На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти готовые бесплатные и платные работы или заказать написание уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов по самым низким ценам. Добавив заявку на написание требуемой для вас работы, вы узнаете реальную стоимость ее выполнения.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Быстрая помощь студентам

 

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Представление и формирование бухгалтерской отчетности

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 20.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 26. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?Введение                                                                                                                        3
1.Теоретические аспекты составления и представления бухгалтерской отчетности   5
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее цель и пользователи                              5
1.2 Виды бухгалтерской отчетности                                                                           8
1.3 Состав бухгалтерской отчетности и основные правила ее составления и                                     представления                                                                                                           10
2. Промежуточная отчетность и порядок ее формирования                                    13
2.1 Порядок формирования бухгалтерского баланса                                              13
2.2 Порядок формирования отчета о прибылях и убытках                                    26
Заключение                                                                                                                 33
Список использованных источников                                                                        35
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Пользователями  бухгалтерской отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в деятельности организации.
Целью бухгалтерской отчетности является представление широкому кругу пользователей информации о финансовом положении, результатах деятельности, изменении финансового положения организации.
Основными качественными характеристики бухгалтерской отчетности являются:
?             Достоверность, т.е. бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
?             Полезность, т.е. информация должна быть уместной, надежной, сравнимой и своевременной;
?             Полнота, т.е. бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменений в ее финансовом положении;
?             Существенность, т.е. в бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели;
?             Нейтральность, т.е. исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими;
?             Последовательность, т.е. организация должна придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности, последовательно от одного отчетного периода к другому.
Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
?             Бухгалтерского баланса;
?             Отчета о прибылях и убытках;
?             Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
?             Пояснительной записки;
?             Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Цель работы состоит в изучении составления, представления и формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими законодательствами.
Предметом исследования является порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
?      Изучить виды, состав и основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности;
?      Изучить промежуточную отчетность и порядок ее формирования;
 
 
1.Теоретические аспекты составления и представления бухгалтерской отчетности.
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее цель и пользователи.
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. [ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"]
Цель бухгалтерской отчетности - представлении широкому кругу пользователей полной и достоверной информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Пользователь  бухгалтерской отчетности — это физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в отношении хозяйствующих субъектов. [ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"]
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних.
К внутренним пользователям относятся: совет директоров, руководители подразделений, менеджеры.
К внешними пользователями относятся:
?             С прямым финансовым интересом (участники (собственники) организации, поставщики, настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки);
?             С косвенным финансовым интересом (налоговые и финансовые органы, покупатели, страховые организации, аудиторские организации, правительственные органы);
?             Без финансового интереса (органы статистики, арбитражные суды, биржи).
Информация бухгалтерской отчетности используется внутренними пользователями прежде всего для обоснования и принятия различных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики функционирования и развития организации. Они, в отличие от внешних, располагают возможностью использовать данные не только бухгалтерской отчетности, но и бухгалтерского, оперативного и статистического учета. Для внешних пользователей эта информация недоступна, так как составляет коммерческую тайну организации.
Внешние пользователи в своей деятельности обособлены по отношению к данному экономическому субъекту, но нуждаются в информации о нем. Они могут иметь прямой или косвенный финансовый интерес к данной организации.
Прямой финансовый интерес пользователей, как правило, связан с уже осуществленными или планируемыми инвестициями. Пользователи с прямым финансовым интересом – это собственники, настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки, поставщики организации. Они заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; способности организации выплачивать дивиденды. Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации о платежеспособности организации, позволяющей своевременно погасить обязательства.
Косвенный финансовый интерес возникает, когда у пользователей нет прямой финансовой заинтересованности в результатах деятельности организации, но в силу возложенных на них контрольных функций или хозяйственных связей их интересует отчетная информация для определения перспектив сотрудничества. К данной группе относятся налоговые и финансовые органы, которые контролируют сбор налогов и формирование бюджетов различных уровней. Они заинтересованы в информации о налогооблагаемых показателях, которые в основной своей массе формируются в бухгалтерском учете и отражаются в том числе в бухгалтерской отчетности. Обслуживающие банки и страховые организации на основании отчетных данных оценивают возможность заключения договоров по расчетно-кассовому обслуживанию и договоров страхования. Правительственные органы заинтересованы в информации по осуществлению возложенных на них функций: распределению ресурсов, регулированию экономики, разработке и реализации общегосударственной политики. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации. Аудиторские организации подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности, а так как их услуги являются платными, то присутствует косвенный финансовый интерес в информации о финансовом положении и финансовых результатах клиентов.
Отдельную группу внешних пользователей бухгалтерской отчетности составляют пользователи без финансового интереса – органы статистики, арбитраж, биржи. Сбор и обработка отчетных данных являются обязательным атрибутом деятельности этих пользователей, возложенными на них обязанностями, выполнение которых не связано с прямым или косвенным финансовым интересом.
На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи анализируют имущественное и финансовое положение организации, ее платежеспособность, финансовые результаты, эффективность деятельности и использования ресурсов. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет в основном удовлетворить информационные запросы всех групп пользователей, что предъявляет особые требования к ее содержанию и порядку формирования.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.2 Виды бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность делится на виды по следующим основным признакам:
1.             По назначению различают:
?      Внешнюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной».
?      Внутреннюю отчетность. Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.
2.      По периодичности различают:
?        Годовую отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, – это годовая отчетность.
?      Промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, – это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.).
3.      По степени обобщения отчетных данных различают:
?      Индивидуальную отчетность. Индивидуальная отчетность характеризует положение и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта – юридического лица.
?      Сводную отчетность. Сводная отчетность составляется министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти для статистического обобщения или в рамках одного юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, выделенным на отдельный баланс, но не являющимся самостоятельными юридическими лицами.
?      Консолидированную отчетность. Консолидированная отчетность составляется группой организаций по совместно контролируемому имуществу. Такая группа представлена материнской компанией и ее дочерними предприятиями. Консолидированная отчетность, в отличие от сводной, должна показывать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.3 Состав бухгалтерской отчетности и основные правила ее составления и представления.
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому учёту ("Бухгалтерская отчётность организаций" ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г.) и указаниями Минфина РФ.
В соответствии с этими документами при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учёта;
- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте должно осуществляться только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Важным подготовительным этапом является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть произведены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризаций), проверена правильность этих записей.
Организация предоставляет годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчётность - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября - по 31 декабря следующего года. [Ст 14 Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г.]
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.[ст 14 Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете "]
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.[ п 86 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. на 26 марта 2007г.)]
Типовые формы бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер. Это означает, что организации вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе типовых, внося дополнительные строки, графы, расшифровки. Это может помочь динамично развивающимся организациям более выгодно предоставить результаты своей работы потенциальным инвесторам.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы", пассив - три раздела: "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства".
Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила. Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса. Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости.
Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Промежуточная отчетность и порядок ее формирования.
2.1 Порядок формирования бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс- способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации и источниках его образования в денежной оценке на определённую дату.
По внешнему виду баланс  представляет собой таблицу состоящую из двух частей, в левой её части - имущество организации (актив баланса), в правой- источники формирования этого имущества (пассив).
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Имущество и источники его образования отражаются в бухгалтерском балансе:
- на отчетную дату отчетного года
-на отчетную дату предыдущего года
-на отчетную дату года предшествующего предыдущему
Бухгалтерский баланс включает пять разделов:
I.       Внеоборотные активы
II.    Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V.    Краткосрочные обязательства
Основные правила, которые надо помнить, составляя баланс:
-показатели должны быть в тысячах (миллионах) рублей; При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;
-основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;
-иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода;
-зачет между статьями активов и пассивов недопустим;
-несущественные активы и обязательства обособленно не приводят. Уровень существенности устанавливают в учетной политике организации и в течение года не меняют;
-отрицательные значения приводят в круглых скобках.
-строки форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся.
Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива – кредитовые остатки пассивных счетов.
Раздел 1. Внеоборотные активы.
По строке «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов, которые принадлежат организации.
Нематериальные активы – это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания.
Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо из их первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной амортизации.
План счетов предусматривает две схемы списания стоимости нематериальных активов:
• с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (Дт 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 Кт 05);
• без использования счета 05 (Дт 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 Кт 04).
При использовании первой схемы по строке баланса должно быть указано дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» за минусом сумм, учтенных по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
При использовании второй схемы по строке «нематериальные активы» баланса должно быть указано дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».
По строке «Результаты исследований и разработок»  бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).
В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться (п. 9 ПБУ 17/02 ):
стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
отчисления на социальные нужды (в т.ч. страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС);
стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.
При формировании строки баланса должно быть указано дебетовое сальдо по счету 04.НИОКР
По статье «Основные средства» указываются данные по всем основным средствам организации по остаточной стоимости (счета 01, 02). К основным средствам относят средства труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, необходимо из их первоначальной стоимости (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства») вычесть суммы начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»). При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 6/97 "Учет основных средств".
Не амортизируемые объекты основных средств отражаются в балансе по первоначальной стоимости (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»). К ним относятся:
• земельные участки и объекты природопользования;
• музейные предметы и коллекции;
• основные средства некоммерческих организаций.
По строке «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (по договору аренды, лизинга или проката), отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности на балансовом счете 03.
Для расчета остаточной стоимости доходных вложений необходимо из их первоначальной стоимости (дебетовое сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности») вычесть суммы начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»)
Строка «Финансовые вложения». Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр. [ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»]
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости, с учётом следующих особенностей:
• финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (Дт 91 Кт 58 или Дт 58 Кт 91).(пбу 19)
Финансовые вложения второй группы подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
В случае выявления устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (Дт 91.2 Кт 59).
В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Таким образом, если предприятие создает резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, то данные о финансовых вложениях отражаются в балансе предприятия за вычетом суммы созданного резерва (дебетовое сальдо по соответствующим «долгосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).
Строка «Отложенные налоговые активы» - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Для определения суммы отложенного налогового актива нужно умножить вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль.
Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.
Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В бухгалтерском учете на сумму отложенного налогового актива делается проводка (Дт 09 Кт 68). Погашение отложенного налогового актива отражается в бухгалтерском учете проводкой (Дт 68 Кт 09).
Таким образом, по строке «отложенные налоговые активы» отражается дебетовый остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы. Указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. Раздел 2. «Оборотные активы».
В данном разделе баланса по строке «Запасы» показываются остатки сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97). Расшифровка данных ценностей может приводиться по нижерасположенным строкам баланса.
В частности, отражается фактическая себестоимость остатков материалов, учтенных на счетах 10, 14, 15, 16. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы по заготовке и доставке ценностей.
Если материалы учитываются не по фактической себестоимости, а по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в эту строку включаются остатки по счетам 15 и 16 (положительные отклонения прибавляются к 15 счету, отрицательные – вычитаются).
Если организация создает резервы под снижение стоимости сырья и материалов, то в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в годовом бухгалтерском балансе это имущество может отражаться за минусом созданного резерва в случаях, если материалы полностью или частично утратили свое первоначальное качество; по материалам снизилась текущая рыночная стоимость.
Резерв создается по каждой единице или отдельным группам материалов  в конце отчетного года за счет финансовых результатов после проведенной инвентаризации (Дт 91 Кт 14).
По этой же строке отражается стоимость молодняка, а также взрослых животных, находящихся на откорме (птица, звери, кролики, семьи пчел и т.д.). Эта строка заполняется по данным счета 11 «Животные на выращивании и откорме» предприятиями сельского хозяйства и организациями, имеющими на своем балансе подсобное сельское хозяйство (животноводство, птицеводство).
Также отражают по строке «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» указываются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки.
Отражается также дебетовое сальдо по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Обслуживающими для любой организации являются хозяйства и производства, деятельность которых непосредственно не связана с процессом производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, числящихся на балансе организации.
По строке «Запасы» включается «Готовая продукция и товары для перепродажи» - показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, учтенная на счете 43 «Готовая продукция». Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41 «Товары».
Учет товаров на счете 41 ведется:
• организациями оптовой торговли – по фактической себестоимости (за вычетом НДС);
• организациями розничной торговли – по фактической себестоимости (за вычетом НДС) или по продажным ценам.
Если организация розничной торговли ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка то
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.