На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 30.11.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
 Стр. 

     I. Теоретическая часть. Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма №5): содержание, составление и информационные возможности……………………………………………..….………………………3
     Введение…………………………………………..……….…………………3
     I.1. Информационно – аналитические возможности финансовой отчетности в оценке деятельности организации……………………..……………5
     I.2. Структура преобразований формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»……………….…………………………..………………9
     I.3. Порядок заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках…………………………………………………...…………….17
     Заключение………………………………………………………………….26
     Список  использованной литературы …………………………….………..27
     Приложения……………………………………………………………...….29
     II Практическая часть. Сквозная задача на примере ООО «Эталон»…...30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой  систему обобщенных показателей, которые  характеризуют итоги финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками  информации для анализа финансового состояния предприятия. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из нескольких форм, состав которых регламентируется законодательством.
       Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
       Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
     Основной  целью данной работы является изучение сущности и порядка составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках), а также возможности данной формы для экономического анализа на основе предприятия ООО «Эталон».
     Для достижения данной цели ставились следующие  задачи:
    осветить изменения в законодательстве о формах бухгалтерской отчетности;
    изучить сущность, состав и формирование отчетной информации Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках;
    рассмотреть порядок заполнения на примере ООО «Эталон».
    исследовать возможности информации Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках для целей финансово-экономического анализа.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     I.1. Информационно – аналитические возможности финансовой отчетности в оценке деятельности организации
     Любой продукт, в том числе и предприятие  имеет определенный жизненный цикл, состоящий из стадий. Как показывает практика, возникновение кризисных  ситуаций, приводящих организацию к несостоятельности, может быть как при переходе от одной стадии к другой, так и в ходе хозяйствования внутри стадии.
     По  сути, кризис приводит предприятие  к потере финансовой устойчивости. Анализ мирового опыта в области  разработок индикаторов устойчивого развития выделяет экономический подход, который «основан на теории максимального потока совокупного дохода, который может быть произведен при условии, по крайней мере, сохранения совокупного капитала, с помощью которого и создается этот доход».
     В экономическом анализе существуют различные подходы в оценке финансовой устойчивости. Анализ методов и моделей таких оценок, приведенный Любушиным Н.П., показал, что в рамках ресурсного подхода таким моментом будет наличие экстенсивных факторов в развитии производства, когда различные сочетания динамики объема продаж (производства), потребляемых ресурсов и величины их отдачи определяет тип экономического развития организации и идентифицируется неустойчивое финансовое состояние в рамках отдельных этапов жизненного цикла организации. В качестве фактов влияния выделены средняя численность работающих и их производительность труда, средняя стоимость основных средств и их фондоотдача, средняя стоимость оборотных средств и их оборачиваемость, материальные затраты и их материалоотдача, информационной базой для исчисления которых являются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
     Однако  еще в известных работах моделирование  жизненного цикла и разбиение  на отдельные этапы (стадии) отмечена низкий уровень содержащейся в них информации. 
     В целях совершенствования нормативно-правового  регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций МФ РФ принят приказ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», действие которого вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
     Для применения ресурсного подхода в  определении неустойчивого финансового  состояния организации наибольший интерес представляет информация, содержащаяся в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, вводимая вместо действующей формы5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
       На основе данных пояснений к бухгалтерскому балансу можно провести анализ состояния нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений и других таблиц.
     Так, анализ нематериальных активов проводится по следующим направлениям:
     1) анализ структуры нематериальных  активов и ее изменения на  конец анализируемого года по  сравнению с его началом или по сравнению с предыдущим;
     2) анализ движения нематериальных  активов. 
     3) анализ степени списания стоимости нематериальных активов на расходы организации (путем начисления амортизации).
     В отношении основных средств можно провести анализ по следующим направлениям:
     1) анализ структуры основных средств и ее динамики;
     2) анализ движения основных средств.
     3) анализ технического состояния  основных средств. 
     4) можно также провести анализ  динамики следующих показателей  объектов основных средств, раскрываемых в пояснении к бухгалтерскому балансу: переданных в аренду; переведенных на консервацию; полученных в аренду.
     Кроме того, по данным формы можно оценить  результаты от переоценки объектов основных средств (их первоначальной стоимости  и начисленной амортизации), а  также изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Все это позволит получить дополнительную информацию об использовании основных средств на предприятии.
     Таким образом, пояснение к бухгалтерскому балансу обладает большими аналитическими возможностями для обобщенного анализа основных средств, нематериальных активов и другого амортизируемого имущества. На основе ее данных внешние пользователи получают представление не только об объеме капитальных вложений организации в эти активы, прогрессивности их структуры, процессах обновления, но и уровне и динамике эффективности использования. Результаты такого анализа могут быть детализированы на основе привлечения внутренней информации и стать основой обоснования и совершенствования инвестиционной политики организации.
     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
     Различные темпы роста затрат по отдельным  их элементам вызывают изменения  в структуре затрат на производство. Поэтому важно анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных элементов затрат в общем их объеме, ибо изучение структуры по элементам затрат позволяет установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость производства.
     Данные  о структуре затрат на производство нужно анализировать в динамике за ряд лет. Это позволяет выявить тенденции в изменении отдельных элементов затрат (материальных, трудовых, энергетических и др.) в общей сумме затрат на производство.
     Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.
     Необходимо  отметить, что помимо приведенных способов анализа Пояснение предоставляет широкие возможности для анализа финансовых вложений, инновационной деятельности предприятия, полученных и выданных обеспечений, государственной помощи и других разделов данной формы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I.2. Структура преобразований формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
     2 июля 2010 года был подписан Приказ №66 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно приказу утверждены новые бланки форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма №3) и отчета о движении денежных средств (форма №4). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые ранее расшифровывались соответствующими справками, теперь должны оформляться в табличной или текстовой форме по устанавливаемым образцам. Ранее в бухгалтерском балансе данные приводились на начало и на конец отчетного периода. Теперь сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует.
     Приказ  вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.
     Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу, которая являлась дополнительной расшифровкой статей баланса, по новому приказу преобразована  в несколько разделов пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
     Структура преобразований данной формы представлена в таблице:
     Таблица 1
     Структура преобразований формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»
Раздел  Формы №5 Приложение к бухгалтерскому балансу Раздел Пояснений  к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Нематериальные  активы            (с амортизацией)
1. Нематериальные  активы и расходы на НИОКР 1.1. Наличие и  движение нематериальных активов
1.2. Первоначальная  стоимость нематериальных активов,  созданных самой организацией
1.3. Нематериальные  активы с полностью погашенной  стоимостью
1.5. Незаконченные  и неоформленные НИОКР и незаконченные  операции по приобретению нематериальных  активов
Основные  средства (с амортизацией)
2. Основные средства 2.1. Наличие и  движение основных средств
2.2. Незавершенные  капитальные вложения
2.3. Изменение  стоимости основных средств в  результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
2.4.Иное использование  основных средств
Доходные  вложения в материальные ценности -
Расходы на НИОКР 1. Нематериальные  активы и расходы на НИОКР 1.4. Наличие и  движение результатов НИОКР
1.5. Незаконченные  и неоформленные НИОКР и незаконченные  операции по приобретению нематериальных  активов
Расходы на освоение природных ресурсов -
Финансовые вложения 3. Финансовые  вложения 3.1. Наличие и  движение финансовых вложений
3.2. Иное использование  финансовых вложений
Дебиторская и кредиторская задолженность 5. Дебиторская  и кредиторская задолженность 5.1. Наличие и  движение дебиторской задолженности
5.2. Просроченная  дебиторская задолженность
5.3. Наличие и  движение кредиторской задолженности
5.4. Просроченная  кредиторская задолженность
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) 6. Затраты на  производство
Обеспечения 8. Обеспечения обязательств  
Государственная помощь 9. Государственная  помощь
- 4. Запасы 4.1. Наличие и  движение запасов
4.2. Запасы в  залоге 
7. Резервы под  условные обязательства
      1. Нематериальные активы и расходы  на НИОКР
     1.1. Наличие и движение нематериальных активов. Отражается как сальдо начальное, так и конечное, поступление, выбытие, переоценка  и убыток от обесценения НМА по их видам. При этом оценка их осуществляется как по первоначальной стоимости, так и по сумме накопленной амортизации. Это позволяет проконтролировать выбытие НМА, сопоставляя первоначальную стоимость его с суммой накопленной амортизации и убытка от обесценения и переоценки по нематериальным активам. При этом информация приводится за отчетный и предыдущий год.
     1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, где отражается информация за отчетный период, предыдущий период и год предшествующий предыдущему по видам нематериальных активов.
     1.3. Нематериальные активы с полностью  погашенной стоимостью отражаются по видам нематериальных активов за предыдущий период.
     1.4. Наличие и движение результатов  НИОКР. Расходы на НИОКР отражаются  отдельно как давшие положительный  результат, так и не давшие  положительного результата. Первые  приходуются как нематериальные активы по первоначальной стоимости, а вторые списываются на расходы организации.
     1.5. Незаконченные и неоформленные  НИОКР и незаконченные операции  по приобретению нематериальных  активов списываются как затраты  не давшие положительного результата  и принятые к учету в качестве нематериальных активов.
     2. Основные средства
     2.1. Наличие и движение основных  средств
     Приводится  информация по первоначальной стоимости  основных средств, накопленной амортизации  и переоценки основных средств по их группам, а также учтенных в доходных вложениях в материальные ценности.
     2.2. Незавершенные капитальные вложения.
     В данном разделе информация отражается по группе объектов как общая сумма затрат за период, списанные затраты и принятые к учету в качестве основных средств или увеличение стоимости основных средств(незавершенное строительство  и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств  по группам объектов основных средств).
     2.3. Изменение стоимости основных  средств в результате достройки,  дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Информация отражается как за отчетный период, так и за предыдущий в части увеличения или уменьшения стоимости объектов по их наименованиям.
     2.4. Иное использование основных  средств. Информация отражается за три отчетных периода. В качестве иного использования основных средств понимается учет переданных в аренду основных средств или полученных в аренду основных средств как числящихся на балансе, так и числящихся  за балансом в бухгалтерском учете. При этом отдельной строкой отражается информация об объектах недвижимости принятых в эксплуатацию, фактически используемых, но находящихся в процессе государственной регистрации. Могут быть и основные средства, переданные на консервацию или переданные в залог. Для заполнения данного раздела необходимо ведение учета на отдельных субсчетах достройки, дооборудования и реконструкции основных средств, основных средств, переданных на консервацию или в залог. Раздел включает в себя:
     1)Переданные  в аренду основные средства, числящиеся:
     - на балансе,
     - за балансом;
     2)Полученные  в аренду основные средства, числящиеся  на:
     - балансе,
     -за  балансом;
     3)Объекты  недвижимости, принятые в эксплуатацию  и фактически используемые, находящиеся  в процессе государственной регистрации;
     4)Основные средства, переведенные на консервацию;
     5)Иное  использование основных средств  (залог и др.)       
     3. Финансовые вложения.
     Для отражения информации по данному  разделу необходимо сальдо, дебетовый  и кредитовый обороты по счетам 58 и 59 как по группе финансовых вложений, так и по их видам. При этом отдельно должен быть налажен учет по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям на названных счетах.
     На  счете 91 должны учитываться раздельно  доходы и расходы по начислению процентов  по названным финансовым вложениям. Должен быть обеспечен учет на отдельных субсчетах счета 58:
     1 - финансовые вложения, находящиеся  в запасе
     2 - финансовые вложения, переданные  третьим лицам, кроме продажи.
     3.1. Наличие и движение финансовых  вложен.
     Отражается  движение финансовых вложений по первоначальной стоимости, накопленной корректировки, начисление процентов (в том числе доведение первоначальной стоимости до номинальной), текущая рыночная стоимость.
     3.2. Иное использование финансовых  вложений.
     1)Финансовые  вложения, находящиеся в залоге (всего и по группам и видам);
     2)Финансовые  вложения, переданные третьим лицам  (кроме продажи);
     3)Иное  использование финансовых вложений
     4. Запасы. Впервые в пояснениях  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках  представляется информация о наличии и движении запасов и запасов, находящихся в залоге. При этом в составе запасов отражается информация о материалах, незавершенном производстве, готовой продукции, товарах для перепродажи.
     Если  организация создает резерв под  снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), то величина такого резерва отражается в разделе 4.1 «Наличие и движение запасов в динамике, т.е. на начало и конец отчетного периода, по выбывающим запасам. Отдельно отражаются убытки от снижения стоимости тех или иных запасов. Сами запасы отражаются по себестоимости, как по их группам, так и по видам.
       Запасы, находящиеся в залоге  по договору отражаются в разделе  4.2. за три года. Отдельно отражаются  запасы, не оплаченные на отчетную  дату, как по группам, так и по их видам.
     5.Дебиторская  и кредиторская задолженность.  Для заполнения строк данного  раздела необходимы обороты и  остатки по счетам 62,76,60,68,69,70. Данные  отражаются как за отчетный  период, так и за предшествующий  по видам дебиторской и кредиторской  задолженности. По некоторым видам дебиторской задолженности может начисляться резерв по сомнительным долгам. При этом отражается та сумма задолженности, которая учтена по условиям договора. Если договором предусматриваются проценты, штрафы и иные начисления по отдельным договорам, то они отражаются отдельно.
     5.1. Наличие и движение дебиторской  задолженности. Уменьшение дебиторской  задолженности отражается отдельно  как погашенные долги, списание  на финансовый результат, переведение  задолженности из долгосрочной в краткосрочную, отражение отдельной суммой в восстановлении резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность в этом случае отражается как долгосрочная, так и краткосрочная.
     5.2. В отдельные подразделения вносится  информация по просроченной дебиторской задолженности, как учтенная по условиям договора, так и балансовая стоимость.
     5.3. В следующем разделе отражается  информация о наличии и движении  кредиторской задолженности как  долгосрочной, так и краткосрочной  по ее видам.
     5.4. Как выбытие кредиторской задолженности отражается информация по погашенной, списанной на финансовый результат и приведенной из краткосрочной в долгосрочную задолженность. Отдельно должен вестись учет по причитающимся процентам, штрафам и иным начислениям кредиторской задолженности. Учет просроченной кредиторской задолженности ведется аналогично просроченной дебиторской.
     В 6 разделе отражаются затраты на производство за отчетный период и  предыдущий период по видам затрат согласно ПБУ 10/99 – материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. А также изменение остатка незавершенного производства, готовой продукции и др.
     Раздел 7. Резервы под условные обязательства. Создание резерва определяется ПБУ 7/98, ПБУ 8/98. В этом случае дается условная оценка погашения дебиторской задолженности одним из дебиторов ввиду того, что по отношению к нему возбуждено дело о банкротстве и определяется (условно) количественная оценка вероятности погашения им долга.
     Раздел 8. Обеспечение обязательств. Основанием для заполнения этого раздела являются данные по забалансовым счетам 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». При этом информация предоставляется за три года.
     Раздел 9. Государственная помощь. Отражается информация как за отчетный так и за предыдущий период.
     Основанием  для заполнения этого раздела  являются данные счета 86 "Целевое  финансирование"  получено,  возвращено, остаток. Бюджетные средства могут  быть потрачены как на технические расходы, так и на вложения во внеоборотные активы.
     Форма представлена наглядно в приложении №1.
     В целом по основным формам бухгалтерской  отчетности можно сказать, что она  стала более сжатой, менее подробной.
     Позитивные  изменения связаны с большим раскрытием информации в финансовых отчетах, с усилением аналитической составляющей российских финансовых отчетов;
     К негативным изменениям нужно отнести  отсутствие необходимых комментариев Минфина России, скоординированности  между новыми формами отчетности, Планом счетов и различными стандартами (ПБУ).
     Введение  Приказа N 66н (начиная с отчетности с 2011 г.) требует внесения кардинальных изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете", в  План счетов бухгалтерского учета, в  положения по бухгалтерскому учету  и другие документы, связанные с  формированием полного комплекта финансовой отчетности, необходимой для представления внешним пользователям информации. Очевидной является также необходимость координации и взаимоувязки этих и других документов в целях устранения всех имеющихся между ними противоречий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I.3. Порядок заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках
     Каждый  раздел отчета состоит из отдельных  таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов активов и  обязательств. Таблицы этой формы  содержат показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
     В Пояснении к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках все показатели объединены в следующие разделы: 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР); 2. Основные средства; 3. Финансовые вложения; 4. Запасы; 5. Дебиторская и кредиторская задолженность; 6. Затраты на производство; 7. Резервы под условные обязательства; 8. Обеспечения обязательств; 9. Государственная помощь.
     Заполнение  почти всех разделов связано с  соответствующими положениями по бухгалтерскому учету:
     1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» - ПБУ 14/07 и ПБУ 17/02;
     «Основные средства» - ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
       «Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;
     «Запасы»- ПБУ 5/01;
       «Дебиторская и кредиторская задолженность»- ПБУ 4/99;
     «Затраты на производство» - ПБУ 10/99, ПБУ 4/99;
     «Государственная  помощь» - ПБУ 13/2000.
     Раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» расшифровывает информацию, представленную в одноименной строке 110 Бухгалтерского баланса. В данном разделе представляется дополнительная информация в разрезе отдельных видов имеющихся у организации нематериальных активов в соответствии с требованиями п. 41 ПБУ 14/2007 п. 27 ПБУ 4/99. По правилам ПБУ 14/2007 в отчетности должна быть отражена:
     фактическая (первоначальная) стоимость или текущая  рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;
     сведения  о движении нематериальных активов;
     сумма начисленной амортизации по НМА  с определенным СПИ;
     фактическая (первоначальная) стоимость или текущая  рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным СПИ,
     наименование  нематериальных активов с полностью  погашенной стоимостью, но не списанных  с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической  выгоды;
     стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.
     Для заполнения столбца «На начало года" и "Поступило" используются данные сальдо и дебета
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.