На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Судебно бухгалтерская экспертиза

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 21.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3
    1. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы  от ревизии, проводимой по поручению  правоохранительных органов…………………………...………4
    2. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы….…10
    3. Особенности исследования экспертом-бухгалтером  и составление заключения…………………………………………………………………….…15Заключение……………………………………………………………..…….…..19
Список  использованной литературы………….…………………………….….20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Борьба  с правонарушениями в сфере экономики  является одной из важных проблем, нуждающихся  в специальном исследовании. На нынешнем этапе актуальность ее с каждым днем значительно возрастает, поэтому  возникает острая необходимость  использования новых подходов в  деятельности судебно-экспертных служб, определения приоритетных направлений  их развития.
     Правонарушения  в сфере экономики, как правило, совершаются путем использования  различных хозяйственных операций, исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических  наук. Сталкиваясь с необходимостью исследовать какие-либо хозяйственные  операции или экономические показатели, следователь и суд зачастую прибегают  к помощи экспертов-бухгалтеров, которые, являясь универсальными специалистами, могут ответить на вопросы, применяя комплекс различных видов экономических  знаний.
     Использование специальных познаний экспертов-бухгалтеров  в судебно-следственной практике позволяет  в полной мере установить и оценить  признаки искажений экономической  информации, определить и количественно  измерить возникшие в результате этого негативные экономические  явления и ситуации, выявить степень  их влияния на финансовые результаты деятельности субъекта хозяйствования.
     Судебно-следственная практика показывает, что расследование  и рассмотрение многих уголовных  дел о хищениях и хозяйственных  преступлениях проводятся при непосредственном участии судебных экспертов-бухгалтеров. Их заключения и исследования оказывают  большую помощь органам следствия  и суду в раскрытии и расследовании  экономических преступлений. 
 

    Отличие судебно-бухгалтерской  экспертизы от ревизии,
проводимой  по поручению правоохранительных органов 

     Судебно-бухгалтерская  экспертиза, являясь высшей стадией экономико-правового контроля, представляет собой процессуально правовую форму применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по расследуемым экономическим и должностным преступлениям. Это связано с тем, что по процессуальному законодательству функционируют следующие самостоятельные формы использования специальных познаний при расследовании экономических преступлений:
     - непосредственно следователем или  судом, осуществляющими расследование  или рассмотрение дела;
     - следственные действия с участием  специалиста;
     - получение консультаций и справок  у сведущих лиц;
     - судебно-бухгалтерская экспертиза.
     При этом важно отметить, что процессуальное законодательство запрещает совмещать  в одном лице функции эксперта и ревизора, эксперта и специалиста.
     С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи.
     1. Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи либо излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба. Во многих случаях определение размера материального ущерба связано с исследованием отдельных хозяйственных операций. Например, уточнение суммы недостачи нередко связано с выявлением фиктивных операций. При определении суммы недостачи или излишков часто исследуют также хозяйственные операции, не получившие должного отражения в данных учета. Этим определяется взаимосвязь рассмотренной задачи судебно-бухгалтерской экспертизы с двумя другими основными задачами.
     2. Проверка и определение документальной обоснованности расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. При решении этой задачи эксперт-бухгалтер устанавливает, имеются ли в данных учета специфические признаки фиктивности операций, отраженных в первичной документации, достаточно ли этих признаков для утверждения о фиктивности операции,  и формулирует соответствующий вывод.
     3. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета. Так, эксперт-бухгалтер может установить иногда по взаимосвязанным документам, что со склада определенного предприятия отпущено ценностей какие-либо товары без оприходования их по товарному отчету либо, что взамен товаров, указанных в накладной, отпущены другие ценности, и т.п.
     Разрешение  перечисленных задач помогает следствию и суду установить наличие ущерба, причиненного определенными материально ответственными лицами, период образования и его размер. Однако этим не исчерпываются возможности судебно-бухгалтерской экспертизы.
     4. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины.
     5.  Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности (определение правильности или неправильности методики учета, применяемой в данной организации, отклонений от прав; ведения учета и отчетности, несоответствия между данными учета и отчетности и др.).
     6. Определение правильности (или неправильности) методики проведения документальной ревизии (проверка различного рода недостатков в организации предварительного, текущего и последующего финансового контроля).1
     Решение любой из перечисленных задач  требует от эксперта-бухгалтера исследовать  документальное оформление и отражение в учете конкретных хозяйственных операций.
     Формой  использования специальных учетно-экономических  знаний в определенном смысле является и ревизия, проводимая по требованию следователя. Она имеет большое  сходство с бухгалтерской экспертизой, в связи, с чем на практике возникают трудности в их разграничении. Вместе с тем недопустимо отождествлять компетенцию эксперта-бухгалтера и ревизора. Выполнение ревизионных функций затрудняет объективную оценку экспертом выявленных им фактов, что отражается на качестве следствия и может явиться одним из оснований для возвращения уголовного дела на доследование.
     Сходство  между ревизией, назначаемой по требованию следователя, и бухгалтерской экспертизой порождается рассмотренной ранее двойственной сущностью такой ревизии. Однако она имеет не только сходство с судебно-бухгалтерской экспертизой, но и различия.
     Черты сходства и различия достаточно четко  проявляются при сопоставлении обычной ревизии, ревизии, проводимой по требованию следователя, и судебно-бухгалтерской экспертизы.
     1. Процессуальная сущность рассматриваемых форм использования специальных знаний в области учета и контроля. Обычная документальная ревизия проводится вне связи с уголовным или гражданским делом и потому не является одной из форм использования специальных знаний в уголовном или гражданском процессе.
     Документальная  ревизия, проводимая по требованию следователя, как и судебно-бухгалтерская экспертиза, является одной из форм использования специальных знаний в судопроизводстве. Однако, в отличие от судебно-бухгалтерской экспертизы, проведение документальной ревизии не регламентируется процессуальным законом и, следовательно, она представляет собой внепроцессуальную форму использования специальных знаний. Документальная ревизия, проводимая по требованию следователя, являясь способом собирания доказательств, остается по своей сущности формой последующего хозяйственного контроля. Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к формам финансового контроля.
     2. Основания для назначения документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Основанием для назначения ревизии, проводимой по инициативе хозяйственных или специальных контрольных органов, является план ревизионной работы (плановая ревизия) или сообщения о различных нарушениях в подведомственных организациях. Основанием для проведения ревизии, проводимой по требованию следователя или суда, являются сведения, полученные при расследовании или судебном рассмотрении, о таких обстоятельствах, которые возможно выявить только с помощью специальных знаний ревизора.
     Основанием  для назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы служат такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователем или судом необходимо заключение эксперта-бухгалтера.
     3.  Основания для проведения ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Основанием для проведения ревизии, назначаемой по инициативе хозяйственных и контрольных органов, является приказ руководителя вышестоящей или контрольной организации. В тех случаях, когда ревизия проводится по инициативе следователя или суда, также издается соответствующий  приказ, однако основанием для его издания является требование (постановление, определение) следователя или суда. Основанием для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы служит только постановление следователя или определение суда.
     4. Факторы, определяющие объем работы ревизора или эксперта. Объем работы при ревизии, проводимой по инициативе хозяйственных или контрольных органов, определяется по усмотрению руководителя учреждения, назначившего ревизию.
     Объем ревизии, назначаемой по требованию суда или органов следствия, зависит  от их задания. Однако и в этом случае руководитель учреждения при назначении ревизии может включить в ее программу более широкий по сравнению с заданием круг вопросов.
     Объем судебно-бухгалтерской экспертизы во всех случаях ограничен вопросами следователя или суда.
     5. Объектами исследования обычной документальной ревизии являются бухгалтерские документы, регистры, материалы инвентаризаций и периодической отчетности, а также документы и записи оперативного учета, которые находятся в проверяемой организации. При ревизии, проводимой по требованию суда или органов следствия, наряду с этими документами ревизор может использовать и материалы дела (документацию, изъятую и приобщенную к уголовному или гражданскому делу). Использование при такой ревизии части материалов дела приближает ее к судебно-бухгалтерской экспертизе. Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в той или иной организации. При этом некоторые материалы дела (акты ревизий, в определенной части заключения других экспертов, показания свидетелей и обвиняемых), являясь объектами исследования эксперта-бухгалтера, не могут быть объектами документальной ревизии.
     6. Методы исследования. Как отмечалось, ревизор при выполнении задания следователя или суда лишь в ограниченных пределах, по согласованию со следователем или судом, применяет методы фактической проверки. В этом заключается существенное отличие данного вида ревизии от обычной, что приближает ее к бухгалтерской экспертизе. Однако эксперт-бухгалтер не может прибегать к методам фактической проверки даже при согласии на то следователя или суда. Это объясняется также различием в сущности документальной ревизии (формы контроля) и судебно-бухгалтерской экспертизы (исследования материалов дела).1
     Приведенные различия необходимо учитывать в  практической деятельности суда и правоохранительных органов при решении вопроса  о наиболее целесообразной для данного случая форме использования специальных учетно-экономических знаний. По этим же признакам определяют, какие вопросы учетно-экономического характера могут быть решены с помощью документальной ревизии, а какие - с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.
     Судебно-бухгалтерская  экспертиза является экономическим  исследованием конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности, которые  стали объектом расследования правоохранительными  органами, с целью их устранения и предупреждения повторения в дальнейшем.
     Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза - это научное исследование экспертом-бухгалтером поставленных на его разрешение вопросов, она является высшей формой экономико-правового контроля и представляет собой разновидность экономических экспертиз. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Назначение и производство  судебно-бухгалтерской  экспертизы 

     Судебно-бухгалтерская  экспертиза назначается в тех  случаях, когда для использования  бухгалтерских и других знаний необходимо произвести в установленном процессуальным законодательством порядке исследование хозяйственных операций, нашедших полное или частичное отражение в  документах бухгалтерского учета, результаты которого требуют анализа и истолкования эксперта-бухгалтера. Назначение судебно-бухгалтерской  экспертизы является важным следственным действием. От четкости и правильности его проведения во многом зависят  сроки и качество расследования  по уголовному или гражданскому делу. Экспертизу следует назначать в  крайних случаях, когда у следователя  или суда после проведения ими  разрешенных действующим законодательством  всех следственных действий и приемов  или судебного разбирательства  возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеется достаточное  количество материалов, необходимых  для такого исследования. Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в следующих случаях когда:
     1) выводы документальной ревизии или аудиторской проверки по поручению правоохранительных органов противоречат материалам уголовного дела и для устранения возникших противоречий требуется заключение эксперта-бухгалтера;
     2) ревизором или аудитором при проверке не приняты к учету предъявленные материально ответственными и должностными лицами бухгалтерские документы, акты о недостачах товаров и другие бумаги по мотивам их ненадлежащего оформления, несвоевременного представления и т.д.;
     3) имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
     4) имеются противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизии и аудита по поручению следователя или суда;
     5) применяемые ревизором или аудитором методы определения размера материального ущерба вызывают определенные сомнения;
     6) такая необходимость вытекает из заключения эксперта другой специальности и в других случаях.
     Более того, судебно-бухгалтерскую экспертизу не следует назначать по всем конфликтным  ситуациям в хозяйственной деятельности, которые стали объектом расследования  правоохранительными органами, ее назначают  только тогда, когда другими следственными  приемами и действиями не удается  получить полных ответов по возникшим  у следственных и судебных органов  вопросам. Это крайний судебно-следственный прием. На этом основании можно считать  судебно-бухгалтерскую экспертизу высшей формой экономико-правового  контроля. При этом надо сказать, что  в литературе нет существенных разногласий  в определении понятия судебной экспертизы.1
     Результат исследования поставленных на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы вопросов подтверждается письменными доказательствами и заключением эксперта. В юридической литературе справедливо отмечается, что «как другие источники доказательств, экспертиза является процессуальным источником сведений о фактах, имеющих значение для дела».2  Более того, в УПК РФ также указано, что доказательствами по уголовному делу являются любые фактические данные, на основе которых следователь или суд определяют наличие или отсутствие общественно опасного деяния, степень вины лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, заключением эксперта, протоколами следственных и судебных действий и иными документами. Поэтому познания эксперта-бухгалтера по своему содержанию не ограничиваются только лишь учетно-экономическими, а представляют собой более широкие экономико-правовые и другие знания.
     Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно  изучить материалы дела. Он изучает  систему учета и отчетности в  организации, в которой имело  место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.
     При назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы большое значение имеет  грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта. Правильная их постановка зависит  от предмета и задач бухгалтерской  экспертизы и компетенции эксперта.
     Требования  при постановке вопросов:
     1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;
     2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;
     3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;
     4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;
     5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.1
     Производство  экспертизы состоит из нескольких этапов.
     Первый  этап, который можно называть организационным, включает:
     1) вынесение постановления о назначении экспертизы;
     2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;
     3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;
     4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;
     5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения.
     Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности  дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:
     1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
     2) недостаточное количество представленных материалов;
     3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
     4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;
     5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.
     Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом  и удостоверено печатью экспертного  учреждения.
     Если  эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить  экспертизу.
     Второй  этап (исследовательский) - осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.
     Третий  этап (заключительный) - группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.1
     Во  время проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает  постоянный обмен информацией с  экспертом о появляющихся новых  обстоятельствах дела.
     Судебно-бухгалтерская  экспертиза может назначаться на предварительном расследовании  дел и при рассмотрении их в суде (ст.195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Особенности исследования  экспертом-бухгалтером
  и составление  заключения 

     В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение.
     Заключение в соответствии со ст. 204 УПК РФ - это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Устные ответы эксперта в суде или при проведении допроса на следствии необходимы для разъяснения письменного заключение, но не для его замены.
     Заключение  эксперта не может быть основано на документах, которые не были приобщены  следователем к делу. Заключение эксперта будет некомпетентным при условии, что он учтет не все предоставленные  ему материалы, имеющие значение для решения вопросов, поставленных перед ним.
     Заключение  эксперта-бухгалтера составляется согласно требованиям ст. 57, 204 УПК РФ. Законодатель установил, что заключение должно быть объективным и достоверным, а  факты, изложенные в нем, должны быть бесспорными.
     Заключение  состоит из 3 частей: вводной, исследовательской, заключительной (выводов).
     Во  вводной части  указываются:
     1) название экспертизы и к какому из трех видов она принадлежит: дополнительная, повторная, комиссионная;
     2) дата, время и место проведения бухгалтерской экспертизы;
     3) необходимая информация об эксперте: Ф.И.О., специальность, образование, наличие ученой степени и звания, занимаемая им должность;
     4) даты поступления материалов на экспертизу и подписания заключения;
     5) основание для производства экспертизы (кем и когда вынесено постановление);
     6) перечень поступивших материалов;
     7) сведения о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
     8) сведения о лицах, присутствовавших при проведении экспертизы, их процессуальное положение;
     9) вопросы, поставленные на разрешение эксперта.
     Вопросы формулируются экспертом так  же, как они указаны в постановлении  о назначении экспертизы. Недопустимо  изменять формулировки вопросов, но при  возникновении необходимости их уточнить эксперт обязан изложить вопрос следователя или суда, а затем  пояснить, как он понимает задание  в соответствии со своей компетенцией. При обнаружении вопросов, полностью  или частично выходящих за рамки  специальных познаний эксперта, необходимо отметить это в заключении. Эксперт  свободен в выборе последовательности изложения вопросов, он группирует их так, чтобы обеспечить наиболее целесообразный порядок исследования.
     Во  вводной части также излагаются те вопросы, которые были поставлены по инициативе эксперта.1
     Необходимо  установить соответствие между вопросами, разрешаемыми экспертом, и разделами  исследовательской части. В том  случае, если осуществлялось одновременное  исследование двух и более взаимосвязанных  вопросов, результаты подобного исследования могут быть изложены в одном разделе.
     В исследовательской  части:
     1) описываются процесс проведения исследования бухгалтерских документов, его результаты;
     2) дается научное обоснование установленным фактам, полученным в процессе проведения исследования;
     3) указываются, какие методы, и способы исследования применялись при изучении бухгалтерских документов;
     4) обосновываются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизоров, при этом необходимо делать ссылку на документы;
     5) указываются нормативные правовые акты, которые эксперт использовал при разрешении поставленных перед ним вопросов;
     6) описываются факты, имеющие отношение к предмету экспертизы, которые были получены в результате проведения следственных действий;
     7) если была проведена повторная экспертиза, то необходимо объяснить причины расхождения ее результатов с результатами первоначальной экспертизы.
     По  окончанию экспертных исследований экспертом составляется экспертное заключение, которое должно соответствовать  процессуальному законодательству и отражать объективные данные, имеющие  доказательную силу, обнаруженные экспертом  в процессе исследования объекта. Экспертное заключение должно быть полным и логически  обоснованным.
     Соблюдение  полноты экспертизы заключается в:
     1) полноте исследования всех представленных на экспертизу объектов;
     2) полноте ответов эксперта на все поставленные перед ним вопросы;
     3) обоснованности такого отказа;
     4) полноте описания хода и результатов исследования.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.