На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Реферат/Курсовая Экономическая сущность оборотных фондов, анализ их состава и уровня использования

Информация:

Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 29.11.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



Содержание
     ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Анализ материальных ресурсов предприятия
  1.1 Значение, задачи и источники анализа материальных ресурсов
1.2 Анализ  оборачиваемости запасов
Глава 2 Анализ обеспеченности материальными  ресурсами
                2.1Оценка потребности в материальных ресурсах
 2.2Анализ  качества плана материально-технического  обеспечения
Глава 3 Анализ эффективности использования  материальных ресурсов
   3.1 Система показателей эффективности  использования материальных ресурсов.
3.2 Анализ  материалоемкости продукции
3.3 Анализ  влияния эффективности использования 
материальных  ресурсов на величину материальных затрат
3.4 Анализ  прибыли на рубль материальных  затрат
   Глава 4 Анализ обоснованности и прогрессивности  норм расхода материалов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

   Ни  одно российское предприятие не обходится  без применения материально-производственных запасов в своей хозяйственной  деятельности. Промышленные предприятия  приобретают сырье и материалы, потребляют их в производственном процессе и получают готовую продукцию. Торговые организации покупают и продают готовые материальные ценности - товары. Строительные фирмы приобретают стройматериалы и используют их во время выполнения работ. Даже те организации, видом деятельности которых является оказание услуг, не могут обойтись без определенных материально-производственных запасов, будь то канцелярские товары или топливо для автомобилей. Таким образом, каждый бухгалтер неизбежно сталкивается с необходимостью отражения в учете операций с материально-производственными запасами.
   Материально-производственные запасы – это в широком понимании  предметы труда, которые вещественно  составляют основу изготовляемого продукта и включаются в себестоимость  продукции, работ и услуг полностью  после  предварительной обработки  в одном производственном цикле.
   Материалы являются основным, наиболее дорогостоящим  видом оборотных активов. Кроме  того, материалы, используемые организациями  производственных отраслей, отличаются большой номенклатурой. В связи  с тем, что номенклатура учитываемых материально-производственных запасов в ряде организаций достигает нескольких тысяч наименований, их учет является достаточно сложным и трудоемким. Особую сложность представляют оперативный учет и контроль за использованием материалов в производстве.
   Материалы непременно сопутствуют осуществлению  практически любого производственного  процесса, входят в состав продукции  или опосредуют процесс выполнения работ или оказания услуг. Поэтому  вопросы бухгалтерского учета материалов, вопросы правильного определения их стоимости всегда имели и продолжают иметь весьма важное значение. В свете этого значительная роль отводится законодательному и нормативному регулированию учетных процессов по отражению операций, связанных с поступлением, движением и выбытием материалов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Анализ материальных ресурсов предприятия 
 

1.1 Значение, задачи и источники
анализа материальных ресурсов 
 

   Материальные  затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами.
   Удовлетворение  потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис 1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства. 
 
 

Рис. 1 Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами
 

   Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных ресурсов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:
    оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
    изучение качества планов материально-технического обеспечения и анализ их выполнения;
    характеристика динамики и выполнения плана по показателям использования материальных ресурсов;
    определение системы факторов, обусловливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;
    количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;
    выявление и оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов.
 
   Источники информации: план материально-технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов, о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг; оперативные данные отдела материально-технического обеспечения; сведения аналитического учета о поступлении, расходе и остатках сырья, материалов; плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий; данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении; другие источники информации в зависимости от целей и задач производимого анализа. 
 

1.2 Анализ оборачиваемости запасов 
 

   Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:
    продолжительностью одного оборота в днях;
    количеством оборотов за отчетный период.
   Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период.
    = ,
где - оборачиваемость оборотных средств; - средний остаток оборотных средств за анализируемый период; Т – число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360); N – выручка от реализации продукции за анализируемый период.
   Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:
    = ,
где - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
   Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов за анализируемый  период и может быть рассчитан делением количество дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:
    = .
   Коэффициент загрузки средств  в обороте характеризует сумму оборотных средств на один рубль выручки от реализации продукции:
    = * 100 ,
где - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.; множитель 100 – перевод рублей в копейки. 

Таблица 1
Оборачиваемость запасов ОАО «Усольский железобетон»
Показатели Обоз-наче-ние За предыду-щий  год За отчетный год Откло-нение
Выручка, тыс. руб. N 19643 24157 +4514
Количество  дней анализируемого периода Т 360 360 -
Средний остаток запасов, тыс. руб.
10072 9706 -366
Продолжительность одного оборота, дней
184,59 144,64 -39,95
Коэффициент оборачиваемости запасов, обороты
1,95 2,49 +0,54
Коэффициент загрузки, коп.
51,28 40,18 -11,10
 
   Оборачиваемость запасов ОАО «Усольский железобетон» за 2002 год ускорилась на 39,95 дня. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости на 0,54 оборота и снижению коэффициента загрузки запасов в обороте на 11,10 коп. Это свидетельствует о более эффективном использовании запасов в 2002 году.
   Изменение скорости оборота запасов было достигнуто в результате влияния двух факторов:
    увеличения объема выручки на 4514 тыс. руб.;
    уменьшения среднего остатка запасов на 366 тыс. руб.
 
Таблица 2
Анализ  влияния факторов с помощью приема цепных подстановок
Факторы Расчет  влияния факторов Результат влияния, коп.
формула количественная  оценка
Увеличение  объема продукции
-
150,10-184,59 -34,49
Уменьшение среднего остатка запасов
-
144,64-150,10 -5,46
ИТОГО
-
144,64-184,59 -39,95
= 10072 * 360 / 24157 = 150,10 дней.
   Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости запасов, можно определить, используя коэффициент загрузки запасов в обороте. Если коэффициент загрузки уменьшился на 11,10 коп., следовательно, общая сумма экономии запасов от всего объема выручки составляет
    -11,10 * 24157 / 100 = -2680,6 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Анализ обеспеченности материальными ресурсами 
 

                2.1Оценка потребности в материальных ресурсах 

   Важными факторами обеспеченности предприятия  материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованное материально-техническое снабжение и экономное эффективное использование материальных ресурсов в производстве.
   Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе из видов на нужды  основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода: 

    = +
где   – общая потребность предприятия в i-виде материальных ресурсов;
 – потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности (на выполнение производственной программы, на прирост незавершенного производства, на ремонтно-эксплуатационные нужды, на изготовление инструмента и специальной оснастки, на опытно-экспериментальные работы и т.п.); – необходимые для нормального функционирования предприятия запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода; i = 1, 2, 3, …, m.
   В основу расчета потребности предприятия  в материальных ресурсах положены нормативы  и нормы их расхода и складских  запасов.
   Величина  плановой потребности в соответствующем  материале на выполнение основной производственной программы, на капитальное строительство и на непромышленные нужды (для обслуживания жилого фонда, детских и других учреждений) может быть выявлена путем умножения нормы расхода на количество продукции или объем работ в предстоящем периоде. Потребность материалов на другие нужды устанавливается в определенном порядке:
    на прирост незавершенного производства – на основе данных о приросте объема производства, средней длительности производственного цикла, коэффициенте нарастания затрат в незавершенном производстве и количестве дней в планируемом периоде;
    на опытные и экспериментальные работы – на основе заявок и расчетов отделов и служб технической подготовки производства;
    для изготовления инструмента и спецоснастки – на основе плана собственного производства инструмента, спецоснастки и норм расхода материала на их единицу;
    на ремонтно-эксплутационные нужды – на основе действующих норм на единицу оборудования, единицу производственной площади, на основе соответствующих сметных расчетов.
   Потребность в материальных ресурсах на образование  запасов на конец периода определяется в трех оценках:
    в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и других целей;
    по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;
    в днях обеспеченности – для целей планирования и организации контроля.
   Обеспеченность  предприятия запасами в днях исчисляется  как отношение остатка данного  вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу по формуле
    =
где – запас i-го вида материала в днях; МР – запасы i-го вида материала в натуральных единицах измерения; РД – среднедневной расход i-го вида материала в тех же единицах измерения.
   Среднедневной расход каждого вида материальных ресурсов рассчитывается делением суммарного его  расхода на нужды производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:
    РД  =
где М – суммарный (общий) расход i-го вида материала за анализируемый период; Д – продолжительность периода, дни (год – 360, полугодие – 180, квартал – 90, месяц – 30). 
 

   2.2Анализ качества плана материально-технического обеспечения 

   В практике работы промышленных предприятий, особенно в периоды инфляции и  дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками и потребителями материальных и сырьевых ресурсов, наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов, снижению эффективности их использования. Поэтому очень важно на первом этапе анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверить полноту учета потребности в них и обоснованность размера этой потребности исходя из прогрессивных норм расходования материалов на выработку отдельных изделий. Другими словами, необходимо исследовать качество плана материально-технического обеспечения.
   Важным  условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия:
    = И
где И – сумма источников покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов.
   Поэтому на следующем этапе анализа следует установить правильность определения суммы источников покрытия потребности предприятия в материальных ресурсах. Различают внутренние, или собственные, и внешние источники покрытия потребности. К внутренним (собственным) источникам относятся ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы, вторично используемые материалы; материалы собственного производства, сэкономленные материалы в результате внедрения достижений научно-технического прогресса и т.п.; к внешним – материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по заключенным договорам (нарядам).
   Сумма источников покрытия потребности определяется по формуле
   И = +    или    = + ,
где – j-й собственный источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов; – внешний источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов; i = 1, 2, 3, …, n; j = 1, 2, 3, …, m.
   Значительную  долю в сумме источников покрытия составляют внешние источники: поступления материальных ресурсов от поставщиков по заключенным договорам.
   Реальная  потребность в завозе материалов со стороны определяется как разность между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой изысканных собственных внутренних источников ее покрытия по формуле
    = .
   Чем точнее будут определены внутренние источники, тем объективнее будет  рассчитана потребность во внешних, в заключении договоров на приобретение материалов у поставщиков. Поэтому очень важно изучить полноту поступления материалов и дать оценку степени удовлетворения потребности предприятия в них.
   Для этого привлекается дополнительная информация договоров на поставку материальных ресурсов, данные статистической отчетности о фактическом их поступлении.
  Глава 3 Анализ эффективности
использования материальных ресурсов 
 

   3.1 Система показателей эффективности
   использования материальных ресурсов. 

   Оценка  эффективности использования материальных ресурсов в практике аналитической  работы и в экономической литературе осуществляется при помощи различных  показателей и их систем.
   Наибольшее  распространение получили показатели, в расчете которых используется сумма материальных затрат, а не материальных ресурсов.
   Это обусловлено тем, что в процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты или, другими словами, в  широком смысле стоимость использованных, израсходованных материальных ресурсов выражается материальными затратами, а уровень их расходования в производстве – показателями, исчисленными исходя из суммы материальных затрат.
   Для характеристики эффективности использования  материальных ресурсов рекомендуется применять систему обобщающих и частных показателей.
   К обобщающим показателям относятся  материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в  себестоимости продукции, коэффициент  использования материалов. 

   Материалоёмкость продукции в общем виде определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции.
   Е = ,
где Е – материалоемкость продукции, М – сумма материальных затрат, ВП – объём продукции (работ, услуг). 

   Материалоотдача рассчитывается отношением стоимости продукции к сумме материальных затрат и характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
   МО = ,
где МО – материалоотдача. 

   Для исчисления удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции сумма материальных затрат относится к полной себестоимости выпущенной продукции. Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, но и структуру производства продукции, т.е. является оно материалоемким или нет.
   У = *100,
где У – удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %;
С –  полная себестоимость продукции (работ, услуг). 

   Коэффициент использования материалов определяется путем деления суммы фактических материальных затрат на величину материальных затрат, рассчитанную исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента продукции. Он отражает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм расхода материалов.
   К = ,
где К – коэффициент использования всех  материалов, М – сумма фактических материальных затрат, – условная величина материальных затрат, рассчитанная исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента.
   Коэффициент использования материалов может быть больше или меньше 1. Если он превышает 1, это свидетельствует о том, что фактический расход материалов на отдельные изделия был выше, чем предусмотрено плановыми калькуляциями. Если же коэффициент ниже 1, это означает, что на предприятии материалы использовались рационально, экономно.
   Применение  обобщающих показателей в анализе  позволяет получить лишь общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов и резервах его  повышения. Более конкретную информацию обеспечивает анализ частных показателей. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии, и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
   В зависимости от спецификации производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость, энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д. 
 
 
 

Таблица 3
     Частные показатели эффективности  использования материальных ресурсов
Показатели Формула Обозначения
1. Сырьеемкость  продукции Е
=
Е - сырьеемкость продукции, М - стоимость потребленных сырья и материалов
2. Металлоемкость  продукции Е
=
Е - металлоемкость продукции, М - стоимость потребленного металла
3. Топливоемкость  продукции Е
=
Е - топливоемкость продукции, М - стоимость потребленного топлива
4. Энергоемкость  продукции Е
=
Е - энергоемкость продукции, М - стоимость потребленной энергии
5. Полуфабрикато-емкость продукции Е
=
Е - полуфабрикатоемкость продукции, М - стоимость потребленных покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов
6. Удельная  материалоемкость изделия (стоимостная) Е
=
Е - удельная материалоемкость изделия М - стоимость всех потребленных на изделие материалов
Ц – цена изделия
 
   Удельная  материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
   Стоимостной показатель удельной материалоемкости рассчитывается как отношение стоимости  всех потребленных материалов на единицу продукцию к ее оптовой цене. Удельная материалоемкость в натуральном и условно-натуральном выражении измеряется количеством израсходованных материальных ресурсов на одно изделие. Для исчисления названных частных показателей используются данные плановых, отчетных калькуляций отдельных изделий и расшифровок к ним.
   В экономической литературе и в  практической деятельности применяются  также показатели параметральной, конструктивной, технологической, относительной удельной материалоемкости, коэффициент использования отдельных видов материалов.
   Удельная  параметральная материалоемкость определяется отношением материальных затрат на единицу  мощности, производительности, грузоподъемности и измеряется в стоимостном и  натуральном выражении.
   Конструктивная  удельная материалоемкость представляет собой отношение чистого веса изделий на единицу технического параметра. Она определяется в натуральном выражении.
   Удельная  относительная материалоемкость рассчитывается как отношение конструктивной металлоемкости изделия к коэффициенту материалов на его изготовление.
   Коэффициент использования материалов целесообразно  определять не только по всему выпуску  продукции, но и по отдельным изделиям, узлам, деталям. В этом случае он представляет собой отношение полезного расхода  или чистого веса деталей, изделия в натуральном выражении к норме или фактическому расходу материалов, потребленных на их изготовление. 
 

3.2 Анализ материалоемкости продукции 

   В экономической литературе рекомендуется  несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. В частности, имеются рекомендации по анализу материалоемкости всей продукции по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе. Предполагаемые методики не всегда отвечают требованиям соблюдения причинно-следственных связей между результативным показателем и показателями-факторами.
   Ниже  изложены альтернативные методики анализа  материалоемкости.
   В соответствии с первой из них на показатель материалоемкости продукции  в первом приближении оказывают влияние два фактора: изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам и изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат. Математически факторная модель может быть выражена следующим образом: 

   Е = = * = Е * К ,
   где М - прямые материальные затраты, Е - материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, К - коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат.
   Для расчета влияния факторов первого  порядка можно использовать как  традиционные приемы анализа – элиминирование, так и математические приемы, например логарифмирование и интегрирование.
   Использование приема элиминирования – приема цепных подстановок – предлагает расчет следующей подстановки: материалоемкость по плану при фактическом соотношении всех материальных затрат и прямых материальных затрат (Е ):
   Е = Е * К ,
где Е - материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, К - фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.
   Отсюда  приращение материалоемкости продукции  за счет измениния коэффициента соотношения  всех материальных затрат и прямых материальных затрат ( Е ) будет равно:
    Е = Е – Е ,
а приращение материалоемкости продукции за счет изменения материалоемкости по прямым материальным затратам ( Е ) составит:
Е = Е – Е .
   Для анализа материалоемкости даны таблицы   4. 5   .
Таблица 4
Показатели  использования материальных ресурсов
Показатели Обоз-наче-ние За предыду-щий год За отчетный год Откло-нение В % к преды-дущему году
Выпуск  продукции без НДС, тыс. руб.
ВП 18620 22551 +3931 121,1117
Материальные  затраты, тыс. руб.
М 15600 19135 +3535 122,6603
из  них прямые материальные  затраты,
тыс. руб.
М
13887 17620 +3733 126,8813
Материалоемкость  продукции общая, коп. Е
83,78 84,85 +1,07 101,2772
Материалоемкость  продукции по прямым материальным затратам, Е
74,58 78,13 +3,55 104,7600
 
Материалоотдача общая,
МО 1,19359 1,17852 -0,01507 98,7374
 
Материалоотдача прямых материальных затрат,
МО
1,3408 1,2799 -0,0609 95,4579
Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат
К
1,12335 1,08598 -0,03737 96,6733
 
 
 
 
 
 
Таблица 5
Анализ  влияния факторов с помощью приема цепных подстановок
Факторы Расчет  влияния факторов Результат влияния, коп.
формула количественная  оценка
Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат
Е
= Е
– Е
80,99-83,78 -2,79
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам
Е
= Е
– Е
84,85-80,99 +3,86
ИТОГО
Е
  = Е
– Е
84,85-83,78 +1,07
 
   Е = Е * К = 74,58 * 1,08598 = 80,99 коп 

   Результаты  анализа показывают, что увеличение общей материалоемкости продукции  произошло вследствие менее рационального  и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счет уменьшения коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с предыдущим годом материалоемкость сократилась бы на 2,79 коп. Однако увеличение прямых материальных затрат обусловило повышение общей материалоемкости на 3,86 коп. Совокупное влияние обоих факторов обеспечило увеличение общей материалоемкости на 1,07 коп. (-2,79+3,86).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.