На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Добавлен: 02.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ООО «ТЭнерго» является обществом с ограниченной ответственностью. Организация является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.
Общество в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.
Местонахождение ООО «ТЭнерго»: Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул. Анциферова д.48.
ООО «ТЭнерго» является строительной организацией, осуществляющей промышленное и гражданское строительство. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом
Согласно должностной инструкции и инструкции по охране труда  главный (старший) бухгалтер:
- обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях, своевременное формирование полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах;
- организует своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету активов и обязательств и т.д.
По должностным инструкциям и инструкциям по охране труда  бухгалтер по расчетам (бухгалтер по материалам, кассир):
- осуществляет расчеты со сторонними организациями, кредиторская и дебиторская задолженности, акты сверок с организациями;
- заполняет книгу покупок и продаж (для начисления НДС), производит выписку счетов – фактур;
- оформляет и обрабатывает авансовые отчеты;
- осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ведет на основе приходных и расходных кассовых ордеров кассовую книгу, составляет кассовую отчетность и т.д.
- осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ведет на основе приходных и расходных кассовых ордеров кассовую книгу, составляет кассовую отчетность и т.д.
Организация бухгалтерского учета описана в Учетной политике ООО»ТЭнерго», которую утверждает руководитель (генеральный директор), приказом об учетной политике /ПРИЛОЖЕНИЕ 1/.
В Учетной политике по пунктам излагаются приемы, способы и методы ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Также бухгалтерский учет ведется в соответствии с:
    Приказом Минфина Российской Федерации № 60 Н от 09.12.98г. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98;
    ПБУ 5/01 « Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказам Минфина России от 9 июня 2001г. №44н.
    Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 31.11.96г. (в редакции Федерального закона № 123-ФЗ от 23.07.98г.);
    Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34 Н;
    Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
             6. Рабочим планом счетов, утвержденным приказом Генерального директора.
Все работники бухгалтерии имеют специальное образование и большой опыт работы по данной специальности. Работники бухгалтерии в своей работе руководствуются учетной политикой, договором о полной материальной ответственности, налоговым кодексом РФ, положениями по бухгалтерскому учету и   другими нормативными документами. Обязанности между работниками распределяются согласно должностным инструкциям.
Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, для чего используются персональные компьютеры. Для учета расчетов по бухгалтерским операциям используется специально разработанная для предприятия программа, базой для которой является программа 1С: Предприятие. Программа "1С-Бухгалтерия" предназначена для ведения синтетического и аналитического учета, подготовки отчетности и первичных документов и может быть использована на всех участках учета предприятий любого типа.


2.ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСВОГО УЧЕТА
2.1Учет денежных средств и расчетов
2.1.1 Учет кассовых операций
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ.
Учет денежных средств включает в себя:
- учет средств на расчетном счете;
- учет наличных денежных средств.
Контроль за движением наличных денежных средств возложен на кассира (бухгалтера), который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, хозяйственные и другие расходы.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств служат первичные документы.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), который подписывается главным бухгалтером, или лицом на это /ПРИЛОЖЕНИЕ 2/.
О приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, заверенная печатью. Все реквизиты заполняются четко, ясно, никакие исправления не допускаются. Сумма пишется цифрами и прописью с начала строки и с заглавной буквы. Приходный ордер выписывается при внесении денег в кассу покупателем за оказанные услуги, возврата остатка подотчетных сумм и др.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) /ПРИЛОЖЕНИЕ 3 /. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными.
Данные кассовых ордеров записываются в книгу движения денежных документов (регистр аналитического учета денежных документов). Приходные и расходные кассовые ордера заполняются в бухгалтерии и регистрируются в кассовой книге. Она должна быть  пронумерована, прошнурована, опечатана печатью в количестве листов в кассовой книге, заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток. Лимит остатка денежных средств в кассе согласован с банком и руководителем предприятия. Всю денежную наличность сверх лимитов предприятие сдает в банк. Лимит кассы в ООО «ТЭнерго» составляет 10 000 рублей
В ООО «ТЭнерго» кассовая книга ведется автоматизированным способом /ПРИЛОЖЕНИЕ 4/.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу; а по кредиту - выдача денежных средств.
Произведенные кассовые операции отражают на счетах бухгалтерского учета:
50 / 51- поступление денежных средств с расчетного счета;
50 / 62 – поступили денежные средства от покупателей и заказчиков;
50 / 71- остаток неиспользованного аванса, выданного подотчетным лицам, внесен в кассу;
50 / 76- платежи от прочих дебиторов;
50 / 90.1 – выручка от реализации работ.
На суммы денежных средств, выданных из кассы, составляются записи;
51 / 50- денежные средства сданы на расчетный счет;
60 / 50 – погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
71 / 50- выдача денежных средств работникам в подотчет;
69 / 50 – перечислены отчисления по социальному страхованию, выплачены пособия по уходу за ребенком.
70 / 50- выдача заработной платы работникам.
Денежный чек выписывает и заполняет бухгалтер для снятия собственных денежных средств со счета в банке. Работник банка делает отметку и возвращает корешок владельцу чека  /ПРИЛОЖЕНИЕ 5  /.
Кассовые отчеты являются основанием для составления анализа счета 50 по каждому месяцу.
2.1.2.Учет движения денежных средств на счетах в банках
Расчеты предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичной форме. Поэтому для проведения таких операций предприятие открывает расчетный счет в банке. Все операции (прием, выдача денег и безналичные перечисления) производятся банком на основании расчетных документов. К ним относятся: платежные поручения и платежные требования.
Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя /ПРИЛОЖЕНИЕ 6/
Платежное требование – представляет собой требование поставщика покупателю оплатить стоимость поставленной продукции по договору /ПРИЛОЖЕНИЕ 7/
Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить следующие документы:
1. Заявление на открытие расчетного счета по типовой форме, подписанная руководителем и главным бухгалтером организации;
2. Копии свидетельства о регистрации, устава и учредительного договора, заверенного нотариально;
3. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации и оттиска печати (заполняется в двух экземплярах);
4. Справку из налогового органа о постановке организации на налоговый учет;
5. Информационное письмо из налогового органа о присвоении организации ИНН;
6. Справку о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов в пенсионный фонд, в фонд социального страхования и в фонд медицинского страхования;
7. Справку, подтверждающую регистрацию стат. управления.
После юридической проверки документов банк открывает организации расчетный счет и присваивает ему двадцатизначный номер. На расчетный счет поступают свободные денежные средства предприятия: выручка от продажи, кредиты банка и т.д.
Предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета /ПРИЛОЖЕНИЕ 8/, которая представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых произведены операции. Против каждой суммы в выписке проставляется корреспондирующий счет. Так как, на предприятии автоматизированная форма учета, то составляется анализ счета 51/ПРИЛОЖЕНИЕ 9/ по каждому месяцу, в котором подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводится сальдо, которое сверяется с остатком последней выписки банка. В конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость.
Синтетический учет ведется на счете 51 «Расчетные счета», в котором обобщается информация о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими бухгалтерскими записями:
51 / 62 – получены денежные средства от покупателей;
51 / 50 – сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т. п.);
51 / 66,67 – поступили кредиты и займы;
51 / 75 – поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей;
Денежные средства, перечисленные с расчетного счета, отражаются бухгалтерскими записями:
50 / 51 – поступили в кассу денежные средства с расчетного счета;
60 / 51 – оплачены счета поставщиков и подрядчиков;
68,69 / 51 – перечислены платежи в бюджет по налогам и сборам, органам социального страхования и обеспечения;
66,67 / 51 – организацией погашены кредиты и займы.
2.1.3.Учет подотчетных сумм
Основным документом, регламентирующим порядок выдачи подотчет денежных средств, является Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Решением совета директоров Центробанка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
Денежные средства на административно-хозяйственные, представительские и командировочные расходы получают подотчетные лица – работники организации, получившие авансом наличные суммы.
Денежные средства выдаются подотчет:
1)          для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов;
2)          для предстоящих командировочных расходов;
3)          для оплаты расходов, связанных с приобретением материалов;
4)           на другие хозяйственные расходы (приобретение горюче-смазочных материалов и т. п.).
Подотчетное лицо пишет заявление о выдаче ему подотчетной суммы и только после его утверждения руководителем организации работнику выдаются денежные средства. Подотчетные суммы выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться по назначению. По полученным денежным средствам подотчетное лицо должно составить авансовый отчет с приложением оправдательных документов (товарные чеки за купленный товар, счета, проездные документы) и представить их бухгалтеру /ПРИЛОЖЕНИЕ 10/ Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и её места назначения. Для оформления и учета направления работника в командировку применяется форма № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» /ПРИЛОЖЕНИЕ  11/. Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, суточных и расходов по найму жилого помещения.
При направлении в командировку на работника заполняется командировочное удостоверение (Ф-Т 10) /ПРИЛОЖЕНИЕ 12/.
Выдача денег оформляется расходным кассовым ордером
В течение трёх дней по возвращении из командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы
Работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:
1)     расходы по найму жилого помещения;
2)     расходы на проезд до места командировки и обратно;
3)     суточные за время нахождения в командировке ;
После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания сотрудничества, считаются представительскими. К таким расходам относят расходы, связанные: с проведением официального приема (завтрака, обеда и т. п.) представителей, их транспортным обеспечением; буфетным обслуживанием во время переговоров. После проведения переговоров сотрудник, получивший аванс на представительские расходы, составляет авансовый отчет по произведенным расходам с приложением документов, подтверждающих расход (счета организации общественного питания; документы, удостоверяющие оплату транспортных расходов и другие).
При получении материальных ценностей у поставщиков работнику организации выдается доверенность (форма № М-2) под расписку не более чем на 15 дней. В ней указывается назначение доверенности, подпись доверенного лица и руководителя организации, ставится печать /ПРИЛОЖЕНИЕ 13/. Неиспользованные доверенности возвращаются в организацию. Регистрацию доверенностей предприятие производит в журнале «Учет выданных доверенностей». В конце года составляется реестр доверенностей.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается выдача денежных средств подотчет, по кредиту – списание долга с подотчетного лица согласно авансовому отчету, а также возврат неиспользованных сумм аванса. Сальдо по дебету показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у работников организации, по кредиту – задолженность организации перед подотчетным лицом по произведенным им расходам.
71 / 51 – выданы денежные средства в подотчет;
71 / 50 - выданы денежные средства подотчет из кассы, возмещен перерасход подотчетному лицу;
10 / 71 – приобретены материалы подотчетным лицом;
19 / 71 – учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица;
68 / 19 – произведен налоговый вычет;
26 / 71 – подотчетным лицом оплачены почтово-телеграфные расходы;
26 / 71 – списаны расходы по командировке;
50 / 71 – возврат подотчетных сумм;
94 / 71 – отражены невозвращенные в срок суммы;
70 / 94  - удержаны израсходованные суммы из зарплаты работника.
Подотчетные суммы, вовремя невозвращенные работником, отражаются: 94 / 71. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
В конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по 71 счету, в которой прослеживается состояние задолженности каждого подотчетного лица /ПРИЛОЖЕНИЕ 14/
2.1.4.Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, и будут считаться дебиторами.
Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется с использованием одноименного счета 76. К счету открываются субсчета.
Субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» служит для отражения расчетов по страхованию имущества и работников организации.
На субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам при несоблюдении условий договоров и обязательств по расчетам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.
Субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» используется для учета расчетов с работниками организации по неуполномоченным в установленный срок суммам оплаты труда.
По истечении срока исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженность списывается.  Дебиторская задолженность - на уменьшение прибыли: 91 /  76; кредиторская задолженность – на финансовые результаты: 76 / 91.1.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
76.2 / 60 – предъявлена претензия на сумму уплаченного аванса;
76.2 / 51 – претензии по суммам, списанным с расчетного счета организации;
76.2 / 91. 1 – претензии по штрафам, пеням, неустойкам за несоблюдение договорных обязательств, признанные должниками или присужденные судом
50, 51 / 76.2 – поступили суммы по удовлетворенным претензиям;
70 / 76.4 – депонирована неполученная заработная плата;
51 / 50 – сданы депонированные суммы в банк;
76.4 / 50 – выплачена депонированная заработная плата.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору. Для отслеживания расчетов с дебиторами и  кредиторами составляется анализ счета / ПРИЛОЖЕНИЕ  15/
2.1.5. Учет расчетов по налогам и сборам
Для учета расчетов по налогам и сборам ООО "ТЭнерго" использует следующие счета: 19 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» по видам налогов и сборов.
Ставка по НДС составляет 18 %. Ежеквартально в бухгалтерии ООО "ТЭнерго" составляется «Расчёт по НДС» и представляется в налоговую инспекцию по г. Йошкар-Ола. /ПРИЛОЖЕНИЕ  16/
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19.1 – НДС при приобретении основных средств;
19.3 – НДС по приобретенным МПЗ.
По дебету счета отражают суммы налога по приобретенным ценностям: 19 / 60, 76. После принятия ценностей к учету сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в дебет 68 счета: 68 / 19.
68 / 51 – отражается погашение задолженности перед бюджетом по НДС.
На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» организация отражает операции по расчету с бюджетом по налогам и сборам. По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций. По дебету счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, суммы НДС, списанные со счета 19, а также суммы в корреспонденции со счетом 51 отражаются суммы, выплаченные в погашение задолженности по налогам и сборам.
Счет 68 имеет следующие субсчета:
68.1 - подоходный налог (налог на доходы физических лиц – НДФЛ)
Для определения суммы налога ведется расчет общей суммы полученных доходов нарастающим итогом с начала года. Подоходный налог удерживается в размере 13%, при этом доходы уменьшаются на сумму  стандартных налоговых вычетов в размере 400, 500, 600 и 3000 руб. Для учета расчетов по НДФЛ на каждого работника открывается справка по форме 2-НДФЛ, которую можно сформировать в любой период времени и просмотреть начисленные суммы ./ПРИЛОЖЕНИЕ     / За год составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ ./ПРИЛОЖЕНИЕ    /
Удержание НДФЛ отражается записью: 70 / 68.1, перечисление налога: 68 / 51.
68.2 - налог на добавленную стоимость
68.2 - налог на доходы (прибыль) организации
Прибылью будут считаться доходы, уменьшенные на сумму расходов. Ставка по налогу на прибыль равна 24%. При расчете налога составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.
99 / 68.2 – начислен налог на прибыль
68.2 / 51 – перечислен налог на прибыль.
68.7-налог на пользователей автомобильными дорогами (транспортный налог).
91 / 68.7 – начислен транспортный налог по автомобилям;
68.7 / 51 – отражена уплата транспортного налога.
68.8 - налог на имущество предприятия
Объектом обложения выступает движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе организации в качестве объектов ОС. Для расчёта этого налога определяется среднегодовая стоимость имущества. Исчисляется и уплачивается ежеквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Ставка налога равна 2,2%.
91.2 / 68.8 – начислен налог на имущество организации;
68.8 / 51 – перечислении суммы налога на имущество в бюджет.
68.10 – прочие налоги и сборы
2.1.6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (ТМЦ), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.).
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». Обороты по дебету показывают сумму оплаты поставщикам, зачетов по ТМЦ, работам, услугам; обороты по кредиту – стоимость полученных от поставщиков ТМЦ, работ, услуг. Сальдо дебетовое показывает задолженность поставщиков перед организацией за оплаченные ТМЦ, работы, услуги; сальдо кредитовое – сумму задолженности поставщикам по неоплаченным расчетным документам. К счету открываются субсчета: 60.1 – расчеты с поставщиками и подрядчиками; 60.2 – расчеты по авансам выданным.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
60 / 50, 51 – произведена оплата за поставленные ТМЦ, выдача аванса;
60 / 66 – оплата счетов поставщиков за счет кредитов банка;
10 / 60 – отражена стоимость приобретенных материалов;
20, 23, 26 / 60 – отражается стоимость выполненных работ, услуг;
19.3 / 60 – отражен НДС по приобретенным ценностям;
60 / 62 –  зачтена задолженность поставщику в счет выполненных в его адрес работ;
68 / 19.3 – принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным ТМЦ.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику, а также по каждому предъявленному счету. Для получения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками проводится анализ счета /ПРИЛОЖЕНИЕ    /, а в конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету./ПРИЛОЖЕНИЕ       /
2.1.7 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики – это организации, потребляющие выполненные им работы. Для обобщения информации о расчетах за работы предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сальдо по дебету показывает задолженность покупателей и подрядчиков за выполненные работы; сальдо по кредиту – задолженность организации по авансам полученным. По дебету отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы покупателя; по кредиту – суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов. К счету открыты субсчета: 62. 1 – расчеты с покупателями и заказчиками; 62.2 – расчеты по авансам полученным.
Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:
?                       товарно-транспортная накладная /ПРИЛОЖЕНИЕ   /;
?                       акт выполненных работ;
?                       счет;
?                       счета-фактуры;
?                       накладная на отпуск материалов на сторону.
На основе счетов-фактур выданных составляется книга продаж.
На сумму оплаты за выполненные работы организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: 62 / 90. Одновременно начисляется НДС в бюджет: 90.3 / 68. Предприятие и покупатель могут договориться о зачете своих требований, что отражается в учете записью: 60 / 62.
При продаже имущества (основных средств) стоимость имущества списывается по ценам продажи: 62 / 91.
Наличные денежные средства поступают в кассу организации, при этом составляется приходный кассовый ордер. Погашение задолженности покупателями и заказчиками оформляется записью: 50, 51 / 62.
При расчетах с покупателями и заказчиками могут возникать суммовые разницы (например: работы еще не выполнены, но была предварительная оплата). Положительные суммовые разницы учитывают: 62 / 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», увеличивая тем самым выручку. Отрицательные – сторнируются.
Часто возникает ситуация, когда покупатель не может расплатиться за приобретаемую квартиру, и поэтому переуступает право на эту квартиру другому лицу. При этом в учете организации делаются записи:
62 / 90.1 – предъявлен счет покупателю;
90.3 / 68 – начислен НДС в бюджет;
76 / 91.1 – отражена уступка права требования;
91.2 /  62 – списывается стоимость дебиторской задолженности;
51 / 76 – поступила оплата по договору уступки.
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету. Регистром синтетического учета выступает анализ счета и оборотно-сальдовая ведомость /ПРИЛОЖЕНИЕ    /
2.2. Учет расчетов по оплате труда
Весь рабочий персонал организации в зависимости от роли  в процессе труда подразделяется на категории : рабочие, руководящие работники, специалисты. Кроме того, работники классифицируются по профессиям, специальностям, по уровню квалификации. Приведенная классификация важна для статистики труда.
Общее количество работников, которое числится в списках организации, называется списочным составом. Списочный состав ООО «ТЭнерго» составляет 66 человек.
В системе управления персоналом организации важное значение имеет формирование информации о численности персонала по классификационным группам. В этих целях отдел кадров организации тщательно регистрирует все сведения о состоянии и изменениях численности работников по организации в целом, обеспечивает получение всех данных о составе работников по категориям, профессиям, квалификации, образованию, стажу работы, полу, возрасту, национальности и другим признакам.
На предприятии применяется повременная форма оплаты труда. На повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал (уборщицы); для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады. Для учета использования рабочего времени всех категорий работников и контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени в организации ведется табель учета использования рабочего времени (форма № Т-12)/ ПРИЛОЖЕНИЕ   /, который является основным документом для начисления заработной платы. Заработок работников определяют путем умножения дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им дней.
Табель учета рабочего времени предназначен для учета использования рабочего времени . Бланки табеля созданы с помощью вычислительной техники и с частично заполненными реквизитами: структурное подразделение, бригада, фамилия, имя и отчество работника, его должность, табельный номер. Табель открывается на каждый месяц и составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, в котором указывается период отработанного и неотработанного времени (прогулы, периоды нетрудоспособности). Отметки о неявках или опозданиях делаются в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и других, которые работники сдают табельщикам. Заполненный табель подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы. После его передают в бухгалтерию, где бухгалтер на основании первичных документов, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяет сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная
ведомость / ПРИЛОЖЕНИЕ   /
Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом
/ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
Заработная плата выплачивается ежемесячно. При этом в день её выплаты в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости). Заработную плату выдают из кассы в течение трёх дней. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
/ПРИЛОЖЕНИЕ   /
Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (форма №Т-54)/ПРИЛОЖЕНИЕ   /, в котором записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и другое). Ежемесячно в нем приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. По окончании года данный лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год пока работник трудится в этой организации. Лицевой счет является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.
На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51). На листах перечисляются все работающие в организации, по каждому работнику приводятся справочные данные (категория персонала, профессия или должность, тарифный разряд и другие), а также количество отработанных дней в месяце, суммы начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, льготы, удержания, сумма к выплате и задолженность работника.
При уходе работника в отпуск создается приказ о предоставлении отпуска работнику /ПРИЛОЖЕНИЕ    / и «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» /ПРИЛОЖЕНИЕ    /, которая предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы  и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма №Т-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ     /применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Приказ отдается в бухгалтерию, где бухгалтер на основании этого документа производит дополнительные расчеты и добавляет их к заработной плате работника.             
При прекращении действия трудового договора (контракта) с работником создается приказ о прекращении трудового договора с  работником оформляется записка-расчёт, где в соответствии с данными записки бухгалтер делает расчет, то есть закрывает все документы на данного работника и начисляет причитающуюся к выдаче сумму /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
Некоторые рабочие имеют сдельную форму оплаты труда и начисление заработной платы производится на основании бригадных нарядов на сдельную работу, которые утверждаются главным инженером. По окончании работы в наряде указывается принятое количество выполненных работ, их качество и расход нормированного времени. На оборотной стороне наряда в соответствующих графах фиксируется разряд каждого члена бригады и фактически отработанное им время, что необходимо для распределения общей суммы заработка между членами бригады. Учет выработки рабочих в организации осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. 
Для оформления и учета приемки-сдачи работ, выполненных работником по трудовому договору (контракту), используют акт выполненных работ (форма № КС-2)/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Он выписывается для учета труда и начисления заработной платы работникам, занятым на строительно-монтажных, ремонтных  и других видах работ. Акт выполненных работ выписывается на бригаду или индивидуально на отдельного работника для учета выполнения конкретных работ за определенный период. В нем дается задание, и по мере закрытия нарядов определяется количество затраченного труда (в человеко-днях и человеко-часах) и подсчитывается сумма начисленной заработной платы. Акт составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, подписывается бригадиром, утверждается руководителем организации и передается в бухгалтерию для составления расчетной ведомости и отражения данных на счетах бухгалтерского учетам. К акту выполненных работ прилагается справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), где указывается общая сумма затрат, включаемых в стоимость работ /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Справка подписывается заказчиком работ и генеральным подрядчиком.
В конце месяца бухгалтерия составляет сводную ведомость  отчислений по зарплате /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Документ содержит основные сведения о расчетах с работниками: оплата труда и отчисления (единый социальный налог – ЕСН и налог на доходы физических лиц – НДФЛ). При этом указываются номера счетов, на которые были отнесены эти расходы такие, как счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Подоходный налог».
Также в конце месяца подсчитываются итоги по расчетам с сотрудниками. Все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время, а также различные стимулирующие выплаты подсчитываются и обобщаются в специальном учетном регистре – своде начислений и удержаний /ПРИЛОЖЕНИЕ     /. Источником для его заполнения служит расчетная ведомость.  Он содержит все необходимые сведения по всем работникам в целом: оплата за отработанное время, сумма премий и отпусков, оплата больничных листов, суммы НДФЛ, удержания по исполнительным листам. При этом также определяются суммы долга предприятия и работников перед организацией (если они имеются) и направление использования фонда оплаты труда.
Учёт расчётов с работниками предприятия ведётся на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту 70 счета отражаются начисления всех видов основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов. По дебету - отражаются суммы выданные работникам, удержания из заработной платы, суммы депонированной заработной платы и др.
Все расчёты по начислению сумм заработной платы работникам осуществляются автоматизировано бухгалтерской программой "1С-Зарплата и кадры" на основании данных табеля учёта рабочего времени, нарядов на сдельную работу, листов временной нетрудоспособности, карточки персонального учёта и др. документов. Регистром аналитического учета являются лицевые счета работников, которые открываются при приеме работника на работу и ведутся в течение календарного года. Регистром синтетического учета является анализ счета по счету 70 /ПРИЛОЖЕНИЕ     / В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту 70.
              При расчетах с персоналом организации бухгалтерия делает следующие записи:
20,23,26 / 70 – начисление заработной платы персоналу, занятому в основном производстве; персоналу вспомогательных производств; управленческому персоналу.
68 / 70 – начислен подоходный налог с суммы з/платы;
69 / 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности;
84 / 70 – сумма начисленных доходов от участия в капитале организации, материальная помощь;
50 / 70 – внесены в кассу излишне выплаченные суммы;
70 / 50 – суммы, выплаченные из кассы для оплаты труда;                                                              
70 / 68,69 – удержаны суммы начисленных налогов (удержан НДФЛ, пособие по временной нетрудоспособности);
70 / 71 – удержана из заработной платы работника задолженность по своевременно невозвращенной подотчетной суммы;
70 / 76 – депонирование заработной платы;
70 / 94 – удержание из заработной платы виновного лица суммы в погашение недостач.
Всем работникам ежегодно в соответствии с графиком отпусков предоставляется оплачиваемый отпуск, который равен 28 календарным дням. Для оплаты отпуска рассчитывается средний дневной заработок (СДЗ), при исчислении в него не включаются: праздничные нерабочие дни и дни нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ       /   
Пособия по временной нетрудоспособности выдаются за счет фонда социального страхования при утрате нетрудоспособности, при санаторно-курортном лечении. Основанием для начисления является листок нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ   / Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет-60%, от 5 до 8-80%, свыше 8 лет-100%. Пособия выплачиваются в размере 100% также при беременности и родам. Пособие определяется из фактической заработной платы, надбавок и доплат, премий. При этом составляется расчет больничного листа /ПРИЛОЖЕНИЕ   /
Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому работнику, а по истечении каждого месяца определяется общая сумма ЕСН, которая уплачивается в органы социального страхования. ЕСН взимается с заработной платы работника в размере 26%.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:
69.1 – расчеты по социальному страхованию;
69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению;
69.3 – расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
69.11 – расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев.
При этом в учете делают записи:
69 / 70 – начислены пособия по социальному страхованию, в Пенсионный фонд, медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев;
20, 23, 26 / 69 – начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относятся на счета, на которые отнесена заработная плата работников организации;
69 / 51 – перечисление оставшихся после выплаты пособий сумм ЕСН в соответствующие социальные фонды.
В соответствии с положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами.
     В зависимости от оснований и положений соответствующих нормативных актов, различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:
1.     Обязательные;
2.     По инициативе работодателя;
3.     По соглашению между физическим лицом и организацией
4.      К обязательным удержаниям относятся следующие удержания.
1.     налога на доходы физических лиц (регулируется гл. 23 части второй НКРФ);
2.     алиментов (регулируется Семейным кодексом РФ, принятым Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 223-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841, которым утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержание алиментов на несовершеннолетних детей);
3.     административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц (регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, принятым Федеральным законом от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ, а также Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Ставка подоходного налога установлена в размере 13 % независимо от размера совокупного годового дохода
  Удержания по инициативе работодателя в погашение образовавшейся задолженности работника в соответствии с положениями статьи 137 ТК РФ могут производиться:
?     для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
?     для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или в иных случаях;
?     для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
?     при увольнении работника за неотработанные дни отпуска.
Удержания данного вида осуществляются на основании прика­за руководителя организации с указанием причи­ны удержаний.
К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей в его пользу доходы, могут быть отнесены:
?     удержания членских профсоюзных взносов; удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов; удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
?     удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных (реализованных, оказанных) товаров (работ, услуг).
Первоочередное удержание налога на доходы обусловлено тем, что размеры всех других удержаний из зарплаты и иных доходов в соответствии со статьей 65 ФЗ от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.
 
2.3. Учет основных средств
Производственно - хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счёт основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда.
При учёте основных средств Общества с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» (далее ООО «ТЭнерго») руководствуется положением о бухгалтерском учёте ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», а также методологическими указаниями по учёту основных средств.
Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести их учёт, необходима классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, степени использования и по принадлежности.
Основные средства по их видам подразделяются на: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; хозяйственный инвентарь.
Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объёкту присваивается соответствующий номер. Инвентарный номер проставляется на объёкте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на предприятии. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объёктам.
Поступление основных средств оформляется актом приёмки-передачи основных средств (форма № ОС-1) /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К акту прилагается необходимая техническая документация, а именно техпаспорт, спецификация, рабочая инструкция и т.д.
Акт составляется двумя сторонами – принимающей и передающей объект.
Учёт основных средств организуют так, чтобы можно было установить наличие по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам их приобретения. Это обеспечивается аналитическим учётом основных средств. На основе актов приёмки-передачи заполняются инвентарные карточки /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. ООО "ТЭнерго" ведёт автоматизированный бухгалтерский учёт, и эти операции уже нет необходимости проводить вручную.
Перемещение основных средств из одного цеха в другие в пределах предприятия осуществляется по распоряжению соответствующего руководителя (главного инженера, главного механика). Операции по перемещению объектов оформляются накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме № ОС-2. Она выписывается сдат­чиком основного средства в трех экземплярах, из которых:
- первый экземпляр передается в бухгалтерию;
- второй экземпляр остается у передающей стороны;
- третий экземпляр передается получателю.
/ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
Первичными учетными документами по списанию с баланса имущества являются: приказ о списании основных средств, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4, акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а).
В акте указываются паспортные данные списываемого объекта: год изготовления, дата поступления, время ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и т. п.
Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами ко­миссии и утверждается руководителем фирмы или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта сдается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у работника, ответственного за сохранность основных средств. В даль­нейшем он является основанием для сдачи на склад и продажи полез­ных отходов, оставшихся после ликвидации объекта. В отдельном раз­деле акта «Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основ­ных средств с бухгалтерского учета и о поступлении материальных цен­ностей от их списания» приводится расчет результатов лик­видации объекта.
Причинами выбытия основных средств на предприятии могут быть: ликвидация инвентарного объекта полностью при разборке или демонтаже в силу ветхости и износа, а также уничтожения при стихийных бедствиях; ликвидация части инвентарного объекта в связи с перестраиванием, переоборудованием, модернизацией; передача основных средств в аренду; недостача основных средств.
Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств на предприятии создаётся постоянно действующая комиссия.
Учёт основных средств ведётся на активном счёте 01 «Основные средства». Оборот по дебету счёта – поступление основных средств, по кредиту – выбытие. Учёт основных средств ведется в программе "1С-Бухгалтерия", регистром синтетического учета является анализ счета 01. В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К счету открываются субсчета: 01.1 – основные средства организации; 01.2 – выбытие основных средств.
Первоначально все затраты по приобретению основных средств отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету открываются субсчета:
08.1 – приобретение земельных участков;
08.2 – приобретение объектов природопользования;
08.3 – строительство объектов основных средств;
08.4 – приобретение отдельных объектов основных средств;
08.6 – долевое участие.
При поступлении приобретенных за плату основных средств составляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 08 Кт 60 – оприходованы приобретенные объекты основных средств;
Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по стоимости приобретенных основных средств;
Дт 60 Кт 51 – произведена оплата приобретенных основных средств;
Дт 01 Кт 08 – принятие основных средств к учету;
Дт 68 Кт 19 – возмещение суммы НДС из бюджета.
При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал производятся следующие записи:
08 / 75 – оприходованы основные средства, принятые в счет вклада в уставный капитал организации;
20, 23, 26 / 02 – начислена амортизация основных средств.
Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются.
ООО "ТЭнерго" использует линейный способ начисления амортизации основных средств.
                                                                                             (1)
где А – годовая амортизация,
ПС – первоначальная стоимость,
НА – норма амортизации.
                                                                                             (2)
СПИ – срок полезного использования
Под первоначальной стоимостью основных средств понимается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.
Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в эксплуатацию, а по выбывшим – заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление износа прекращается по мере начисление предприятием полной первоначальной стоимости основных средств.
Учёт амортизационных отчислений ведётся на пассивном счёте 02 «Амортизация основных средств». Сальдо кредитовое отражает сумму износа всех объектов основных средств. Оборот по дебету – сумма износа по выбывшим объектам, оборот по кредиту – суммы начисленной амортизации за отчётный период. Учёт операций по счёту 02 осуществляется в программе "1С-Бухгалтерия" данные первичных документов заносятся в программу, на их основе формируется  анализ счета 02 по группам основных средств. Кроме того, распечатывается оборотная ведомость.  Составляется отчет по основным средствам по документу начисление амортизации и погашение стоимости /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
Перед окончанием года в ООО «ТЭнерго» проводится инвентаризация основных средств. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, инвентарные номера. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и др. в описях указываются по наименованию и количеству. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского номера по техническому паспорту, году выпуска, назначению, мощности. На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших их к негодности (порча, полный физический износ)  /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.
Неучтенные объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам: 01 / 91.
При выявлении виновных лиц: 73 / 94. 
При неустановлении виновных лиц: 91.9 / 94 и одновременно 99 / 91.9
Переоценка основных средств производится на основании приказа руководителя предприятия в соответствии с п. 15 ПБУ «Учет основных средств».
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
В процессе эксплуатации основные средства, независимо от их на­значения в процессе производства, постоянно изнашиваются. Для под­держания в рабочем состоянии они требуют ремонта. По характеру и объему ремонтных работ различают текущий, средний и капитальный ремонты.
Текущий ремонт следует рассматривать с двух позиций:
- периодичности проведения;
- характера работ.
По периодичности текущий ремонт отдельных объектов производятся в пределах одного года.
Характер работ предусматривает текущую профилактику объекта, связанную со сменой отдельных узлов без разборки агрегата, регули­ровку механизмов, их смазку, что обеспечивает постоянную готовность объекта к эксплуатации.
Средний ремонт по сложности и периодичности проведения (более одного года) приближается к капитальному и связан с необходимостью восстановления или замены отдельных деталей путем частичной раз­борки объекта.
Капитальный ремонт — наиболее сложный вид ремонта. Он явля­ется продолжительным по времени (свыше одного года), связан с пол­ной разборкой ремонтируемого агрегата, а при ремонте зданий — с за­меной несущих конструкций и т. п. Такой ремонт требует более высо­ких профессиональных навыков исполнителей и потому чаще произво­дится специализированными подрядными организациями.
Все три вида ремонта основных средств формируют систему плано­во-предупредительного ремонта, включающую комплекс мер, осуще­ствление которых обеспечивает поддержание соответствующих объек­тов в рабочем состоянии.
Отнесение ремонтных работ к соответствующему виду подтвержда­ется необходимыми документами: сметной документацией, договором на проведение ремонта, внутренними распорядительными документа­ми организации (приказом руководителя и пр.). Наличие их подтверж­дает обоснованность включения расходов на ремонт в состав производ­ственных издержек.. Их осуще­ствление производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или других источников целевого характера.
2.4.Учет материалов
В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов».
Одним из важнейших моментов правильной организации учета материальных ресурсов является их оценка.
В ООО «ТЭнерго» материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске в производство и ином выбытии оценка производится по средней себестоимости.
При покупке материалов вместе с отгрузкой продукции поставщик предоставляет следующие документы:
-накладные /ПРИЛОЖЕНИЕ      /
- счета-фактуры /ПРИЛОЖЕНИЕ     /
-ТТН /ПРИЛОЖЕНИЕ     /
В отделе снабжения по поступающим документам сверяют наличие поступающих материалов. Для контроля ведут журнал учета поступающих материалов, где записывается поставщик, дата поступления, наименование, количество, сумма счета и номер приходного документа. Для получения материалов используется доверенность формы М – 2 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /.
Существенная особенность строительной отрасли — частый отпуск материальных ценностей на нужды строительства. Этим и вызвана целесообразность использования лимитно-заборных карт (форма № М-8) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Они выписываются в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Первый экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - остается на складе. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. Для оформления отпуска материалов также используется требование-накладная (форма № М-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ     / и накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Списание материалов оформляется актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица
/ ПРИЛОЖЕНИЕ      /.
По статье «Материалы» отражаются затраты, связанные с приобретением  и использованием непосредственно в производственном процессе материалов, строительных конструкций, деталей, топлива и других видов материальных ресурсов. Синтетический учет материалов ведется на счете 10 «Материалы». Сальдо счёта отражает остаток материалов; по дебету счёта отражается поступление, а по кредиту – выбытие материалов. К счету открываются субсчета:
10.3 – топливо;
10.5 – запасные части;
10.8 – строительные материалы;
10.9 – инвентарь и хозяйственные принадлежности;
10.10 – специальная оснастка и специальная одежда.
Внутри каждой группы материальные ценности подразделяются на виды, марки. Например: на 3 субсчете «Топливо» учитывается бензин (АИ 92 и АИ 95), горючесмазочные материалы (ГСМ), на 8 субсчете – кирпич (силикатный, керамический), доска (обрезная, необрезная) и т.д.
На субсчете 3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, керосин) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических служб производства.
На субсчете 5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.
На субсчете 8 «Строительные материалы» учитывается наличие и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений и др.
На субсчете 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда.
Учёт материалов на этих счетах ведётся в денежном и натуральном выражении, программа "1С-Бухгалтерия" позволяет систематически отслеживать фактическое наличие ТМЦ по местам хранения. 
При поступлении материалов в бухгалтерском учете делаются записи:
10 / 60 – получены материалы от поставщиков;
19 / 60 – отражен НДС по приобретенным материалам;
60 / 51 – произведена оплата счетов поставщиков за поставленные материалы;
68 / 19 – зачтена сумма НДС по приобретенным материалам в бюджет;
20, 23, 26  / 10 – отражен отпуск материалов в производство;
10 / 71 – поступление материалов от подотчетного лица.
Материалы и сырье могут передаваться сторонним организациям, при этом делаются следующие бухгалтерские записи:
91.2 / 10 – отгружены материалы сторонним организациям;
76 / 91.1 – определена выручка от продажи материалов;
51 / 76 – перечислена выручка на расчетный счет от реализации материалов сторонним организациям.
При учете материально-производственных запасов могут воз­никнуть расхождения между фактическими остатками и данны­ми, отраженными на счетах системного бухгалтерского учета строительной организации. Поэтому в целях обеспечения достоверности данных бухгал­терского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию материально-производствен­ных запасов. При проведении инвентаризации члены комиссии сос­тавляют инвентаризационные описи. Комиссия устанавлива­ет характер, причины, а также виновников выявленных расхож­дений или порчи материалов и дает заключение о порядке возмещения потерь.
Излишки сырья и материалов выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на счет 10 «Материалы» и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты: 10 / 91.1;  91.1 / 99.
Недостачи материальных ценностей списываются на счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей», что отражается записью: 94 / 10. Если установлены виновные лица: 73.2 / 94, если  виновник один: 70 / 94. При неустановлении виновных лиц: 91.2 / 94 и одновременно списывается на финансовые результаты: 99 / 91.2.
В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту
/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /.Фактическая себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журнале-ордере № 10.  Регистром синтетического учета является анализ счета 10 /ПРИЛОЖЕНИЕ   /
 
 
2.5. Учет кредитов и займов
ООО «ТЭнерго» пользуется банковскими кредитами (банк выдает денежные средства на определенный срок и под определенный процент) займами (отсрочка уплаты денежных средств за приобретенные ТМЦ, работы, услуги).
Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражаются по кредиту счетов, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а погашение – по дебету счетов.
В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного развития организации (для строительства и приобретения основных средств, расширения производства и др.) и выдается на срок выше одного года.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.
51 / 66, 67 – получен кредит.
Начисленные проценты по кредитам являются для организации прочими расходами и отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:
91.2 / 66, 67 - начислены проценты по кредитам.
Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражаются: 51 / 91.1
66, 67 / 51 – погашена задолженность по кредитам.
Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются: 66, 67 / 91.1, а отрицательные: 91.2 / 66, 67.
Учет по кредитам ведется по каждому кредитору.
Чтобы знать состояние дел по расчетам с кредиторами составляется анализ счетов /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.   
 
 
2.6 Организация учета производства
В учете затрат формируется основная информация для повседневных  потребностей управления,  поэтому он составляет       важнейшую часть учета предприятия.
Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строи­тельной организации на их производство и сдачу заказчику. Целью учета себестоимости строительных работ является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей этих работ заказчику, по видам и объектам строительства, выявление отклонений от применяемых норм и плановой себестоимости, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расчет себестоимости работ, услуг принято называть калькули­рованием, а отчет о себестоимости - калькуляцией.
Себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе строительства: сырья, материалов, деталей и конструкций, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и др. затрат
              Для осуществления строительной деятельности строительно-монтажные организации должны иметь соответствующую производственную структуру, ООО «ТЭнерго» имеет в своем составе:
- подразделения основного производства (строительные участки, прорабства, отдельные строящиеся объекты, растворобетонные узлы, занятые непосредственно на строительной площадке изготовлением бетона и раствора, службы производственно-технологической комплектации, конторы, склады материально-технического снабжения, под­разделения проектирования организации работ),
- строительные машины и механизмы, и другие основные средства, необходимые для производства работ.
Производственное оборудование может привлекаться строительными организациями на условиях аренды либо с оплатой за услуги по договорам с соответствующими организациями.
ООО «ТЭнерго»  представляет собой комплекс производств: основного и вспомогательного производств, заготовительно-складского и обслуживающих хозяйств и др. Так как ООО «ТЭнерго» имеет статус малого предприятия затраты этих производств и хозяйств отражаются на счетах: 20 — «Основное производство», 23 — «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы». Сальдо счета 20 характеризует величину затрат незавершенного производства.
При учете производственных затрат бухгалтерия руководствуется: Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Положение о составе затрат устанавливает общий порядок фор­мирования организациями себестоимости продукции (работ, услуг). Для целей заполнения бухгалтерской отчетности учет затрат на производство строительных работ осуществляется по элементам затрат в целом по организации за месяц и нарастающим итогом с начала года. Группировка затрат, образующих себестоимость по соответствующим элементам:
-  материальные затраты
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
Сведения о затратах по каждому из элементов группируются на соответст­вующих счетах. Так, расход материалов отражается на кредите счета 10 «Мате­риалы» с указанием корреспондирующих с ним дебетуемых счетов, что и позво­ляет распределить расход материалов между хозяйственными процессами, а расходы на оплату труда - на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов. Сумма отчислений в государствен­ные социальные внебюджетные фонды показывается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», а сумма амортизации основных средств - на кредите счета 02 «Амортизация основных средств» распределяется между хозяйственны­ми процессами по корреспондирующим счетам, сумма прочих расходов опреде­ляется по данным кредитовых оборотов счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные сче­та», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости строительных работ относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие обязательные отчисления, оплата услуг связи,  гарантийный ремонт и обслуживание.
В соответствии с Положением затраты, связанные с производ­ством и реализацией продукции (работ, услуг), при планировании, учете и калькулировании себестоимости подлежат группировке по статьям затрат.
Группировка по статьям включает: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели; заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; общехозяйственные расходы.
Так как в бухгалтерии ООО «ТЭнерго» применяется  позаказный метод учета затрат, то учет затрат осуществляется по объекту (заказу) в целом нарастающим итогом с начала строительства объекта. Группировка производственных затрат по статьям расходов осуществляется по дебетовым оборотам счета 20 «Основное производ­ство» по признаку списания их с кредита соответствующих счетов:
- по статье «Материалы» - с кредита счета 10 «Материалы» в части списанных строительных материалов и с кре­дита счетов 23 «Вспомогательные производства» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части расхо­дов на электроэнергию, пар, воду, транспортных услуг и других видов материальных ресурсов;
-  по статье «Расходы на оплату труда рабочих» - с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в час­ти расходов по оплате труда производственных рабочих, занятых непосредственно на строительных работах;
- по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации стро­ительных машин и механизмов» - с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части расходов по оплате услуг машин и механизмов, оказанных сторонними специализированными организациями,
-  по статье «Накладные расходы» - с кредита счета 71 « Расчеты с  подотчетными лицами» - на суммы фактически произведенных накладных расходов.
Учет затрат осуществляется по действующим прави­лам ведения бухгалтерского учета в соответствии с производствен­ной структурой СМО, с учетом требований Типовых методических рекомендаций по пла­нированию и учету себестоимости строительных работ.
На 20 счете «Основное производство»  учитываются прямые рас­ходы на производство работ по объекту учета - отдельному строи­тельному объекту или виду работ. Согласно Плану счетов бухгал­терского учета на счет 20 «Основное производство» списываются расходы с кредита счетов по учету материально-производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.
        В составе ООО «ТЭнерго» орга­низовано отдельное производство, которое для основного произ­водства является вспомогательным (подсобным). Для обобщения информации о затратах вспомогательного производства предназ­начен счет 23 «Вспомогательные производства». Данный счет в бухгалтерии ООО «ТЭнерго» ис­пользуется  для учета затрат по столярному цеху, который производит рамы, двери и т.д.   для основного производства. Стоимость выпущенной подсобно-вспомогательными производ­ствами продукции и оказанных услуг распределяются по соответ­ствующим счетам и объектам учета орга­низации. Продукция подсобно-вспомогательного производства, использу­емая в качестве материальных ресурсов при выполнении строитель­ных работ, отражается в затратах на производство этих работ по себестоимос­ти ее изготовления (производства) с учетом транспортных и заготовительно-складских расходов: 10 / 23. Работы и услуги подсобно-вспомогательных производств, исполь­зуемые при производстве строительных работ, включаются в себестоимость работ по фактичес­кой себестоимости: 20 / 23.
       Накладные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», к которым относятся:
-  административно-хозяйственные расходы;
-  расходы на обслуживание работников строительства;
- расходы на организацию работ на строительных площад­ках;
- прочие накладные расходы.
Накладные расходы распределяются по объектам учета пропорцио­нально прямым затратам
Под незавершенным строительным производством понимаются незаконченные работы. Так как в бухгалтерии ООО "ТЭнерго"  ведутся расчеты по мере готовности строящихся объектов, то незавершенным производством считаются все виды сооружений до сдачи их заказчику и подписания акта приемки в эксплуатацию приемочной комиссией. Организация учитывает незавершенное строительное производство по фактическим затратам. Незавершенное строительное производство генподрядчика числится в смешанных оценках: по фактической себестоимости и по договорной стоимости. Расчет договорной цены по объекту /ПРИЛОЖЕНИЕ        /. Для оперативного учета необходимы данные о незавершенном производстве по сметной стоимости. Журнал учета выполненных работ ф. № КС-6 - накопительный документ по любому объекту/ПРИЛОЖЕНИЕ    /.  Ежемесячная инвентаризация незавершенного производства - акт ф. № КС-7 (объем, стоимость, вид работ), 2 экземпляра, утверждает главный инженер/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
Корреспонденция счетов по учету затрат на строительное производство:
20,23,26 / 10 списаны материалы;
20,23,26  / 70  начислена оплата труда;
20,23,26 / 69 - начислен ЕСН, органам страхования и ПФ;
20,23,26 / 02- начислен износ по основным средствам ;
20,23,26 / 76 начислена арендная плата за  арендуемые основные  средства;
20 / 10, 70, 02, 69, 60 - сформирована себестоимость СМР, выполненных собственными силами;
20,23,26 / 60 акцептованы счета за электроэнергию;
20 / 23 -списаны работы и услуги вспомогательного производства;
90.2 / 20  - списаны затраты, относящиеся к данному этапу;
90.9 / 99  - определен финансовый результат по конкретному  этапу.
Списание производственных затрат и определение результатов от сдачи работ производится по окончании всех работ по объекту.
 
2.10.    Учет выполненных строительно-монтажных работ
Учет выполненных СМР осуществляется по договорам подряда. ООО "ТЭнерго" признает реализацией работ (следовательно, и определяет финансовые результаты) в целом законченный и сданный заказчику строительный объект (сданную работу). Затраты по производству работ накапливаются в учете на счете 20 с начала строительства до его завершения в оценке по фактической себестоимости. При этом учет выручки осуществляется по отгрузке, т.е. по приёму работ и предъявлению счетов. Выбор способа определения выручки в целях налогообложения закрепляется предприятием в учетной политике, в бухгалтерии ООО"ТЭнерго" - по отгрузке и для целей налогообложения и  для определения финансового результата.
Для учета стоимости принятых заказчиком отдельных этапов СМР используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Суммы поступившие  от заказчика в оплату  законченных и принятых этапов, отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» списываются в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 
Учет операций по сдаче работ:
20 / 60 - принят от субподрядчика объем работ;
60 / 51 - оплачено субподрядчику за выполненный объем работ;
20/10, 70, 02, 69, 60, и т.д. - сформирована себестоимость СМР, выполненных собственными силами;
46/90-1 принят заказчиком результат по этапу работ, с НДС;
90.2/20 - списана себестоимость СМР, выполненных собственными    силами;
90.3/ 68 - начислен НДС по сданному заказчику объему работ;
62.1/46- стоимость принятых заказчиком работ по договору в целом;
90.9/99 - выявлен финансовый результат от сдачи объекта заказчику;
51/62.1 - поступили средства от заказчика в счет окончательного расчета.
При сдаче отдельного этапа, имеющего самостоятельное значение, происходит переход права собственности на отдельный объект (конструктивный элемент) от подрядчика к заказчику. В этом случае, согласно действующему налоговому законодательству, происходит реализация строительных работ. Следовательно, у подрядчика возникает обязанность начислить НДС, налог на пользователей дорог, а также учесть полученные  доходы в налогооблагаемой прибыли.
По счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» составляется анализ счета /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.
 
 
2.11.Учёт финансовых результатов
Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период предназначены следующие счета:
90 «Продажи»;
91 «Прочие доходы и расходы»;
99 «Прибыли и убытки».
Общий принцип отнесения доходов и расходов на указанные счета следующий:
1)           счет 90 – только доходы и расходы по обычным видам деятельности;
2)           счет 99 – потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария и т.п.); начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций; прибыль или убыток от обычных видов деятельности;
3)          счет 91 – все другие доходы и расходы, за исключение относимых на счета 90 и 99. 
На счете 90 формируется финансовый результат от основной деятельности предприятия: капитальное строительство и ремонт объектов жилищного и производственного назначения для населения, предприятий и учреждений.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от выполнения работ отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость выполненных работ, услуг списывается с кредита счетов 20, 23 в дебет 90.2. Начисление НДС от суммы выручки отражается записью: 90.3 / 68.
К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:
90.1 - Выручка;
90.2 - Себестоимость продаж;
90.3 - НДС;
90.9 - Прибыль (убыток) от продаж.
Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставляется дебетовый оборот по субсчетам 90.2, 90.3 и кредитовый оборот по субсчету 90.1 для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету субсчета 90.9 и кредиту счета 99 (в случае прибыли) или дебету 99 (в случае убытка). Таким образом, по окончании каждого месяца счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет в отличие от субсчетов, которые имеют накопительное сальдо, начиная с января отчетного года. По окончании отчетного года все субсчета закрываются записями на субсчет 90.9.
По счету 90 составляется оборотно-сальдовая ведомость и анализ счета /ПРИЛОЖЕНИЕ       /
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются: поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др. По дебету – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств; возмещение причиненных организацией убытков; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах и др.
К счету 91 открываются субсчета:
91.1 – Прочие доходы;
91.2 – Прочие расходы;
91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.
В течение месяца операции по учету доходов и расходов отражаются следующим образом:
91.2 / 01 – списана остаточная стоимость выбывающих из оборота объектов основных средств;
91.2 / 10 – списана остаточная стоимость в
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.