в сумме и в процентах к товарообороту, а также изучается динамика расходов по заработной плате за ряд лет.
Для углубленного анализа изучается эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Для этого проводится сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы работников предприятия.
Производительность труда характеризуется затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. В настоящее время в качестве оценочного показателя работы предприятия применяется показатель производительности труда в стоимостном измерении, т.е. объеме работы при этом выражается в рублях дохода, производительность труда рассчитывается по формуле:
 
ПР = О / Чсп ,                                           (8)
 
где – О – объем продаж предприятия, руб.,
Чсп – среднесписочная численность работников, чел.
Среднемесячная заработная плата работников предприятия определяется по формуле:
 
ЗПср = ФЗП / Чсп ,                                           (9)
где – ФЗП – фонд заработной платы, руб.
При анализе необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. С этой целью рассчитываются коэффициенты, характеризующий соотношение темпов роста производительности труди и средней заработной платы:
kс = Тпм / Тзп ,                                                         (10)
Тпм – темпы роста производительности труда;
Тзп – темпы роста средней заработной платы с учетом выплат материального поощрения.
При kс > 1 рост производительности труда опережает рост средней заработной платы. Лишь при соблюдении этого условия предприятие сможет успешно функционировать, расширять и совершенствовать производство. При kс = 1 производительность труда и средняя заработная плата измеряются одинаковыми темпами, при kс < 1 рост средней заработной платы опережает рост производительности труда, что ведет к увеличению себестоимости реализации товаров и снижает конкурентоспособность торгового предприятия на рынке товаров и услуг.  Результаты расчетов приведены в таблице 3.
 
Таблица 3 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на ООО «Инвест-проект», тыс. руб.
 
Показатели
2009 год
2010 год
2010 в % к 2009
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
99320
102770
103,4
2. Среднесписочная численность работников, чел.
74
67
90,5
3. Затраты на оплату труда, тыс.руб.
10250
16500
161,7
4. Производительность труда одного работника, тыс.руб./чел.
1342
1534
114,4
5. Среднемесячная зарплата одного работника, руб.
13851
24638
178,7
 
Из данных таблицы 3 видно, что темпы роста производительности труда по годам исследуемого периода ниже, чем темпы роста заработной платы: kс = 1,1 < 1,6. Такое соотношение, сложившееся на предприятии, должно рассматриваться как отрицательная тенденция, которая ведет к повышению затрат и снижению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
 
 

2.4. Анализ основных экономических показателей деятельности
предприятия

 
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей. Основные показатели работы предприятия приведены ниже в таблице 4.
 
Таблица 4 - Основные показатели деятельности ООО «Инвест-проект»
 
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отношение 2010 г. к 2009 г., %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
99320
102770
103,5
2. Затраты, тыс. руб.
19490
19680
101,7
3. Прибыль (убыток), тыс. руб.
4050
4390
108,4
4. Рентабельность, %
0,21
0,22
105,6
5. Основные средства, тыс. руб.
5516,7
4687,1
85,1
6. Фондоотдача, руб./руб.
1,8
2,1
117,1
7. Фондовооруженность,руб./чел
74,6
70,1
94,1
8. Фондоемкость, руб./руб.
0,55
0,45
82,1
9. Оборотные средства, тыс. руб.
1097,9
2735
249,1
11. Число оборотов, об.
39,7
95,8
241,3
12. Коэффициент закрепления, руб./руб.
0,11
0,27
245,4
13. Численность работников, чел.
74
67
90,5
14. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
10250
16500
161,7
15.Среднемесячная заработная плата, руб.
13851
24638
178,7
16. Производительность труда, тыс.руб./чел.
1342
1534
114,4
 
Из таблицы 4 видно, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 3450 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 тыс.руб./чел, в 2009 году до 70,1 тыс.руб./чел, в 2010 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2009 году до 0,27 руб./руб. в 2010 году.
Осуществление деятельности любого предприятия возможно на основе функционирования вложенного капитала. Авансированный капитал включает в себя основные и оборотные средства. Состав капитала зависит от сферы деятельности – в торговле в составе оборотного капитала высок удельный вес средств в товарных запасах.
Основные средства и трудовые ресурсы – важные элементы производственного процесса любой структурно-правовой организации. Эффективное их использование дает большой экономический эффект. В любом производстве должен происходить непрерывный процесс замены старых основных средств новыми, процесс их обновления, что создает основу для дальнейшего повышения эффективности производства.
Для оценки хозяйственной и предпринимательской деятельности необходимо проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств предприятия. Основные средства учитываются и анализируются в стоимостном и натуральном выражениях.
Результаты работы предприятия зависят не только от общего размера фондов, но и от их структуры. Отношение отдельных видов основных фондов к общей их стоимости определяет структуру основных фондов.
Структура основных средств предприятия представлена в таблице 5.
Основные средства являются важной составляющей бесперебойной работы ООО «Инвест-проект». Как видно из таблицы 5, в его распоряжении имеются здания, оборудование и другие объекты производственных фондов. За анализируемый период с 2009 года по 2010 год стоимость основных средств уменьшилась на 8,5 %. Это является следствием как их выбытием, так и продажей. Из данных видно происшедшие сдвиги в структуре основных средств, которые проявляются снижением доли активной части и соответственном росте удельного веса пассивной части, а также к уменьшению удельного веса стоимости основных средств.
 
Таблица 5 - Состав и структура основных средств ООО «Инвест-проект»
 
Показатели
2009 год
2010 год
Сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
Отношение 2010 г. к 2009 г., %
1. Стоимость осн.сред., всего
 
5516,7
100
4687,1
100
85,1
2. Здания
3985,3
72,2
3288,6
69,1
81
3. Сооружения
189,1
3,4
165,4
3,5
87,5
4. Машины и оборудование
342,9
3,4
165,4
3,5
87,5
5. Транспортные средства
197,4
3,5
201,5
4,3
102,1
6. Прочие виды
802
14,5
782,6
16,6
97,6
 
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность.
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену.
Техническое состояние основных средств характеризуется следующими показателями:
- коэффициент обновления
 
Кобн = Стоимость поступивших основных средств;                                          (11)
              Стоимость основных средств на конец года
 
- коэффициент выбытия
 
Кв = Стоимость выбывших основных средств;                                                        (12)
              Стоимость основных средств на начало периода
 
- коэффициент прироста
 
Кпр = Сумма прироста основных средств;                                                        (13)
Стоимость их на начало периода
 
- коэффициент износа
 
Кизн = Сумма износа основных средств;                                                                      (14)
Первоначальная стоимость основных средств
 
- коэффициент годности
 
Кг = Остаточная стоимость основных средств;                                                        (15)
Первоначальная стоимость основных средств
 
Расчетные показатели обеспеченности и технического состояния основных средств предприятия приведены в таблице 6.
Данные таблицы 6 показывают, что коэффициент обновления выше коэффициента выбытия, это говорит о том, что руководство предприятия принимали меры по укреплению материально-технической базы производства. Анализируя коэффициент износа и годности, можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т. е неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается отрицательная динамика: если на начало 2010 года коэффициент износа составляет 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.
 
Таблица 6 - Оценка обеспеченности и технического состояния основных средств на ООО «Инвест-проект»
 
Показатели
на начало
2010 года
Поступило
Выбыло
на конец 2010 года
Изменения (+ или -)
1. Основные средства, тыс. руб.
5518
2317
3215
4687
-831
2. Амортизация, тыс. руб.
298
-
-
223
-75
3. Остаточная стоимость, тыс. руб.
2732
-
-
2831
99
4. Коб
-
-
-
0,5
-
5. Кв
-
-
-
0,3
-
6. Кпр
-
-
-
1,6
-
7. Кизн
0,5
-
-
0,6
0,1
8. Кгод
0,49
-
-
0,47
-0,02
 
Развитие материально-технической базы общества должны способствовать увеличению объема продаж, повышению конкурентоспособности, эффективности и рентабельности его деятельности. С этих позиций важно определить эффективности использования основных фондов.
Для оценки эффективности использования основных средств используют следующие показатели:
- фондоотдача, выражающая отношение различного товарооборота или прибыли к средней стоимости основных средств:
 
ФО = В / ОС                                                                       (16)
 
где В – выручка предприятия, руб.,
ОС – среднегодовая стоимость основных средств, руб.
Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные средства, т.е. эффективность этого вложения средств:
- фондовооруженность, показывающая стоимость основных средств в расчете на одного работника:
 
ФВ = ОС / Чсп                                                                       (17)
 
где Чсп – среднесписочная численность работников, чел.
- фондоемкость, которая рассчитывается как отношение стоимости основных средств к объему выпускаемой продукции:
 
ФЕ = ОС / В                                                                       (18)
 
Показатель фондоемкости определяет необходимую величину основных средств для производства продукции заданной величины. Результаты расчетов приведены в таблице 4.
Результаты расчетов, представленные в таблице 4 позволяют оценить эффективность использования основных средств в течение анализируемого периода. Выручка от продажи продукции возросла на 3450 тыс. руб., при этом стоимость основных средств снизилась на 5,8 %. Фондоотдача возросла на 1,1% по сравнению с 2009 годом.
 
Таблица 7 - Анализ состояния и оценка эффективности использования
основных средств на ООО «Инвест-проект»
 
Показатели
2009 год
2010 год
в % к пред. году
1. Стоимость осн. сред., тыс./руб.
5516,7
4687,1
58,1
2. Выручка от продаж, тыс./руб.
99320
102770
103,5
3. Численность работников, чел.
74
67
90,5
4.Фондоотдача руб./руб.
1,8
2,1
117,1
5. Фондоемкость руб./ руб.
0,55
0,45
82,1
6. Фондовооруженность труда руб./чел.
74,6
70,1
94,1
 
Кроме того, произошло незначительное снижение фондоемкости – на 0,8%. Это говорит о повышении эффективности использования основных средств и росте отдачи основных производственных фондов по выручке.
 
 

2.5. Анализ финансового состояния предприятия

 
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Оборотные средства – это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают активное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму.
Оборотные средства представляют собой запасы товаров, денежных средств в кассе, средств в расчетах, средства на счетах в банке и прочие оборотные средства.
Оборотные средства обслуживают весь процесс воспроизводства, отражая реальное движение товарно-материальных ценностей. От состояния оборотного капитала, скорости его обращения зависят результаты деятельности предприятия, а, следовательно, финансовое положение, платежеспособности и конкурентоспособность предприятия.
Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются следующие:
- скорость обращения оборотных средств (длительность одного оборота) определяется отношением продолжительности отчетного периода к количеству оборотов:

n = (Т * ОС) / В ,                                                                       (19)
где Т – продолжительность периода времени, дн.,
ОС – сумма оборотных средств, руб.,
В – выручка предприятия, руб.
Длительность одного оборота характеризует организационно-технический уровень производственно-хозяйственной деятельности:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов всех оборотных средств):
Коб = В / ОС ,                                                                       (20)
- коэффициент закрепления оборотных средств (обратный коэффициент оборачиваемости) показывает фондоемкость продукции по оборотным средствам:
Кз = ОС / В ,                                                         (21)
Исходя из приведенных коэффициентов, результаты расчетов сведены в таблицу 8.
 
Таблица 8 - Динамика и эффективность использования оборотных средств
ООО «Инвест-проект»
Показатели
2009 год
2010 год
2010 в % к 2009
1.Выручка от продаж тыс./руб.
99320
102770
103,5
2. Скорость обращения оборотных средств, дни.
9,1
4,1
45,1
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.
18,9
32,1
169,8
4. Коэффициент закрепления оборотных средств, руб./руб.
0,11
0,27
245,4
 
Данные таблицы 8 показывают, что на исследуемом предприятии в течение анализируемого периода величина оборотных средств увеличилась в большей степени по сравнению с основными средствами, вложенными в товарные запасы. Это означает увеличение денежных средств у предприятия. Это можно рассматривать как положительную тенденцию улучшения финансовое положение предприятия. Однако темпы роста реализации продукции выше темпов роста оборотных средств, что привело к снижению отдачи и повышению оборачиваемости оборотных средств к концу 2010 года 32,1 дней к 2009 году. Увеличение скорости обращения за этот период потребовало привлечения дополнительной величины оборотных средств.
Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, характеризующееся системой абсолютных и относительных показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Анализ финансового состояния является одним из элементов предупреждения банкротства на самых ранних стадиях.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Для анализа финансовых результатов используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках. Результаты деятельности ООО «Инвест-проект» в таблице 9.
 
Таблица 9 - Анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Инвест-проект»
 

и т.д.................


Показатели
2009 год
2010 год
Отклонения
2010 к 2009, в %
1.Выручка от продажи
99320
102770

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.