На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Анализ финотчетсности банка

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 23.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 16. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


?82
 
Содержание
Название  разделов
страницы
Введение
6
1. Теоретические  и методологические основы анализа финансовой отчетности  банка  ……………………………………………………………………
8
1.1. Цель и качественные характеристики  финансовой отчетности…………
8
1.2. Элементы и оценка   показателей финансовой отчетности…… ……
9
1.3. Методика исследования…………………………………………………….
13
2. Финансовая отчетность как объект анализа финансового состояния банка ОАО            «Банк Каспийский» ………………………………………………
16
2.1 Банковский баланс и принципы его построения…………………………
16
2.2 Качественные характеристики баланса ………...........................................
22
2.3. Анализ отчета о прибылях и убытках……………………………………
33
2.4. Оценка результатов анализа финансового положения                                                      коммерческого банка…………………………………………………………….
38
3. Пути совершенствования финансово- хозяйственной деятельности ОАО            «Банк Каспийский»  на основе финансовой отчетности    ……………………
40
3.1. Анализ показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости банка………………………………………………………………
40

3.2. Рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности банка………………………………………………………………………………

48

3.3. Пути совершенствования финансово-хозяйственной деятельности   банка………………………………………………………………………………
56
Заключение……………………………………………………………………….
65
Список используемых источников……………………………………………..
73
Приложение………………………………………………………………………
77
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Республики Казахстан к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Республике Казахстан  совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.
      В данной дипломной работе рассматриваются цели и качественные характеристики, а также элементы и оценка элементов финансовой отчетности. Задачи работы проанализировать бухгалтерский баланс, а также произвести анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Банк Каспийский» за три года. Баланс банка (отчет о финансовом состоянии) является главным отчетным документом, в котором содержатся размер и состав источников средств, которые банком привлечены для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды в любой конкретный момент времени. 
На основании баланса банка рассчитать анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Проанализировать пути совершенствования финансовой отчетности, применяемой банком для анализа финансово – экономической деятельности в современных условиях.
Для анализа деятельности банка на основе публикуемых балансов  используются публикуемые балансы Банка Каспийского за  2000-2002 годы.
ОАО «Банк Каспийский» был образован 12 декабря 1997 г. после объединения ЗАО «Банк Каспийский» и ОАО «Каздорбанк». Банк является одним из основных участников  финансового рынка Казахстана. Банк осуществляет следующие операции:
-                     Конверсионные операции
-                     Кредитные операции
-                     Расчетно-кассовое обслуживание
-                     Документарные операции.
В Банке Каспийском на практике применяется стратегический, системный подход к деятельности. Основная цель, которую преследует банк – предоставление услуг на самом высоком уровне.
В ходе выполнения  работы были  использованы труды отечественных и зарубежных экономистов, указы, имеющие  силу закона РК, другие нормативные акты и периодическая литература.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И    МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА
 
1.1.   Цель и качественные характеристики финансовой отчетности
 
Чтобы дать обоснованную оценку финансовому состоянию коммерческого банка, необходимо располагать достаточной информацией о деятельности банка. Такая информация содержится в годовых отчетах банков, а для ее детализации используются данные бухгалтерского учета. Годовой отчет включает: финансовую отчетность, формы отчетности, предусмотренные законодательством и государственным органом.
В мировой практике формы финансовой отчетности банка представлены следующими основными документами: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об акционерном капитале, пояснения к балансу и др.
В данной главе ограничимся рассмотрением основных двух видов финансовой отчетности.
Руководство банка, его клиенты и акционеры, представители органов регулирования надзора, прежде всего, интересуются двумя основными финансовыми отчетами – балансом (отчет о финансовом состоянии) и отчет о прибылях и убытках.
В балансе отражены размер и состав источников средств (это входящие финансовые потоки), которые привлечены банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение определенной части этих средств на выдачу кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды (это исходящие финансовые потоки) в любой конкретный момент времени.
А в отчете о прибылях и убытках показывают: сколько стоило банку привлечение депозитов и других источников финансирования для получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы на оплату труда работников банка, накладные расходы, связанные с приобретением и содержанием помещений, оборудования, налоги и др. В отчете о прибылях и убытках отражены также доходы (поток наличности) от продажи банковских услуг, включая предоставление кредита, обслуживание депозитов клиентов и др. Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех расходов из суммы всех доходов. Данный отчет состоит из четырех разделов: процентные доходы, процентные расходы, непроцентные доходы и непроцентные расходы. Он позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, проводит анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и убытков банка.
 
 
 
1.2. Элементы и оценка   показателей финансовой отчетности
 
Элементы непосредственно связанные с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и собственный капитал.
Активы баланса или активные счета – это ресурсы, имеющие стоимость, находящиеся в собственности банка. В балансе они учитываются в порядке убывания ликвидности, от наиболее ликвидных в начале балансового отчета до менее ликвидных. Активы могут быть либо работающими (приносящие доход, т.е. кредиты или ценные бумаги), либо не приносящими дохода (денежная наличность в хранилище или банковские здания). Активы включают в себя  группы счетов по учету:
?      наличных денежных средств;
?      краткосрочных ресурсов;
?      требований к Национальному банку Республики Казахстан;
?      казначейских обязательств и прочих высоколиквидных  ценных бумаг;
?      межбанковских кредитов и депозитов, размещенных в других банках;
?      инвестиций в капитал;
?      материальных запасов;
?      основных средств и нематериальных активов и т.д.
Обязательства – это задолженность банка, которая должна быть им погашена. Все депозиты в банке являются его пассивами, то же относится и к средствам, заимствованным у Национального банка или размещенным другими банками в данном банке. Все виды кредиторской задолженности также являются пассивами.  Обязательства включают в себя:
?      депозиты до востребования;
?      кредиты, полученные от банков;
?      кредиты овернайт;
?      обязательства перед клиентами;
?      выпущенных в обращение ценных бумаг;
?      субординированных долгов и т.д.
Капитал – это совокупные инвестиции собственников в банк. Он также может рассматриваться как активы минус обязательства. Капитал включает в себя:
?      уставной фонд;
?      фонд банков;
?      нераспределенную прибыль и т.д.
Элементы, связанные с изменениями результатов деятельности в отчете о          прибылях   и   убытках, являются   доходы  и  расходы.
Доходы – это суммы, полученные банком в результате предоставления услуг.     Доходы включают в себя группы счетов по учету:
?      процентных доходов по кредитам и депозитам в банках;
?      процентных доходов по краткосрочным ресурсам;
?      процентных доходов по ценным бумагам, предназначенные для продажи;
?      процентных доходов по межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках;
?      комиссионных доходов;
?      другие операционные доходы и т.д.
Расходы – это те суммы, которые должны быть банком выплачены в ходе предоставления банковских услуг. Они включают в себя:
?      процентные расходы по кредитам и депозитам банков;
?      процентные расходы по субординированному долгу;
?      комиссионные расходы банка;
?      расходы по оплате труда; амортизационные отчисления;
?      штрафы, пени, неустойки;
?      подоходный налог и т.д.
Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.
Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.
В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.
Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:
?                  денежная наличность в кассах банков;
?                  краткосрочные и долгосрочные кредиты;
?                  расходы государственного бюджета;
?                  затраты на капитальное вложения;
?                  дебиторская задолженность;
?                  другие активы и отвлеченные средства.
На пассивных счетах отражаются:
?                  фонды банка;
?                  средства предприятий, организаций и граждан;
?                  доходы государственного бюджета;
?                  депозиты;
?                  средства в расчетах;
?                  прибыль банка;
?                  кредитная задолженность;
?                  другие пассивы и привлеченные средства.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.
На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.
Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.
1.3. Методика исследования
 
Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ на основе бухгалтерского баланса и отчете о прибылях и убытках.
Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.
Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.
Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.
Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического  поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.
Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.
Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется  также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка.
Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:
-                     определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
-                     изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
-                     оценка финансовой устойчивости банка;
-                     оценка платежеспособности банка;
-                     оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.
Как уже отмечалось выше информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности, достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета. Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБРК об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.
Методика экономического исследования включает в себя следующие этапы:
На I этапе были изучены основные источники, издания, научные статьи по теме дипломной работы.
На II этапе были рассмотрены основные составляющие баланса коммерческого банка, и изучены принципы его построения и на этой основе дана качественная характеристика баланса банка, проведен анализ отчета о прибылях  и убытках за 2000-2002 гг., а также анализ финансовой устойчивости и ликвидности ОАО «Банк Каспийский».
На III этапе были выявлены пути совершенствования финансовой отчетности банка в современных условиях.
В данной дипломной работе были рассчитаны:  коэффициент покрытия, норма денежных резервов, коэффициент трансформации, коэффициент надежности, коэффициент маневренности (срочные ресурсы), коэффициент состояния собственных оборотных средств, коэффициент иммобилизации, коэффициент использования активов, коэффициент рискованных активов, а также показатели платежеспособности, мгновенной ликвидности, общей ликвидности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.      ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО   СОСТОЯНИЯ   ОАО  «Банк Каспийский».
 
2.1. Банковский баланс и принципы его построения.
 
      Баланс, как моментальный снимок, позволяет оценить активы, обязательства и собственный капитал банка в конкретный момент времени. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления их использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов: состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других кассовых банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, определять ликвидность, доходность, возможные перспективы данного банка (табл. 1).
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом  и различных областей и регионов в частности. Данные для балансов банков являются основным источником для выработки Национальным банком Республики Казахстан основных направлений денежно – кредитной политики. Состав и структура баланса банков зависят от характера специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.
Таблица 1.
Бухгалтерский баланс ОАО «Банк Каспийский» за 2002 г.
 
Название счета
Тыс. тенге
 
Активы
 
 
1. Наличная валюта
511738
 
2. Средства  в Национальном банке
651447
 
3. Депозиты в других банках
800299
 
4. Ценные бумаги
5075106
 
5. Займы и лизинги
19410971
 
6. Инвестиции в капитал юридических лиц
230188
 
7. Обязательства клиентов по непогашеным акцептам
176426
 
8. Основные средства
1430396
 
9.Нематериальные активы
14455
 
10. Прочие активы
731125
 
Минус: Прочие провизии на покрытие убытков       по классифицированным активам и дебиторской задолженности
10130
 
Итого актив
29021967
 
Пассивы
 
 
Обязательства:
 
 
1.      Итого депозитов (сумма строк 1.1-1.3)
19417196
 
         1.1. Депозиты до востребования
4020174
 
         1.2. Сберегательные депозиты
309
 
         1.3. Срочные депозиты
15396713
Продолжение таблицы 1.
 
 
2. Задолженность перед Национальным банком
170
 
3. Задолженность перед другими банками и организациями
2767380
 
4. Долговые ценные бумаги банка
2308328
 
5. Обязательства банка по непогашенным акцептам
12784
 
6. Другие заимствования
779250
 
7.      Прочие обязательства
780665
 
Итого обязательств (сумма разделов 1-7)
26065773
 
Капитал:
 
 
8.      Уставный капитал
1322714
 
9. Дополнительный капитал
432669
 
10. Резервный капитал банка
220500
 
11. Резерв по переоценке основных средств
248105
 
12. Резервы по переоценке
88657
 
13. Нераспределенный чистый доход прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка
22212
 
14. Нераспределенный чистый доход
621337
 
Итого пассивов (сумма разделов  I-XIII)
29021967
 
Приведем годовой баланс за 2002 г. ОАО «Банк Каспийский».
Первым активом в отчете о финансовом состоянии банка обычно является наличность, которая состоит из наличной валюты. Она составляет 511738 тыс.тенге. Из них в национальной валюте – 336955 тыс. тенге, в иностранной валюте 174783 тыс. тенге. В наличность включаются также денежные средства на счетах в Национальном банке – 651447 тыс. тенге и на счетах в других банках – 800299 тыс. тенге.
Данную группу статей называют первичными резервами ликвидности (она составляет 1936484). Это означает, что данный актив является первой линией обороны банка на случай изъятия депозитов и первым источником средств, когда в банк приходит клиент с неожиданным запросом о кредите, который банк считает себя обязанным удовлетворить. Обычно банк стремится удерживать эту группу статей на как можно оптимальном уровне, поскольку запас наличных денег с одной стороны обеспечивает ликвидность банка, а с другой стороны он почти не приносит процентного дохода. Отметим, что в ОАО «Банк Каспийский» наличность в 2002  составила 6,76% всех активов.
Ценные бумаги также относятся к ликвидной части банка. Они составляют 5075106 тыс. тенге. Их обычно называют «второй линией обороны» для удовлетворения спроса на наличность и быстрой мобилизации средств для обеспечения ликвидности банка. Эту статью часто обозначают как вторичные резервы. Они занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход, но банк вкладывает в них средства главным образом потому, что их можно легко с кратковременным уведомлением конвертировать в наличность.
Несомненно, крупным активом банка являются ссуды и лизинги, на которые в ОАО «Банк Каспийский приходится» более 65% всех активов. Такая доля в активах обычно бывает у нормально работающих коммерческих банков. Это ссуды, выданные в основном сельскохозяйственным предприятиям. В данном случае на балансе указанно нетто ссуды, т.е. чистой стоимости всех выданных, но пока еще неоплаченных кредитов, а также лизинга, предоставленные сельскохозяйственным предприятиям.
В статье инвестиции в капитал других юридических лиц отражается сумма – 230188 тыс. тенге. Эта сумма, вложенная банком в капитальные вложения под конкретный проект.
В статье обязательства по непогашенным акцептам обычно банки часто предусматривают для своих клиентов такую форму кредита, как финансирование акцептов. Величина используемых для этого средств записывается в разделе активов в этой статье. В нашем примере она составляет 176426 тыс. тенге. В то же время есть в пассиве баланса обязательства банка по непогашенным акцептам. Сумма этих статей может возрастать, когда банк соглашается поддерживать кредитование клиента, обычно для оказания ему помощи в импорте товаров из-за границы. В данном случае банк соглашается выдать акцепт, который наделяет третье лицо правом выписать переводной вексель на банк, выдавший акцепт, который наделяет третье лицо правом выписать переводной вексель на банк, выдавший акцепт с приказом выплатить определенную сумму к установленной дате в будущем. К этой дате или до наступления ее клиент, получивший акцепт, обязан уплатить указанную сумму полностью. Банк – эмитент, в свою очередь , в срок оплатит акцепт в полном объеме, как указанно на лицевой стороне переводного векселя, нынешнему его обладателю.
       Таким образом, создание банковских акцептов одновременно формирует статьи в активах (обязательство клиента перед банком) и в пассивах (обязательство банка).
К банковским активам относится также чистая стоимость (за вычетом амортизации) зданий и оборудования, прочей недвижимости и других нематериальных активов. Их обычно называют фиксированными активами, обычно они составляют малую долю активов банка (1-2%). Но в ОАО «Банк Каспийский» они составили долее 4 %. Здесь следует отметить , что обычно с фиксированными активами сопряжены и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных отчислений налогов на собственность и т.п., которые служат операционным рычагом, позволяющим банку наращивать операционные доходы, если он в состоянии увеличить объем своих продаж до достаточно высокого уровня и зарабатывать не использованием фиксированных активов больше, чем они стоят.      
        Основная составляющая пассивов любого банка – это депозиты. Они представляют собой финансовые требования к банку со стороны предприятий, частных лиц и государственных учреждений.
Различают три основных типа.
1.Депозиты до востребования, или стандартные чековые счета, обычно позволяющие выдавать их без ограничения, т.е. без предварительного уведомления банка. Обычно по ним банки не выплачивают клиентам никаких процентов, хотя многие банки предлагают оплату почтовых расходов и другие «бесплатные» услуги клиентам, имеющим такие депозиты, и тем самым делают их доходными.
Сберегательные депозиты, по которым банк предлагает вкладчикам обычно самый низкий процент, но эти вклады могут иметь любой номинал и быть изъяты в любое время.
2.Срочные депозиты обычно имеют определенный срок и помещаются в банк под конкретный процент, но в зависимости от соглашения банка с вкладчиком могут и не предусматривать никакого номинала, срока и процентного дохода. Основная масса депозитов принадлежит предприятиям и частным лицам.
3. Общая сумма депозитов в ОАО «Банк Каспийский» за 2002 год составила 19417196 тыс. тенге. Это более 60% пассивов, более 70% всех обязательств банка. Обычно в крупных банках депозитами обеспечивают 70-80% суммарных активов. В нашем случае 60%. Поскольку финансовые требования вкладчиков зачастую очень переменчивы, а кроме того, и чрезвычайно велики по сравнению с собственным капиталом владельцев банка, то для среднего банка уровень риска банкротства высок. Банк вынужден постоянно находиться в состоянии готовности к массовому изъятию депозитов, поддерживая высокий уровень ликвидности.
Банки могут заимствовать из других не депозитных источников. Это из межбанковского рынка, из Нацбанка, продажа ценных бумаг и затем в обратном выкупе и другие заимствования (выпуск банком долгосрочных долговых обязательств в форме закладных под недвижимость).
Выше говорилось об обязательствах банка по непогашенным обязательствам, это могут быть отсроченные налоговые платежи и обязательства по выплатам инвесторам, у которых на руках находятся банковские акцепты.
Собственный капитал состоит из уставного акционерного капитала, дополнительного капитала, нераспределенной прибыли и резервов, а также чистой нереализованной прибыли по ценным бумагам, годным для продажи. В ОАО «Банк Каспийский» собственный капитал составляет более 10% всех пассивов, из них уставный капитал 4,5%, уставный акционерный капитал, несмотря на не сравнительно небольшую величину, является гарантом устойчивости, надежной работы банка. Он состоит из суммарной номинальной стоимости обыкновенных акций акционеров.
      Таким образом, активы и пассивы баланса можно сгруппировать следующим образом.
    Активы – первичные резервы, которые включают кассовую наличность, счета в Национальном банке и в других банках, вложения в ценные бумаги, кредиты, иммобилизация – инвестиции в движимое и недвижимое имущество.
Пассивы -  депозиты, прочие привлеченные не депозитные средства, собственный капитал – уставный капитал, нераспределенная прибыль и резервы. 
 
2.2. Качественные характеристики баланса ОАО «Банк Каспийский»
 
Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (табл. 2).
Таблица 2.
Баланс-брутто коммерческого банка за 2000-2002 г. (актив, тыс. тенге.)
 
Название счета
2000 г.
2001 г.
2002 г.
 
Активы
 
 
 
 
1. Наличная валюта
463327
496540
511738
 
2. Средства  в Национальном банке
616488
624584
651447
 
3. Депозиты в других банках
584207
2656083
800299
 
4. Ценные бумаги
3211943
2307461
5075106
 
5. Займы и лизинги
3222184
7331191
19410971
 
6. Инвестиции в капитал юридических лиц
5388
5388
230188
 
7. Обязательства клиентов по непогашеным акцептам
89563
15020
176426
 
8. Основные средства
415887
1133377
1430396
 
9.Нематериальные активы
15182
18651
14455
 
10. Прочие активы
352578
912146
731125
 
Минус: Прочие провизии на покрытие убытков       по классифицированным активам и дебиторской задолженности
28144
63725
10130
 
Итого актив
8948603
15436716
29021967
 
Итог баланса-брутто банка не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящуюся в его распоряжении, так как в нем получили отражение регулирующие счета (износ основных средств и нематериальных активов, расходы государственного бюджета  и отвлеченные средства за счет прибыли), а нереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными процессами (табл.3).
 
Таблица 3.
Баланс-брутто коммерческого банка за 2000-2002 г.  (пассив, тыс. тенге.).
Наименование счета
2000 г.
2001 г.
2002 г.
Пассив:
 
 
 
Обязательства
 
 
 
1 Депозиты
6551771
10522976
19417196
2. Задолженность перед Национальным банком РК
170
170
170
3. Задолженность перед другими банками и организациями
144500
1051400
2767380
4. Ценные бумаги банка
----------
1328058
2308328
5. Обязательства банка по непогашенным акцептам
75113
------------
12784
6. Другие заимствования
----------
------------
779250
7. Прочие обязательства
935572
1024249
780665
8. Итого обязательства
7707126
13926853
26065773
Капитал
 
 
 
1. Уставный капитал
839630
993223
1322714
2. Дополнительный капитал
40927
79698
432669
3. Резервный капитал
119548
152369
220500
4. Резерв по переоценке основных средств
29758
19578
248105
5. Резервы по переоценке
128191
269604
88657
6. Нераспределенный чистый доход прошлых лет
16342
14858
22212
7. Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)
34235
-20960
621337
8. Итого капитал
1208631
1508370
2956194
Итого пассив
8948603
15436716
29021967
 
Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как достаточность капитала, платежеспособностью, ликвидностью, финансовая устойчивость и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке.
Размеры банка  в некоторой степени позволяют судить об объемах осуществляемых операций, уровне его надежности. В повседневной деятельности мы стремимся к  укреплению  финансового состояния, боле качественному проведению операций.
Три последних года являются  достаточно показательным периодом, ярко иллюстрирующим деятельность банка. Рассмотрим балансовые отчеты за период 2000-2002 годы и суммы отклонений   за 2000-2002 годы.
На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются  пропорции между счетами,  выявляются тенденции  в их изменении  и  оценивается,  в  какой  мере эти  динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.
В 2000 году имелось  в наличии денежных средств в сумме 463327  тыс. тенге. За  2001 наблюдается  увеличение на 32213 тыс. тенге и некоторое увеличение денежных средств в 2002 году сумма которых увеличилась на тыс. тенге. По сравнению с предыдущим годом.
В структуре активов основной  удельный вес  занимают займы  и лизинги.  В 2001 году их доля  в общей сумме активов составила 47,49%, , в 2002 году наблюдается увеличение в 1,4 раза до 66,88%. Уровень дохода от  средств, размещаемых в этот вид активов, наиболее высок, что позволяет банку подавляющую часть прибыли получать от ссудных  и лизинговых операций (табл.4).
К группе труднореализуемых относятся основные средства и нематериальные активы.
Здесь наблюдается повышение удельного веса  основных средств с 4,65% в 2000 году до 7,34 % в 2001 году и некоторое снижение до 4,93% в 2002  году. Удельный вес нематериальных активов  в 2001 году снизился по сравнению с 2000 годом на 0,05%, а в 2002 году на 0,07%. Прочие  активы также  имели тенденцию к снижению в 2001 году  на 1,97, а к 2002 году увеличились на 3,39% по сравнению с 2001 годом.
Таблица 4.
Структура активов по балансу

Наименование
На 31.12.00 г.
На 31.12.01 г.
На 31.12.2002г.
Сумма
Тыс.тг
уд. вес %
Сумма
Тыс.тг
Уд. вес %
Сумма
Тыс.тг
Уд. Вес %
 
Активы
 
 
 
 
 
 
 
1. Наличная валюта
463327
5,18
496540
3,22
511738
1,76
 
2. Средства  в Национальном банке
616488
6,89
624584
4,05
651447
2,24
 
3. Депозиты в других банках
584207
6,53
2656083
17,21
800299
2,76
 
4. Ценные бумаги
3211943
35,8
2307461
14,95
5075106
17,49
 
5. Займы и лизинги
3222184
36,01
7331191
47,49
19410971
66,88
 
6. Инвестиции в капитал юридических лиц
5388
0,06
5388
0,03
230188
0,79
 
7. Обязательства клиентов по непогашенным акцептам
89563
1,0
15020
0,1
176426
0,61
 
8. Основные средства
415887
4,65
1133377
7,34
1430396
4,93
 
9.Нематериальные активы
15182
0,17
18651
0,12
14455
0,05
 
10. Прочие активы
352578
3,94
912146
5,91
731125
2,52
 
Минус: Прочие провизии на покрытие убытков       по классифицированным активам и дебиторской задолженности
28144
0,31
63725
0,41
10130
0,03
 
Итого актив
8948603
100
15436716
100
29021967
100
 
Структура активов по балансу за 2000 г. – 2002 г.г.
(в тыс.тнг.)

Рисунок 1
В статью «Прочие активы» входит стоимость малоценного инвентаря за вычетом износа, расчеты между  учреждениями, подведомственными банку, в т.ч. и по  оборотным средствам; дебиторскую задолженность по расчетам, имеющим временный и случайный характер, невыясненного назначения; расходы будущих периодов. Прочие активы в 2000 году составили 3,94%, затем произошло увеличение на 1,97% в 2001 году , а в 2002 году они уменьшились на 3,39% по сравнению с 2001 годом.
Общая сумма активов в 2000 году составила 8948603 тыс. тенге., в 2001 году увеличилась до 15436716 тыс. тенге. Затем произошло увеличение в 2002 году до 29021967 тыс. тенге. Это объясняется тем, что были исчерпаны резервы в Нацбанке РК.
На основе анализа в структуре активов, в разрезе отдельных их групп в динамике за 3 года банк может перемещать средства с одного  вида активов в другой при неизменных источниках средств или при проявлении новых денежных ресурсов, размещать их в активы с таким расчетом, чтобы обеспечить формирование наиболее приемлемой структуры активов с точки зрения надежности размещения и исходя из уровня дохода  (табл.5).
Таблица 5.
Структура обязательств
 
Наименование
На 31.12.00г.
На 31.12.01 г.
На 31.12.02 г.
 
 
Сумма
тыс.тг
Уд.вес %
Сумма
Тыс.тг
уд.вес %
Сумма
Тыс.тг
уд.вес
%
 
Обязательства
 
 
 
 
 
 
 
1 Депозиты
6551771
85,01
10522976
75,56
19417196
74,49
 
2. Задолженность перед Национальным банком РК
170
0,0022
170
0,0012
170
0,00065
 
3. Задолженность перед другими банками и организациями
144500
1,87
1051400
7,55
2767380
10,62
 
4. Ценные бумаги банка
----------
-------
1328058
9,54
2308328
8,86
 
5. Обязательства банка по непогашенным акцептам
75113
0,97
------------
-------
12784
0,05
 
6. Другие заимствования
----------
-------
------------
-------
779250
2,99
 
7. Прочие обязательства
935572
12,14
1024249
7,35
780665
2,99
 
8 Итого обязательства
7707126
100
13926853
100
26065773
100
 
Общий объем и структура активов в разрезе отдельных статей баланса определяется теми источниками средств, за счет которых они сформированы, или иначе пассивами, структура которых отражена в таблице 5. и на рисунке 2.
Одним из основных видов пассивов, как по величине, так и  по значению, являются собственные средства банка. Главной их функцией является защита интересов вкладчиков, акционеров, всех кредиторов банка, то есть собственные средства  служат обеспечением его обязательств перед контрагентом.
Основное место в ресурсах банка занимают привлеченные депозиты. Анализ пассивов банка показывает уменьшение доли  депозитов в обязательствах с 85,01% в 2000 году до 75,56 % в 2001 году, и их уменьшение до 74,49%  в 2002 году.
Задолженность перед Национальным банком Республики Казахстан остается. Как мы видим из таблицы  ОАО «Банк Каспийский» за три года долг не выплатил.
Задолженность перед другими банками и организациями составляет 1,87% в 2000 году, по сравнению с 2002 годом задолженность банка возросла на 8,75% составив при этом 10,62%.
Говоря об уровне ценных бумаг, следует отметить, что на конец 2001 года этот показатель был равен 9,54%, тогда как на конец 2002 года произошло его снижение на 0,68%. Это связанно с тем, что 2000-2001 годы характеризовались благоприятным развитием рынка ценных бумаг, и как следствие активной работы банка по размещению и вложению средств в данные ценные бумаги. На сегодняшний день рынок ценных бумаг не получает должного развития, и снижение данного показателя на конец 2002 года связанно с высоким риском для банка ввиду возможной потерей денежных средств вложенных в ценные бумаги.
Между тем можно отметить, что уровень прочих обязательств банка в 2002 году уменьшился по сравнению с 2000 на 9,15 и составил величину равную 2,99%. 
Привлеченные средства по срокам востребования, то есть степени ликвидности, могут быть подразделены на:
1.депозиты до востребования;
2.сберегательные депозиты;
3.срочные депозиты.
Удельный вес отдельных подгрупп в общей сумме привлеченных средств характеризует место и роль в кредитном потенциале каждого вида ресурса и соответствующих экономических  контрагентов. Анализ структуры привлеченных средств банка по балансу на 31 декабря 2002 года показал, что  их основным источником являются депозиты 74,49 %.
Структура пассивов банка за 2000 и 2002 г.г.
(в тыс.тнг.)
Рисунок 2
Анализ капитала  банка показывает уменьшение доли уставного капитала в 2002 году по сравнению с 2001 с 65,85% до 44,74% и увеличение дополнительного капитала с 5,28% до 14,64 %,  однако при этом наблюдается уменьшение резервного капитала с 10,1% до 7,46% за этот же период (табл.6).
       Таблица 6.
Авансированный  капитал банка
 
Наименование
На 31.12.00г.
На 31.12.01 г.
На 31.12.02 г.
Капитал
Сумма
тыс.тг
уд.вес %
Сумма
Тыс.тг
Уд.вес %
Сумма
Тыс.тг
уд.вес
%
1. Уставный капитал
839630
69,47
993223
65,85
1322714
44,74
2. Дополнительный капитал
40927
3,39
79698
5,28
432669
14,64
3. Резервный капитал
119548
9,89
152369
10,1
220500
7,46
4. Резерв по переоценке основных средств
29758
2,46
19578
1,3
248105
8,39
5. Резервы по переоценке
128191
10,61
269604
17,87
88657
3,0
6. Нераспределенный чистый доход прошлых лет
16342
1,35
14858
0,99
22212
0,75
 
 
Продолжение таблицы 6.
 
7. Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)
34235
2,83
-20960
1,39
621337
21,02
8. Итого капитал
1208631
100
1508370
100
2956194
100
9. Заемный  капитал
7739972
 
35301
 
26065773
 
Итого пассив
8948603
 
15436716
 
29021967
 
 
 
        Уставный капитал и нераспределенная прибыль банка
( в тыс. тенге)

Рисунок 3
Теперь рассмотрим  процентный состав  основных статей баланса за 2000, 2001, 2002 годы  согласно рис. 4-6.
Подводя  итоги, можно сделать вывод, что за истекшие 3 года банк  состоялся в финансовом и технологическом отношении. В дальнейшем необходимо продолжать активную деятельность в области наращивания капитала и валюты баланса, предпринять меры по  улучшению возвратности на активы и капитал банка, сохранить качество активов.
 
Структура баланса «Банк Каспийский» за 2000 год

Рисунок 4.
 
                         Структура баланса «Банк Каспийский» за 2001 год.
 

Рисунок 5
 
Структура баланса «Банк Каспийский» за 2002 год
Рисунок 6
 
 
 
2.3.           Анализ отчета о прибылях и убытках
 
Отчет банка о прибылях и убытках, или отчет о доходах,  расходах и прибыли, отражает величину полученных доходов и понесенных расходов (убытков) за определенный период времени. Данный отчет позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций, профакторный анализ прибыли и убытков банка. Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями баланса и отчета о доходах, расходах и прибыли. В конечном счете, активы баланса обеспечивают основную часть операционных доходов, а пассивы порождают основную часть операционных расходов.
Приведем отчет о прибылях и убытках ОАО «Банк Каспийский» за2002 год.
Таблица 7.
Отчет  о  прибылях  и  убытках  за 2002 г.
Показатели

Тыс. тенге

I.                    Процентные доходы:
 

Совокупные процентные доходы

2264632
1.      Доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам в других банках
46748
 
2. Доходы, связанные с получением вознаграждения по облигациям и  другим ценным бумагам
355946
 
3. Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям с ценными бумагами, купленными с условием обратной продажи
562
 
4. Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным банкам
2055
 
5. Доходы, связанные с получением вознаграждения по  займам, предоставленным юридическим лицам (кроме банков)
1764847
6. Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленные физическим лицам (населению)
94474
II.                 Процентные расходы: 
 
1309757
7. Вознаграждение (интерес), выплаченное по депозитам юридических лиц (кроме банков)
722701
8. Вознаграждение (интерес), выплаченное по депозитам физических лиц (населения)
194363
9. Вознаграждение (интерес), выплаченное по межбанковским кредитам и депозитам
66425
10. Вознаграждение (интерес), выплаченное по кредитам организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
9314
 
 
Продолжение таблицы 7.
 
11.Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения (интереса)
316954

III Чистый процентный доход

954875

IV. Непроцентный доходы

1598466
12. Плата за обслуживание, перевод платежей и комиссионные сборы
646264
Доход/(убытки) от финансовых операций
544063
Доход/(убытки) от переоценки
-92234
Прочие доходы, не связанные с получением вознаграждения (интереса)
500373
V. Непроцентные расходы
1575199
Расходы на персонал банка:
706923
16.1.Заработная плата
529377
16.2.Пособия
65
16.3Налоги с фонда заработной платы
100645
16.4.Прочие расходы на персонал банка
76836
17. Расходы на содержание офиса и оборудования
292505
18.Судебные издержки
-----------
19. Расходы по выплате налогов и других обязательных платежей в бюджет
57086
20.   Прочие расходы, несвязанные с выплатой вознаграждения
 
518685
VI.               ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ ДОХОД ДО ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ
 
978142
VII.             РЕЗЕРВ НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПО КЛАССИФИЦИРОВАННЫМ АКТИВАМ И УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
 
278292
VIII.          ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЫЙ ДОХОД ПОСЛЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ
 
699850
IX.               ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЫЙ ДОХОД ПОСЛЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ
 
-1468
Выручка/потери от продажи кредитов
----------
 
 
Продолжение таблицы 7.
 
Выручка/потери от продажи ценных бумаг
----------
Выручка/потери от продажи прочих активов
 
-1468
X. НЕПРЕДВИДЕННЫЕ СТАТЬИ:
 
-16344
Непредвиденная прибыль
22583
Непредвиденные потери
 
38927
XI. ДОХОД (УБЫТКИ) ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ
682038
XII. РАСХОДЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
3678
XIII. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)
678360
 
Как видно из отчета, основным источником дохода банка является процентный доход, приносимый зарабатывающими активами от основной деятельности банка, т.е. преимущественно по кредитам (L), ценным бумагам (S), любым процентным депозитам, которые являются частью денежных активов (C), находящихся в других банках, и любым второстепенным активам (MA), генерирующим доход. В 2002 году Банком Каспийским получен процентный доход от депозитов в других банках и межбанковских кредитов (C) 46748 тыс. тенге, процентный доход по облигациям и другим долговым обязательствам (S) 355946 тыс. тенге, процентный доход по ссудам юридическим лицам (L) 1764847 тыс. тенге, по ссудам населению (L) 94474 тыс. тенге. Таким образом, более 80 % доходов от основной деятельности получены от ссуды, выданной юридическим и физическим лицам. Банк кроме процентных доходов получил доходы от оказания клиентам различных видов услуг так называемые непроцентные доходы в общей сумме 1598466 тыс. тенге. Основные расходы, связанные с получением этих доходов, - это проценты, выплачиваемые вкладчиком за срочные депозиты (D), процентные доходы по недепозитным привлеченным средствам (NDB), зарплата работникам банка (SW), накладные расходы, связанные с эксплуатацией помещений и оборудования (O), средства направляемые в резерв на покрытие возможных убытков по кредитам (PLL), налоги (Т) и второстепенные расходы (ME),
В 2002 году ОАО «Банк Каспийский» производил следующие процентные расходы: проценты, выплаченные по депозитам юридических лиц, - 722701  тыс. тенге, по депозитам физических лиц – 194363 тыс. тенге, проценты, выплаченные по межбанковским кредитам – 66425 тыс. тенге, и в общей сумме 1309757 тыс. тенге. 
Непроцентные расходы банка в общей сумме составили 1575199 тыс. тенге, из них расходы на содержание персонала банка – 45% этой суммы  (706923 тыс. тенге), эксплутационные расходы на содержание материально- технической базы банка – 18 %  (292505 тыс. тенге) и прочие операционные расходы – около 32% (518685 тыс тенге). Таким образом, непроцентные расходы находятся на таком же уровне, как и непроцентные доходы.   
Общая сумма чистого операционного дохода, т.е. доходы за минусом расходов, за год составила 978142 тыс. тенге, банк создал резерв на покрытие убытков по ссудам и лизингам, т.е. провизия (страхование) на сумму 278292 тыс. тенге. Тогда чистый операционный доход равен 699850 тыс. тенге. Но банк за отчетный год потерял от продажи ценных бумаг 1468 тыс. тенге, а также получил так называемую за балансовую прибыль. В отчете она отражается в статье «Непредвиденная прибыль» - 22583 тыс. тенге, в то же время он допустил непредвиденные потери на сумму 38927 тыс. тенге. Таким образом, в итоге получена прибыль 682038 тыс. тенге. Окончательный финансовый результат, т.е. чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка, 678360 тыс. тенге.
Банк, конечно, располагает рядом возможностей для увеличения чистого дохода. Он может поднимать средний уровень дохода от использования каждой составляющей активов, перераспределять активы в  пользу тех из них, которые приносят наивысший средний доход, снижать непроцентные расходы, ре структурировать депозитную базу в направлении менее дорогих для банка депозитов и не депозитных заимствований и др.  
 
 
 
2.4. Оценка результатов анализа финансового положения                                                      коммерческого банка.
 
Результаты анализа финансового состояния коммерческого банка, свидетельствует о том, что имеется некоторый ряд недостатков в финансовой деятельности, также имеются признаки нестабильного положения. Исходя из этого, данный банк нельзя назвать надежным.
При анализе обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что большинство показателей соответствуют нормативному уровню, за исключением практически всех нормативов ликвидности. В связи с этим руководству банка следует принять срочные меры по устранению сложившейся ситуации. Для улучшения  ликвидности коммерческому банку целесообразней всего увеличить средства в кассе и на корреспондентских счетах, хотя это и приведет к сокращению кредитных ресурсов банка. Для улучшения норматива ресурсной ликвидности можно рекомендовать пересмотреть свою кредитную политику.
При анализе оценочных показателей деятельности коммерческого банка установлено, что все нормативы соблюдаются.
В результате проведенного структурного анализа установлено, что в сумме всех активных операций банка наиболее доходными является кредитная деятельность – 66,9%, далее - доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Структура «кредитного» портфеля может считаться удовлетворительной.
При анализе структуры источников ресурсов коммерческого банка (пассивных операций) установлено, что доля источников собственных средств составляет 10,2 %, а привлеченные средства и прочие обязательства составляют 89,8% всех средств коммерческого банка. Структура собственных средств банка нерациональна, т.к. доля уставного фонда в общей сумме собственных средств превышает 45%. При анализе привлеченных средств установлено, что наибольший удельный вес занимают дешевые ресурсы – средства на расчетных и текущих счетах – 67,43%, что следует оценить положительно. Следует отметить, что банк использует межбанковские кредиты, но в очень ограниченном количестве – 3,36%, что также можно оценить положительно. Низкий удельный вес депозитов (менее 1%) свидетельствует либо о низкой степени доверия данному коммерческому банку, либо, что он является «карманным» банком каково-то предприятия или группы предприятий, на это же, указывает и достаточно высокий удельный вес расчетных и текущих счетов.  В целом, структуру активов и пассивов можно оценить как удовлетворительную.
На 31.12.2002 г. доходы банка составили 678360 тыс. тенге. Увеличение дохода произошло за счет увеличения суммы выданных кредитов. Величина процентных расходов в общей сумме расходов в относительном выражении снизилась, хотя в абсолютном выражении наблюдался их рост. Это произошло за счет изменения в структуре расходов банка, т.е. значительного увеличения уплаченной комиссии за услуги и расходов на операции с ценными бумагами.
При анализе прибыльности банка установлено, что рентабельность капитала составила 0,87%, т.е. достаточно низкая. Прибыльность активов данного коммерческого банка составляет 0,04%. Данные цифры свидетельствуют о том, что коммерческий банк пытается поддерживать минимальный уровень рентабельности капитала и прибыльности активов.
 
 
 
3.  ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА НА  ОСНОВЕ  ФИНАНСОВОЙ  ОТЧЕТНОСТИ.
 
3.1.Анализ ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости банка.
 
Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности банка.
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.
Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.
Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его открытия.
В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.
В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).
Кроме того, капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.
Основой собственных средств банка является уставный фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. На это же направлена политика Национального банка Республики Казахстан.
При определении необходимого размера капитала банка следует в первую очередь учитывать минимально допустимый размер его капитала и нормативы, установленные регулирующими органами, при расчете которых используется величина собственных средств (капитала) банка. Один из таких нормативов, определяемый как отношение капитала банка к сумме его рисковых активов, является основополагающим нормативом достаточности капитала не только для казахстанской банковской практики, но и во всём мире.
Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).
Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.
Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование выполнения обязательств.
Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности. Основными источниками таких ресурсов традиционно является межбанковский рынок.
Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность.  Для проведения анализа  составим агрегированный баланс «Банка Каспийский»  (табл. 8).
Таблица 8.
Агрегированный баланс за 2000-2002 г.г.

и т.д.................


Агрегат
Статьи баланса
Тыс. тенге
 
 
2000 г
2001 г
2002 г
 
М1
Активы
Ликвидные средства
 
4875965
 
6084668
 
7038590
М2
Текущие активы
431069
1152028
14444851
М3
Вложения и иммобилизация
3317135
7351599
19817531
М4
Прочие активы
324434
848421
720995
 
Баланс
М1+М2+М3+М4
 
8948603
 
15436716
 
 
29021967
 
Пассивы
 
 
 
L1
Обязательства
7707126
13926853
26065773
L2
Привлеченные средства    -  всего
75113
-----------
792034
L2.1
Срочные депозиты 
6551771

Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.