Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Информация:

Тип работы: Лекции. Добавлен: 02.12.2012. Сдан: 2012. Страниц: 37. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


1.2 Учет денежных  средств, расчетных  и кредитных операций  
 
1. Задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. 
 
2. Учет операций по расчетному счету в банках. Порядок открытия, документальное оформление операций по расчетному счету в банке. Формы безналичных расчетов. 
 
3. Учет денежных переводов. Учет операций по другим специальным счетам в банках.  
 
4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц. 
 
5. Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валютах. 
 
6. Учет финансовых инвестиций субъекта в ценные бумаги других субъектов. 
 
7. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами. 
 
8. Учет с разными дебиторами и кредиторами.  
 
9. Учет кредитов банка. Учет расходов по проценту. 
 
1. Задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. 
 
Денежные средства, являясь наиболее ликвидными активами, стали общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств. 
 
Денежные средства включают монеты, банкноты и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные кредитно-денежные документы такие, как денежные переводы, банковские чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя (тратты) также относятся к денежным средствам. Сберегательные счета обычно классифицируются, как денежные средства, хотя банк обычно имеет законное право потребовать представления уведомления перед снятием денег со счета. 
 
В стандарте бухгалтерского учета МСФО/IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.   
 
Движение денежных средств – это поступление и выплаты денежных средств, в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.  
 
Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учета обязательно наличие внутреннего контроля над денежными средствами. 
 
Эквиваленты денежных средств по своей экономической сути в международной практике приравниваются к денежным средствам. 
 
Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые: 
 
а) легко конвертируются в известную наличную сумму денежных средств; 
 
б) срок их погашения настолько краток, что они представляют несущественный риск, связанный с изменением процентных ставок; 
 
в) исключают риск утраты основной суммы. 
 
Обычно только инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев подходят под это определение. Примерами таких инвестиций могут быть депозитные сертификаты, акцептованные банком векселя, государственные ценные бумаги или высококачественные ценные бумаги предприятий. 
 
Основными задачами организации учета денежных средств являются:  
 
- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;  
 
- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;  
 
- контроль за использованием денежных средств;  
 
- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;  
 
- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;  
 
- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;  
 
- контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.  
 
Задачи учета расчетных операций: 
 
 Основными задачами учета расчетных операций  с поставщиками и покупателями являются: 
 
- своевременное и правильное отражение операций, связанных с расчетами; 
 
- контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;  
 
- своевременное и правильное  документальное оформление расчетных    операций. 
 
Задачи учета  
кредитных операций 
 
 
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению; 
 
• контроль за поступлением и погашением заемных средств;  
 
• правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;  
 
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;  
 
• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;  
 
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.  
2. Учет операций по расчетному счету в банках. Порядок открытия, документальное оформление операций по расчетному счету в банке. Формы безналичных расчетов. 
 
Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков. 
 
При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины. Безналичные расчеты предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, векселями, чеками. 
 
Все временно свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете, открываемом в отделениях банков. Расчетный счет открывается на основании заявления установленной формы с приложением копии устава, учредительного договора; регистрационного свидетельства, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати предприятия заверенных нотариально, а также справки из налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера и документа, удостоверяющего полномочия руководителя предприятия. Предприятие имеет право открывать расчетные счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах. 
 
Все операции по расчетному счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по расчетному счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т.д. 
 
Наличные деньги банк принимает на основании объявления на взнос наличными. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основания чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму денег с расчетного счета. Чековые книжки предприятие получает в банке. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается с указанием фамилии, имени и отчества, а также паспортных данных конкретного лица, а в чеке на предъявителя этих данных нет. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Чеки подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью предприятия. 
 
На основания платежных поручений банк списывает денежные средства с расчетного счета предприятия (плательщика) и перечисляет на расчетный счет получателя. На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование-поручение и сдает его на инкассо в обслуживающий банк. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. Плательщик в течение 3-х дней обязан акцептовать их, либо отказаться от акцепта. Акцепт осуществляется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью. 
 
Без согласия владельца счета банк вправе списать с его счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. 
 
Все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. 
 
Предприятия периодически получают из банка выписку из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя их должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание – по дебету. В подтверждение записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на расчетный счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по расчетному счету операций. Если проверкой обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен против каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет.  
 
Например, в выписке в колонке «кредит» (поступило) указаны следующие суммы: 300 000 тенге от покупателя и 40000 тенге из кассы. Значит, возле первой суммы следует указать счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», а возле второй – 1010 «Денежные средства в кассе» все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». 
 
Если в колонке «Дебет» (списано) в выписке указаны следующие суммы: 
 
45000 тенге             -        поставщику 
 
1115000 тенге          -        НДС 
 
110000 тенге           -        в пенсионный фонд 
 
Тогда бухгалтер возле каждой списанной суммы укажет следующие счета: 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям». 
 
Данные операции бухгалтер регистрирует в журнале-ордере №2 по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». 
 
Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетном счете субъекта предназначен счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражают остатки и получение денег, а по кредиту – списание денег. 
 
Корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в банке 

 
№ п/п
 
Содержание операции
 
Дебет
 
Кредит
 
1
 
Получено от покупателя
 
1030
 
1210
 
2
 
Получены авансы
 
1030
 
4410
 
3
 
Получены суммы по векселям
 
1030
 
1130
 
4
 
Получен доход от арендаторов
 
1030
 
6010
 
5
 
Получен кредит банка
 
1030
 
3010,4010
 
6
 
Ошибочно зачислена сумма
 
1030
 
4240
 
7
 
Получено из кассы в национальной валюте
 
1010
 
1010
 
8
 
Получено от учредителей
 
1030
 
5020
 
9
 
Получены доходы: 
 
- от реализации продукции, товаров 
 
- штрафы, пени, неустойки 
 
- от реализации нематериальных активов 
 
- от реализации основных средств 
 
- от реализации ценных бумаг
 
1030
 
 
 
6010 
 
6160 
 
6210 
 
6210 
 
6210
 
10
 
Отражены доходы будущих периодов
 
1030
 
6110
 
11
 
Оплачены акции
 
2040
 
1030
 
12
 
Оплачены облигации
 
2020
 
1030
 
13
 
Оплачено поставщикам и подрядчикам
 
3310
 
1030
 
14
 
Перечислены налоги в бюджет: 
 
- налог на добавленную стоимость 
 
- акцизы 
 
- социальный налог 
 
- земельный налог 
 
- налог на имущество  
 
- налог на транспортные средства 
 
- прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет
 
 
 
3130 
 
3140 
 
3150 
 
3160 
 
3180 
 
3170 
 
3230
 
1030
 
15
 
Погашена прочая кредиторская задолженность
 
35407
 
1030
 
16
 
Погашен кредит банка
 
3010
 
1030
 
17
 
Уплачены проценты
 
3380
 
1030
 
18
 
Ошибочно списана сумма банком
 
2180
 
1030
 
19
 
Перечислен корпоративный подоходный налог 
 
3110
 
1030

 
Формы безналичных  расчетов. 
 
Организация безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 г. № 237-1«О платежах и переводах денег», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г. № 179 «Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан» и постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 13 октября 2000 г. № 395 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан без открытия банковского счета», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 ноября 2000 г. № 433 «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей между клиентом и обслуживающим его банком». Этими законодательными и нормативными документами рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов: 
 
1.                 Платежное поручение. 
 
2.                 Чек. 
 
3.                 Вексель. 
 
4.                 Платежное требование- поручение. 
 
5.                 Аккредитив. 
 
6.                 Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов. 
 
7.                 Иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка. 
 
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором или соглашением.  
 
Расчеты платежными поручениями представляют собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении.  
 
Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк-получатель платежное поручение на бланках установленной формы (схема 8). 
 
В графе «назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа (документов) на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая 2000г. № 195, – кодовое обозначение платежа.  
 
При расчетах платежными требованиями-поручениями бенефициар (получатель средств) представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправителю денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Бенефициар предъявляет в банк бенефициара платежные требования-поручения и реестр платежных требований-поручений (схема 10, 11), который проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет его в банк отправителя денег. 
 
Данные расчеты могут производиться с акцепта (согласия) или без акцепта плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней со получения им платежного требования-поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет полученное платежное требование-поручение соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк. 
 
Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами (схема), с приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег, либо их копий, подтверждающих обоснованность данного взыскания, а также инкассовые распоряжения органов налоговой и таможенной службы (схема 12) к которым подтверждающие документы не прилагаются, а указываются коды бюджетной классификации и вид операции. 
 
Инкассовое распоряжение предъявляется в банк отправителя денег в трех экземплярах, а в банк бенефициара – в четырех. 
 
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с юридическим лицом банк выдает ему выписку (схема 13), т.е. копию произведенных записей по движению денежных средств на банковских счетах. Выписки должны иметь реквизиты, установленные Постановлением Национального банка Республики Казахстан «Об установлении сведений, которые должна содержать выписка из лицевого счета клиента о движении денег по его банковским счетам» от 22.07.04 №102  (вводится с 1.10.04 г.) В ней указывается номера документа, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в сроки установленные законодательством и договором о банковском обслуживании. 
 
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива. 
 
Аккредитивная форма расчетов одна из форм иногородних безналичных расчетов за товар и услуги, при которой оплата расчетных документов производится в банке поставщика за счет средств специально забронированных для этой цели в банке покупателя. Для открытия аккредитива плательщик предоставляет своему банку заявление с указанием условий, при выполнении которых могут быть оплачены расчетные документы поставщика за отгруженные товары или выполненные услуги. Аккредитив выставляется за счет собственных средств покупателя или кредита банка. Аккредитив может быть предназначен для расчета только с одним поставщиком и для оплаты только указанных в заявлении товаров и услуг и не может быть переадресован. За его счет не разрешается выплата наличных денег. Срок аккредитива определяется покупателем в пределах 25 дней в отдельных случаях, когда необходимо по условиям поставки, срок действия аккредитива в банке поставщика может устанавливаться с разрешения руководителя банка получателя до 45 дней. Обычно срок определяется в договоре между поставщиком и плательщиком. Выплаты по аккредитивам производятся в банке поставщика по предъявляемым реестрам счетов за товары. После истечения срока аккредитива выплаты не разрешаются.  
 
Порядок осуществления платежей в Республике Казахстан с использованием чеков регулируются постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 5 декабря1998 г. № 266 «Правила применения чеков на территории Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями).  
 
Чек – платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю. 
 
Чековые книжки используются для осуществления безналичных платежей (расчетов с транспортными организациями, поставщиками, с отделениями связи), получения наличных денежных средств. Для получения чековой книжки предприятие заключает с банком-чекодателем договор и представляет заявление-поручение о депонировании суммы на специальном счете (схема 14).
 

3. Учет денежных  переводов. Учет  операций по другим  специальным счетам  в банках.  
 
К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». 
 
Для учета и обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. 
 
Например, 31 января 2005 г. в пятницу кассир предприятия передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля 2005 г. – в понедельник. 
 

 
31.01.05 г.
 
Д 1020
 
780000
 
К 1010
 
780000
 
3.02.05 г.
 
Д 1030
 
780000
 
К 1020
 
780000

 
 
 
Корреспонденции счетов по учету денег  в пути

 
Содержание операций
 
Корреспонденция счетов
 
дебет
 
кредит
 
1. Денежные средства, находящиеся  в пути
 
1020
 
1210, 2110, 1280
 
2. Выручка, сданная подотчетным  лицом в почтовое отделение, но еще не зачисленная на расчетный счет
 
1020
 
1250
 
3. Деньги из кассы, еще не  поступившие по назначению
 
1020
 
1010
 
4. Деньги от дочерних, зависимых  и т.п. организаций, находящихся  в пути
 
1020
 
3320, 3510
 
5. Денежные средства в виде  авансов, находящиеся в пути
 
1020
 
3510
 
6. Получение денег, числящихся  в пути
 
1030, 1010
 
1020

 
Учет операций по другим специальным  счетам в банках.  
 
В своей хозяйственной деятельности предприятия открывают разные счета в банках для решения каких-либо задач. Такими счетами могут быть специальные счета в банках, для учета которых в типовом плане счетов предусмотрен счет 1060 «Прочие денежные средства». 
 
Субсчет  «Деньги в аккредитивах» учитывает движение денег в аккредитивах. Так, например, покупатель для расчетов с поставщиком может открыть аккредитив с расчетного, валютного счетов или за счет банковского займа. Срок аккредитива устанавливается в договоре, заключенном между сторонами. Поставщик, предъявив документы на отгрузку ценностей покупателю в банк, получает денежные средства с аккредитива. Выплата наличных денег с аккредитива не производится. Так, при открытии аккредитива дебетуют счет 1060 и кредитуют счета денежных средств: 1030, 1010 или 3010, если открыт он был за счет займа. 
 
Оплата счетов с аккредитива отражается по дебету счетов 3310, 3390 и кредиту счета 1060. 
 
Зачисление неиспользованного остатка аккредитива отражают по дебету счетов денежных средств 1030, 1010 и кредиту счета 1060. 
 
На субсчете «Деньги в чековых книжках» учитываются расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении указанной в чеке суммы денег чекодержателю. 
 
При выдаче чековой книжки дебетуют счет 1060 и кредитуют счета 1030,3010; при оплате счетов по чековой книжке – дебетуют 3310, 3390 и кредитуют счет 1060; при возвращении остатка неиспользованной чековой книжки – дебетуют 1030,3010и кредитуют счет 1060. 
 
Счет  «Денежные средства на карт-счетах» могут учитываться средства, правительственные субсидии и др., требующие обособленного хранения. Этот счет может использоваться для расчетов пластиковыми карточками. 
 
На счете 1060 также могут учитываться деньги на прочих счетах в банках. Например, средства филиалов, входящих в состав предприятия, выделенных на отдельный баланс. 
 
Корреспонденции счетов по учету денег на специальных счетах и прочих счетах в банках

 
Содержание операций
 
Корреспонденция счетов
 
дебет
 
кредит
 
1. Получены деньги в счет погашения  начисленного вознаграждения
 
1060
 
1270
 
2. Получена субсидия от исполнительного  органа власти на целевое назначение
 
1060
 
6230
 
3. Получена спонсорская помощь  на проведение культурных мероприятий
 
1060
 
6280
 
4. Получены средства целевого  назначения от дочерних и т.п.  организаций
 
1060
 
3320,3340,3330,33503390
 
5. Возврат неиспользованного аванса
 
1060
 
1610
 
6. Филиал (представительство) перечислили  аванс
 
1610
 
1060
 
7. Оплачены расходы, относящиеся  к будущим периодам, получена  наличность в кассу
 
1620, 1030, 1010
 
1060
 
8. Отражение операций на прочих  счетах:
   
 
- Возврат неиспользованного аванса  на прочие счета в банках
 
1060
 
1610
 
- использование средств на погашение  задолженности перед поставщиками  и подрядчиками, по текущей аренде  капитальной (финансируемой) аренде
 
3310, 3360
 
1060

 
 
 
Кредитовые обороты по счетам 1020 «Денежные средства в пути», 1040 «Денежные средства на карт-счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», 1060 «Денежные средства на прочих счетах» регистрируют в журнале-ордере №3, а дебетовые – в ведомости к нему. 
4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц. 
 
Все валютные операции, осуществляемые в РК, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты. 
 
Предприятие по месту открытия расчетного счета могут открыть  валютный счет. Все операции производятся только на основании надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод). Одновременно они отражаются в тенге по курсу Национального банка РК, действующего на дату совершения операции. 
 
Синтетический учет валютных операций ведут на активном счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», к которому открывается субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте». По каждой иностранной валюте дополнительно нужно вести аналитический учет. По дебету этих счетов отражается поступление валюты, а по кредиту – расходование. 
 
Информация о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в виде выписки. 
 
Так, при учете операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке. 
 
В соответствии с приказом МФ РК от 23.12.2002 г. №629 и Постановления Правительства Нацбанка РК от 23.12.2002 г. №512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют». 
 
Рыночный курс обмена валют устанавливается следующим образом: 
 
1.        по иностранным валютам, по которым проводятся торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи (КАSE), рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившимся на сессии по состоянию на 1100 часов алматинского времени; 
 
2.        по иностранным валютам, указанным в приложении к настоящему приказу / постановлению, по которым проводятся торги на сессии, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком Республики Казахстан с использованием кросс курсов к доллару США сложившихся по состоянию на 1500 часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS». 
 
Рыночный курс обмена валют, определенный в вышеуказанном порядке применяют в день, следующий за днем проведения торгов на сессии. 
 
Корреспонденции счетов по учету операций по валютным счетам

 
Содержание операций
 
Корреспонденция счетов
 
дебет
 
Кредит
 
1. Поступления на валютный счет  в погашение задолженности покупателей и заказчиков
 
1030
 
1210
 
2. Получены вознаграждения
 
1030
 
1270
 
3. Возвращены ранее выданные авансы
 
1030
 
1610
 
4. Получены деньги, ранее числящиеся  в пути
 
1030
 
1020
 
5. Возврат неиспользованных аккредитивов  или чековых книжек
 
1030
 
1060
 
6. Получена иностранная валюта  с карт-счетов в банке
 
1030
 
1060
 
7. Получены средства на валютном  счете внутри страны с валютного  счета за рубежом
 
1030
 
1030
 
8. Получена иностранная валюта  от учредителя в качестве вклада  в уставный капитал
 
1030
 
5110
 
9. Получен кредит в иностранной  валюте
 
1030
 
3010
 
10. Зачислены авансы в иностранной  валюте
 
1030
 
3510
 
11. На валютный счет ошибочно  зачислена сумма
 
1030
 
3390,3540
 
12. Отражена положительная курсовая  разница
 
1030
 
6250
 
13. Ошибочно списаны средства  с валютных счетов
 
1280
 
1030
 
14. Предоплачена аренда с валютных  счетов будущих периодов
 
1630
 
1030
 
15. Выданы авансы в иностранной  валюте
 
1610
 
1030
 
16. Открыт аккредитив, получена чековая  книжка в иностранной валюте
 
1060 
 
1030
 
17. Получено в кассу валютного  счета
 
1010
 
1030
 
18. Погашены кредиты с валютных  счетов
 
3010
 
1030
 
19. Погашение задолженности поставщикам  и прочим кредиторам
 
3310, 3390
 
1030
 
20. Отражена отрицательная курсовая  по валютному счету
 
7430
 
1030

 
Понятие и учет курсовых разниц. 
 
Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной. 
 
Валюта отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т.е. тенге. На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса. 
 
Конечный курс – курс валюты отчетности по отношению к иностранным валютам на отчетную дату. 
 
Курсовые разницы всегда признаются в корреспонденции с теми счетами, на которых они возникли. В данных примерах речь шла о валютном счете внутри страны (счет 1030) и курсовые разницы были признаны в корреспонденции именно с этим счетом. 
 
С применением рыночного курса будет ли возникать суммовая разница. Например, предприятие покупает иностранную валюту, средневзвешенный курс KASE не совпадает с курсом покупки. Возникает суммовая разница. Следовательно, суммовая разница возникает в результате применения двух различных видов курсов на одну и ту же дату – рыночного курса обмена валют, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки, т.е. курса, по которому эта валюта покупается и продается. Они будут учитываться как доходы (расходы) от неосновной деятельности.  Положительная по кредиту счета 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная – по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице». 
 
Кредитовые обороты по счету 1030 субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте» регистрируются в журнале-ордере № 2, а дебетовые – в ведомости к нему. Положительные курсовые и суммовые разницы (К 6250) в журнале-ордере № 12, а отрицательные (Д 7430) – в журнале-ордере №14. 
5. Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валютах. 
 
Организация работы кассы  
 
Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. 
 
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию. 
 
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией. 
 
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира. 
 
В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации. 
 
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества. 
 
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции. 
 
В этом случае руководитель организации или лицо его заменяющее, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - остается у организации. 
 
В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С этим работником заключается письменный договор о его полной материальной ответственности. 
 
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах. 
 
Назначение на работу кассира оформляется приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С кассиром заключается письменный договор о его полной материальной ответственности. 
 
В организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации. 
 
Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации. 
 
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. 
 
Документальное оформление учета денежных средств 
 
У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.  
 
Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов.  
 
В кассу организации наличные денежные средства поступают с банковского счета, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные запасы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п. 
 
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами по типовой форме № КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (получение денег в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т.п.). 
 
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам по типовой форме № КО-2 или надлежащей оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Расходные кассовые ордера выписываются в одном экземпляре бухгалтерией и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по типовой форме № КО-3. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документах, заявлениях, счетах и других имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна. 
 
При выдаче денег отдельным лицам по кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. 
 
Заработная плата, пособия, пенсии, стипендии выдаются кассиром по платежной ведомости или платежному чеку без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости или расчетной ведомости (при выдаче по платежным чекам) должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денег с указанием суммы прописью. По истечении срока выдачи денег по ведомости (обычно в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге по форме № КО-4. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. 
 
На больших предприятиях, где заработную плату, премии и т.п. выдают доверенные лица (раздатчики) для учета денег, выданных из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам), и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денег. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. 
 
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: Журнал-ордер № 1 по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе», вспомогательную ведомостьдебетовых оборотов или накопительные регистры в ручном или машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом «Денежные средства в кассе». 
 
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Денежные средства в кассе» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
 

Учет  операций по кассе  
 
 
Для учета кассовых операций предназначены счета подраздела 1000 «Денежные средства», который включает счета 1010 « Денежные средства в кассе»  и 1020 «Денежные средства в пути». По дебету этих счетов отражают остатки и поступление денег в кассу, а по кредиту - выплаты  денежных  средств.  Инвентаризация денег в кассе производится не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег дают проводку на увеличение дохода от неосновной деятельности - по кредиту счета 6160 «Прочие доходы от инвестирования» и дебету счетов 1010 и 1020. При обнаружении недостачи сумму недостачи списывают в дебет счетов по учету дебиторской задолженности и кредит счетов 1010 и 1020 подраздела 1000 «Денежные средства». В конце года счет  6160 «Прочие доходы от инвестирования» закрывается на увеличение итогового дохода: кредитуется счет 6280 «Прочие доходы» и дебетуется счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования». Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.  
 
При проверке правильности отражения денежных средств в балансе следует балансовые данные сопоставить с Главной книгой по счетам подразделов:  1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «денежные средства в иностранной валюте», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1040 «Денежные средства в текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах». 
 
Корреспонденция счетов по учету денег в кассе 
 

 
№ п/п
 
Содержание операций
 
Дебет
 
Кредит
 
1
 
Получен доход от реализации (при  реализации за наличный расчет готовой  продукции, товаров, услуг и работ)
 
 
 
1010,1020
 
 
 
6010
 
2
 
Получены доходы от неосновной деятельности
 
1010,1020
 
6210,6260
 
3
 
Получено с расчетного счета в  кассу
 
1010
 
1030
 
4
 
Получено с валютного счета
 
1020
 
1060
 
5
 
Получено от подотчетного лица; в  погашение материального ущерба (по подотчетным суммам и др.)
 
1010
 
 
 
1250
 
6
 
Получено от учредителя
 
1010
 
5020
 
7
 
Начислена положительная курсовая разница
 
1020
 
6250
 
8
 
Оприходованы излишки денег в  кассе
 
1010,1020
 
6260
 
9
 
Получены авансы наличными
 
1010,1020
 
4410
 
10
 
Отражена отрицательная курсовая разница
 
7430
 
1020
 
11
 
Сдано из кассы на расчетный счет
 
1030
 
1010
 
12
 
Сдано из кассы на валютный счет
 
1030
 
1010
 
13
 
Отражена сумма организационных  расходов, оплаченных из кассы
 
2730
 
1010
 
14
 
Выдано в подотчет на хозяйственные  нужды, командировочные расходы
 
1250
 
1010
 
15
 
Выдана заработная плата 
 
3350
 
1010
 
16
 
Выдана депонированная зарплата
 
3390
 
1010
 
17
 
Сдано из кассы почтовому отделению
 
1020
 
1010
 
18
 
Обнаружена недостача денег в  кассе
 
1255
 
1010
 
19
 
Оплачено поставщику и подрядчику
 
3310
 
1010
 
20
 
Оплачены расходы по строительству наличными
 
2310
 
1010

 
 
6. Учет финансовых  инвестиций субъекта  в ценные бумаги  других субъектов. 
 
Задачи учета финансовых вложений 
 
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:  
 
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию; 
 
• своевременное проведение переоценки финансовых вложений; 
 
• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии; 
 
• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету; 
 
• правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями; 
 
• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений; 
 
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями; 
 
• проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач; 
 
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений. 
 
Учет финансовых инвестиций 
 
Финансовые инвестиции - вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в объекты тезаврации, банковские депозиты. Тезаврация представляет собой накопление частными лицами золота в виде сокровища. 
 
Они классифицируются на краткосрочные, со сроком обращения, не превышающим 12 месяцев и долгосрочные — с длительным сроком обращения (более 12 месяцев). НСФО № 2 раздел 11 «Финансовые активы и финансовые обязательств» регламентирует ведение учета этих активов на предприятии. (МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации», МСФО 39 «Финансовый инструмент: признание и оценка»). 
 
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги. 
 
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента. 
 
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидки или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения. 
 
Учет финансовых вложений ведется на счетах подраздела 1100 и подраздела 2000 того же наименования. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т. е. финансовых инвестиций, по кредиту — списание этих сумм. 
 
По счетам подразделов 1100 и 2000 учитываются  финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества.  
 
Подраздел 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций и включает следующие группы счетов: 
 
1110 «Краткосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года; 
 
1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен. Финансовый актив следует классифицировать как предназначенные для торговли, независимо от причин его приобретения, если он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе. Производные финансовые активы рассматриваются в качестве предназначенных для торговли, кроме тех случаев, когда они определены в качестве эффективных инструментов хеджирования; 
 
1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией; 
 
1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории: 
 
- займы, предоставленные организацией; инвестиции, удерживаемые до погашения;  
 
- финансовые активы, предназначенные для торговли; 
 
1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», где учитываются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах. 
 
Подраздел 2000  «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности. 
 
Данный подраздел включает следующие группы счетов: 
 
2010  «Долгосрочные предоставленные займы», где учитываются 
 
займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года; 
 
2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией; 
 
2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории: 
 
- займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией, 
 
- инвестиции, удерживаемые до погашения. 
 
2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», где учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные  в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации. 
 
Аналитический учет к счетам подразделов 1100 и 2000 ведется  по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимно связанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах подразделов 1100 и 2000  обособленно. 
 
Особый дополнительный порядок установлен для аналитического учета ценных бумаг. Для усиления контроля за движением ценных бумаг все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть отдельно записаны в книге учета ценных бумаг. 
 
В книге учета ценных бумаг предусмотрены следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи, кому. 
 
Книга должна быть скреплена печатью, страницы ее пронумерованы, она должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Все исправления в книге обязательно заверены двумя подписями. 
 
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. 
 
Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по: текущей стоимости; наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции. 
 
На счете 1150 «Прочие  краткосрочные финансовые инвестиции» могут учитываться депозиты, казначейские векселя и др. 
 
Кредитовые    обороты    по    счетам    подразделов   1100, 2000  регистрируются в журнале-ордере №12. 
 
        Корреспонденции счетов по учету прочих финансовых инвестиций 
 

 
Содержание операций 

и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.