На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Банковское дело. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2010. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


Содержание

Введение
Глава 1. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка
1.1 Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка
1.2 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система «CAMEL»
1.3 Сравнительный аналитический баланс - базовая информационная модель финансового состояния коммерческого банка
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Банк Москвы» на основе финансовых коэффициентов
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Введение

Общая социально - экономическая и политическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило всё разрастающийся процесс банкротства банков. События последнего времени на финансовом рынке России подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые ещё в 1992-1993 годах предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с серьёзными проблемами, в том числе с проблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка.
Ситуация на финансовом рынке осложняется тем, что всё нарастающая неспособность коммерческих банков осуществлять платежи, выдавать долгосрочные кредиты для развития реального капитала неизбежно отразится на платёжеспособности предприятий и спровоцирует дальнейший спад производства. В обстановке экономического спада коммерческие банки работают в области повышенного риска. Об этом свидетельствуют наиболее распространённые причины банкротства банков:
ь неудачные поиски участников нового капитала;
ь предоставление «плохих» кредитов;
ь неудачная торговля закладными ценными бумагами;
ь операции по торговле облигациями;
ь коррупция в рядах верхнего менеджмента;
ь неквалифицированное руководство, не умеющее вовремя распознать риск потери активов, рост банковских издержек;
ь превышение возможностей над спросом;
ь некачественный анализ информации о ситуации на финансовом рынке и клиентах банка.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема выявления их надёжности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой.
На практике оценку финансового состояния банка осуществляют органы государственного регулирования банковской деятельности (в лице Центрального Банка), непосредственно банки и независимые экспертные группы или рейтинговые агентства.
Затяжной характер кризиса вызывает всё новые проблемы. Многие банки пересматривают политику своего развития, перестраивают работу, смещают акценты в деятельности. Банковская система пришла в движение. Волна неплатежей продолжает «подсаживать» банки.
В то время, когда Агропромбанк, занимавший первую строчку рейтингов надёжности банков, не выполнил своих обязательств, о чем свидетельствуют просроченные долги, выставлявшиеся в Тверьуниверсалбанке (последнего также уже не существует), практически любой банк представляет загадку. Кризисная ситуация усложняется информационным вакуумом, любая попадающаяся информация сегодня вызывает сомнения и требует перепроверки.
Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надёжной системе оценки текущего (и, возможно, перспективного) положения, так как, эффективность управления кредитной организацией определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего не возможно добиться, не имея оперативной информации, не имея возможности сравнения с иными банками.
Цель данной курсовой работы состоит в рассмотрении и изучении аспектов финансового состояния кредитной организации, а также в проведении анализа финансовой отчетности банка на конкретном примере.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть в общем плане банковскую систему РФ;
2) выявить факторы, влияющие на банковскую деятельность;
3) определить цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка;
4) узнать о недостатках российских методах оценки финансового состояния коммерческого банка;
5) провести анализ финансового состояния конкретного коммерческого банка на основе его финансовой отчетности (бухгалтерский баланс - форма № 101 и отчет о прибылях и убытках - форма № 102), рассчитав основные финансовые показатели.
Объектом исследования является общее финансовое состояние кредитной организации.
Предметом исследования являются законодательные и методические вопросы по оценке финансового состояния банка.
При написании данной курсовой работы были использованы источники литературы отечественных авторов.
Глава 1. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка

1.1 Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка

В последнее время актуализируется проблема дистанционного анализа финансового состояния банка с целью повышения ликвидности банковской системы.
К средствам банковского надзора относятся анализ на месте, в банке и внешнее наблюдение за ним (т. н. дистанционный анализ). Видимо, банкиры разуверились в достоверности дистанционного анализа без дополнительной информации о качестве активов, стабильности депозитов и т.п. и желали бы иметь возможность, не изобретая велосипеда, ознакомится с данными банков по формам отчетности международных стандартов.
Всё чаще слышны мнения о том, что «системы оценок», построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка. Одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности к российской практике. [5]
Возможные пути решения проблемы банкиры пытаются найти в объединении информационно-аналитической работы, создании открытых аналитических данных, которые можно было бы использовать в надёжной повседневной банковской практике. Уже не один раз представители ведущих столичных банков обсуждали на совещаниях возможности реализации мероприятий, имеющих в результате прикладной характер: повышение прозрачности банковской системы России.
Поскольку основной целью банковского надзора (а, следовательно, и анализа) является поддержание безопасности и надёжности банковской системы и попытке сделать её «прозрачной» для потребителей банковских услуг, основное внимание должно уделяться унификации и стандартизации подходов к анализу.
В российской практике существуют недостатки методологического аппарата кредитных организаций, на которых хотелось бы обратить особое внимание (на примере условного банка):
§ анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается «вес» конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов;
§ к несопоставимым по изначальным условиям банкам подходят с «единым мерилом», к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, например, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 75% объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону;
§ анализ, проведённый с трёх различных позиций (ЦБ, внутрибанковский, рейтинг), свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие - расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала, обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка;
§ практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах;
§ многие статьи, требующие расшифровки, остаются «безликими». Например, состав (качество) доходов не разбивается, хотя, подобная расшифровка статей доходов могла бы многое сказать об ориентации банка;
§ нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик);
§ нет единой системы оценки финансового состояния банка.
Поэтому, несмотря на эти недостатки, современный методологический аппарат кредитных организаций необходимо совершенствовать в плане оценки финансового состояния, используя при этом накопленный опыт зарубежной (европейской) банковской системы.
1.2 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система «CAMEL»

В промышленно-развитых странах банковский надзор и методология анализа развивались в зависимости от финансовых кризисов, изменений в экономике и политических событий.
Развитыми странами уже найдено методологическое единство процесса оценки состояния банка. В фокусе внимания находятся 5 ключевых областей, так называемые компоненты «CAMEL», к которым относятся:
ь С (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера капитала необходимому;
ь A (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень “возвратности” активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;
ь М (menegement) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работы банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;
ь E (earnings) - показатели доходности или прибыльности с позиций её достаточности для будущего роста банка;
ь L (liquidity) - показатели ликвидности, определяющие достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.
В Соединённых Штатах три главных учреждения по банковскому надзору - Федеральная Резервная система, Контролёр денежного обращения и Федеральная корпорация по страхованию депозитов - первоначально использовали свои собственные системы для оценки состояния коммерческих банков. С 1978 года действует соглашение, достигнутое этими учреждениями, о стандартизации подходов к оценке надёжности банков (то, чего так не хватает в настоящее время российской банковской системе). Так за рубежом утвердилась система CAMEL. Она включает в себя все важнейшие компоненты устойчивости банка, оцениваемые банковскими аудиторами. Хотя рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки деятельности банков, её эффективность зависит от умения и объективности аналитиков, осуществляющих оценку банков, так как основу для анализа составляют результаты надзорной проверки на месте. Лишь часть показателей CAMEL возможно определить на основе внешней отчетности банка. Рассмотрим подробнее основные компоненты данной рейтинговой системы.
Показатели достаточности капитала. В трактовке CAMEL основными функциями капитала являются:
o обеспечение адекватной базы роста (например, если для консервативной деятельности необходим меньший капитал, то для деятельности с повышенной долей рискованных займов - этот же уровень капитала уже не является достаточным);
o поглощение возможных убытков (конечно, доходы позволяют поглощать текущие убытки, но их может оказаться недостаточно в в долгосрочной перспективе);
o защита негарантированных вкладчиков и кредиторов в случае ликвидации (то есть возможность обеспечить суммы сверх лимитов Федеральной корпорации по страхованию депозитов).
Перед подсчетом капитала необходимо определить состав капитала.
Оплаченный акционерный капитал, надбавка к эмиссионному курсу акций, нераспределённая прибыль, общие резервы и резервы, предписываемые законодательством, обычно рассматриваются как капитал и иногда называют стержневым капиталом.
Другие виды капитала называют дополнительным капиталом. Сюда входят: резервы для переоценки основных фондов, свободные резервы, покрывающие будущие расходы от кредитов, и различные виды долговых инструментов, которые могут быть подчинены интересам вкладчиков.
После того как капитал определён, необходимо выбрать то, с чем его сравнивать. Обычно это или депозиты, или совокупные активы, но всё сводится к тому, что капитал необходимо противопоставить показателю, взвешенному по банковским рискам, как по балансовым, так и внебалансовым статьям.
Наиболее важным из рассчитываемых коэффициентов, определяющих достаточность капитала, является показатель рисковых активов. Он позволяет объективно оценить отношение совокупного капитала к активам, заключающим в себе возможность убытков (то есть рисковым активам).
Коэффициент рисковых активов рассчитывается по консолидированному отчету о финансовом положении банка на последнюю дату (включая филиалы внутри страны и за рубежом, если имеются соответствующие данные) и определяется следующим образом:
(2)
Он включает совокупный акционерный капитал, резерв для покрытия возможных кредитных убытков, а также субординированные ноты и долговые обязательства.
Рисковые активы определяются как совокупные активы минус резерв для покрытия возможных кредитных потерь, минус наличные и средства на счетах “Ностро” у банков-корреспондентов, ценные бумаги Казначейства США, облигации правительственных учреждений США, коммерческие учетные ценные бумаги, проданные федеральные фонды и ценные бумаги, купленные по соглашению о перепродаже.
Так как коэффициент рисковых активов не определяет степень риска, связанного с различной структурой активов, он должен быть использован вместе с показателем качества активов для получения конечной оценки банковского капитала. В нижеследующих таблицах приводятся критерии показателей и ограничительные условия, которые используются для получения совокупной оценки капитала.
Таблица 1
Шкала коэффициентов рискованных активов:
Оценка капитала
Ограничительные условия качества активов
1
Качество активов должно оцениваться 1 или 2
2
3 или более
3
4 или более
4
Капитал оценивается, таким образом, если взвешенные по рискам активы наносят ущерб капиталу
5
Капитал оценивается, таким образом, если активы, классифицированные как потери, наносят ущерб капиталу
Для оценок 1-4 коэффициент рисковых активов должен равняться или превышать специальный нормативный показатель связанный с отдельной оценкой капитала; для оценки 5 имеется верхний предел, ниже которого коэффициент рисковых активов гарантирует низкий рейтинг капитала. Рейтинг капитала ниже нормативного не обязательно исключает более благоприятную оценку активов как «сильных» или «удовлетворительных». И, согласно оценке аналитика, более благоприятная оценка подтверждается и сообразуется с общим финансовым состоянием банка. Если нормативные условия не достигаются, то оценка капитала должна быть снижена до уровня, соответствующего размеру и риску классифицируемых активов.
Нормативы, используемые в процессе анализа, не предоставляют четких и незыблемых критериев и не исключают элемент оценивания; однако любой отход должен быть зафиксирован и объяснён в обсуждении капитала в конфиденциальном разделе доклада аналитика.
В процессе оценивания капитала аналитику необходимо учитывать ряд факторов:
1. Размер банка - местный, региональный или транснациональный банк:
o сравнить коэффициенты первоначального капитала с минимальным уровнем;
o определить зону падения коэффициента совокупного капитала;
o сравнить коэффициенты со средним по группе равнозначных банков;
o принять во внимание тренды;
2. Объём рисковых активов:
o сравнивать коэффициент рисковых активов со средним по группе;
o учесть тренды;
3. Объём критических и некачественных активов:
o взвешенный классифицированный показатель;
o классифицированный показатель, тренд и смешанные классификации;
4. Ожидаемый рост банка, планы и перспективы:
o сравнить показатель формирования капитала с показателем роста активов;
o предыдущие тренды;
o планы расширения или главные планы построения и перестройки;
5. Качество капитала:
o отношение заимствованного капитала к акционерному не должно превышать 50 % в соответствии с нормативами совета директоров;
6. Нераспределённая прибыль:
o сравнить выплаты дивидендов с соответствующим средним показателем по группе;
o прошлые тренды и перспективная прибыль;
7. Доступ к рынкам капитала:
o сила родительских компаний;
o способность к инъекциям капитала собственниками;
o доход по акциям - тренд и средний по группе;
8. Внебалансовые активы и фонды, не отражённые в бухгалтерской книге:
o основной капитал по номиналу;
o вычеты ликвидационной стоимости;
o налоговые корректировки.
По результатам анализа капитал оценивается от 1 до 5 баллов следующим образом: Оценка 1 (сильный). Капитал сильный по отношению к: объёму рисковых активов объёму критических и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.
Обычно, банк с сильными или удовлетворительными активами или же банк, коэффициент рисковых активов которого равняется или превышает соответствующий процент в таблице, располагают капиталом с оценкой 1.
Оценка 2 (удовлетворительный). Капитал удовлетворительный по отношению к: объёму рисковых активов объёму критических и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.
Если управление с достаточной компетенцией может удовлетворительно разрешить небольшие трудности в пунктах a, b и c, то банковский капитал должен быть оценен 2, если качество активов не ниже 3 и относительный показатель рисковых активов равен или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.
Оценка 3 (посредственный). Капитал не совсем достаточен по отношению к перечисляемым ранее пунктам.
Банковскому капиталу необходимо присвоить оценку 3, если отношение капитала к рассматриваемым пунктам неблагоприятно, управление играет смягчающую роль. Такие условия обычно преобладают там, где качество активов ниже 4 и коэффициент рисковых активов равняется или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.
Оценка 4 (критический). Капитал не является достаточным. Это обычно относится к банкам, чьи взвешенные классификации активов наносят ущерб акционерному капиталу или же чей коэффициент рисковых активов находится в соответствующих пределах, отраженных в таблице оценки достаточности капитала.
Оценка 5 (неудовлетворительный). Эта оценка присваивается в случаях, когда потери классифицированных активов наносят ущерб акционерному капиталу или же когда относительный показатель рисковых активов банка ниже предписанного уровня в таблице:
Таблица 2
Оценка достаточности капитала
Оценка
Коэффициент совокупного капитала
Коэффициент первоначального капитала
Ограничения
1
7%
6%
Качество активов не менее 2. Коэффициент рисковых активов не менее 11%.
2
6%
5,5%
Качество активов более 3. Коэффициент рисковых активов не ограничен.
3
6,5%
5%
Качество активов более 4. Коэффициент рисковых активов не ограничен.
4
5%
5%
Взвешенные классификации превышают первоначальный капитал.
5
менее 5%
менее 5%
Классификации убытков превышают первоначальный капитал.
Показатель качества активов. Обычно для оценки качества активов необходима проверка на месте. Аналитики, хорошо разбирающиеся в оценке ссуд и других кредитных услуг, основывают классификацию для проблематичных займов на основе анализа «возвратности».
Система классификации стандартных, сомнительных активов и убытков позволяет проверяющему количественно определить рейтинг всех активов в рамках системы CAMEL, а также оценить достаточность резерва на случай убытков от кредитов.
Необходимо отметить, что хотя представляемые отчеты позволяют в какой-то мере судить об активах, правдивая и полная их оценка может быть проведена в рамках проверок на местах, осуществляемых специалистами в области кредитного анализа.
Определение качества активов - наиболее известный и, по всей видимости, самый продолжительный этап надзорной проверки. В этой процедуре участвует большая часть персонала, осуществляющего проверку. При этом от каждого аналитика требуется субъективное суждение.
Активы по степени риска разделяются на несколько групп. Чтобы в дальнейшем более точно определить степень влияния риска на капитал банка, каждой категории активов придаётся определённый вес:
Таблица 3
Удельный вес различных категорий активов
Группа активов
Вес (в %)
Особого качества
0
Субстандартные
20
«Сомнительные»
50
Потери
100
Общая сумма взвешенных активов - агрегат, состоящий из 20 % активов - субстандартов, 50 % - «сомнительных» и 100 % активов потерь.
Отношение суммы взвешенных активов к общему капиталу - основной показатель, определяющий качество активов.
Таким образом, банковская система России уже располагает усовершенствованной системой дистанционного финансового анализа, использующего элементы общепринятых методов мониторинга международного банковского надзора (анализ тенденций, который позволяет определить динамику изменений, и групповой анализ, по которому банк сравнивается с другими), который может быть использован также в повседневной банковской практике.
1.3 Сравнительный аналитический баланс - базовая информационная модель финансового состояния кредитной организации

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики направлений вложений и источников средств коммерческого банка за отчетные (сравниваемые) периоды. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:
- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);
- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);
- изменения в абсолютных величинах;
- изменения в удельных весах;
- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);
- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);
- цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту.
Форма сравнительного аналитического баланса выглядит следующим образом:
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс банка
№ п/п
Наименование
статей баланса
млн. руб.
Удельный вес, %
Изменения
t1
t2
t3
t1
t2
t3
t1
t2
t3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Изменения
Таблица 4 (продолжение)
Удельные веса
В процентах
В процентах к изменению итога баланса
t2-t1
t3-t1
t3-t2
гр.9/гр.3
гр.10 /гр.3
гр.11 /гр.4
(t2-t1)
Сумма по гр.9
(t3-t1)
Сумма по гр.10
(t3-t2)
Сумма по гр.11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Таблица 4 (окончание)

АКТИВЫ

ПАССИВЫ
1
2
1
2
Активы, не приносящие доход:
Собственные средства-брутто:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Денежные средства
Корр. счета «Ностро»
Резервы Центробанка
Беспроцентные ссуды
Капитальные вложения и основные средства
НМА и затраты по арендованным зданиям
Хозяйственные материалы
Расходы будущих периодов
МБП
Прочие дебиторы
Прочие активы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Уставной фонд
Фонды банка
Переоценка валютных средств
Прибыль
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Доход
Прочие доходы
Резервы
Доходы будущих периодов
Собственные средства в расчетах
Средства от продажи ценных бумаг
Активы, приносящие доход:
Привлеченные средства:
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Ссуды
Задолженность по ссудам
Межбанковские кредиты
Факторинг
Лизинг
Права участия
Государственные ценные бумаги
Негосударственные ценные бумаги
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Срочные депозиты
Депозиты до востребования
Прочие кредиторы
Кредиты ЦБ РФ
Кредиты других банков
Долговые обязательства банка
Средства в расчетах
Долговые обязательства банка
Корр. счета «Лоро»
БАЛАНС
БАЛАНС
Собственные средства-нетто = собственные средства-брутто - иммобилизованные активы.
Форма сравнительного аналитического баланса включает:
- показатели структуры баланса (графы 3-8);
- показатели динамики баланса (графы 9-17);
- показатели структурной динамики баланса (графы 12-20).
Графы 3, 4 и 5 отражают абсолютные величины статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов;
Графы 6,7 и 8 отражают удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;
В графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;
В графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;
В графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;
В графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.
Структура баланса активов банка состоит из трех частей:
- активы, не приносящие доход;
- активы, приносящие доход:
- иммобилизованные активы.
Структура баланса пассивов банка состоит из двух частей:
- собственные средства-брутто;
- привлеченные средства.
Отдельной строкой за балансом представлены собственные средства-нетто банка.
Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Таблицей сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели достаточные для проведения как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.
Структура сравнительного аналитического баланса позволяет:
- выделить отдельные активные и пассивные виды операций и дать оценку их значимости в структуре пассивов и активов;
- проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;
- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;
- определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;
- выделить собственные и привлеченные ресурсы банка;
- выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы;
- распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по срочности.
Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно делать выводы о том, через какие источники в основном осуществляется приток денежных средств и в какие активы эти денежные средства в основном вложены.
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Импексбанк» на основе финансовых коэффициентов

В рамках данной главы сначала осуществим агрегирование баланса и отчета о прибылях и убытках данного банка за 3 периода на основании внешней финансовой отчетности [16]:
Таблица 5
Агрегированный баланс на 01.01.2006 (за 2005 год)
Агрегат
Статьи актива банка
Значение тыс. руб.
Агрегат
Статьи пассива банка
Значение тыс. руб.
А1
Кассовые активы, всего (а2+а3+а4+а5)
52930735
О1
Онкольные обязательства
1848958
а2
Касса
8313794
О2
Вклады до востребования
16281146
а3
Резервное требование
4261291
О3
Корр. счета
915713
а4
Средства в РКЦ
33752455
О4
Срочные обязательства
47099749
а5
Средства на корр. счетах
6603195
О5
Срочные вклады и депозиты
130142771
А6
Ценные бумаги, всего (а7+а8+а8+а9)
7482693
О6
Банковские займы
0
а7
Гос. ценные бумаги
662323
О7
Обращающиеся на рынке долговые обязательства
393841
а8
Ценные бумаги в портфеле
6740441
О8
Прочие обязательства, всего (О9+О10)
36022141
а9
Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок
79929
О9
Кредиторы
56332
А10
Ссуды всего (а11+а12+а13+а14)
170931522
О10
Прочие обязательства
35965809
а11
Краткосрочные
97672579
Всего обязательств О1+О4+О8=84970848
а12
Банковские
9452159
С1
Стержневой капитал
17866962
а13
Долгосрочные
63303312
С2
Уставный фонд
11750092
а14
Просроченные
503472
С3
Фонды банка
6116870
А15
Прочие активы, всего (а16+а17+а18+а19)
27163854
С4
Дополнительный капитал, всего (С5+С6+С7+С8)
7937613
а16
Инвестиции
233084
С5
Резервы под обеспечение вложений в ЦБ
987
а17
Капитализированные и нематериальные активы
3012242
С6
Резервы
2394283
а18
Прочие активы
23396754
С7
Переоценка валютных средств
0
а19
Отвлеченные средства, расходы и убытки
521864
С8
Прибыль
5542343
Баланс 258508894
Баланс 258508894

Таблица 6

Агрегированный счет прибылей и убытков на 01.01.2006

Агрегат
Наименование статьи
Значение
Агрегат
Наименование статьи
Значение
d1
Процентные доходы
13996987
d2*
в т.ч. доходы от опер. с ц.б.
6238940
r1
Процентные расходы
7392507
r2
Непроцентные расходы
44554764
e1
Процентная маржа (d1-r1)
6604480
d3
Валовые доходы (d1+d2)
57240353
d2
Непроцентные доходы
43243366
r3
Валовые расходы (r1+r2)
51947271
e2
Валовая прибыль (d3-r3)
5293082

Таблица 7

Агрегированный баланс на 01.01.2007 (за 2006 год)

Агрегат
Статьи актива банка
Значение тыс. руб.
Агрегат
Статьи пассива банка
Значение тыс. руб.
А1
Кассовые активы, всего (а2+а3+а4+а5)
95111546
О1
Онкольные обязательства
167217
а2
Касса
13523008
О2
Вклады до востребования
24321253
а3
Резервное требование
6979647
О3
Корр. счета
85197106
а4
Средства в РКЦ
50140899
О4
Срочные обязательства
57843835
а5
Средства на корр. счетах
24467992
О5
Срочные вклады и депозиты
220997869
А6
Ценные бумаги, всего (а7+а8+а8+а9)
15375371
О6
Банковские займы
39969
а7
Гос. ценные бумаги
643805
О7
Обращающиеся на рынке долговые обязательства
0
а8
Ценные бумаги в портфеле
14651637
О8
Прочие обязательства, всего (О9+О10)
4022861
а9
Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок
79929
О9
Кредиторы
63736
А10
Ссуды всего (а11+а12+а13+а14)
260131906
О10
Прочие обязательства
3959125
а11
Краткосрочные
123029730
Всего обязательств О1+О4+О8=62033913
а12
Банковские
32696529
С1
Стержневой капитал
24856172
а13
Долгосрочные
112613013
С2
Уставный фонд
12310093
а14
Просроченные
1551634
С3
Фонды банка
12546079
А15
Прочие активы, всего (а16+а17+а18+а19)
48146719
С4
Дополнительный капитал, всего (С5+С6+С7+С8)
11078260
а16
Инвестиции
325255
С5
Резервы под обеспечение вложений в ЦБ
8650
а17
Капитализированные и нематериальные активы
39074
С6
Резервы
3469944
а18
Прочие активы
4898926
С7
Переоценка валютных средств
0
а19
Отвлеченные средства, расходы и убытки
42883464
С8
Прибыль
7599666
Баланс 428524542
Баланс 428524542

Таблица 8

Агрегированный счет прибылей и убытков на 01.01.2007

Агрегат
Наименование статьи
Значение
Агрегат
Наименование статьи
Значение
d1
Процентные доходы
20658020
d2*
в т.ч. доходы от опер. с ц.б.
9945397
r1
Процентные расходы
12056010
r2
Непроцентные расходы
70770095
e1
Процентная маржа (d1-r1)
8602010
d3
Валовые доходы (d1+d2)
90090027
d2
Непроцентные доходы
69432007
r3
Валовые расходы (r1+r2)
82826105
e2
Валовая прибыль (d3-r3)
7263922

Таблица 9

Агрегированный баланс на 01.01.2008 (за 2007 год)

Агрегат
Статьи актива банка
Значение тыс. руб.
Агрегат
Статьи пассива банка
Значение тыс. руб.
А1
Кассовые активы, всего (а2+а3+а4+а5)
150130300
О1
Онкольные обязательства
90139
а2
Касса
16388286
О2
Вклады до востребования
34480514
а3
Резервное требование
10489782
О3
Корр. счета
118297719
а4
Средства в РКЦ
80877414
О4
Срочные обязательства
92129819
а5
Средства на корр. счетах
42374818
О5
Срочные вклады и депозиты
294408550
А6
Ценные бумаги, всего (а7+а8+а8+а9)
22253081
О6
Банковские займы
0
а7
Гос. ценные бумаги
774828
О7
Обращающиеся на рынке долговые обязательства
0
а8
Ценные бумаги в портфеле
21399296
О8
Прочие обязательства, всего (О9+О10)
4175385
а9
Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок
78957
О9
Кредиторы
77361
А10
Ссуды всего (а11+а12+а13+а14)
362231848
О10
Прочие обязательства
4098024
а11
Краткосрочные
92125992
Всего обязательств О1+О4+О8=95323635
а12
Банковские
42191828
С1
Стержневой капитал
37127164
а13
Долгосрочные
225259316
С2
Уставный фонд
13000093
а14
Просроченные
2654712
С3
Фонды банка
24127071
А15

Прочие активы, всего

(а16+а17+а18+а19)
64154782
С4
Дополнительный капитал, всего (С5+С6+С7+С8)
18060721
а16
Инвестиции
409547
С5
Резервы под обеспечение вложений в ЦБ
879474
а17
Капитализированные и нематериальные активы
5317881
С6
Резервы
5552331
а18
Прочие активы
2216750
С7
Переоценка валютных средств
0
а19
Отвлеченные средства, расходы и убытки
56210604
С8
Прибыль
11628916
Баланс 598770011
Баланс 598770011

Таблица 10

Агрегированный счет прибылей и убытков на 01.01.2008

Агрегат
Наименование статьи
Значение
Агрегат
Наименование статьи
Значение
d1
Процентные доходы
31527392
d2*
в т.ч. доходы от опер. с ц.б.
13618325
r1
Процентные расходы
18396269
r2
Непроцентные расходы
110583110
e1
Процентная маржа (d1-r1)
13131123
d3
Валовые доходы (d1+d2)
140310704
d2
Непроцентные доходы
108783312
r3
Валовые расходы (r1+r2)
128979379
e2
Валовая прибыль (d3-r3)
11331325

Далее осуществим анализ активов и пассивов банка на основе модифицированного балансового уравнения. Для определения качества активов, которые позволяют оценить их по отношению к ресурсной базе банка, рассчитываются следующие показатели, представленные в таблице:

Таблица 11. Анализ активов банка

Определение показателя

Оптимальное

значение коэффициента
Фактическое значение коэффициента
2005 год
2006 год
2007 год
К1=Доходные активы /Активы
0,75 - 0,85
0,692
0,642
0,643
К2=Доходные активы / Платные пассивы
? 1,0
0,943
0,762
0,761

К3=Ссуды/

Обязательства

> 0,7 (агрессивная

политика

< 0,6 (осторожная

политика)
2,012
4,193
3,80

К4=Банковские займы /

Банковские ссуды

? 1,0 (заемщик)

? 1,0 (кредитор)
0
0,001
0
К5=Ссуды/Капитал
? 8,0
8,682
11,122
11,662
К6=Просроченные ссуды/Ссуды
? 0,04
0,002
0,005
0,007
К7=Резервы на ссуды/Ссуды
? 0,04
0,014
0,013
0,015

К1 - удельный вес (доля) доходообразующих активов в совокупных активах. К1 в 2005 г. был равен 0,69, в 2006 г. снизился и составил 0,642, и в 2007 году не изменился и также составил 0,643. Это говорит о снижении активов, приносящих доход банку и увеличение ликвидной позиции, что также свидетельствует о нецеленаправленной политике банка по улучшению общего финансового состояния банка. Также можно сказать, что доля доходообразующих активов составляет 69%, 64% и 64% соответственно.

К2 - отношение доходных активов к платным пассивам. Значение коэффициента должно быть больше либо равно 1. У данного банка К2 в 2005 г. Его значение составило 0,943, в 2006 г. оно снизилось и составило 0,762, а в 2007 году почти не изменилось и составило 0,761. Снижение данного показателя произошло из-за того, что выросли и доходные активы и платные пассивы, но платные пассивы росли быстрее. Следовательно, банк нарастил свои платные пассивы на большую сумму по сравнению активами, приносящими доход и стал неэффективно управлять своими платными пассивами; из этого следует, что процентные расходы банка в течение 3-х лет не покрывались процентными доходами, поскольку значение показателя было менее 1 за все периоды.

К3 - отношение кредитов к общим обязательствам банка. Этот показатель дает возможность определить характер кредитной политики банка. К3 в 2005 г. составил 2,012, в 2006 г. 4,193, а в 2007 г. 3,8. Это говорит о том, что банк практикует исключительно слишкомагрессивную кредитную политику за все 3 периода, наращивая объемы кредитов и ссуд. Для формирования более осторожной кредитной политики банку необходимо наращивать свои обязательства, иначе дальнейшее повышение коэффициента может привести к риску потери по формированию устойчивости ресурсной базы и проблемам с текущей ликвидностью.

К4 - показывает возможность проведения кредитной политики. Рассчитывается как отношение полученных МБК к предоставленным. В 2005 г. и в 2007 г. отсутствовали межбанковские займы, поэтому значение данного коэффициента равно 0. А в 2006 г. К4 составило всего 0,1%. Это означает, что данный банк является кредитором на межбанковском кредитном рынке.

К5 - показывает рискованность кредитной политики по отношению к капиталу. Значения показателя - 8,6, 11,12 и 11,662 соответственно по 3-м периодам. Наблюдается недостаточность капитала с точки зрения кредитного портфеля; в данном случае банку необходимо снижать объем привлеченных средств. А несоответствие данного коэффициента норме говорит о нарастающем риске по возврату ссуд и кредитов данному банку, а также об уменьшении эффективности деятельности банка.

К6 - удельный вес просроченной задолженности в ссудном портфеле банка. Для Банка Москвы этот показатель за три года составил 0,002; 0,005; и 0,007 соответственно. Это позитивная тенденция, так как значение этого коэффициента находится в пределах нормы, т.е. доля просроченной задолженности не должна превышать 4% от общей суммы выданных кредитов.

К7 - резервы на покрытие убытков по ссудам. Значение коэффициента не должно быть меньше К6, и в нашем случае оно равно 0,014, 0,013 и соответственно 0,015, и почти не изменилось. Большее значение К7 по сравнению с К6 (0,002<0,014 в 2005 г; 0,005<0,013 в 2006 г; 0,007<0,014 в 2007г.) демонстрирует наличие в кредитном портфеле банка не только низкокачественных кредитов, но и просроченных процентов по кредитам.

Далее рассчитаем следующие три коэффициента, которые характеризуют ликвидность банка.

Таблица 12

Анализ ликвидности банка

Определение показателя
Оптимальное значение коэффициента
Фактическое значение
2005 год
2006 год
2007 год

К8=Кассовые активы /

Онкольные обязательства
0,2 - 0,5
28,62
568,79
1665,54

К9= Кассовые активы /

Онкольные и срочные

обязательства
0,05 - 0,3
1,081
1,639
1,627
К10=Портфель ценных бумаг/Обязательства
0,15 - 0,40
0,207
0,247
0,233

К8 - степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными активами. Значение К8 в 2005 г. составляло 28,62; в 2006 г - 568,7; а в 2007г - 1665,5, что намного выше нормы и говорит о том, что у банка существовала избыточная ликвидность. Из этого следует, что у банка были резервы увеличения онкольных обязательст и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.