На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Органзаця та особливост облку фнансових нвестицй

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 03.11.2012. Сдан: 2011. Страниц: 19. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ ТА НАУКИ
ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ФІНАНСІВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНА  РОБОТА
з дисципліни „Бухгалтерський  облік” 
 
 
 
 

НА ТЕМУ
Організація та особливості
обліку  фінансових інвестицій 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Викладач  ____________________ ……………….
                                                (підпис) 

Студент   ____________________ …………..
                                                 (підпис) 

              Група     …….
              Номер залікової книжки       ………….
              Варіант за списком         ІІ 
 

Суми 2010 
 

З М І  С Т
Вступ…………………………………………………………………………….    3
І. Організація та особливості обліку фінансових інвестицій ……………….   4
ІІ. Практична частина ………………………………………………………….  13
Список  використаної літератури  ……………………………………………..  29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       В с т у п 
  Метою виконання контрольної роботи з  дисципліни „Бухгалтерський облік” є поглиблення і закріплення  теоретичних і практичних знань  по темі «Організація та особливості обліку фінансових інвестицій», проведення розрахунків, закріплення основи теорії та організації бухгалтерського обліку  на підприємствах. Навчитися використовувати Міжнародні та Національні стандарти бухгалтерського обліку, відображати господарські  операції на рахунках бухгалтерського обліку, правильно і грамотно оформляти документацію бухгалтерської звітності підприємств, складати фінансову, податкову та статистичну звітність, орієнтуватися в процесі організації ведення бухгалтерського обліку на підприємствах різної організаційної форми та форми власності. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       І. Організація та особливості обліку фінансових інвестицій
       Функціональна спрямованість виробничої діяльності підприємств, які не є інституційними інвесторами, визначає як пріоритетну  форму здійснення реальних інвестицій. Проте під час окремих етапів розвитку підприємства доцільним є здійснення фінансових інвестицій. Вибір такої форми інвестицій може зумовлюватися необхідністю ефективного використання інвестиційних ресурсів, що формуються до початку реального інвестування за обраними інвестиційними проектами; у разі якщо кон’юнктура фінансового ринку вможливлює значно вищий рівень дохідності на вкладений капітал, ніж операційна діяльність на «затухаючих» товарних ринках; за доцільності використання тимчасово вільних грошових активів унаслідок сезонної діяльності підприємства; у випадках можливого «захоплення» інших підприємств для галузевої, товарної або регіональної диверсифікації своєї діяльності шляхом вкладення капіталу в їхні статутні фонди (або придбання вирішального пакета акцій) та ін.
       За  чинним законодавством України: фінансова  інвестиція — це господарська операція з придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів. Інвестування вільних коштів у фінансові інструменти передбачає різні цілі, головними з яких є: одержання в майбутньому доходу, перетворення вільних заощаджень на високоліквідні цінні папери, контроль над підприємством-емітентом тощо.
       Оскільки  стрімкі економічні зміни в Україні  вимагають звернення особливої  уваги на ведення обліку фінансових інвестицій, тому доцільно розглянути організацію їх обліку на підприємстві.
       Організацію бухгалтерського обліку фінансових інвестицій, на нашу думку, варто починати з встановлення правильної класифікації інвестицій.
       Фінансові інвестиції можна класифікувати так.
       1. За формами власності на інвестиційні ресурси:
державні  фінансові інвестиції — вкладення, здійснювані органами влади та управління України, Автономної Республіки Крим, місцевих рад народних депутатів за рахунок коштів бюджетів, позабюджетних фондів і позикових коштів, а також державними підприємствами й установами за рахунок власних і позикових коштів;
       приватні  фінансові інвестиції — вкладення, здійснювані громадянами, недержавними підприємствами, господарськими асоціаціями, спілками і товариствами, а також громадськими та релігійними організаціями, іншими юридичними особами, що діють на засадах колективної власності;
       іноземні  фінансові інвестиції — вкладення, здійснювані іноземними громадянами, юридичними особами та іншими державами;
       спільні фінансові інвестиції — вкладення, здійснювані громадянами та юридичними особами України й інших держав.
       2. За характером участі в інвестуванні:
       прямі інвестиції — господарські операції, які передбачають внесення коштів або майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою;
       портфельні  інвестиції — господарські операції, які передбачають придбання цінних пaпepiв, деривативів та інших фінансових активів за кошти на фондовому ринку (за винятком операцій із купівлі активів як безпосередньо платником податку, так i пов’язаними з ним особами, в обсягах, які перевищують 50 % загальної суми акцій, емітованих іншою юридичною особою, які належать до прямих інвестицій).
       Портфельні  інвестиції не можна вважати противагою прямим, вони є їx доповнюючим елементом. Однак між ними є принципова різниця.
       Прямі інвестиції мають безпосередній  вплив на обсяги капітальних вкладень в економіку. Мета прямих інвестицій — встановлення контролю за діяльністю підприємства i одержання прибутку від його господарської діяльності.
       Прямі фінансові інвестиції дають змогу  підприємству реалізувати стратегічні  цілі свого розвитку швидким i дешевим  шляхом. Так, при галузевій або  регіональній диверсифікації операційної  діяльності, нарощенні обсягів виробництва i реалізації продукції шляхом «захоплення» підприємств-конкурентів у своєму сегменті ринку та інших аналогічних випадках підприємство шляхом відповідних форм фінансового інвестування може придбати контрольний пакет акцій (контрольну частку у статутному фонді) суб’єктів господарювання, сума покупки яких становить більше половини ринкової вартості їx бізнесу (50 % плюс одна акція).
       Портфельні  інвестиції передбачають одержання  стабільного поточного доходу у  вигляді відсотків або дивідендів i додаткового доходу у вигляді різниці мiж ціною придбання i реалізації активу (курсової різниці).
       Прямі інвестиції впливають на рівень зайнятості i стан внутрішнього ринку країни, чого не скажеш про портфельні інвестиції. Портфельні інвестиції є більш ліквідними, ніж прямі. Через цю особливість вони дають можливість заробити «гарячі гроші» (звичайно за умов розвиненого ринку цінних паперів).
       3. За періодом інвестування:
       короткотермінові  фінансові інструменти — вкладення коштів на термін, який не перевищує рік (наприклад, короткотермінові ощадні сертифікати, короткотермінові векселі, короткотермінові державні цінні папери тощо). Їх позначають поняттям активи грошового ринку. Зазвичай вони мають за мету використання тимчасово вільних грошових коштів для відносно швидкого отримання доходу;
       довготермінові — вкладення коштів у статутні капітали інших організацій, зокрема придбання акцій, відсоткових облігацій, надання фінансових кредитів і позик на термін понад рік (деталізуються у практиці великих інвестиційних компаній): а) до 2-х років; б) від 2-х до 3-х років; в) від 3-х до 5-ти років; г) понад 5 років.
     Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції, встановлений строк погашення яких не перевищує одного року або вкладення, здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року. Ці інвестиції відносяться до оборотних активів виходячи з того, що вони можуть бути реалізованими в будь-який момент.
     Довгострокові фінансові інвестиції – це інвестиції на період більше одного року, а також  всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.
       4. За регіональною ознакою:
       фінансові інвестиції у межах  держави (внутрішні  інвестиції)  — вкладення в об’єкти інвестування, розміщені на території держави;
       закордонні  фінансові інвестиції — вкладення в об’єкти інвестування, розміщені за межами держави (до цих інвестицій належить також придбання різних фінансових інструментів інших країн — акцій зарубіжних компаній, облігацій інших держав тощо).
       5. За джерелами фінансування:
       внутрішні (власні) джерела фінансування (самофінансування) інвестицій формуються за рахунок фінансових ресурсів і внутрішньогосподарських резервів підприємця-інвестора, головну роль серед яких, як правило, відіграє прибуток, що залишається у розпорядженні компанії (фірми) після сплати податків та інших обов’язкових платежів. Відрахування з прибутку, спрямовані на виробничий розвиток, можуть бути використані на будь-які інвестиційні цілі.
       Другим  за вагомістю власним джерелом фінансування є амортизаційні відрахування на основний капітал. Їхній розмір залежить від обсягу основних фондів та інших активів (земельних ділянок, які є власністю підприємства, промислової власності у вигляді торговельної марки, патентів, інтелектуальної власності (ноу-хау, програмні продукти, алгоритми тощо) та політики амортизації їх (використання різних методів амортизації).
       6. За способами фінансування (джерелом інвестицій є заощадження. Процес переміщення коштів від суб’єктів, які здійснюють заощадження, безпосередньо до позичальників, можна назвати фінансуванням):
        пряме фінансування (прямий трансфер) — це сукупність каналів переміщення грошових коштів безпосередньо від їхнього власника до позичальника (інвестора). Пряме фінансування поділяють на:
       — капітальне фінансування — отримання коштів в обмін на право пайової участі у власності. Основна форма такого фінансування — випуск акцій;
       — боргове фінансування — отримання коштів в обмін на зобов’язання повернення їх з відсотками (випуск облігацій, залучення кредитів тощо);
       непряме (опосередковане) фінансування — фінансування інвестиційного процесу за участі фінансових посередників. У цьому разі гроші залучають через посередників (комерційні банки, страхові компанії, пенсійні фонди, інститути спільного інвестування), які вкладають кошти у конкретні об’єкти.
       Подібно до того, як реальні інвестиції у  великих масштабах не можна здійснити  без фінансових інвестицій, пряме  інвестування потребує непрямого (опосередкованого) [9].
       Під час придбання всі інвестиції оцінюють і відображають у бухгалтерському  обліку за собівартістю, що формується відповідно до активів, що були передані в оплату. Згідно із П(С)БО 12, існує три способи придбання фінансових інвестицій, які, за визначенням, мають охоплювати всі можливі варіанти компенсації їхньої вартості:
       1) за кошти;
       2) в обмін на інші активи, відмінні від коштів;
       3) в обмін на цінні папери власної емісії.
       У разі придбання фінансової інвестиції за кошти до її собівартості включають: ціну придбання, комісійні винагороди, мито, податки, збори, обов’язкові платежі та інші витрати, безпосередньо пов’язані з її придбанням.
       Якщо  придбання фінансової інвестиції здійснюють шляхом обміну на активи, відмінні від  коштів, собівартість фінансової інвестиції визначають за справедливою вартістю цих активів.
       У разі придбання інвестиції шляхом обміну на цінні папери власної емісії собівартість визначають за справедливою вартістю переданих цінних паперів. Цей спосіб має особливість — формування статутного капіталу здійснюється за рахунок залучення активу у вигляді фінансової інвестиції.
       Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу залежить від того, поточною чи довготерміновою є інвестиція.
       Згідно  з П(С)БО 12, всі поточні фінансові  інвестиції на дату балансу відображають за справедливою вартістю.
       Справедлива вартість — це сума, за якою можна здійснити обмін активу або сплатити зобов’язання внаслідок операції між поінформованими, зацікавленими і незалежними сторонами. На практиці її ототожнюють із ринковою вартістю інвестицій.
       Собівартість  фінансової інвестиції може бути вищою  або нижчою за справедливу вартість. У цьому разі фінансові інвестиції підлягають переоцінюванню. Якщо підприємство є власником акціонерних капіталів кількох інших товариств, такі акції розглядають як інвестиційний портфель короткотермінових цінних паперів; якщо воно володіє поточними борговими зобов’язаннями — як портфель боргових зобов’язань. Мірою зміни ринкової вартості переоцінюванню підлягає портфель, а не окрема інвестиція.
       Оцінка  довготермінових фінансових інвестицій залежить від різновиду цінних паперів, що формують інвестиційний портфель, а також від рівня впливу інвестора на операційну й фінансову діяльність підприємства, акції якого були придбані.
       Завдяки фінансовим інвестиціям в акції  підприємств можна отримати певні  економічні вигоди для інвестора, зокрема  дивіденди, встановлення контролю тощо. Розмір цих інвестицій визначає статус інвестора і слугує критерієм наявності контролю підприємства з його боку.
     У процесі роботи підприємство співпрацює з великою кількістю партнерів. Тому для задоволення в повній мірі всіх інформаційних потреб користувачів в обліковій інформації необхідно складати цільові фінансові звіти, але для цього потрібно здійснювати одне з основних завдань організації бухгалтерського обліку – своєчасне документальне оформлення операцій з фінансовими інвестиціями.
     Відмітимо, що при придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного  рахунку підставою для здійснення записів  в бухгалтерському обліку є ПКО або виписка банку.
     По  кожному пакету придбаних цінних паперів в двох примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні обов’язкові реквізити: найменування емітента, номінальну вартість цінного паперу, купівельну вартість, номер, серію, загальну кількість, дату купівлі, дату продажу.
     На  розрахунок премії або дисконту складається  довідка бухгалтерії. Коли придбані підприємством акції, облігації або інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку.
     Далі  пропонуємо розглянути організацію синтетичного  обліку фінансових інвестицій в розрізі довгострокових та поточних (рис.1) та (рис.2).
      
    

    Рис. 1 Організація синтетичного обліку довгострокових фінансових інвестицій 

    Ми  вважаємо, що у процесі організації  бухгалтерського обліку на підприємстві повинно вирішуватися дуже важливе завдання – знаходження можливостей найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерело фінансових інвестицій.
    

    Рис. 2 Організація синтетичного обліку поточних фінансових інвестицій 
 

      На підставі вищевикладеного  можна зазначити:
     1) своєчасне і правильне документальне  оформлення операцій з фінансовими  інвестиціями дозволить підприємству  розширити обсяг та ступень  деталізації інформації у звіті,  який одночасно буде задовольняти інтереси усіх груп користувачів  облікової інформації. Наприклад, дрібні акціонери найчастіше зацікавлені в інформації про розподіл дивідендів та можливість їх отримання, а власників частіше цікавить інформація про умови та можливість інвестування з метою укрупнення придбаних пакетів акцій та отримання контролю над підприємством.
    2) правильна  організація обліку  фінансових інвестицій є запорукою  стабільної та ефективної роботи  підприємства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Практична частина
Умова наскрізної задачі для виконання практичної частини контрольної роботи
Вихідні дані:
на підприємстві станом на 1.10.200N року є такі залишки господарських засобів та джерел їх утворення:
 грн
Господарські  засоби і джерела  їх утворення Дані
1  Основні  засоби 10974,40
2 Знос  основних засобів 1209,49
3 Сировина  і матеріали 346,40
4 Паливо 4,36
5 Запасні  частини 1,19
6 Незавершене  виробництво 4079,75
7 Витрати  майбутніх періодів 579,51
8 Каса 0,11
9  Розрахунковий рахунок 10557,56
10  Короткострокові депозити в банку 10500,00
11 Розрахунки з покупцями і замовниками 15280,47
12 Розрахунки з виданих авансів 261,94
13 Розрахунки з Фондом соціального  страхування з безробіття (переплата) 1,21
14 Розрахунки з ПДВ (переплата) 205,91
15 Розрахунки з податку на прибуток (переплата) 237,95
16 Розрахунки  з Фондом  соціального страхування  на випадок тимчасової непрацездатності  0,30
17 Розрахунки  з Пенсійним фондом (зобов’язання) -
18 Розрахунки  з підзвітними особами (кредиторська  заборгованість) -
19 Розрахунки з персоналом за іншими операціями (видані позички працівникам) 3761,00
20 Статутний фонд 10626,13
21 Нерозподілений прибуток 44955,84
22 Нематеріальні активи -
 
 
   Підприємством за жовтень 200N року здійснені такі господарські операції:  

Номер по порядку Зміст операції Д К Дані 
1 Отримані від  постачальника основні засоби     1120,00
2 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ     224,00
3 Відображено вартість посередницьких послуг, пов'язаних із придбанням основних засобів     230,00
4 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ     46,00
5 Оплачено придбані основні засоби із розрахункового  рахунка
    1344,00
6 Нарахована  амортизація основних засобів виробничого  призначення     170,10
7 Оприбутковані матеріали від постачальників     81,20
8 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ     16,24
9 Оприбутковані МШП від постачальників     300,00
10 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ     60,00
11 Оплачено придбані виробничі матеріали і МШП  із розрахункового рахунка     457,44
  Нарахована  заробітна плата:      
12 Працівникам, зайнятим виробництвом продукції, а саме: Іванов В.О. – 
Петров М.І. – 
Сидоров М.О. – 
Кудряшов О.П. – 
    2700,00 700,00
600,00
725,00
675,00
13 Працівникам апарату  управління цехом: Кедрін В.О. – 
Миронов П.Г. – 
Смирнова А.І. –
    2500,00 1200,00
730,00
570,00
14 Працівникам адміністративно-управлінського персоналу: Кравченко М.О. –
Голуб В.І.
    1700,00 1100,00
600,00
  Розраховано нарахування  на фонд заробітної плати      
  У Пенсійний  фонд:      
15 Працівникам, зайнятим виробництвом продукції     визначити
16 Працівникам апарату  управління цехом     визначити
17 Працівникам адміністративно-управлінського персоналу     визначити
  На соціальне  страхування з тимчасової непрацездатності:      
18 Працівникам, зайнятим виробництвом продукції
    визначити
19 Працівникам апарату  управління цехом     визначити
20 Працівникам адміністративно-управлінського персоналу     визначити
  На страхування  з безробіття:     визначити
21 Працівникам, зайнятим виробництвом продукції     визначити
22 Працівникам апарату управління цехом     визначити
23 Працівникам адміністративно-управлінського персоналу     визначити
  На страхування  від нещасних випадків на виробництві (клас ризику 15)      
24 Працівникам, зайнятим виробництвом продукції     визначити
25 Працівникам апарату управління цехом     визначити
26 Працівникам адміністративно-управлінського персоналу     визначити
  Нараховані  утримання із заробітної плати:      
27 У Пенсійний  фонд     визначити
28 На соціальне  страхування з безробіття     визначити
29 Прибутковий податок     визначити
30 Соціальне страхування  з тимчасової непрацездатності     визначити
31 Отримано гроші  з банку за чеком для виплати  заробітної плати     визначити
32 Виплачена з  каси заробітна плата     визначити
33 Депоновано  суми вчасно невиплаченої заробітної плати директора Кравченко М.О.     визначити
34 Повернення  грошей на розрахунковий рахунок  з каси     визначити
35 Видано позичку  працівникові підприємства з каси     300
36 Отримана на розрахунковий рахунок дебіторська  заборгованість  від покупців     15000
37 Отримано грошові  кошти на відрядження з каси підприємства     100
38 Затверджено авансовий  звіт з відрядження директора  підприємства     100
39 Отримано готову продукцію на склад з цеху     2000
40 Реалізовано продукцію  покупцям     15000
41 Нараховане  податкове зобов'язання з ПДВ     2500
42 Списано собівартість  реалізованої продукції      1000
43 Отримані грошові  кошти за відвантажену продукцію     15000
44 Закриваємо  рахунок 90      
45 Закриваємо  рахунок 91      
46 Закриваємо  рахунок 92      
47 Закриваємо  рахунок 70      
48 Закриваємо  рахунок 79 – визначаємо фінансовий результат       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Розв’язання:
Баланс  на початок звітного періоду
                                                                                      грн
№ рахунку Назва рахунку Д К
10 Основні засоби 10974,40 -
13 Знос основних засобів - 1209,49
201 Сировина і  матеріали 346,40 -
203 Паливо 4,36 -
207 Запасні частини 1,19 -
23 Незавершене виробництво 4079,75 -
39 Витрати майбутніх  періодів 579,51 -
301 Каса 0,11 -
311 Розрахунковий рахунок 10557,56 -
313 Короткострокові депозити в банку 10500,00 -
361 Розрахунки  з покупцями і замовниками 15280,47 -
371 Розрахунки  з виданих авансів 261,94 -
653 Розрахунки  з Фондом соціального страхування  з безробіття (переплата) 1,21 -
641(ПДВ) Розрахунки  з ПДВ (переплата) 205,91 -
641 (ПДФО) Розрахунки  з податку на прибуток (переплата) 237,95 -
652 Розрахунки  з Фондом  соціального страхування  на випадок тимчасової непрацездатності - 0,30
377 Розрахунки  з персоналом за іншими операціями (видані позички працівникам) 3761,00 -
40 Статутний фонд - 10626,13
441 Нерозподілений  прибуток - 44955,84
Всього: 56791,76 56791,76
 
   Журнал  господарських операцій
№ п/п Зміст операцій Д К Сума, грн.
1 Отримані від  постачальника основні засоби 152 63 1120,00
2 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ 641 (ПДВ) 63 224,00
3 Відображено вартість посередницьких послуг, пов'язаних із придбанням основних засобів 152 63 230,00
4 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.