На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Отчеты о движении денежных наличностей

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 15. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»
КАЗАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
             
Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»
 
Курсовая работа
 
по дисциплине: «Финансовый менеджмент»
 
 
на тему:              «Отчеты о движении денежных наличностей»
 
 
 
выполнила студентка
группы 3922 заочного отделения
специальности 080105
«Финансы и кредит»
Бухараева М.А.
 
 
 
Руководитель:        старший преподаватель Нуреев Р.Ф.                        
                                      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                                    Казань 2012 год                                                                                                                                  
                                   
 
 
 
Содержание
 
 
 
Введение
 
ГЛАВА 1. Назначение отчета о движении денежных средств
 
1.1 Значение отчета для различных пользователей
 
1.2 Содержание отчета о движении денежных средств
 
ГЛАВА 2. Методы составления отчета о движении денежных средств
 
2.1 Составление отчета прямым методом
 
2.2 Составление отчета косвенным методом
 
2.3 Формирование отчета и движение денежных средств в  ОАО « Ак Барс Пестрецы»
 
2.4 Взаимосвязь показателей отчета с формами годовой отчетности на примере ОАО « Ак Барс Пестрецы»
 
ГЛАВА 3. Анализ движения денежных потоков
 
3.1 Характеристика потоков, связанных с различными видами деятельности
 
3.2 Основные задачи управления денежными потоками
 
Заключение
 
Список использованной литературы
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
 
          Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.
           Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
           Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.
           Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.
           В данной работе будет подробно рассмотрено назначение отчета о движении денежных средств, изучены главные моменты и нюансы его составления.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ГЛАВА 1. Назначение отчета о движении денежных средств
 
1.1 Значение отчета для различных пользователей
 
           В условиях рынка предприятия являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего информация о деятельности предприятия интересует тех, кто входит в так называемые партнерские группы предприятия, т.е. непосредственно участвует в его финансовой и хозяйственной деятельности, вносит свой вклад в эту деятельность, требует компенсации за свой вклад и, исходя из своих интересов, анализирует информацию о предприятии. К партнерским группам можно отнести:
1.  Администрация, руководство
2.  Персонал, служащие
3.  Поставщики
4.  Покупатели и клиенты
5.  Собственники
6.  Заимодавцы
          Следует отметить, что не все группы пользователей имеют равный доступ к информации: только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового учета, бухгалтерской (финансовой) и другой отчетности. Информация остальных партнерских групп ограничена данными публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, хотя именно эти пользователи непосредственно и «жестко» заинтересованы в финансовых результатах деятельности предприятия, так как от этих результатов зависят их собственное финансовое благополучие, доходы бюджета.
           Кроме того, существует еще одна довольно обширная группа пользователей финансовой отчетности, которые непосредственно не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но представляют и защищают интересы первой группы потребителей и других клиентов.
 
К ним относятся:
 
-  аудиторы и аудиторские фирмы;
 
-  консультанты по финансовым вопросам;
 
-  специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж (брокеры и дилеры);
 
-  юристы и юридические фирмы;
 
-  регулирующие органы;
 
-  пресса и информационные агентства;
 
-  торгово-производственные агентства;
 
-  научно-исследовательские организации; общественность.
           Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
 
1.2 Содержание отчета о движении денежных средств
 
          В отчете о движении денежных средств отражается информация о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «касса», 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.
          Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.
          Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими предприятиями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации. Допускает для составления финансовой отчетности использование средневзвешенного курса (за неделю, квартал), но если изменения курсов значительны, использование средних курсов может привести к искажению показателей. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств с тем, чтобы согласовать денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ГЛАВА 2. Методы составления отчета о движении денежных средств
 
2.1 Составление отчета прямым методом
          Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена:
-  из учетных записей компании;
-  путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.
          В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.
          Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей .
          В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
          Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства», «текущие обязательства». Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
-  денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
-  поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
-  целевые финансирование и поступления;
-  перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
-  средства, направленные на выкуп собственных акций.
При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый.
          В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счету организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:
-  применением принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой;
-  привлечением и погашением кредитов и займов;
-  приобретением и продажей внеоборотных активов (изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от продажи);
-  влиянием на величину финансового результата расходов, не сопровождающихся реальным оттоком денежных средств (суммы начисленной амортизации) и доходов, не сопровождающихся реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от продажи);
-  изменениями в составе собственного оборотного капитала;
-  курсовые разницы.
 
          Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации.
 
2.2 Составление отчета косвенным методом
          Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.
          Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:
-  финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
-  наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;
-  начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;
- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата:
-  на величину финансовых результатов оказывают влияние расход не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
-  источником увеличения денежных средств необязательно являет прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
-  на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
           Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:
1) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
2) не денежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
3) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
          При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.
          Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.
          Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.
Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.
          Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.
          В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования- нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т.ч. образуемых за счет собственного капитала.
          Таким образом, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные средства.
 
2.3 Структура отчета о движении денежных средств на примере ОАО « Ак Барс Пестрецы»
 
 
  Структурно отчет делит денежное движение на три потока: текущая деятельность раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционная деятельность показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовая - отражает возможности организации привлекать деньги извне.
  Обратимся к показателям ОДДС.
  Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного года" суммирует имеющиеся на расчетных и валютных счетах, в кассах, инкассации денежные средства на начало периода. Этот показатель не всегда совпадает с остатком денег по балансу. Дело в том, что иностранная валюта в балансе отражается по курсу на начало или конец отчетного периода в зависимости от того, о каком остатке идет речь, а в ОДДС - только по курсу на конец отчетного периода.
  Раздел "Движение средств по текущей деятельности". Текущая деятельность - это основная деятельность организации. Если некоторые виды деятельности не заявлены в уставе, но составляют более 5% выручки, они тоже отражаются по строке "текущая деятельность". В этом разделе отчета строительные организации показывают средства, полученные от инвесторов и направленные на строительство. Организации, для которых строительство не является основным видом деятельности, затраты на строительство отражают по инвестиционной деятельности.
  Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражает сумму всех денег, полученных от продажи товаров, работ и услуг независимо от факта выполнения работ. В эту строку попадают и авансы. Кроме того, в отличие от ОПУ выручка в ОДДС указывается вместе с налогом на добавленную стоимость, что нужно учитывать, проводя сравнительный анализ выручки в этих двух отчетах.
  В строке "Прочие доходы" указываются поступления, не включенные в предыдущую статью. Несмотря на то что эта статья названа "Прочие доходы", в нее включаются все притоки, а не только доходы. Например, здесь отражают возврат займов сотрудниками, возврат подотчетных сумм, арендную плату (если она не вошла в поступления от покупателей), полученные штрафы, пени, возмещенный ущерб, безвозмездно полученные денежные средства, а также бюджетные ассигнования.
  Строка "Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров..." отражает сумму денег, списанных с расчетного счета или из кассы для оплаты товаров (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Тот же принцип, что действовал по поступлениям, требует, чтобы в этой строке указывались выданные авансы, а перечисления включали в себя НДС.
  Строка "На оплату труда" - деньги, выданные на оплату труда сотрудников, без учета удержанных с работников налогов (так называемая чистая зарплата).
  Строка "На выплату дивидендов, процентов" - суммы процентов по привлеченным займам и кредитам, а также дивидендов, выплаченных собственникам организации. Обратите внимание, что процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов - к финансовой.
  Строка "На расчеты по налогам и сборам" - сумма налогов, перечисленных организацией как налогоплательщиком и налоговым агентом в бюджет. Как налогоплательщик организация отражает здесь НДС, перечисленный в бюджет, а не поставщикам. Налоговым агентом организация выступает прежде всего по отношению к своим работникам, и по этой же строке указывается сумма НДФЛ с выплаченной заработной платы.
  Строка "На прочие расходы" - относящиеся к текущей деятельности денежные оттоки, которые не нашли отражения в предыдущих строках ОДДС. По данной строке отражаются: займы, выданные работникам; деньги, выданные подотчетным лицам; уплаченные штрафы, пени, возмещение организацией ущерба третьим лицам.
  По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" показывается разница между средствами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Если по итогам периода получен отток, то он указывается в ОДДС в круглых скобках. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.
  Раздел "Движение средств по инвестиционной деятельности". Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).
  Строка "Выручка от продажи основных средств" - поступления от продажи основных средств, нематериальных активов.
  "Полученные дивиденды" - суммы полученных организацией дивидендов по принадлежащим ей акциям и долям в уставных капиталах других организаций.
  "Полученные проценты" - проценты по депозитным и расчетным счетам, по выданным займам, а также по облигациям, векселям и другим ценным бумагам.
"Поступления от погашения займов..." - это займы, ранее предоставленные другим организациям и возвращенные ими в отчетным периоде.
  "Приобретение дочерних организаций" - сумма денежных средств, израсходованных по договорам купли-продажи имущественного комплекса.
  "Приобретение объектов основных средств..." - суммы (включая авансы), уплаченные поставщикам за приобретенные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и т.д.) и нематериальные активы.
  "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" - средства, направленные на оплату приобретенных организацией акций, векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п. "Займы, предоставленные другим организациям" - суммы займов, выданных другим организациям.
  Строка "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" - разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности. Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности. Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не намерена сворачивать свой бизнес.
  Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями кредитов и займов, возвращение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.
  Строка "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" заполняется только акционерными обществами. В ней указывается объем средств, поступивших в результате выпуска собственных акций.
  "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" - суммы займов, полученных от других организаций. Обычно наибольший удельный вес в этой сроке составляют банковские кредиты.
  "Погашение займов и кредитов (без процентов)" - возвращенные организацией суммы кредитов.
  "Погашение обязательств по финансовой аренде" - заполняется в случае уплаты лизинговых платежей.
  "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" - разница между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности средствами. Как правило, результат финансовой деятельности является производным от суммы результатов основной и инвестиционной деятельности. Недостаток или излишек ликвидности при нормальной работе регулируется именно привлечением или возвратом кредитов.
  "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" - результат притоков и оттоков в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).
  "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" - сумма денежных средств, которая осталась в кассах и на счетах организации по состоянию на конец отчетного периода. Этот показатель должен совпадать с остатком денег, числящимся по балансу организации.
  Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты" носит справочный характер и заполняется в случае наличия иностранной валюты.
 
На примере Агрофирмы « ОАО « Ак Барс Пестрецы» рассмотрим отчет о  движении денежных средств:
 
 
 
 
 
 

 
  Примечание. Как правило, из ОДДС делаются логические выводы. Достаточный ли для развития организации формируется денежный поток от основной деятельности? Имеется ли приток от текущей деятельности? Куда направляются поступления от текущей деятельности? Создает ли организация денежные резервы (в виде депозитов, ценных бумаг) на случай снижения ликвидности? Сможет ли организация привлекать кредиты и займы?
  На основе ОДДС можно, используя потоки денег по текущей деятельности, оценить уровень платежеспособности. Для этого нужно соотнести поступления с выплатами по текущей деятельности.
  Три четверти расходов от текущей деятельности(74%) связаны с оплатой товаров поставщикам. В отличие от налогов и заработной платы этой статьей можно управлять по срокам. Данные платежи производятся на договорных условиях, получение отсрочек позволяет снизить платежи. Поэтому, скорее всего, организация имеет резервы повышения ликвидности.
  Прочие доходы (293182 тыс. руб.) составляют 82% поступлений от основной деятельности (359483 тыс. руб.).
          Сравнивая величину инвестиционной деятельности (348377 тыс. руб.) с оборотами по основной деятельности, можно отметить, что организация около 1% полученных от покупателей средств (178 108 тыс. руб.) направила на закупку ценных бумаг.
  В целом по финансовой деятельности организация имеет приток (609650тыс. руб.,) что полностью финансирует инвестиционную деятельность (348377 тыс. руб.). Наличие привлеченных денежных ресурсов положительно характеризует фирму. Во-первых, организация использует эффект финансового рычага, во-вторых, демонстрирует возможность привлекать внешнее финансирование.
  Примечание. ОДДС является очень удобным инструментом планирования: составив прогноз поступлений и выплат по текущей деятельности, имея план расширения производства и, как следствие, отток денег на долгосрочные инвестиции, тут же получаем дефицит (избыток) денег, который регулируется путем управления финансами. Исходя из результата ставится задача привлечения заемных ресурсов или, напротив, погашения ранее полученных кредитов.
  В процессе текущего управления бюджет движения денежных средств (БДДС) трансформируется в платежный календарь - график поступлений и оплат. В платежном календаре статьи БДДС детализируются до конкретных операций с указанием суммы, контрагента и срока. Платежный календарь является инструментом контроля так называемых кассовых разрывов, для недопущения которых или откладываются выплаты, или прилагаются усилия по сбору выручки, или привлекаются займы. Универсальным инструментом покрытия кассовых разрывов является овердрафт - банковский кредит при недостатке средств на расчетном счете. Платежный календарь легко автоматизируется и является распространенным способом управления деятельностью организации.
 
 
Платежный календарь на предприятии ОАО « Ак Барс Пестрецы» :
 
 
 
 
 
 






          2.4 Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности
      
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.