На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Элементы налогообложения НДФЛ

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.11.2012. Сдан: 2012. Страниц: 36. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание 

Введение………………………………………………………………………..2 

Глава 1. Теоретические основы элементов налогообложения НДФЛ………4
    Налогоплательщики и объект налогообложения……………………..4
    Порядок определения налоговой базы и налоговых ставок…………5
    Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога………….8
    Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные…………………………………………………….11
Глава 2. Практическая часть курсовой работы на примере фирмы  
ООО ………………………………………………………………….19
      Организационно-экономическая характеристика предприятия
        ООО ……………………………………………………….19
      Порядок исчисления, удержания и расчетов с Бюджетом по
        НДФЛ в ООО ……………………………………………...26
Заключение………………………………………………………………….42
Список  использованной литературы…………………………….45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
     Налогообложение доходов населения является важнейшим  элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции  Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных  законодательством налогов и  сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.
     Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.
     На  правильность исчисления НДФЛ оказывают  влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
     Актуальность  темы продиктована еще и тем, что налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%.
     В нашей стране НДФЛ занимает более  скромное место в доходной части  бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или выше. В последние годы доля налога в доходной части бюджета составляла 13-16% .
     Подобная  ситуация говорит о том, что российская экономика носит развивающийся  характер, и основным национальным приоритетом является дальнейшее стимулирование роста. Шкала налогообложения является пропорциональной независимо от уровня доходов, одновременно с тем предусмотрено значительное количество льгот, позволяющих снизить налогообложение малоимущих слоев населения.
     Соответственно  целью данной работы является комплексный анализ подоходного налогообложения физических лиц в РФ.
     Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- определена  общая характеристика налога  на доходы физических лиц;
- приведен  порядок исчисления и уплаты НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;
- проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере предприятия и его сотрудников.
     Цели  и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Во ведении обоснована актуальность выбранной темы, отражены используемые теоретические принципы и методические приемы, цель и задачи работы . В первой главе рассмотрены теоретические характеристики элементов налогообложения: их сущность и виды, порядок уплаты. Вторая глава содержит анализ учета оплаты НДФЛ на примере ООО «Инвенто», в частности его сотрудников. В заключении подведены итоги курсовой работы, сформулированы основные выводы, обобщены результаты исследования.  
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы элементов  налогообложения  НДФЛ 

    Налогоплательщики и объект налогообложения
     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.
Преимуществами  НДФЛ являются:
· соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);
· основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;
· налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.
     Налог в размере 100% поступлений зачисляется  в консолидированные бюджеты  РФ, при этом в 2002 году его доля в  бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая крупная доля в общей  налоговых доходов бюджетов территорий), а в структуре налоговых доходов консолидированного он занял третье место (после НДС и налога на прибыль организаций) с долей чуть более 15%.
     Таким образом, можно утверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.
Налогоплательщиками признаются:
· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
· физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников РФ;
     Налоговыми  резидентами РФ, согласно первой части  НК РФ, являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
     Объектом  налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников  в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
     Доходы  от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо. 

    Порядок определения налоговой  базы и налоговых  ставок
Налоговая база.
     Согласно  статье 53. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается Налоговым Кодексом.
     Согласно  статье 54 Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
     При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
     В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
     Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
     Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
     В случаях, предусмотренных Налоговым  Кодексом, налоговые органы исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе имеющихся  у них данных.
Налоговая ставка.
     Каждый  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В общем случае сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога.
     Налоговые ставки по региональным и местным  налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
     Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.
1. Твердые  ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном  отношении к объекту налога  без учета дифференциации его  величины (например, при обложении  имущества, прибыли юридических лиц, ряда товаров).
3. Прогрессивные  - средняя ставка прогрессивного  налога повышается по мере  возрастания дохода. При прогрессивной  ставке налогообложения налогоплательщик  выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и  большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере  роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную  сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины  налога при увеличении доходов.
     Например, по Налогу на доходы физических лиц согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.
     Налоговая ставка устанавливается в размере  35% в отношении следующих доходов:
-стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
-процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса;
-суммы  экономии на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в  части превышения размеров, указанных  в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.
     Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
     Налоговая ставка устанавливается в размере  9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

3. Налоговый период. Порядок исчисления  и уплаты налога
Налоговый период.
     Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
     Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
     Если  организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
     Если  организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
     Если  организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря  по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
     Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 ст. 55 НК, не применяются в отношении  тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
     Если  имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено  или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном  году определяется как период времени  фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Например, Глава 25 Налогового кодекса определила налоговый период по налогу на прибыль  как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Порядок исчисления налога.
     Согласно  статье 52 Налогового Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
     Согласно  статье 56 НК РФ льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
     Налогоплательщик  вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов, если иное не предусмотрено  Налоговым Кодексом РФ.
Льготы  по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом.
     Льготы  по региональным налогам устанавливаются  и отменяются Налоговым Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Порядок уплаты налогов.
     Согласно  статье 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.
     Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым Кодексом.
     Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

4. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные
1) Стандартные налоговые  вычеты.
Предусмотренные налоговым законодательством стандартные  налоговые вычеты можно разделить  на две категории:
1. вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;
2.вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.
     Вычеты, относящиеся к первой из указанных  категорий, предоставляются различным  категориям физических лиц в следующих  размерах:
Размер  налогового вычета Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты Ограничения в  применении вычета
400 руб.  за каждый месяц налогового  периода Все категории Предоставляется с начала года до месяца, в котором  доходов, облагаемый НДФЛ по ставке 13% и исчисленный нарастающим итоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 40 000 руб.
1000 руб.  за каждый месяц налогового  периода Все категории За каждый месяц  налогового периода на каждого ребенка, до месяца в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб.
3 000 руб. за каждый месяц налогового периода Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному перечню случаев Инвалиды Великой  Отечественной войны и инвалиды из числа военнослужащих – в установленных  случаях Отсутствуют    
500 руб.  за каждый месяц налогового  периода Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней Военнослужащие, участники  Великой Отечественной войны, узники концлагерей и т.п. – в установленных случаях Инвалиды детства, а также инвалиды I и II
Ряд других категорий  налогоплательщика, указанных в  НК РФ
Отсутствуют    
 
Вычет распространяется на каждого ребёнка  и предоставляется следующим  физическим лицам, на обеспечении которых  находится ребёнок:
·  родителям;
· супругам родителей;
· опекунам;
· попечителям.       
 Ограничения  в представлении вычета установлены  таким же образом, как и для  налогового вычета в размере  400 руб. в месяц.      
 Налоговый  вычет расходов на содержание  ребёнка производится:
·  на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;
· на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  представляется в двойном размере.
     Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется  налогоплательщику одним из налоговых  агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.     
  В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ограничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой.        
 Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты  налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.
2) Социальные налоговые вычеты.      
 При  определении размера налоговой  базы по доходам, облагаемым  по ставке 13%, налогоплательщик имеет  право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
Вид социального  налогового вычета Установленный размер вычета Ограничения в  применение вычета
Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на установление благотворительные  цели В размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученного в налоговом периоде Нет
Суммы уплаченные налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в образовательных  учреждениях В размере фактических  производственных расходов на обучение, но не более 38 000 руб. Предоставляются при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего  статус учебного заведения, а также  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические  расходы на обучение; вычет предоставляется за период указанного лица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения 
Суммы, уплаченные налогоплательщиком – родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет либо налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях В размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общем сумме на обоих родителей Предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего  статус учебного заведения, а также  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его период обучения указанного лица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения  
Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуг по лечению: себя
супруга (супруги)
своих родителей
своих детей  в                                          возрасте до 18 лет. представленные  медицинским учреждением РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств 
Общая сумма  вычета превышать 38 000 руб. По дорогостоящим видам  лечения (перечень утверждается постановлением Правительства РФ) сумма налогового вычета приминается в размере фактически производственных расходов Представляется  в соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утверждаемыми Правительством РФ Представляется  налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих  соответствующие лицензии на осуществление  медицинской деятельности, а также  при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.  
      
     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
3) Имущественные налоговые вычеты.
Налоговым законодательством РФ установлены  следующие виды имущественных налоговых  вычетов:
Вид имущественного налогового вычета Установленный размер вычета Ограничения или  другие условия применения вычета
Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или  земельных участков, находившихся в  собственности налогоплательщика менее пяти лет В целом не более  1 000 000 руб.
В место  использования права на получение  этого имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить  сумму своих облагаемых налогов  доходом на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг При реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, имущественный вычет предоставляется в особом порядке. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределятся между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договорённости между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи иного имущества (включая долю в уставном капитале организации), находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет. Не более 125 000 руб
Суммы, полученные в налоговом периоде  от продажи: жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных  участков, находившихся в собственности налогоплательщика пяти лет и более иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более В сумме, полученной налогоплательщиком при продаже  имущества Установленный порядок не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. В размере практически произведённых расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по полученным в банках РФ ипотечным кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры; общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. (без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам).
Вычет предоставляется  налогоплательщику при предоставлении установленных документов Вычет  не применяется когда оплата расходов производится за счёт средств работодателей или иных лиц, в случаях, когда сделка купли продажи жилого дома, квартиры совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Повторное предоставление налогоплательщику такого имущественного налогового вычета не допускается, но, если в налоговом периоде этот вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования
 
     Имущественные налоговые вычеты (за исключением  вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода.
4) Профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные  налоговые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычеты, а также порядок определения размера вычета установлены следующим образом:
Категория налогоплательщиков, имеющая право на профессиональный налоговый вычет. Порядок определения  размера предоставляемого налогового вычета.
Предприниматели без образования юридического лица. Вычет предоставляется  в сумме фактически произведённых  и документально связанных с извлечением доходов; при этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций. Суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствие с действующим законодательством (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используются для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)
Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной  практикой.
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера. Вычет предоставляется  в сумме фактически произведённых  ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг).
Налогоплательщики, получающие авторские награждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждение авторам открытей, изобретений и промышленных образцов. В сумме фактически произведённых и документально  подтверждённых расходов; если эти  расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах (нормативы установлены в процентах к сумме начисленного дохода).
 
К расходам включаемым в профессиональный налоговый  вычет для всех категорий налогоплательщиков, относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для указанных видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.      
 При  определении налоговой базы расходы,  подтверждённые документально, не могут, учитывается одновременно с расходами в пределах установленного норматива.       
 Налогоплательщики  реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путём подачи письменного заявления  налоговому агенту, а при его  отсутствии – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налогового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Практическая часть  курсовой работы на примере фирмы ООО «Инвенто» 

    Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Инвенто»
   Общество  с ограниченной ответственностью «Инвенто» (далее ООО «Инвенто») образованно  решением учредителя № 1 от 25.03.2005 года в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации и  Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 18.12.2006 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
   Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО  «Инвенто» является предоставление услуг физическим и юридическим  лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:
Планирование, создание и размещение рекламы;
     Торговая  деятельность на основе организации  оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и импортного производства.
     Виды  деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Главным органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.
     Налогообложение ООО «Инвенто» осуществляется по организованной системе. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на рекламу и налога на имущество.
ООО «Инвенто» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с планом, утверждённым участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.
Рассмотрим  динамику ряда экономических показателей  деятельности предприятия за 2008 – 2010 г.г.
Таблица 1.1
Технико-экономические  показатели
ООО «Инвенто»  за 2008-2010 г.г.
Показатель Отчётный  год
  2008 2009 2010
1 2 3 4
Объем продаж, тыс.руб. 132615 165090 152499
Среднесписочная численность персонала, чел. 18 23 25
Ассортиментный  перечень товаров с позиции прайс-листа 230 255 315
Занимаемая  площадь, м2 350 350 430
Фонд  заработной платы с единым налогом, тыс.руб. 58 184 250
Прибыль (убыток),тыс.руб. 79500 67200 47450
Стоимость основных фондов, тыс.руб. 17000 17000 19700
 
     Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют  о развитии и расширении фирмы. Однако, даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия, показывает, что в 2009 году происходит сокращение объемов продаж. Так, не смотря на то, что за анализируемый период ассортиментный перечень реализуемых товаров увеличился со 230 до 315 позиций а количество занимаемой площади возросло до 430 м2, уровень реализации снизился до 152499 тыс. руб. Основной проблемой функционирования предприятия явилось усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.
     В ООО «Инвенто» применяется линейная организационная структура, в соответствии с которой во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями непосредственного воздействия на объект управления. Во главе предприятия находится генеральный директор. Его решения, передаваемые сверху вниз, обязательны для всех нижестоящих уровней и реализуются через руководителей этих уровней. Недостатками такой структуры являются: высокие требования к информированности руководителя, его знаниям по всем аспектам деятельности организационной системы, перегруженность информацией, документами, контактами с подчиненными.
     Штат  бухгалтерии состоит из трех работников: главного бухгалтера, бухгалтера и  кассира. Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов осуществляет непосредственно главный бухгалтер.
В организации  применяется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учета.
Организация бухгалтерского учета  на предприятии.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Инвенто» осуществляется в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Она формируется главным бухгалтером предприятия, утверждается генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
     Учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения  бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую  составляющие, а для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие, а также элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).
     Порядок формирования и оформления учетной  политики для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н, а для целей налогообложения - НК РФ.
Согласно учетной  политике, утвержденной в ООО «Инвенто» на 2009 год:
1. Учет продажи  товаров
1.1.Учет продажи  товаров организуется в соответствии  с требованиями Положения по  бухгалтерскому учету «Учет материально  – производственных запасов» (ПБУ  5/01), утвержденного приказом Минфина  РФ от 09.06.01 № 44н с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н и других нормативных документов.
1.2. Поступление  и выбытие товаров отражается  первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
1.3. Оприходование  поступивших товаров оформляется  актом о приемке товаров. 
1.4. С точки  зрения разделения бухгалтерского  и складского учета применяется  количественно – суммовой метод. 
1.5. Инвентаризация  товаров осуществляется ежемесячно  в конце каждого месяца.
1.6. При реализации  товары списываются по продажной  стоимости. Товарные отчеты составляются один раз в десять дней.
1.7. Расходы по  продаже товаров списываются  полностью в текущем месяце. Транспортные  расходы подлежат распределению.
1.8. Синтетический  учет товаров осуществляется  на субсчете 41-2 «Товары в розничной  торговле». Торговая надбавка учитывается на счете 42 «Торговая надбавка».
2. Учет денежных  средств
2.1.Организация  безналичного денежного обращения  в организации осуществляется  в соответствии с требованиями  Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
2.2. Наличное  денежное обращение организуется  в соответствии с Положением  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ, утвержденным приказом ЦБ  РФ от 05.01.1998 г. № 14-п и Порядком  ведения кассовых операций в РФ (утвержден приказом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18).
2.3. Для учета  кассовых операций применяются  унифицированные формы первичных  учетных документов, утвержденные  постановлением Госкомстата России  от 18.08.98 г. N 88.
2.4. Синтетический  учет наличных денежных средств  ведется на счете 50 «Касса»  без разделения по субсчетам.  Синтетический учет безналичных  денежных средств осуществляется  на счете 51 «Расчетный счет».
3. Учет основных  средств
3.1. Учет основных  средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н.
Для сближения  бухгалтерского и налогового учета, объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере их передачи в эксплуатацию.
3.2. Списание  объектов основных средств производится  на затраты производства по  мере их отпуска в производство  или эксплуатацию. Для учета таких  объектов применяется инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6), утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.03г.N 7.
3.3. Способ отражения  амортизации НМА с использованием  счета 05 "Амортизация НМА".
3.4. Основные  средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01. Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту по следующим признакам классификации:
1) по эксплуатации (основные средства, эксплуатируемые  самостоятельно; основные средства, сданные в аренду);
2) по участию  в основной деятельности (основные  средства, используемые в процессе  производства; основные средства  непроизводственного характера).
3.5. Амортизация  объектов основных средств начисляется  нелинейным методом. К таким основным средствам относятся, в частности, легковые автомобили, дорогостоящее холодильное оборудование, торговое оборудование и пр. Преимущества применения в данном случае нелинейного метода очевидны, ведь он позволяет в первые годы эксплуатации объекта списывать в расходы большую часть его стоимости. Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом руководителя.
3.6. В случае  приобретения основных средств,  бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
3.7. Из состава  амортизируемого имущества исключаются  основные средства:
переведенные  на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше двенадцати месяцев.
Амортизация по расконсервированному объекту основных средств начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации. Срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
3.8. Организация  не производит переоценку находящихся  на ее балансе основных производственных  фондов.
4.Расходы прямые и косвенные
5. Налог на  добавленную стоимость
Вычитаемый НДС  определяется ежеквартально, с учетом данных декларации по налогу на прибыль. Расчет вычета подтверждается отчетностью.
6. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда
6.1. Для учета  использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 29 декабря 2000 г. N 136 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
6.2. Для расчетов  с персоналом по оплате труда  применяется расчетно- платежная  ведомость по форме Т-49. На каждого  работника ведется лицевой счет  по форме Т-54.
6.3. Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда используется синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
7. Учет доходов,  расходов и финансовых результатов
7.1. Бухгалтерский  учет доходов и расходов организуется  в соответствии с требованиями Положений по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденных приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н и "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденных приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н.
7.2. Для формирования финансовых результатов используются счета бухгалтерского учета: 90 "Продажи", счет 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".
8. Бухгалтерская  отчетность
8.1. Для составления  бухгалтерской отчетности используются  План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. и формы, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ № 67н от 22 июля 2003 года. 

2. Порядок исчисления, удержания и расчетов  с Бюджетом по  НДФЛ в ООО «Инвенто»
Исчисление  налога на доходы физических лиц на предприятии.
     Рассмотрим  некоторые практические примеры  исчисления НДФЛ, имевшие место на предприятии ООО «Инвенто» в 2009 году.
Основным  предметом деятельности ООО «Инвенто»  является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, что позволяет  нанимать работников вне зависимости от места их проживания и наличия российского гражданства.
Пример 1.Так, в 2009году ООО «Инвенто» заключило трудовое соглашение с гражданкой Украины Поляковой О.Н., проживающей и выполняющей работу на территории своего государства, на разработку рекламных роликов. В этом случае имело место правоотношение с участием иностранного работника. Конституцией Российской Федерации (ст. 15) установлен приоритет ратифицированных международных договоров РФ над актами внутреннего законодательства. Согласно ст.15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года, «жалование, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве».
Так как  Полякова О.Н. постоянно проживала  на территории Украины и не являлась налоговым резидентом РФ, то у нее  не возникло обязанности по уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц (ст. 11 НК РФ), а у ООО «Инвенто» - обязанности выполнять функцию налогового агента по выплатам в отношении этого работника. Таким образом, НДФЛ с Поляковой О.Н. в ООО «Инвенто» не взимался, ею уплачивался подоходный налог в Украине (по налоговой декларации).
Пример 2.В течение 2009 года ООО «Инвенто» выдало пяти работникам займы на льготных условиях. При этом сотрудники получили материальную выгоду, с которой надо заплатить налог на доходы физических лиц. Согласно разделу II-2 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 (в редакции от 05.03.2001, далее – Методические рекомендации), материальная выгода возникает в том случае, когда человек получает деньги на основании следующих договоров:
- по договору займа. По нему организация передает гражданину деньги или другие вещи, которые надо вернуть по истечении определенного времени. Такой договор считается заключенным с момента передачи имущества;
-по кредитному договору. Такой договор могут заключать только кредитные организации. Он должен иметь письменную форму и вступает в силу с момента подписания сторонами;
-по договору товарного кредита. Он представляет собой рассрочку платежа за поставленные материальные ценности.
Вместе  с тем в Методических рекомендациях  указано, что материальная выгода не возникает, когда человек получает коммерческий кредит. Он предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты.
Если  человек получил денежные средства, но они не были оформлены каким-либо договором, то налоговая инспекция  также может начислить НДФЛ с  полученной материальной выгоды. Порядок  налогообложения такого дохода граждан приведен в главе 23 НК РФ.
Если  сотрудник получает от организации  заем в рублях, то для расчета  НДФЛ по материальной выгоде нужно:
-определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами;
-рассчитать сумму процентов по займу исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи.
Если  по договору человек должен заплатить  меньше процентов, чем те, которые  рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить  НДФЛ. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.
В соответствии со статьей 224 НК РФ материальная выгода, которую получает человек за пользование  заемными средствами, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если человек  пользуется кредитом, то налог надо исчислять по ставке 13 процентов. На это указано в Методических рекомендациях.
ООО "Инвенто" 8 апреля 2009 года выдало своему сотруднику Егошкину Е.И. заем в размере 1 000 000 рублей под 8,5 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним.
При выдаче займа бухгалтером была сделана  проводка:
Дт 73-1 Кр 50-1 - 1000000 рублей – выдан заем Егошкину Е.И.;
Для удержания  НДФЛ с материальной выгоды бухгалтером  был сделан следующий расчет.
По договору займа сотрудник должен заплатить:
1000000 рублей  х 8,5% : 12 месяцев = 7 083 рубля;
В день выдачи займа Егошкину Е.И. (8 апреля 2009года) ставка рефинансирования Банка России была равна 12 процентам годовых. Проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят:
1000000 рублей  х 12% х 3/4 : 12 месяцев = 7 500 рублей;
Таким образом, сотрудник получил материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в  размере:
7 500 рублей  — 7 083 рубля = 417 рублей;
С этого  дохода был удержан НДФЛ в сумме:
417 рублей  х 35% = 146 рублей;
Егошкин Е.И. вернул заем и проценты по нему 8 мая 2009 года. При этом бухгалтер ООО "Инвенто" сделал проводки:
Дт 73-1 Кр 91-1 - 7 083 рубля – начислены проценты за пользование займом;
Дт 50 Кр 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) – возвращен  в кассу заем и проценты по нему;
Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей – удержан НДФЛ из дохода Егошкина Е.И.
Пример 3.Администратор ООО "Инвенто" Бутко И.В. был принят на работу с 15 февраля 2009года. До этого он работал на муниципальном предприятии. С прежнего места работы Бутко И.В. принес справку по форме 2-НДФЛ, в которой указано, что его доход за январь-февраль составил 7 000 рублей. Стандартные вычеты Бутко И.В. по прежнему месту работы предоставлялись. Бутко И.В. установлен по новому месту работы месячный оклад в размере 15 000 рублей. Бутко И.В. при поступлении на работу в ООО "Инвенто" подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 рублей и ребенка в размере 1000 руб. В апреле Бутко И.В. в течение 5 рабочих дней был болен. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 571 руб. 43 коп. В мае работнику Бутко была выдана ссуда сроком на один месяц на приобретение мебели в размере 50 000 рублей. В ноябре Бутко И.В. по его заявлению оказана материальная помощь в размере 3 500 рублей. Ежемесячно по заявлению Бутко И.В. из его заработной платы удерживается и перечисляется сумма квартирной платы в размере 700 рублей.
Заполненная налоговая карточка по форме № 1 НДФЛ на работника Бутко И.В. за 2009год приведена в Приложении № 1.
Исчисление  налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ. Поэтому в разделе 3 налоговой карточки в поле "Январь" бухгалтер ООО "Инвенто" поставил прочерк, а в поле "Февраль" проставил сумму начисленной Бутко И.В. заработной платы за 10 рабочих дней февраля в размере 7 500 рублей.
Согласно  пункту 1 статьи 217 и статье 224 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Ставка  рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора займа и фактической выдачи займа составила 12 процентов. Сумма материальной выгоды по заемным средствам рассчитана бухгалтером ООО «Инвенто» по формуле:
Мв = (50 000 руб. х 12% х 3/4 / 365 дней) х 31 день = 382,19 руб.
НДФЛ  с полученной материальной выгоды составил 134 рубля:
382, 19 руб.  х 35% = 134 руб.
В Приложении № 2 приведена заполненная форма 2-НДФЛ за 2009 год на основе выше приведенных данных на администратора Бутко И.В.
Пример 4.Работник Косьянов Н.М. в марте 2009 г. представил в организацию уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 1 000 000 руб., израсходованной на приобретение доли в квартире, и в сумме 100 000 руб., направленной на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение указанной доли в квартире. Ежемесячная заработная плата работника составляла 21 000 руб.
Согласно  п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Поскольку размер ежемесячной заработной платы работника Косьянова Н.М. превышал 20 000 руб., то при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, работнику не предоставлялся.
Основанием  для предоставления имущественного вычета при исчислении НДФЛ явилось  представленное Косьяновым Н.М. уведомление  по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@, выданное ему налоговым органом (п. 3 ст. 220 НК РФ). Размер вычета был определен налоговым органом.
При этом, общий размер такого имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
ООО «Инвенто»  в соответствии с разъяснениями  Минфина России, приведенными в Письме от 11.08.2005 N 03-05-01-04/263,не возвратило Косьянову  Н.М. суммы уплаченного НДФЛ, а  произвело зачет суммы данного  налога, подлежащей возврату в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет, в счет предстоящих налоговых платежей. НДФЛ, удержанный из заработной платы работника за период январь - февраль 2009г., возвращен не был, а вычет предоставился начиная с марта 2009 г.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.