На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Реформирование системы налогобложения

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 14.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


       Содержание 

 

        Введение

 
       Актуальность  темы обусловлена постоянным реформированием системы налогообложения в Казахстане. Одним из основных элементов социально-экономической политики является налоговая политика, которая проводится государством.
     Особое  внимание к налогам как к основному  источнику доходов государства, можно считать в историческом плане извечным. Неизменно актуальными для большинства стран мира остаются проблемы совершенствования и всемерного повышения эффективности принятых ими систем налогообложения. Отражая диалектику рынка, специфику местных условий и современных требований, сегодня они становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых, нередко прямо противоположных, задач.
      Объект  исследования – система налогообложения  Республики Казахстан.
      Предмет – реформирование системы налогообложения Республики Казахстан.
      Целью данной работы является изучение реформирования налоговой системы Республики Казахстан.
      Исходя  из заданной цели, решены следующие  задачи:
      рассмотрена сущность и значение реформирования налоговой системы;
      дан анализ реформирования налоговой системы в Республике Казахстан
      определены основные направления усовершенствования налоговой системы РК.
       Работа  написана на основе материалов учебных  пособий, публикаций периодической  печати, материалов статистического управления и других источников.
 

        1 теоретические аспекты реформирования системы налогобложения

       1.1 Налоговая реформа  и ее закономерности

 
     Налоговая реформа, под которой, в отличие  от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложно организованная таксономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся её подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов (таксонов) - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три (подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и заключительная), этапов пять. Последовательность и таксономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляют в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим [3, с. 31].
     Глубокое  знание и понимание таксономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами, им управлять [6, с. 76].
     Тщательное  изучение определяющих понятие «налоговая реформа» разнообразных факторов, обобщение  объективно существующих между ними взаимозависимостей и других причинно-следственных (корреляционных) связей дают возможность построить «универсальную таксономическую модель» этой реформы, представляющую собой схематичное изображение «дерева целей», на разных ярусах («уровнях иерархии») которого расположены, так называемые, «регулируемые таксономические категории», или «атрибуты», создающие в совокупности по вертикали отдельные, автономно функционирующие подсистемы - «зоны корреляции». Так, занимающий в «дереве целей» верхнюю ступень и регулирующий все последующие уровни атрибут первого уровня иерархии - «реформирование налоговой системы», в свою очередь, характеризуется тремя соподчиненными ему таксономическими категориями - атрибутами второго уровня:
     - широтой реформы;
     - порядком и сроками её проведения;
     - целевой направленностью реформы [5, с. 71].
     При подготовке и проведении любой налоговой  реформы заложенная в её основе идеология  акцизного обложения, во избежание возможных социальных конфликтов и злоупотреблений со стороны товаропроизводителей, должна быть, как показывает весь многовековой мировой опыт, в обязательном порядке приведена в соответствие с международной практикой, исключающей отнесение к подакцизным товарам предметов первой необходимости и в то же время предусматривающей строго индивидуальный подход к составлению перечня предметов роскоши, который бы учитывал специфику конкретных условий данной страны, общий жизненный уровень и менталитет её населения.
     По  разному относятся участвующие  в процессу налогообложения стороны и к таким распространенных таксономическим его категориям как налоговые льготы и налоговые стимулы.
     Таким образом, то, что привлекательно для  налогоплательщика, не всегда привлекательно для правительства и, в свою очередь, не адекватно доверию к его  налоговой политике со стороны самого налогоплательщика. Это особенно наглядно на примере известного отношения к стимулам, которые сводятся к налоговым льготам. Так, любой, инициируемый государством, стимул для налогоплательщика выглядит льготой. Но государство, будучи в определенных случаях в известной мере заинтересованным в налоговом стимулировании, как правило, объективно выступает против налоговых льгот [11, с. 43].

     1.2 Сущность и элементы налоговой системы

 
     Налоговая система реализуется в видах  применяемых налогов, величинах  налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах и т.д. Все параметры налоговой системы в обязательном порядке должны быть закреплены в принятых от имени государства нормативных актах.
     Совокупность  видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.
     Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
    от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
    по использованию;
    от органа, взимающего налог;
    по экономическому признаку.
     По  первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
     К прямым относятся налоги, которые  устанавливаются непосредственно  на доход или имущество (налог  на прибыль, на имущество, землю, подоходный).
     Прямые  налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными  облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.
     В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
     Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог  на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству [12, с. 21].
     По  признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие  налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).
     В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.
     По  экономическим признакам объекта  различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с  доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
     Существует  четыре способа взимания налогов  в зависимости от способов учета  и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.
     Налоговая стратегия - долговременный курс налоговой  политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий  решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией. В процессе ее разработки:
    прогнозируются основные тенденции развития налогов;
    формируются концепции их использования;
    намечаются принципы организации налоговых отношений;
    составляются целевые программы в целях концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях социально-экономического развития.

    1.3 Зарубежный опыт функционирования  налоговых систем

 
     Изучим  опыт построения налоговой системы  Дании, Канады и Украины.
     Налоговая система Канады в современных  условиях представлена на трех основных уровнях:
      федеральном (48% государственных доходов);
      провинциальном (42% государственных доходов);
      местном (10% государственных доходов).
     Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 1985-1994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.
     Налоговые источники доходов провинций складываются из:
      подоходного налога с населения;
      налога с продаж;
      налога на прибыли корпораций;
      акцизов;
      налогов в фонды социального страхования;
      налогов на дарения;
      рентных платежей;
      различных регистрационных и лицензионных сборов [16, с. 34].
     Основную  долю поступлений дают подоходный налог  с населения и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.
     В стране сложилась четкая система  налогового регулирования. Налоговая  политика разрабатывается отделом  бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все  проекты выносятся на обсуждение - прежде всего в Палату Общин. Сбором налогов занимается Министерство национального дохода. Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.
     Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта - налог на прибыль [13, с. 21].
     Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).
     Дания - страна с достаточно высоким уровнем  налогов. В структуре доходов  бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности  зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.
     Личный  доход включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход).
     Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог, удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаем.
     Налогооблагаемый  простой доход – это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.
     Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами [14, с. 21].
     Подоходный  налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и  церковного налогов в сумме составляет 29,5%. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5% и 15% - при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г. – 61%, в 1998 г. – 58% [17, с. 34].
     Взносы  в государственные пенсионные и  страховые фонды также могут  вычитаться из налогооблагаемой базы. Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы  взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые  виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты [14, с. 21].
 

      2 Анализ налоговых  реформ в Республике  Казахстан

      2.1 Анализ этапов налоговых реформ 

 
     Из-за отсутствия собственного опыта в  создании налоговой системы Казахстан  в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, в Республики Казахстан. Практически Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан», принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом законодательства России. В результате в Казахстане была построена трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
     Она включала в себя три группы налогов:
    1. общегосударственные;
    2. общеобязательные  местные налоги и сборы;
    3. местные  налоги и сборы.
     Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10 общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов), нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетной базой, для которых является себестоимость, применение большого количества льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстана началась уже в 1992 году.
     В истории развития налоговой системы  Республики Казахстан определенное место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу закона «О налогообложении доходов физических лиц» и «О налогах на прибыль и доходы юридических лиц». С принятием указанных законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных налогов. 
     Исходя, из того в качестве основных целей  налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:
     Стимулирование  рыночных отношений, а именно:
    активная поддержка предпринимательства;
    стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
    подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
    создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения.
     Достижения  определенной справедливости в налогообложении, а именно:
    обеспечение социальной защиты малоимущих;
    создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;
    учет национальных и территориальных интересов государства;
    стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.
     В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым стандартам.
     Задачами  второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение количеств налогов, приближение налоговой системы  Казахстана к мировым стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента Республики Казахстан имеющее силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.
     Согласно  Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статус Закона Республики Казахстан.
     Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным  документом включает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи.
     Основной  задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов взаимоотношений  между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными  органами и налогоплательщиками. В  целом, структура налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II. 
     Сруктура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
     1. Общая
     2. Особенная
     3. Налоговое администрирование
     В посткризисный период проведены  и проводятся серьезные реформы  в области налогообложения.
     Принят  и действует Налоговый Кодекс, реформируются прямые и косвенные налоги. Налоговая система приобретает единый комплексный характер, воздействует на все стороны в жизни общества.

     2.2 Анализ стратегии  и тактики налоговых реформ 

 
     С точки зрения науки об управлении, государство, как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы.
     Основным  финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.
     Действующая сейчас в Казахстане налоговая система  не просто выступает тормозом для  инвестиций, но является и одной  из причин - возможно, главной - кризисного состояния экономики.
     Отсюда  можно считать установленным, что: налоговое бремя в РК явно избыточно  и по своим размерам неадекватно  сложившейся в стране социально-экономической  ситуации, собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах  экономического развития.
     Объем совокупных поступлений налога на транспортные средства составляет 17536324,68 тыс. тенге:
     2008 год - 2084151,78 тыс. тенге, в том  числе областного бюджета - 1690483,78 тыс. тенге, местных бюджетов - 393668,0 тыс. тенге;
     2009 год - 5737140,3 тыс. тенге, в том числе государственного бюджета - 4119185,1 тыс. тенге, областного бюджета - 1514000,0 тыс. тенге, местных бюджетов - 103955,2 тыс. тенге;
     Прогноз:
     2010 год - 3797352,8 тыс. тенге, в том  числе государственного бюджета  - 157086,0 тыс. тенге, областного бюджета - 3125007,2 тыс. тенге, местных бюджетов - 515259,6 тыс. тенге;
     2011 год - 2945064,4 тыс. тенге, в том  числе государственного бюджета  - 154891,1 тыс. тенге, областного бюджета  - 2255727,3 тыс. тенге, местных бюджетов - 534446,0 тыс. тенге;
     2012 год - 2972615,4 тыс. тенге, в том  числе государственного бюджета  - 61024,2 тыс. тенге, областного бюджета  - 2389670,8 тыс. тенге, местных бюджетов - 521920,4 тыс. тенге.
     При этом только поддержание автомобильных  дорог общего пользования регионального и местного значения, искусственных сооружений на них, а также улично-дорожной сети населенных пунктов области в нормативном состоянии, строительство и реконструкция автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения и искусственных сооружений на них обойдется в 16 872454,68 тыс. тенге.
     Из  них: из государственного бюджета - 4094067,1 тыс., из областного - 10902628,38 тыс., из местных  бюджетов – 1875759,2 тыс. тенге. 

     Таблица 1 – Динамика поступления налога на транспортные средства 
     
Показатели единицы измерения 2006 год 2007 год 2008 год 2009 год
план  факт % вып-я план  план  факт % вып-я план  план  факт % вып-я план 
Транспортный  налог, всего тыс. тенге 167 000 303 414 181,7% 383 000 416 941 108,9% 476 000 608 178 127,8% 645 000 680 000 105,4%
Динамика % 112,5% 204,0% х 126,2% 137,4% х 114,2% 145,9% х 106,1% 111,8% х
Количество  транспортных средств  единиц х 307 727 х х 318 308 х х 343 294 х х 369 335 х
Динамика % х 101,7% х х 103,4% х х x х х 107,6% х
 
 
      Как видно, из года в год на из областного бюджета на эти цели направляется от полутора до двух миллиардов тенге  при том, что транспортного налога с автомобилистов собирается 600-700 млн. тенге. В том числе на средства автомобилистов в период с 2006 по 2008 г.г. в области отремонтировано более 1000 км дорог, а в 2009 – еще около 300
      Динамика  отчислений  по транспортному налогу приведена на рисунке 2.
 

Рис. 1–  Налог на транспортные средства , млн.тенге 

      Из  приведенных данных можно сделать  вывод о том, что увеличение сумм отчислений по налогу связан с увеличением количества автомобилей в 2008 по сравнению с 2007 годом.
     За  отчетный период документальными проверками охвачено 502 хозяйствующих субъекта. Установлены нарушения налогового законодательства в части обложения налогом на транспортные средства у 54 налогоплательщиков, Дополнительно начислено налогов и штрафов на сумму 2441,9 тыс.тенге, поступило в бюджет 1346,3 тыс.тенге.
     На  территории области по состоянию  на 01.01.2010 года действует 2 предприятия, переданные в управление иностранным и отечественным инвесторам, 1 предприятие ликвидировано.
       Из  данных видно, что всего по акцизам  в 2009 году в бюджет поступило 51,6 млрд.тенге, или 94,4% по отношению в 2008 году, неисполнение составило 3,0 млрд.тенге. По акцизам на товары внутреннего производства план исполнение составило 98,2% к 2008 году, или при плане 33,5 млрд.тенге поступления составили 32,9 млрд.тенге.
     Таблица 2 - Налог на транспортные средства с юридических лиц
     (тыс.тенге)
   
2006
 
2007
 
2008
 
2009
Темп роста, % Абсолютное  отклонение, (+;-)
Всего на учете 4025 4121 1594 1610 101,0 16
Док.проверено Из них  установлено нарушений
1130 
216
931 
174
754 
93
502 
54
66,6 
58,1
-252 
-39
Дополнительно начислено налогов и штрафных санкций  
 
6216,0
 
 
5505,1
 
 
3073,4
 
 
2441,9
 
 
79,4
 
 
-631,5
Взыскано в бюджет
3494,5 3004,5 2216,8 1346,3 60,7 -870,5
 
       Основное  неисполнение плана наблюдается  по акцизам на бензин и дизтопливо на сумму 709,6 млн.тенге за счет уменьшения объема реализации нефтепродуктов. Из данных видно, что по неналоговым поступлениям в 2009 году поступило 75,8 млрд.тенге, приращение в сранении с 2008 годом составило 136,6%.
 

       Рис. 2 – Доля налога на транспортные средства в общем поступлении в 2007-2009 гг.
       Основное  перевыполнение плановых показателей объясняется за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2007 года и досрочным поступлениями по итогам 2008 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.
     Итак, обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.

     2.3 Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет в 2007-2009 гг.

 
     Проведем анализ исполнения государственного бюджета по акцизам. Поступления в государственный бюджет по акцизам представлены в таблице 3.  

     Таблица 3 – Динамика поступления в бюджет налоговых платежей по акцизам                                                                                                
        (млн.тенге)
Наименование  платежа
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.