На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 20.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ Российской федерации
государственное образовательное учреждение
высшего профессионального  образования – 
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
 
КУРСОВАЯ РАБОТА
по  дисциплине
«АУДИТ»
на тему:
“Методика аудиторской проверки учета кассовых операций»
Проверил:
 
  (ученая степень, звание, Ф.И.О.)
Выполнила:
 
  (Ф.И.О. полностью)
  Курс:
 
  Форма обучения:
 
  Специальность:
 
  Факультет:
 
  Личное дело №:
 

 
 
 
Ярославль, 2012
ПЛАН
Введение………………………………………………………………………..…3
Глава 1. Характеристика организации ООО «Промтара»………… ....…..5
      Организационная структура организации «Промтара»…..………......…5
      Структура бухгалтерского аппарата организации ООО «Промтара»…..8
Глава 2. Система  движения денежных средств в ООО  «Промтара»……13
      Условия движения денежных средств в ООО «Промтара»………...….13
      Объекты внутреннего контроля кассовых операций……………..……17
      Процедуры внутреннего контроля кассовых операций………….…….19
Глава 3. Организационная  модель аудиторской оценки эффективности  процедур внутреннего контроля кассовых операций……………….….…22
      Направления внутреннего аудита кассовых операций……….………..22
      Оценка состояния внутреннего контроля………………………………28
      Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля продажи продукции на предприятии ООО «Промтара»……32
Заключение………………………………………………………………..….…34
Список использованной литературы………………………………...……...35
Приложения…………………………………………………………..………...36
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
В соответствии с законодательством  РФ подавляющее большинство экономических  субъектов России подлежит ежегодной  аудиторской проверке. Под аудиторской  деятельностью понимается предпринимательство  аудиторских фирм (самостоятельных  аудиторов) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых расчетов, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Эта деятельность включает также оказание иных аудиторских  услуг: постановку, восстановление и  ведение бухгалтерского учета; составление  деклараций о доходах и бухгалтерской  отчетности; анализ финансово-хозяйственной  деятельности; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского  и иного законодательства и др.
Целью работы является изучение теоретических  аспектов и методики аудита кассовых операций.
В соответствии с целью  работы поставлены следующие задачи:
    раскрыть понятие кассовых операций,
    дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
    привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
    изучить методику планирования аудиторской проверки,
    провести аудит кассовых операций на примере ООО «Промтара»,
    дать рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций.
При написании теоретической  части работы были использованы законодательные  и нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и аудиту кассовых операций, учебная и методическая литература.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Глава 1. Характеристика организации ООО «Промтара»
      Организационная структура организации «Промтара»
Сокращенное наименование: ООО «Промтара».
Место нахождения общества: г.Ярославль, ул.Некрасова, 5.
Целями деятельности  ООО «Промтара»  являются расширение рынка товаров, а также извлечение прибыли. Для достижения  вышеназванной цели общество осуществляет следующий вид деятельности:
               -   производство и реализация металлических бочек европейского стандарта объёмом 216, 5 литров.
Вышеперечисленный  вид  деятельности  осуществляется в  соответствии с действующим законодательством  РФ. ООО «Промтара» осуществляет свою деятельность  на основании  любых, за исключением  запрещенных законодательством.
Общество является юридическим  лицом с момента государственной регистрации 03.10.2007 г. и действует на основании Устава. Учредителем является физическое лицо – Иванов Иван, которому принадлежит 100% уставного капитала. Общество в праве нести обязанности, осуществлять  любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
В соответствии с действующим законодательством, созданное за счет вкладов учредителей,  в том числе   денежные средства, поступившие в качестве платы за доли, а также произведенное и приобретенное  обществом за счет его хозяйственной деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Имущество ООО «Промтара» образовано за счет вкладов в уставный капитал, а также иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности источниками образования имущества общества являются:
    уставный капитал;
    доходы, получаемые от оказываемых услуг;
    кредиты банков и других кредиторов;
    иные источники, не запрещенные законодательством.
ООО «Промтара» осуществляет учет результатов  работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в обществе осуществляет генеральный директор. По месту нахождения исполнительного органа, общество хранит следующие документы:
    учредительные документы, а также изменения и дополнения;
    протоколы общего собрания учредителей общества, содержащие решения о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения.
    документ, подтверждающий государственную регистрацию;
    внутренние документы;
    иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, уставом общества, внутренними документами, решениями общего собрания участников и исполнительного органа общества, порядка ведения, достоверность учета и отчетности.
Высшим органом управления ООО «Промтара» является общее собрание учредителей. Один раз в год общество проводит годовое собрание. Единоличным исполнительным органом является  Генеральный директор. Он руководит текущей деятельностью  общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции собрания участников.
Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, обязан действовать в интересах общества добросовестно и разумно.
 Генеральный директор:
-без доверенности действует  от имени общества, в том числе  представляет его интересы и  совершает сделки;
-издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
-рассматривает текущие  и перспективные планы работ;
-обеспечивает выполнение  планов деятельности общества;
-утверждает штатные расписания;
-открывает расчетные  счета в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени общества;
-утверждает договорные  тарифы на услуги и продукцию  общества.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется руководителем и главным бухгалтером. Они вправе проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности организации и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. Руководитель и главный бухгалтер в обязательном порядке проводят проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.
Генеральный директор и главный  бухгалтер  несут личную ответственность  за соблюдение порядка ведения, достоверность  учета и отчетности.
1.2.Структура бухгалтерского  аппарата организации ООО «Промтара»
Руководитель  утверждает бухгалтерскую службу как структурное  подразделение, возглавляемое главным  бухгалтером. Общая численность работников бухгалтерии – 2 человека (главный бухгалтер и бухгалтер-кассир). Учет ведется в программе 1С Предприятие 7.7.
Принятая организацией учетная  политика утверждается приказом или  распоряжением лица, ответственного  за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом  утверждаются:
    рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
    формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
-     порядок проведения  инвентаризации и методы оценки  видов имущества и обязательств;
    правила документооборота и технология обработки учетной информации;
    порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных  операций  законодательству Российской Федерации, контроль  за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте  Российской Федерации - в рублях. Бухгалтерский учет  ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на продукцию и капитальные вложения учитываются раздельно.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы  служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичные документы  принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны  содержать следующие обязательные реквизиты:
    наименование документа;
    дату составления документа;
    наименование организации, от имени которой составлен документ;
    содержание хозяйственной операции;
    измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    личные подписи указанных лиц;
Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их  в установленные  сроки для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность  содержащихся в них данных обеспечивают лица, оставившие и подписавшие эти  документы. Внесение исправлений в  кассовые и банковские документы не допускаются. В остальные первичные  учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные  и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информаций, а также по требованию органов, осуществляющий контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской  отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах).
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета  в хронологической порядке и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского  учета обеспечивают лица, оставившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита  от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности  организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой  проверяются и  документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем  организации. Проведение инвентаризации обязательно:
    при передачи имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании  государственного или муниципального унитарного предприятия;
    перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
    при смене материально ответственных лиц;
    при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
    в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
    при реорганизации или ликвидации организации.
На основе данных синтетического и аналитического учета  организация  составляет бухгалтерскую отчетность.
Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их  заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Пояснительная записка   к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация  объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации. Она  составляется, хранится и представляется пользователем  бухгалтерской отчетности в установленной  форме на бумажных носителях. При  наличии технических возможностей и с  согласия пользователей бухгалтерской  отчетности, организация может представить  отчетность в электронном виде в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.
 
Глава 2. Система внутреннего контроля учета кассовых операций.
2.1 Условия движения  денежных средств в организации
 ООО «Промтара»
   Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и другие наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. КО-1) (приложение 3). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
При приемке наличных денег  кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения  платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России”. Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.
Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании  расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) (приложение 4) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ООО «Промтара» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный  кассовый ордер наименование и номер  документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и забирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц.
На предприятии ООО «Промтара» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись “По доверенности“. Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным  ведомостям. На титульном (заглавном) листе  платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег  за подписями руководителя предприятия  и главного бухгалтера, с указанием  сроков выдачи денег и их суммы (прописью).
По истечении трех рабочих  дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости  против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных  и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной  ведомости сумму выписывают расходный  кассовый ордер.
Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также  всю денежную наличность, превышающую  установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос  наличных денег, в котором указывает  источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Кассовые ордера четко  заполняются по всем реквизитам. В  них указываются основания для  их составления и перечисляются  документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные  к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием  даты (числа, месяца, года), чтобы исключить  их повторного использования. Если при  заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), (приложение 5), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
На ООО «Промтара» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету.
После проверки кассового  отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих  счетов.
На примере приведенных  в таблице хозяйственных операций по ООО «Промтара» за февраль 2012 года просматривается порядок заполнения журнала.
Таблица 1
   Хозяйственные операции по кассе за февраль 2012 года.
Дата
Сумма
Содержание хозяйственных  операций
Проводка
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1. Получены в кассу за продукцию, п/о 5
16.02
6 000
50
90.1.1
2. Выдано в подотчет, р/о 12
16.02
6 000
71.1
50
3. Получены в кассу за продукцию, п/о 6
17.02
2 550
50
90.1.1
4. Выдан перерасход по авансовому отчету, р/о 13
17.02
2 191,90
71.1
50
5. Выдан перерасход по авансовому отчету, р/о 14
17.02
358,10
71.1
50
6. Получены в кассу за продукцию, п/о 7
20.02
22 100
50
90.1.1
7. Выдан перерасход по авансовому отчету, р/о 15
20.02
856,17
71.1
50
8. Выдан перерасход по авансовому отчету, р/о 16
20.02
281,15
71.1
50
9. Выдано в подотчет, р/о 17
20.02
1 220
71.1
50
10. Выдано в подотчет, р/о 18
20.02
3 850
71.1
50
11. Выдано в подотчет, р/о 19
20.02
9 500
71.1
50
12. Выдано в подотчет, р/о 20
20.02
2 000
71.1
50
13. Выдана з/п по платежной ведомости, р/о 21
20.02
4 500
70
50
14. Выдано в подотчет, р/о 22
20.02
742,68
71.1
50
15. Получены в кассу за продукцию, п/о 8
20.02
850
50
90.1.1
16. Выдано в подотчет, р/о 23
21.02
5 000
71.1
50

 
 
 
 
 
 
 
2.2. Объекты внутреннего  контроля кассовых операций
К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом: «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии, с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Чтобы установить лимит остатка  наличных денег в кассе ООО «Промтара»  представила в банк специальный расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Бланк расчета получен в обслуживающем банке. Расчет оформлен в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.
После того, как размер лимита установили, оба экземпляра расчета  подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался  в банке, второй экземпляр с отметкой банка возвратили организации. Лимит  остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в  установленном порядке. Если оставить в кассе наличные деньги свыше  установленного лимита, организация  может быть оштрафована.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.
В соответствии со статьей  Закона «О бухгалтерском учете» №9, применяется перечень должностных  лиц, имеющих право подписи первичных  документов, утвержденный руководителем  организации и согласованный  с главным бухгалтером.
Для ведения кассовых операций в штате организации ООО «Промтара»   предусмотрена должность бухгалтера-кассира. Бухгалтер-кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С бухгалером-кассиром заключен договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
В ООО «Промтара»   при приеме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор составлен по типовой форме.
В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Превышение установленных  лимитов допускается лишь в течение  трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
На предприятии приняты  необходимые меры для обеспечения  сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и ставит на сигнализацию.
 
 
2.3. Процедуры внутреннего  контроля кассовых операций
Обращение денежных средств  совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных  операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального  использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами  и главным бухгалтером.
Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен  на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение  положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.
Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных  операций и направлен на выявление  недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, руководитель.
Особая роль в обеспечении  соблюдения кассовой дисциплины, наведение  должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит  главному бухгалтеру предприятия. Главный  бухгалтер должен организовать такой  предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.
Как государственный контролер  главный бухгалтер должен ежедневно  следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением  денежных средств.
Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок  хранения наличных денег, их приема и  выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии  кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
Проверка правильности ведения  кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания  предыдущей ревизии, все кассовые документы  подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты бан
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.