На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налог на прибыль организации: расходы на страхование

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 30.11.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    Министерство  науки и образования Российской Федерации 

    Московский  государственный университет экономики, статистики и 
    информатики (МЭСИ) 

    Кафедра Налогов и Налогообложения 

    Курсовая  работа 

    По  дисциплине Федеральные налоги и  сборы с организаций 

    На  тему: 

    «Налог на прибыль: расходы на личное и имущественное страхование» 
 
 
 
 

    Выполнила:
    студентка группы ДЭН-301
    Лобова Кристина Анатольевна
    Научный руководитель:
    Старший преподаватель 
    Сычёва  Елена Ивановна  
 
 
 

    Москва, 2011
    Содержание
   Введение…………………………………………………………………………3
   1.Правовое регулирование страховых отношений………………………........………………………………...................….5
    1.1.Личное страхование.……………………………………………….......7
    1.2.Имущественное страхование…………………………………..….......8
 2.Расходы на личное страхование по налогу на прибыль организации........10
     2.1.Расходы по добровольному страхованию и добровольному медицинскому страхованию работников……………………………………....12
     2.2.Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев……………………………………………………………………………14
 3.Расходы на имущественное страхование по налогу на прибыль организации…………..…………...................................................……………...17
     3.1.Расходы на страхование имущества на добровольной основе……….….....................................................................................................17
     3.2.Расходы на страхование имущества в обязательном порядке……….......................................................................................................19
Заключение……………………..……………………………………......……...23
Список  использованной литературы………………………………….......…..25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение
    В 2002 году вступила в силу глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». До этого момента он назывался «налог на прибыль предприятий».
    Налог на прибыль организаций играет немаловажную роль для бюджета страны. По величине поступлений уступая лишь налогу на добавленную стоимость.
    Целью работы является исследование расходов по налогу на прибыль организации, в частности расходы на страхование.
    При переходе к рыночной экономике резко  возрастает роль и значение страхования, расширяется сфера страховых  услуг, что непосредственно связано  с экономическими интересами населения.
    Первоначально страхование подразумевало форму  финансовой взаимопомощи при потере имущества, заболеваниях, утраты трудоспособности, смерти кормильца, а в дальнейшем стало использоваться преимущественно как специальный термин разделения и передачи рисков имущественных потерь.
    Страхование направлено на обеспечение непрерывности всех видов общественно полезной деятельности, а главное, на поддержание уровня жизни, доходов людей при наступлении определенных событий — страховых случаев
    Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что в последнее  время все чаще возникает необходимость  страхования как работников организации, так и имущества. Безусловно, многим организациям гораздо выгоднее и целесообразней будет заключать договора личного или имущественного страхования по профилактике различных заболеваний или страхования имущества организации, так как это позволит избежать расходов на лечение работника или ремонт оборудования.
    В работе попытаемся разобраться: всегда ли организация имеет возможность признать понесенные затраты в целях налогообложения.
    В России формируется трехступенчатая  система регулирования
    страхового  рынка:
    Гражданский и Налоговый кодексы РФ;
    специальные законы по страховой деятельности;
    нормативные акты правительства и министерств по страховому делу.
    В настоящее время судебная практика арбитражных судов может существенно корректировать буквальный смысл налогового закона или даже вообще его перечеркивать и вводить другие подходы в регулировании налоговых правоотношений. Во второй и третьей главе данной работы мы еще вернемся к рассмотрению судебной практики по вопросу расходов организации на страхование.
    Работа  состоит из трех глав. Первая глава  включает в себя теоретические вопросы, касающиеся страхования как личного, так и имущественного. Безусловно, это необходимо для более полного понимания данной темы.
    Вторая  и третья главы посвящены изучению расходов организации на личное и  имущественное страхование.
    Расходы, принимаемые для налогообложения тесно взаимосвязаны с бухгалтерским учетом, однако мы не будем его затрагивать. В работе расходы организации на страхование будут рассмотрены только с позиции налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Правовое регулирование  страховых отношений
    Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» дает точное определение понятия «страхование». «Страхование – отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков».1
    Число рисков, угрожающих обществу и отдельному человеку, так велико, что резервные  и страховые фонды неизбежно  создаются в разных организационных  формах ислужат для разных целей: государственные (госрезервы, внебюджетные фонды социального назначения и  т.п.), корпоративные, семейные, личные, страховые фонды страховых компаний и обществ взаимного страхования.
    Правовое  регулирование страховых отношений  охватывает права и обязанностивсех  участников страховой деятельности и формы их взаимоотношений.
    Правовые  отношения, регулирующие процесс формирования и использованиястрахового фонда, относятся к сфере гражданского права.
    К законам, содержащим общие начала правового  регулирования в страховании, в  настоящее время относится только Гражданский кодекс Российской Федерации.
    В Гражданском Кодексе страхованию посвящена глава 48. Эта глава содержит нормы о делении страхования на отрасли, формы и виды страхования, требования к форме и содержанию договора страхования. В ней даны определения общим страховым категориям, изложены общие права и обязанности сторон договора страхования, сформулированы требования о существенных условиях этого договора, урегулированы наиболее существенные обстоятельства, обычно возникающие при заключении и исполнении договора страхования.
    В ст. 938 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусмотрено принятие специальных законов о страховании, содержащих требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления государственного надзора за этой деятельностью.
    В Гражданском Кодексе предусмотрено принятие законов, посвященных взаимному страхованию (ст. 968), обязательному страхованию (п. 3 ст. 927, п. 3 ст. 935, п. 3 ст. 936, ст. 969), а также законов о специальных видах страхования (ст. 970).

    В настоящее время действует специальный  Закон "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Этот Закон стал первым юридическим актом, определяющим правовые границы (рамки) и основы страхового дела в России, явился базой для разработки других специальных законов, указов, постановлений, подзаконных и нормативных документов, документов страховых фирм, охватывающих все направления развития страхового рынка и соответствующих ему экономических отношений.

    В Законе сформулированы основные страховые  понятия и страховые категории, содержатся требования по обеспечению  финансовой устойчивости страховщиков, определены общие начала государственного надзора за деятельностью субъектов  страхового дела.
    Постановления Правительства Российской Федерации являются источником правового регулирования в страховании в той мере, в какой она определена федеральными законами. Эти постановления принимаются во исполнение требований законов и направлены на обеспечение функционирования системы страхования в Российской Федерации в целом. Они организуют и упорядочивают взаимодействие различных государственных и коммерческих структур, так или иначе связанных со страхованием, и большей частью направлены не на регулирование страховых правоотношений, а на организацию и постановку страхового дела.
      Личное страхование
    В соответствии со ст. 4 Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:
    с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
    с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
    Личное  страхование выполняет наиболее важную социальную функцию среди других отраслей страхования, обеспечивая сохранение здоровья и накопление средств для поддержания уровня жизни при утрате трудоспособности. Личное страхование, проводимое страховыми компаниями на коммерческих условиях, служит дополнением к государственному социальному страхованию практически во всех странах, хотя их соотношение в разных странах различно.
    В то же время развитие страхования  жизни крайне важно и для наполнения национальной экономики средствами длительного пользования за счет инвестирования страховых резервов по долгосрочным договорам страхования.
    В России основную долю суммарной страховой  премии по личному страхованию составляют платежи работодателей по обязательным видам социального страхования.
    В отличие от других отраслей личное страхование наиболее подвержено негативному  влиянию инфляции, которая и явилась  одной из важнейших причин его  упадка в современной России.
    Однако  «проводимая реформа государственного пенсионного обеспечения, введение обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ожидаемые изменения в системе обязательного медицинского страхования должны послужить стимулом для развития добровольных видовличного страхования, дополняющих государственное социальное обеспечение».2
    1.2.Имущественное страхование
    Страхование имущества обеспечивает защиту имущественных  интересов любых собственников имущества (граждан, предприятий, государства) от рисков его утраты или повреждения. Гражданский Кодекс добавляет к имущественному страхованию страхование рисков ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а также рисков убытков от предпринимательской деятельности.
    «Страхование имущества ? это процесс составления и исполнения договоров, в которых страховщик за определенную плату (страховые взносы) обязуется при наступлении страхового события возместить страхователю или другому лицу, в чью пользу заключен договор, убытки, причиненные этому имуществу или иным имущественным интересам страхователя».3
    Выделяют следующие виды имущественного страхования4:
    страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);
    страхование средств железнодорожного транспорта;
    страхование средств воздушного транспорта;
    страхование средств водного транспорта;
    страхование грузов;
    сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);
    страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортныхсредств и сельскохозяйственного страхования;
    страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств.
    Цель  имущественного страхования ? возмещение ущерба. Принцип возмещения ущерба состоит в том, что страхователь после наступления страхового случая должен быть поставлен в такое же финансовое положение, в котором он находился непосредственно перед ним. Поэтому страховая сумма, в которую страхователь оценил свой интерес в застрахованном имуществе, не должна превышать стоимости имущества. В связи с этим встает проблема оценки стоимости страхуемого имущества и определения страховой суммы.
    Налоговый кодекс ввел понятие рыночной стоимости  или цены. В соответствии со ст. 40 Налогового Кодекса «рыночной стоимостью признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии ? аналогичных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях».5 Рыночная стоимость может не совпадать с действительной стоимостью имущества, поскольку часто включает ожидаемый доход владельца от продажи имущества. Вместе с тем, именно рыночная стоимость используется для расчета налогооблагаемой базы на доходы физических лиц приполучении ими страхового возмещения. 
 
 

    2. Расходы на личное страхование по налогу на прибыль организации
    Расходы работодателей на страхование своих  сотрудников признаются для целей  налогообложения прибыли в составе  расходов на оплату труда. При этом согласно п. 16 ст. 255 Налогового Кодекса Российской Федерации уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль могут только следующие расходы:
    платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования работников;
    суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников.

    С 1 января 2009 года для целей налогообложения  прибыли могут учитываться также  суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральный закон от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» на накопительную часть трудовой пенсии.

    Во  всех случаях договоры должны заключаться со страховыми организациями и (или) негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности именно в Российской Федерации. При этом договоры должны заключаться организациями. Если договор будет заключен самим работником, а взносы будут уплачиваться работодателем, то данные расходы организации не смогут быть признаны для целей налогообложения.
    Если  договоры заключаются с иностранными страховыми организациями, не имеющими выданные в соответствии с законодательством  Российской Федерации лицензии, расходы  на страхование работников не могут  уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. На это, в частности, обращено внимание налогоплательщиков в письме Минфина России от 12.02.2008 № 03-03-06/1/90.
    Согласно  п. 16 ст. 255 Налогового Кодекса Российской Федерации не признаются для целей налогообложения прибыли расходы работодателей на страхование членов семьи работников и (или) иных лиц, не связанных с работодателем трудовым договором. Источником для вышеуказанных расходов могут быть только средства чистой прибыли организации.
    Если  по условиям договора страхования предусмотрена  уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально  количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.6
    Согласно  п. 6 ст. 272 Налогового Кодекса Российской Федерации если страховая премия выплачивается несколькими платежами, то страховые взносы распределяются равномерно не в течение срока действия договора, а в течение срока, за который взносы уплачены. Поэтому очень важно, чтобы в договоре было указано, в каком размере и за какой период уплачивается взнос, а также дата платежа. В противном случае возникнет ситуация, методика распределения взносов при которой в Налоговом Кодексе Российской Федерации не прописана, а это ведет к разногласиям с контролирующими органами.
    Независимо  от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль  организации (метод начисления или  кассовый метод) затраты по добровольному  страхованию сотрудников уменьшают  налогооблагаемую прибыль только после  их оплаты (ст.272 Налогового Кодекса  Российской Федерации).
    2.1.Расходы по добровольному страхованию и добровольному медицинскому страхованию работников
    В случае заключения договоров добровольного  страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения налоговую  базу по налогу на прибыль уменьшают  расходы работодателей:
    по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов в пользу застрахованного лица. Исключение составляют страховые выплаты, предусматриваемые в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
    по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно;
    по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
    по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (п. 16 ст. 255 Налогового Кодекса Российской Федерации), а также в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два три нетрудоспособности (подпункт 48.2 п. 1 ст. 264 Налогового Кодекса Российской Федерации).
    Налоговую базу по налогу на прибыль могут уменьшать также взносы работодателей, уплачиваемые ими в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии.
    Все остальные расходы на добровольное страхование не могут учитываться  для целей налогообложения прибыли  согласно п. 6 ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. По данному основанию, в частности, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль не могут быть приняты расходы на добровольное страхование от несчастных случаев работников, направляемых в командировки (включая оплаченные при продаже проездных билетов).
    До 1 января 2008 года для целей налогообложения  прибыли признавались расходы по договорам добровольного личного  страхования, заключавшимся в том  числе на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи  с исполнением им трудовых обязанностей. В связи с этим если, например, заключенный договор предусматривал страхование работников от несчастных случаев на 24 часа в сутки, то в  уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль могли относится только те суммы взносов, которые касались периода трудовой деятельности работников.
    С 1 января 2008 года для целей налогообложения  прибыли признаются расходы по договорам  добровольного страхования, предусматривающим  выплаты в случае причинения любого вреда здоровью застрахованного  лица. Тем самым перечень страховых  случаев, которые могут предусматриваться  договором добровольного личного  страхования, с 1 января 2008 года расширен.7
    Расходы в виде платежей (взносов) по договорам  добровольного личного страхования, размер которых превышает 6% от суммы  расходов на оплату труда, но не превышает 15 000 руб. в год, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций
    Платежи по договорам добровольного личного  страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности могут уменьшать налогооблагаемую базу только при условии, что положениями  заключенных договоров предусматривается  оплата в пользу сотрудников только первых трех календарных дней их нетрудоспособности и только в случае их заболевания или травмы. Оплата дней нетрудоспособности вследствие ухода за заболевшим членом семьи, в связи с протезированием, санаторно-курортным лечением и т.д. в данном случае положениями заключенного договора страхования предусматриваться не может. Не могут учитываться также расходы на оплату любых дней нетрудоспособности (в том числе первых трех) при несчастном случае на производстве и (или) профессиональном заболевании.
    2.2.Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
    В Налоговом кодексе разграничены такие понятия, как обязательное и добровольное страхование имущества: обязательное страхование можно  учесть в налогооблагаемых расходах в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций, если таковые установлены.
    Расходы по обязательным видам страхования  включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством  Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 Налогового Кодекса Российской Федерации).
    Для налогового учета расходов по договорам  обязательного и добровольного  страхования действует единый порядок. Если по условиям договора страхования  предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если же договором предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, суммы расходов рассчитываются и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по каждому такому платежу(п. 6 ст. 272 Налогового Кодекса Российской Федерации).
    Расходы на обязательное и добровольное имущественное  страхование также включают страховые  взносы по добровольному страхованию  имущественных интересов, связанных  с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в  случаях возникновения убытков  страхователя в результате проведения операций третьими лицами8.
    Как следует из п. 6 ст. 272 Налогового Кодекса Российской Федерации, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.
    Если  по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена  уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
    При осуществлении платежей по договору страхования (негосударственного пенсионного  обеспечения) в рассрочку расходы  по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально  количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
    Если  расходы по страхованию относятся  к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования  разовым платежом), то расходы распределяются между ними пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.
    Таким образом, в любом случае уплаченные страховые взносы рекомендуется  распределять пропорционально количеству календарных дней, приходящихся на тот период, за который уплачены соответствующие взносы.
    Исходя  из того что расходы на добровольное страхование работников в соответствии с нормами налогового законодательства отнесены к расходам на оплату труда, которые распределяются между прямыми  и косвенными, к прямым расходам относятся согласно п. 1 ст. 318 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно в составе прямых расходов учитываются расходы на добровольное страхование работников основного производства. Страховые взносы (платежи), уплаченные за иные категории работников, отражаются в составе косвенных расходов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.