Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Финансовое оздоровление организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 06.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Оглавление
Введение 2
1.Антикризисное финансовое управление организацией 4
1.1 Понятие  и виды финансового кризиса 4
1.2 Факторы,  влияющие на финансовое состояние  организации 8
2. Финансовое оздоровление организации 22
2. 1. Теоретические  основы финансового оздоровления  организации 22
2.2. Основные  направления финансового оздоровления  предприятия. (На примере организации  ОАО “У-У ППО”) 26
2.3. Планирование  продаж, разработка плана маркетинга 28
2.4. Значение  анализа маркетинговой деятельности  предприятия оценка эффективности  от внедрения предложенных мероприятий. 29
3. Реструктуризация организации в системе антикризисного управления 32
Заключение 34
Список использованной литературы 36
 


Введение

В рыночной экономике предприятия выступают как самостоятельные и равноправные субъекты экономической деятельности и зависят только от результатов своей экономической деятельности.
Финансовое состояние  предприятия характеризуется размещением  и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе  предприятия. Основным факторами, определяющими  финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового  плана и пополнение по мере возникновения  потребности собственного оборота  капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных  средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают  его способность вовремя удовлетворять  платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В  анализ финансового состояния предприятия  входит анализ бухгалтерского баланса, пассива и актива, их взаимосвязь  и структура; анализ использования  капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д. То, как предприятие  будет действовать на рынке и  каковы будут результаты его деятельности, зависит не только от технических  условий производства, но и от того, кто принимает решение, какую  ответственность несет и какие цели преследует.
В этой связи, особенно актуальной становится проблема поиска путей финансового  оздоровления предприятия в условиях Российской экономики.
Только применение комплекса  методов из различных разделов экономики  может дать сегодня тот необходимый  экономический эффект и вывести  российские предприятия из того кризисного состояния, в котором они находятся.
 Стратегия финансового  оздоровления включает в себя  как план кардинальных перемен  в деятельности предприятия (частичного  или полного перепрофилирования), так и решение проблемы накопленных  долговых обязательств.
Целью настоящей курсовой работы является: разработка плана по оздоровлению предприятия ОАО “У-У ППО”.
В связи с поставленной целью в работе поставлены следующие  задачи:
1)  рассмотрение теоретических  основ финансового оздоровления организации;
2)  оценка финансового  состояния предприятия ОАО “У-У ППО” ;
3)  разработка основных  направлений финансового оздоровления организации.
Практическая значимость  работы состоит в том, что комплекс предлагаемых мероприятий будет  способствовать совершенствованию  деятельности ОАО “У-У ППО”, а также добиться финансового оздоровления предприятия, расширить ассортиментный перечень реализуемой продукции, увеличить ежедневную выручку, привлечь дополнительных клиентов и более полно удовлетворять их потребности.
Данная курсовая работа состоит из трех глав.
 


1. Антикризисное финансовое управление организацией

1.1 Понятие и виды финансового  кризиса

Финансовый кризис — это  глубокое расстройство государственной  финансовой системы, сопровождаемое инфляцией, неустойчивостью курсов ценных бумаг, проявляющееся в резком несоответствии доходов бюджета их расходам, нестабильности и падении валютного курса  национальной денежной единицы, взаимных неплатежах экономических субъектов, несоответствии денежной массы в  обращении требованиям закона денежного обращения.
В данном контексте «кризис» означает процесс, ставящий под угрозу существование предприятия, то есть кризис – это переломный этап в  функционировании любой системы, на котором она подвергается воздействию  извне или изнутри, требующему от нее качественно нового реагирования. Основная особенность кризиса заключается  в угрозе разрушения системы.
Кризисы можно классифицировать по различным критериям.
Возможно использовать следующую  классификацию:
Стратегическое развитие предприятия. Здесь может идти речь о кризисе роста, стагнации или  упадка.
Стадии жизненного цикла  предприятия. В этом смысле возможно разделение на кризис основания, роста  и старости.
Причины кризисов. Здесь  возможно грубое разделение причин на экзогенные и эндогенные.
Агрегированное состояние. Различают латентный и острый кризисы.
Угроза целям предприятия. Обязательными предпосылками нормального  состояния предприятия является:
а) поддержание платежеспособности
б) исключение обременения  предприятия долгами, т.е. превышения пассивов над активами.
В организации производства принято выделять три основные цели деятельности предприятия в следующей последовательности:
1) производственная;
2) экономическая;
3) финансовая.
В область неплатежеспособности предприятие может попасть вследствие возникновения производственного, экономического или финансового  кризиса.
Производственный кризис характеризуется в основном неэффективностью производственного процесса, который  определяется:
• устаревшим и неиспользуемым оборудованием;
• несовершенными технологиями, которые невозможно изменить вследствие немобильности и негибкости устаревшего оборудования.
Кроме низкой технической  и технологической оснащенности производственного процесса причинами  производственного кризиса могут  выступать неэффективность маркетинговой  политики предприятия в изучении потребительского спроса, а также  перебои в снабжении и продвижении  товара на рынок сбыта.
Основным признаком наступления  производственного кризиса является снижение конкурентоспособности производимой продукции, уменьшение объемов продаж, рост неоправданных издержек производства.
Следующей стадией развития кризисной ситуации является экономический  кризис. Он характеризуется замедлением  роста выручки, отсутствием прибыли, неэффективностью производственной и  финансовой деятельности предприятия. Этот кризис наступает при низком уровне рентабельности производства и  характеризуется ростом убытков  от производственной и внереализационной деятельности.
Признаками наступления  экономического кризиса являются:
• низкий уровень рентабельности производственной деятельности предприятия;
•  падения объемов  реализации и производства продукции;
• отрицательный   финансовый   результат  (убыток)  от  производственной  деятельности предприятия.
Причинами возникновения  экономического кризиса являются, как  уже отмечалось, производственный кризис, а также рост издержек вследствие неэффективного управления затратами, снабжением неоправданно дорогими материалами, сырьем и комплектующими.
Финансовый кризис характеризуется  неплатежеспособностью предприятия  в связи с дефицитом денежных средств, вследствие чего возникает  разбалансировка активов и пассивов баланса, которая определяется с  помощью коэффициента текущей ликвидности.
Признаками финансового  кризиса являются:
• опережающий прирост  кредиторской задолженности по сравнению  с ростом ликвидных оборотных  средств, т.е. низкая ликвидность баланса;
• отрицательный показатель собственного оборотного капитала;
• отрицательный денежный поток. Причины возникновения финансового  кризиса:
• растущий невозврат платежей за отгруженную продукцию, когда предприятие работает с ненадежными партнерами или не свободно в выборе покупателя;
• предприятие имеет большой  запас сырья, материалов и готовой  продукции, которые отвлекают из оборота денежные средства;
• предприятие осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вложения, которые также являются отвлечением средств из оборота.
В общих словах - основной причиной возникновения финансового  кризиса является неэффективное  управление дебиторской и кредиторской задолженностью, а также формирование оборотного капитала предприятия.
Глубина кризисного состояния  и продолжительность периода, в  течение которого оно наступает, зависит:
• от соотношения количества и силы исходных экономических явлений;
• от числа и степени  влияния факторов внешней и внутренней среды;
• от интенсивности процесса возникновения промежуточных экономических  явлений;
• от соотношения  и  силы  промежуточных  явлений  по  каждому  фактору состояния предприятия;
• от значимости каждого  фактора состояния конкретно  для данного предприятия и  данной отрасли экономики.
Суть механизма возникновения  кризисного состояния на предприятии  определяет закономерность, что каждое последующее экономическое явление  в цепочке, образуемой тем или  иным каналом связи, дает, как правило, сигнал большей силы и той же направленности, что и предыдущие.
Поэтому необходимо постоянное слежение за цепочкой, инициированной тем или иным исходным экономическим  явлением, что позволит своевременно обнаружить характер воздействия исходного  явления на завершающее.
Основным фактором, определяющим глубину кризиса, является уровень  возникновения причин кризисной  ситуации, т.е. с какого вида заработал  механизм возникновения такой ситуации (рис. 1.1) Самый глубокий и сложно преодолимый кризис возникает на производственно-технологическом уровне, а затем порождает экономический  и финансовый кризис.

Рисунок 1.1 – Глубина кризисного состояния
Средним по глубине является кризис, начавшийся со стадии экономического кризиса и приведшего к финансовому.
Сравнительно более легко  преодолим и незначителен финансовый кризис, который возникает вследствие временных затруднений и нехватки финансовых ресурсов.

1.2 Факторы, влияющие на финансовое  состояние организации

Существуют различные  классификации факторов, влияющих на финансовое состояние и развитие организации.
Короткова Э.М. ссылается  на исследования, проведенные на российских предприятиях, находящихся в кризисной  ситуации, которые помогли обнаружить комплекс причин, из-за которых предприятие  попадает в кризис. Они разделяются  на две группы:
1. Внешние причины, которые  не зависят от предприятия  или на которые предприятие  может повлиять в незначительной  степени (таблица 1.2);
Факторы
Проявление кризисных  факторов 
Возможные последствия
1
2
3
Состояние национальной экономики
Правительство пытается сгладить последствия ухудшения экономической  политики регулированием налогов, денежной массы, ставки банковского процента
Ужесточение налогообложения, удорожание кредита, рост издержек
Политические факторы
Отношение государства к  предпринимательской деятельности запретительного или ограничительного характера; нестабильность деятельности правительства и т. д.
Ухудшение инвестиционного  климата, вывоз капитала из страны
Правовые факторы
Недостаточное антимонопольное  регулирование; ограниченное регулирование  ВЭД; неразвитость законодательной  базы
Повышение предприятиями-монополистами  доходов за счет повышения цен  на продукцию; спад производства; отсутствие необходимой законодательной базы; трудности выхода на внешний рынок
Социальные факторы
Традиции, жизненные ценности; менталитет административно-плановой экономики; отсутствие навыков управления финансами; невысокий уровень культуры
Низкий уровень руководства; тяга к расточительству; преступность, коррупция
Технологические факторы
Низкие расходы государства  на науку и технику; низкий технический  уровень
Технологический застой, низкое качество и высокая себестоимость  продукции, низкий уровень производительности и конкурентоспособности предприятий
Взаимоотношения с покупателями и поставщиками
Медленный темп роста выручки; задержки поставок сырья, продукции
Рост неплатежей; снижение объема производства и качества продукции

Таблица 1.2 – Внешние факторы  кризисного развития 
2. Внутренние причины  кризиса, которые возникли в  результате деятельности самого  предприятия. Внутренние факторы,  возникающие в результате деятельности  самого предприятия, также могут  быть причиной кризиса. 
Если проблем с продажей продукции нет, причина заключается  не в самой продукции, а в оборачиваемости  оборотных средств. Если оборачиваемость  малая, проблема связана с большой  длительностью производственного  цикла. Для российских предприятий, как правило, высокие составляющие издержек – это затраты на энергоносители.
При высокой оборачиваемости  средств причины экономического кризиса заключаются в рентабельности товара. Если объем продаж уменьшается, причину следует искать в реализации продукции.
Федорова Г.В. не только подразделяет факторы ухудшения состояния  предприятия на внешние и внутренние, но и разбивает внутренние факторы  на операционные, инвестиционные и финансовые (рисунок 1.2.).
Она утверждает, что банкротство  вызывается только их совместным воздействием. В развитых странах с устойчивой экономической и политической системой на финансовое состояние предприятия  в большей степени воздействуют внутренние факторы. Умение предприятия  приспособиться к изменению технологических, экономических и производственных факторов служит гарантией не только выживания, но и процветания.
Значение фактора политической стабильности и направленности национального, хозяйственного законодательства очень  велико. Этот фактор формируют следующие  качественные показатели:
отношение государства к  предпринимательской деятельности;
принципы государственного регулирования экономики;

Рисунок 1.2 – Классификация  факторов, влияющих на финансовое развитие предприятия
отношения собственности, ее приватизация или национализация;
принципы земельной реформы, поддерживаемые государством;
меры, принимаемые к защите потребителя, с одной стороны, и  предпринимателя (защита конкуренции, ограничение монополизма, реализация процедур банкротства и др.) —  с другой.
Предприятие может подвергнуться  тяжелым испытаниям при неожиданных  переменах в сфере государственного регулирования, резких спадах государственного заказа.
Внутренние факторы, оказывающие  существенное влияние на финансовое развитие предприятия, являются результатом  деятельности самого предприятия. Они  подразделяются на три подгруппы  в зависимости от особенностей формирования денежных потоков предприятия:
    факторы, связанные с операционной деятельность;
    факторы, связанные с инвестиционной деятельностью;
    факторы, связанные с финансовой деятельностью.
Эти группы включают в себя десятки конкретных, действующих  в каждой фирме индивидуально  факторов.
Успешному ведению дел  в большой степени способствует обоснованная система стратегического  планирования. С этим тесно связан опыт коммерческой работы, знание правовых и финансовых вопросов. Нередко вследствие неправильного финансового планирования, прогнозирования сроков поступления  доходов и осуществления платежей предприятие оказывается неплатежеспособным.
Негативное финансовое развитие предприятия может проявляться  по-разному и в разной степени.
К наиболее вероятным факторам, обусловливающим неплатежеспособность предприятия, можно отнести следующие:
    производство продукции, пользующейся ограниченным спросом вследствие ее морального устаревания или перепроизводства;
    производство продукции низкого качества;
    высокие цены реализуемой продукции, в связи с чем задерживается ее сбыт;
    низкий  уровень  использования   производственных мощностей;
    значительная дебиторская задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок.
Основной причиной продолжения  производства продукции, пользующейся ограниченным спросом, может быть отсутствие у предприятия достаточных средств  на техническое перевооружение или  реконструкцию. В случае если предприятие  оценивается государством как перспективный  товаропроизводитель и государство  заинтересовано в сохранении этого  предприятия, целесообразно оказать  предприятию государственную финансовую поддержку.
Анализ причин производства продукции низкого качества следует  начинать с оценки уровня технологии и оборудования, на котором производится продукция.
Причина установления высоких  цен на выпускаемую продукцию  может быть заложена в ее себестоимости, поскольку она является главной  составляющей цены. При этом следует  ее сравнить с себестоимостью аналогичной  продукции других, рентабельно работающих предприятий.
Прежде всего анализируются  затраты по эксплуатации оборудования. При выяснении причин нерационального  использования производственных мощностей  в первую очередь проверяется  правильность расчетов производственной мощности с целью оценки соответствия этих расчетов действующей методике ее определения.
Анализ причин возникновения  дебиторской задолженности выявит наиболее крупных должников неплатежеспособного  предприятия. Совместно с ними нужно  выяснить, способны ли они погасить долг. В случае, когда должники отказываются добровольно уплатить долг в ближайшее  время, возможно рассмотрение вопроса  о направлении в арбитражный  суд иска о возбуждении дела об их банкротстве.
Жарковская Е.П. разделяет факторы вызывающие кризис по степени их влияния на организацию, а также выделяет последовательность их возникновения и взаимосвязь.
Результатами всестороннего  анализа финансового состояния  организации является установление причин ухудшения ее финансово-экономического положения, выбор методов «лечения»  и определение, какие органы управления и другие организации могут урегулировать  кризисные процессы в рассматриваемой  организации, не доводя ее до полного  банкротства (ликвидации) с распродажей  всего имущества. Система организаций  дебиторов и кредиторов, органов  управления и третьих лиц, которые  могут взаимодействовать с организацией-должником, представлена на рисунке 1.3.
Финансовое оздоровление организации означает, прежде всего, восстановление ее платежеспособности путем устранения причин, вызывающих ухудшение финансового состояния. Для этого необходимо рассмотреть  факторы, учет влияния которых позволит разработать мероприятия, позволяющие  снизить их негативное влияние на результаты хозяйственной деятельности.
Рассмотрим порядок перехода от симптомов к обобщающим факторам и далее к их детализации.
На рисунке 1.4 представлена взаимосвязь влияния выручки, себестоимости  продукции и уровня управления на снижение рентабельности.

Рисунок 1.3 –  Взаимоотношения  участников урегулирования кризисной  ситуации несостоятельной организации

Рисунок 1.4 – Система причинно-следственных связей, влияющих на рентабельность деятельности организации

Далее на рисунке 1.5 рассмотрена  причинно-следственная связь между  объемом продаж и ценой продукции, ее объемом и соответствием потребительским  запросам.
Рисунок 1.5 – Возможные  причины снижения объема продаж
На рисунке 1.6 рассмотрены  причины, обусловливающие высокую  себестоимость производства продукции. Эти причины связаны с нерациональным расходованием материальных и трудовых ресурсов, с неэффективной технологией  производства и высоким уровнем  непроизводственных затрат.

Рисунок 1.6 – Причины высокой  себестоимости продукции
И на рисунке 1.7 также рассмотрены  возможные Причины, отрицательно влияющие на процесс управления организацией.

Рисунок 1.7 – Причины низкого  уровня управления
Представленные на схеме  недостатки управления резко снижают  уровень эффективности деятельности организации.
Таким образом, рассмотрев представленную на схемах причинно-следственную связь, можно разработать систему мероприятий  и аналитических показателей, позволяющих  изменить создавшуюся ситуацию и диагностировать эти изменения.
В целях определения этапов и мер по оздоровлению финансов организации  Жаровской Е.П. был сформулирован подробный перечень возможных типичных причин, отрицательно влияющих на платежеспособность организации.
А. Внешние причины.
1. Общеэкономические:
-  рост инфляции (выше 3—4%);
- ухудшение платежеспособности  населения, снижение уровня реальных  доходов населения;
-  нестабильность валютного  рынка;
- рост безработицы;
- замедление платежного (денежного) оборота у организации  и, как следствие, недостаток  денежных средств на их счетах;
- увеличение числа организаций,  в которых имеют место кризисные  явления (в том числе клиентов  — потребителей продукции).
2. Государственные:
- неплатежеспособность федеральных,  муниципальных органов по своим  заказам и обязательствам;
- нестабильность налоговой  системы (ставки акцизов, налогов), таможенных правил (ставки пошлин);
- повышение цен на энергоресурсы,  транспорт и т. д.;
- политическая нестабильность  и нерешительность действий правительства;
- бюрократический рэкет;
- отсутствие эффективного  механизма исполнения решений  арбитражных судов, особенно в  части обращения взыскания на  имущество должника (тем более  если должник находится в другой  республике или крае). Неудовлетворительная  работа судебных приставов, их  коррумпированность.
3. Рыночные:
-  усиление конкурентной  борьбы за рынок продукции  и услуг;
- отсутствие государственной  поддержки отечественных производителей  товаров и услуг;
- снижение спроса на  продукцию из-за увеличения на  рынке товаров-субститутов (заменителей), дешевых товаров из ближнего  и дальнего зарубежья или из-за  более качественных товаров конкурентов;
- наличие очень большого  количества посредников, в том  числе мошенников;
- финансовые кризисы и  банкротство кредитных организаций;
- высокая стоимость кредитных  ресурсов;
- снижение активности  и нестабильность фондового рынка;
- наличие беспредела в  проверках со стороны налоговой  инспекции и других регламентирующих  органов.
4. Прочие:
- негативные демографические  тенденции;
- стихийные бедствия, техногенные  катастрофы;
- криминогенные ситуации;
- ограбление (денежное, информационное) организаций, убийство, похищение  руководителей.
Конкретные пути выхода организации  из кризисного финансового состояния  зависят от причин ее внутрифирменной  несостоятельности, т. е. прежде всего  от внутренних причин. Рассмотрим их более  подробно.
Б. Внутрифирменные причины.
1. Операционные (производственные):
- низкий уровень использования  основных фондов, простои оборудования;
- высокий уровень физического  и морального износа основных  фондов (оборудования);
- устаревшая технология  производства продукции, оказания  услуг;
- высокий размер страховых  и сезонных запасов;
- несоответствие продукции,  услуг потребительским запросам;
- недостаточно диверсифицированный  ассортимент продукции;
- низкая активность по  разработке новой продукции и  услуг;
- низкое качество продукции  и услуг;
- использование некачественных  материалов и комплектующих для  изготовления продукции;
- отсутствие входного  контроля качества и контроля  на выходе продукции;
- высокие цены на сырье,  материалы, комплектующие;
- высокая себестоимость  изготовления продукции и оказания  услуг;
- неэффективная структура  текущих затрат (высокая доля  постоянных издержек);
- перерасход ресурсов, материалов, наличие брака;
- высокие производственные  затраты ресурсов и труда;
- неэффективный маркетинг  по поиску поставщиков;
- неэффективный маркетинг  по продвижению продукции и  услуг на рынок (неэффективная  реклама имиджа продукции);
- неэффективная организация  процессов управления;
- дублирование и неэффективное  выполнение функций управления;
- отсутствие действенного  контроля за выполнением управленческих  решений;
- наличие управленческих  конфликтов;
- нерациональная организация  складского хозяйства и хранения  материально-технических ресурсов;
- нарушения трудовой дисциплины;
- нерациональная организация  труда работников;
- нерациональная кооперация (внешняя и внутренняя) при производстве  продукции;
- высокий уровень накладных  расходов, непрофильных расходов, транспортных  расходов;
- превышение численности  работников над необходимым их  количеством;
- недостаточный объем  выпуска продукции и оказания  услуг;
- затоваривание продукции  и невостребованность услуг;
- отсутствие ресурсосберегающих  технологий;
- отсутствие надежной  развернутой сети сбыта;
- низкий уровень денежной  составляющей в выручке;
- несвоевременное поступление  материалов, комплектующих;
-  несвоевременный ремонт  и обновление оборудования;
- неудовлетворительная организация  учета;
-  снижение объема продаж;
- снижение объема выручки;
- низкий уровень использования  производственных и вспомогательных  площадей;
- недостаточный объем  запасов материальных ресурсов;
- высокий размер коммунальных  расходов.
2. Финансовые:
- неэффективная структура  активов (низкая их ликвидность);
- высокая доля заемного  капитала;
- высокая доля краткосрочных  источников заемного капитала  и их малоэффективное использование;
- низкая рентабельность  производства (наличие убытков);
- малоэффективное использование  кредитных ресурсов;
- высокая плата за использование  кредитных ресурсов;
- неэффективная долгосрочная  и краткосрочная финансовая политика (ее отсутствие);
-  высокая доля и  рост общей дебиторской задолженности;
- высокая доля и рост  просроченной дебиторской задолженности,  в том числе гиблой дебиторской  задолженности;
- высокая доля и рост  кредиторской задолженности поставщикам,  бюджету и внебюджетным фондам, персоналу организации;
- неэффективная ценовая  политика организации;
- высокая стоимость аренды  помещений (офиса, складов), оборудования, транспорта;
- высокая доля и рост  штрафов, пеней, неустоек;
- нерациональные договорные  отношения с поставщиками и  потребителями продукции;
- превышение допустимых  уровней финансовых рынков;
- отсутствие или слабый  учет прогноза и изменения  внешних факторов;
- слабый анализ и учет  цен на продукцию и услуги  конкурентов;
- рост доли готовой  продукции в запасах на складах;
- рост объемов незавершенного  производства (из-за отсутствия комплектующих  и т. д.);
- рост расходов на энергоресурсы  на единицу готовой продукции;
-  хищения (воровство)  прод
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.