Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Работа № 123620

Обходим антиплагиат


Наименование:


ШПОРЫ ПО НАЛОГАМ РБ

Информация:

Тип работы: ШПОРЫ. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 04.12.2020. Год: 2016. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


1.Экономическая сущность налогов. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Налог – это обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.
Налог как юридическая категория – это установленный правовыми нормами и обеспечиваемый принудительной силой государства многоступенчатый, имеющий сложную структуру процесс отчуждения во внесудебном порядке части собственности юридических или физических лиц, выраженной в виде дохода, полученного от осуществления предпринимательской или трудовой деятельности под покровительством государственной власти, или в виде стоимости иного имущества и направляемой на выполнение возложенных на государство функций.
Согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее – НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Современное определение понятию «налог»: Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивида к государству, осуществляемое на основе принуждения со стороны власти, нацеленное на формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.
В наиболее обобщенной форме налоги определяются как императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд.
Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические процессы.
Согласно Конституции республики Беларусь, граждане РБ обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчета и сбора налога.

2.Специфические признаки налогов. Для правильного разграничения понятий налога, сбора, пошлин и иных платежей необходимо учитывать те специфические экономические признаки, которые являются основанием для определения вида налога как экономической категории.
Основным специфическим признаком налога как экономической категории является то, что при его уплате происходит отчуждение части собственности плательщика в пользу государства. Следует подчеркнуть, что отчуждение части собственности может происходить не только у собственника, но и у организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Важным специфическим признаком налога выступает законность его установления и введения. Иными словами, налог устанавливается, а также взимается в порядке и на условиях, определяемых только законодательными актами.
Уплата налога в бюджет происходит в денежной форме. Этот признак объективно вытекает из сущности налога как экономической категории, представляющей соответствующие денежные отношения.
Специфическим признакам налога является его безвозмездный характер. Безвозмездность означает, что денежные средства, уплачиваемые в качестве налога, переходят в собственность государства без получения встречного возмещения для плательщика.
Налоги поступают в распоряжение субъектов государственной власти и управления.

3.Налоговые отношения. Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.
Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый Кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином, во-первых, непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин), а во-вторых, иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Под организациями-налогоплательщиками понимаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Иностранной организацией признается юридическое лицо, местом нахождения которого не является Республика Беларусь.
Под физическими лицами-налогоплательщиками понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства). Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории государства более 183 дней в календарном году. При этом ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь налоговое законодательства не относит время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
на лечении или отдыхе, если это лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью;
исключительно для следования из одного иностранною государства в другое через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).

4.Принципы налогообложения. Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):
1) принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;
2) принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;
3) принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;
4) принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.
Учение о принципах налогообложения не стояло на месте. Основные принципы, разработанные А. Смитом, были изучены и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:
1. этические принципы обложения: всеобщность налогов; соразмерность обложения с платежеспособностью;
2. принципы управления налогами: определенность обложения; удобности обложения и взимания налогов для их плательщиков; дешевизна взимания;
3. народнохозяйственные принципы: надлежащий выбор источников налогов; правильная комбинация совокупности налогов в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд.
Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

5.Функции налогов, общая характеристика. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В числе налоговых функций обычно выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная.
1. Фискальная, суть, которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Распределительная, суть, которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.
3. Регулирующая, суть, которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
4. Контрольная, суть, которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.
5. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

6.Фискальная функция налогов и ее характеристика. Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. В последние десятилетия в мировой практике характеризуются резким увеличением налоговых поступлений в бюджет государства, что связано с ростом объектов производства, развития научно-технического прогресса, которые обеспечили реальные условия для увеличения национального дохода и, соответственно, повлекли рост финансовых ресурсов государства в основном за счет налоговых поступлений.
Рост налогов в ряде стран мира привел к увеличению издержек производства, росту цен и удорожанию товаров. Следствием этого стало снижение темпов экономического роста. Чрезмерное налогообложение населения отрицательно отразилось на материальном положении отдельных социальных групп. По этим причинам в середине 80-х годов XX в. заметно снижение налоговых поступлений. Однако, не смотря на некоторые снижения налоговых поступлений, их доля в национальном доходе остается высокой.
Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка, рассматривается как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства.
Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть. В фискальной функции заложены и экономические стимулы, так как сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечение потребностей науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс. Но такое стимулирование производства осуществляется опосредовано и проявляется подчас через многие годы. В производстве создаются финансовые ресурсы для развития всех сфер деятельности, а поэтому производство – главный объект налогового стимулирования.

7.Распределительная функция налогов и ее характеристика. Из сущности налогов вытекает еще одна их функция – распределительная, а точнее перераспределительная, которая обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направление части его на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой его части – в централизованный фонд государственных ресурсов, то есть в бюджет государства в форме налогов. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.
Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества.

8.Регулирующая функция налогов и ее характеристика. Регулирующая функция осуществляется через налоговый механизм. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и, одновременно, ответственности за результаты производства.


9.Контрольная функция налогов и ее характеристика. Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью, и направлениями расходов. С другой стороны, сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора экономики. Кроме того, данная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государства - их фискальной функции. Через эту функцию обеспечивается контроль над налоговыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы. Непризнание данной функции означает отрицание необходимости организации налогового контроля.

10.Стимулирующая функция налогов и ее характеристика. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Существует следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижении налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме отсрочки взимания налогов и прочие налоговые льготы. Вместе с этим стимулирующая функция налогов реализуется через стимулирование более эффективного использования природных ресурсов, земли, минерально-сырьевых ресурсов. С другой стороны, по средствам этих налогов одновременно происходит воспроизводство природных ресурсов и земли: налоги, взимаемые в дорожные фонды и др. В этом своем качестве налоги могут выполнять воспроизводственную функцию. Эти налоги имеют четко выраженную отраслевую принадлежность.
Для стимулирующей функции в отличие от фискальной функции характерны две основные черты: во-первых, стимулирование социально-экономической деятельности приоритетных для государства направлений через различные виды льгот по налогам и преференции. В этом особенность и отличие стимулирующей функции от других функций налогов. Стимулирующая функция обладает следующими свойствами: мобилизация и аккумуляция финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства.

11.Классификация налогов. Классификация налогов
1) по степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением или введением налогов выделяют:
• Местные – устанавливаются местными советами депутатов в соответствии с налоговым кодексом (ст.9 НК). (за владение собаками и на заготовителей устанавливаются областными и минским городским советом депутатов, курортные устанавливаются минским городским советом депутатов и советов депутатов базового уровня). Решение об установлении местных налогов и сборов публикуются либо доводятся до всеобщего сведения другим способом, вступают в силу после опубликования и направляются установившим им местными советами депутатов в финансовые и налоговые органы соответствующих АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ЕДИНИЦ в 10дневный срок с момента их принятия.
• Республиканские – устанавливаются в законодательном порядке парламентом и президентом
2) по способу взимания:
• Прямые – устанавливаются на доходы и имущество плательщика. При уплате данного вида налогов плетельщики совпадают (налог на недвижимость, прибыль, подоходный с физических лиц)
• Косвенные – они включаются в отпускную цену товара, услуг, работ в виде надбавки (акцизы, НДС).
3) по субъекту уплаты:
• Налоги с физических лиц (подоходный)
• Налоги с юридических лиц (на прибыль, горный)
• Смешанные налоги (земельный, на недвижимость)
4)От характера использования
• Налоги общего назначения – используются на общие цели без конкретизации мероприятий
• Целевые налоги
5) От источника уплаты
• Налоги уплачиваемые с зарплаты (фонд социальной защиты населения Минтруда и социальной защиты РБ)
• Налоги на прибыль
• Налоги относящиеся на себестоимость (экологический, земельный)
6) В зависимости от метода установления налоговых ставок:
С твердыми ставками – величина ставки данных налогов устанавливается в абсолютной твердой денежной суме на единицу облагаемого налогом объекта
Налоги с процентными ставками (однородными ставками).

12.Элементы налогов, налоговые термины, понятие налогов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся:
· субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
· носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;
· объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);
· источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;
· ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбор (пошлина) - обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
Налоговые термины:
Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение размера налогов и их ставок, круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами, а также порядка уплаты налогов.
Налоговое обязательство – обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определённый налог, сбор (пошлину).
Налоговая декларация (расчёт) – письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществлённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).
Налоговый учёт – это осуществляемый плательщиками учёт объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам, сборам (пошлины) путём расчётных корректировок к данным бухгалтерского учёта.
Двойное налогообложение – это неоднократное обложение одного и того же объекта налогообложения налогами одного вида за один и тот же период.
Международное двойное (многократное) налогообложение – это обложение сопоставимыми налогами в двух (или более) государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени.
Налоговая нагрузка (налоговое бремя) – обобщенная характеристика действия налогов, отражающая долю налоговых изъятий в совокупном доходе государства (в процентах к ВВП), в доходе (валовой выручке, прибыли) субъекта хозяйствования, индивидуальном доходе физического лица.
Налоговая юрисдикция – территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы.
Преференции – преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам, организациям для поддержки отдельных видов деятельности. В отношениях между государствами преференции предоставляются как на условиях взаимности, так и в одностороннем порядке.
Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счёт все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортёрами и импортёрами по поводу уплаты налогов.

13.Сущность налоговой системы. Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

14.Организационные принципы построения налоговой системы. В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
1) однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
2) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
3) одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
4) установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
5) четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны;
6) обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
7) стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.
Главными критериями оценки цивилизованности и эффективности налоговой системы признаны:
1. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.
2. Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику и налоговому инспектору.
3. Удобство для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления.
4. Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью реакции на изменение экономической ситуации.
5. Эффективность, предполагающая не только обеспечение государственного бюджета стабильными и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию техники и технологии производства.

15.Особенность формирования налоговой системы Республики Беларусь. Налоговое законодательство формировалось в условиях, когда страны Центральной и Восточной Европы закончили первоначальный этап налоговых реформ. Это позволило учесть как национальную специфику, так и позитивные и негативные результаты проведения в этих странах мероприятий по реформированию налогообложения.
Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
- однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
- одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
- установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
- четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
- обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
- стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа

16.Система налогового законодательства РБ. Общая часть настоящего Кодекса устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

17.Налог на добавленную стоимость: методы исчисления, плательщики. Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро;
доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах доверителей и (или) выгодоприобретателей;
физические лица при ввозе в Беларусь, в случаях, предусмотренных законодательством.
Метод исчисления НДС - зачетный. Применяется в РБ с 2000г. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, предъявленной покупателям, и суммой, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг). В случае когда сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик не уплачивает налог, в этом случае разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит либо вычету в следующих периодах либо возврату.
18. Налог на добавленную стоимость: объект обложения. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
1)обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь:
- по реализации товаров, работ, услуг плательщиком, своим работником;
- по обмену товарами, работами, услугами;
- по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг;
- по передаче арендодателем объекта аренда арендатору;
- по передаче лизингодателем предметов финансовой аренды лизингополучателю.
2) ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.

19. Налог на добавленную стоимость: налоговая база, принципы ее определения, дата фактической реализации товаров. Принципы определения налоговой базы по НДС:
1. Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. При определении налоговой базы оборот от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
3. При определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов.
4. При реализации основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.
5. При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.
6. Особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, а также по договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
При утверждении в приказе об учетной политике отражение выручки по мере отгрузки товаров, работ, услуг момент фактической реализации определяется как приходящийся отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Днем отгрузки товаров признается:
1. дата их отпуска покупателю либо организации осуществляющей перевозку, если продавец не осуществляет доставку товара;
2. дата начала их транспортировки.

20. Налог на добавленную стоимость: льготы. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
1.лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
2.медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
4. учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;
5. продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;
6. услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
7. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению.
8. почтовых марок (за исключением коллекционных) по ценам, не превышающим их номинальную стоимость, маркированных почтовых карточек и маркированных конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;
9. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
10. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего назначения, речным, ж/д, автомобильным транспортом при пригородных перевозках.
11. драгоценных металлов и драгоценных камней.
12. товаров магазинами беспошлинной торговли.
13. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
14. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.
луг по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат, услуг, оказываемых физическим лицам по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке.
15. платных услуг в сфере образования.
16. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания.
17. лотерейных билетов.
18. банками операций по: предоставлению кредитов (займов), ведению текущих (расчетных) банковских счетов, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, долговыми обязательствами.
19. услуг по страхованию и перестрахованию.
20. физическим лицам услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров. \

21.Налог на добавленную стоимость: ставки налога и их характеристика, алгоритм расчета при формировании цены и из выручки от реализации товаров (работ, услуг). Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
1)0% - при реализации: экспортируемых товаров, работ, услуг; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке экспортируемых товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
2)10% - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
3)20% - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2.
4) 9,09% и 16,67% – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.
Расчет НДС из выручки от реализации товаров, работ, услуг: сумма НДС=(выручка от реализации товаров, работ, услуг с НДС*ставка НДС)/(100+ставка НДС)
Расчет НДС при формировании отпускной цены: сумма НДС=((себестоимость + прибыль + сумма акциза)*ставка НДС)/100

22. Налог на добавленную стоимость: сроки уплаты, ответственность, адрес налога. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
За неуплату, неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин) на юридическое лицо может быть наложен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин. Штраф на должностных лиц налагается в пределах от 2 до 20 базовых величин в зависимости от удельного веса неуплаченной суммы налогов, сборов (пошлин) в общей сумме исчисленных за весь проверенный период сумм налогов, сборов (пошлин).

23. Акцизный налог: плательщики. Плательщиками акцизов являются организации, юр. лица РБ; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юр. лицами простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы, и ИП производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на территорию РБ и реализующие ввезенные на территорию РБ подакцизные товары, а также физ. лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ. Филиалы, представительства и иные организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, по соответствующим объектам обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами РБ, плательщиками акцизов являются организации и ИП, являющиеся собственниками давальческого сырья - это материалы, продукция, передаваемые их собственниками без оплаты другим организациям и ИП для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая розлив.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на территории РБ, плательщиком акцизов является арендодатель (лизингодатель). За пределами территории РБ арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз объекта аренды, относящегося к подакцизным товарам, с правом выкупа на территорию РБ.

24. Акцизный налог: объект обложения, ставки. Объектами налогообложения акцизами признаются:
1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
2. ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;
3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
Ставки акцизов могут устанавливаться:
в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

25. Акцизный налог: алгоритм расчета при формировании цены и из выручки от реализации товаров (работ, услуг) по различным видам ставок. Твердые: при ввозе на таможенную территорию РБ: ?акциза= единица товара*ставку акциза (руб.)
при формировании цены: ?акциза=единица товара* ставку акциза (руб.)
при расчете из выручки: ?акциза=количество реализуемого товара*ставку акциза (руб.)
Адвалорные: при ввозе на таможенную территорию РБ: ?акциза=((Таможенная стоимость*таможенная пошлина)*ставка акциза)/100.
при формировании цены: ?акциза=((себестоимость + прибыль)*ставка акциза)/(100% - ставка акциза (%)).
при расчете из выручки: ?акциза=((выручка от реализации с НДС - ?НДС)*ставка акциза)/100
26. Акцизный налог: товары, облагаемые акцизами, сроки уплаты, ответственность, адрес налога. Подакцизными товарами признаются: спирт; алкогольная продукция; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые; сидры; пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.
Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.
Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

27. Очередность включения в отпускные цены и алгоритм расчета косвенных налогов при формировании отпускной цены. Установлена следующая очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки:
- акцизы (для подакцизных товаров);
- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом по ставке 3%;
- налог на добавленную стоимость.
Акцизы (для подакцизных товаров)=(Цена предприятия*процентная ставка)/(100%-процентная ставка)
Республиканский единый платеж (3%)=((Цена предприятия +Акцизы)*3)/(100-3)
Налог на добавленную стоимость=Отпускная цена НДС*18%

28. Экологический налог: общая характеристика, плательщики. Экологический налог – это разновидность ресурсного налога. По своей сути – это плата за природопользование. Под природопользованием в данном случае понимают добычу в промышленных объемах природных ресурсов и выбросы субъектами хозяйствования загрязняющих веществ в окружающую среду: в атмосферный воздух и водоемы.
Предназначение экологического налога заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.
Плательщики экологического налога
1. Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
3. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

29. Экологический налог: объект обложения и его характеристика, ставки. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
5. объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.
Ставки экологического налога установлены в зависимости от вида сбрасываемых загрязняющих веществ.

30. Экологический налог: льготы, порядок зачисления налога в бюджет. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду зачисляется в доход республиканского бюджета.
Налог за переработку нефти и нефтепродуктов зачисляется в доходы местных бюджетов.
Зачисление экологического налога в доходы местных бюджетов на территории Республики Беларусь регулируется Законом Республики Беларусь.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.
Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов.
Налоговые декларации (расчеты) экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, плательщиками в налоговые органы не представляются.

31. Экологический налог: алгоритм расчета, порядок уплаты налога, ответственность, адрес налога. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.
За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду: ?экологического налога= объем сброшенных*ставка налога.
Уплата экологического производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Ответственность за правильное исчисление и своевременное внесение в доход бюджета экологического налога, а также за правильное составление и своевременное представление инспекциям Государственного налогового комитета расчетов по налогу и других документов, необходимых для его исчисления, возлагается на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики Беларусь.
Взыскание не внесенных в срок сумм налога, зачет и возврат неправильно поступивших сумм производится налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

32. Налог за добычу природных ресурсов: общая характеристика, плательщики. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.
Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не облагается: добыча нефтяного попутного газа;
добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:
1. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
2. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

33. Налог за добычу природных ресурсов: объект обложения и его характеристика, ставки. Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта для земляных сооружений; глины, супесей, суглинка и трепелов; бентонитовых глин; соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; нефти; мела, мергеля, известняка и доломита; гипса (ангидрита); железных руд; торфа влажностью 40 процентов; сапропелей влажностью 60 процентов; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид; зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); гадюки обыкновенной; бурого угля (в пересчете на условное топливо); горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).
Ставки налога за добычу природных ресурсов зависят от вида добываемых ресурсов.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 101 к настоящему Кодексу.
Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.

34. Налог за добычу природных ресурсов: льготы, порядок зачисления налога в бюджет. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не облагается:
добыча нефтяного попутного газа;
добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов (нефтеперерабатывающими организациями - исходя из объемов переработанных нефти и нефтепродуктов).
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал.
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

35. Налог за добычу природных ресурсов: алгоритм расчета в пределах лимита и сверх лимита, порядок уплаты налога, ответственность, адрес налога. За добычу природных ресурсов: а)в пределах лимита: ?налога=объем добываемых природных ресурсов в пределах лимита*ставка налога; б) сверх установленного лимита: ?налога=объем добываемых природных ресурсов сверх установленных лимитов*ставка налога*10.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Ответственность за правильное исчисление и своевременное внесение в доход бюджета экологического налога, а также за правильное составление и своевременное представление инспекциям Государственного налогового комитета расчетов по налогу и других документов, необходимых для его исчисления, возлагается на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики Беларусь.
Взыскание не внесенных в срок сумм налога, зачет и возврат неправильно поступивших сумм производится налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

36. Налог на землю: общая характеристика, плательщики. Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.
Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.
Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

37. Налог на землю: объект обложения и его характеристика. Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
а) в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;
б) в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также земельные участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).

38. Налог на землю: ставки, определение ставок земельного налога и исчисление земельного налога на земли с/х назначения и на земли населенных пунктов. С 1 января 2013 года налоговая база земельного налога будет определяться на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Беларуси, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.
Ставки зависят от категории населенного пункта, кадастровой оценки земель и видов функционального использования.
Сумма земельного налога=кадастровая стоимость*ставку земельного налога (%).
Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.


39. Налог на землю: льготы, сроки уплаты, ответственность, адрес налога. Освобождаются от земельного налога:
1. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;
3. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;
4. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
5. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
6. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям;
7. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
8. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
9. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей).
Декларации подаются до 22 апреля текущего года.
Уплата по выбору плательщика:
а) один раз в год не позднее 22 февраля текущего года;
б) ежеквартально до 22-го числа второго месяца каждого квартала, размером ? годовой суммы налога.
За земли с/х назначения – 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

40. Фонд социальной защиты населения: общая характеристика, плательщики, алгоритм расчета. Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования в случаях, предусмотренных Законом РБ «Об основах государственного социального страхования».
Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия: по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; по временной нетрудоспособности; пособие на погребение.
Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, в соответствии с действующим законодательством являются:
1. Юридические лица (включая иностранные юридические лица), их филиалы и представительства.
2.Индивидуальные предприниматели, физические лица предоставляющие работу гражданам по трудовому (гражданско-правовому) договору.
3.Работающие граждане.
4.Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, т. е. индивидуальные предприниматели, творческие работники, частные нотариусы.
Сумма ФСЗН=сумма фонда оплаты труда*34%/100

41. Фонд социальной защиты населения: объект обложения и его характеристика, выплаты, не включаемые в объект обложения. Объектом налогообложения является: заработная плата, поощрительные выплаты, оплата за неотработанное время, выплаты социального характера: стоимость бесплатного питания работникам отдельных отраслей; стоимость проезда для работников транспорта; стоимость путевок работникам на лечение, отдых за счет средств предприятия.
Отчисления в Фонд социальной защиты населения включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
выплаты, не включаемые в объект обложения:
1.Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
2.Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
3.Суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда, причиненного работникам.
4.Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством РБ, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты.
5.Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.
6.Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.
7.Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений.
8.Материальная помощь работникам: оказываемая в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
9.Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года и др.

42. Фонд социальной защиты населения: размеры обязательных страховых взносов, льготы, сроки уплаты, ответственность, адрес отчисления. Размер обязательных страховых взносов в ФСЗН составляет 35%, из них:
34% — уплачивает наниматель (от объекта обложения)
1% — удерживается из заработной платы работников (отчисления в пенсионный фонд)
Плательщики обязательных страховых взносов не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Фонд социальной защиты населения налоговую декларацию (расчет) обязательных страховых взносов нарастающим итогом с начала года.
Уплата обязательных страховых взносов производится плательщиками ежемесячно в день выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд освобождаются:
общественные объединения инвалидов и пенсионеров, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры составляют не менее 80 процентов;
организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов среди работающих граждан составляет не менее 50 процентов, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25 процентов;
общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также организации, имущество которых находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами;
члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста.
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня.

43. Налог на недвижимость: общая характеристика, плательщики, ставка. Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.
Ставки:
а) 1% - остаточной стоимости для организаций;
б) 0,1% - для физ. лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов и садоводческих товариществ;
в) 2% - для организаций имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства новых объектов.

44. Налог на недвижимость: объект обложения и его характеристика, алгоритм расчета со стоимости ОС, алгоритм расчета по объектам НЗС. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
а)капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам, организациям;
б)капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).
Сумма налога на надвижимость за год=(первоначальная стоимость основных средств на 1 января отчетного года - сумма износа основных средств)/1%
Сумма налога н7а надвижимость по НЗС за год=(стоимость НЗС на 1 января отчетного года *2)/100
Д20, 23, 25,26,29,44 К68
Сумма налога на недвижимость по НЗС не включается в затраты по производству и реализации товаров учитываемых при налогообложении Д99 К68.

45. Налог на недвижимость: льготы, сроки уплаты, ответственность, адрес налога. Освобождаются от налога на недвижимость:
1. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»;
2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
3. капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
4. капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями,
5. автомобильные дороги общего пользования, а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
6. капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
7. капитальные строения (здания, сооружения) объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
8. впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
9. капитальные строения (здания, сооружения), относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
10. капитальные строения (здания, сооружения) государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, капитальные строения (здания, сооружения), используемые исключительно для гражданской обороны;
11. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме.
12. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, а также машино-места, принадлежащие: физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам, многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей); военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
13. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);
14. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций потребительской кооперации, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности;
15. до 1 января 2016 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий.
Налоговый период – календарный год.
Декларации подаются до 22 марта отчетного года.
Уплата по выбору:
- один раз в год не позднее 22 марта текущего года;
- ежеквартально, до 22 числа третьего месяца каждого квартала ? размера.

46. Налог на прибыль: плательщики, ставки. Плательщиками налога на прибыль признаются организации.
Ставки:
- 18% - для компаний РБ и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через представительство;
- 12% - дивиденды;
- 10% - производство лазерно-оптической техники;
- 5% - продажа информационных технологий и услуг по их разработке;
- 9% - при реализации долей в уставном фонде организации.

47. Налог на прибыль: объект обложения, алгоритм расчета. Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовая прибыль включает:
а) прибыль от реализации = выручка – НДС – сумма акциза – с/с – коммерческие расходы;
б) прибыль от реализации ОС, НА=выручка – НДС – сумма остаточной стоимости ОС, НА – коммерческие расходы;
в) прибыль от реализации ТМЦ= выручка – НДС – покупная стоимость ТМЦ – коммерческие расходы;
г) сальдо внереализационных доходов и расходов= внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Валовая прибыль= +/- прибыль от реализации +/- прибыль от реализации ОС, НА +/- прибыль от реализации ТМЦ +/- Сальдо внереализационных доходов и расходов
Сумма налога на прибыль=(валовая прибыль – льготируемая прибыль) *18/100

48. Налог на прибыль: затраты по производству и реализации продукции, не учитываемые при налогообложении. При налогообложении не учитываются следующие затраты:
1. на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;
2. на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая затраты на все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности;
3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; вознаграждения; материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели); ссуды и займы, в том числе беспроцентные; оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков; надбавки и доплаты к пенсиям; выплаты, осуществляемые обучающимся работникам; единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов; компенсация стоимости питания на объектах общественного питания; стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых бесплатно, а также отпускаемых подсобными хозяйствами организации для общественного питания; стоимость питания, товаров (работ, услуг), предоставляемых по льготным ценам либо с частичной оплатой; оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;
4. на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;
5. на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством;
6. расходы на организацию досуга или отдыха в ходе проведения рекламных акций, а также при проведении собраний, конференций, семинаров;
7. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством;
8. потери, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством;
9. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;
10. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
11. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
12. на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
13. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
14. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений); 15. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям;
16. произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;
17. проценты по просроченным займам и кредитам;
18. на приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей обеспечиваются специальным транспортом;
19. связанные с направлением работников на переподготовку, профессиональную подготовку с сохранением им на период получения образования среднего заработка;
20. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию не возложена обязанность публиковать эти отчетность и информацию;
21. страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь.

49. Налог на прибыль: льготы, сроки уплаты, ответственность, адрес налога. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
1. прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;
2. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
3. прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
4. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за налоговый период;
5. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;
6. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
7. прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;
8. прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов – в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
9. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, – в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.
10. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства – в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей;
11. прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь;
12. прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности.
13. прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;
14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Налоговый период – календарный год.
Декларации подать до 20 марта года, следующего за отчетным периодом.
Уплата: не позднее 22 апреля, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря.
Д99 К68.

50. Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объект налогообложения. Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее – налоговые резиденты Республики Беларусь);
2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

51. Подоходный налог с физических лиц: стандартные и социальные налоговые вычеты при исчислении налога. При определении размера налоговой плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1. в размере 550 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 белорусских рублей в месяц;
2. в размере 155 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
3. в размере 780 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов;
физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
физических лиц – участников Великой Отечественной войны;
физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:
1.в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;
2. в сумме, не превышающей 10 000 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

52. Подоходный налог с физических лиц: ставки, налоговый и отчетный период. Ставки:
- 12% - общая налоговая ставка;
- 9% - в отношении доходов, полученных:
1. физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);
2. индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).
- 15% - для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

53. Подоходный налог с физических лиц: доходы, не подлежащие налогообложению. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
1. Пенсии, стипендии, пособия, алименты;
2. Доходы от выполнения отдельных работ и видов деятельности
3. Субсидии;
4. Доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения;
5. Наследство, дарение, безвозмездная помощь;
6. Выигрыши, проценты, премии, вознаграждения, призы;
7. Материальная помощь и другие выплаты на цели социальной защиты;
8. Компенсационные выплаты;
9. Льготы для лиц из числа военнослужащих, состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, подразделений по чрезвычайным ситуациям и государственных служащих при выполнении ими служебных обязанностей;
10. Различного рода компенсационные выплаты, не подлежащие налогообложению.

54. Подоходный налог с физических лиц: порядок исчисления и удержания налога, порядок представления деклараций. Сумма подоходного налога=(сумма общей з/п за месяц – сумма з/п не облагаемая подоходным налогом – сумма налоговых вычетов)*ставка (%)/100
Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент.
Сумма подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, по которым применяются налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.
Исчисление подоходного налога с физических лиц производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий.
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде:
1. подлежащие налогообложению доходы;
2. доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц;
3. доходы в виде возврата взносов при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства – в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;
4. доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, – в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

55. Налог на землю с физических лиц: плательщики, объект налогообложения, ставки. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству.
Ставки зависят от категории населенного пункта, кадастровой оценки земель и видов функционального использования.

56. Налог на землю с физических лиц: льготы, порядок и сроки уплаты земельного налога, ответственность. Освобождаются от земельного налога:
1. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
2. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц;
3. земельные участки, предоставленные физическим лицам:
- эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;
- постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
4. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей).
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.
Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.
Уплата земельного налога производится физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

57. Налог на недвижимость с физических лиц: плательщики, ставки. Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента.

58. Налог на недвижимость с физических лиц: объект обложения, льготы. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам.
Освобождаются от налога на недвижимость:
1. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах;
2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие:
физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц;
3. многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
4. военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

59. Налог на недвижимость с физических лиц: порядок и сроки уплаты налога, контроль, ответственность. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.
В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места по истечении срока вручения извещения, установленного частью первой настоящего пункта, извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.

60. Единый налог с индивидуальных предпринимателей: плательщики, льготы. Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей признаются индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются: розничная торговля товарами; производство мебели по заказам потребителей; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов; производство по заказам потребителей; деятельность в области фотографии; производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей; услуги парикмахерских и салонов красоты; деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; деятельность автомобилей-такси, чистка и уборка жилых помещений; услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота; врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека; ветеринарная деятельность и прочая коммерческая деятельность.
Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

61. Единый налог с индивидуальных предпринимателей: повышение (понижение) ставок, порядок и сроки уплаты. Ставки единого налога снижаются для:
1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;
3. плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;
4. плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;
5. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;
2.6. плательщиков – инвалидов I и II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, – на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, содержащих данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования.
Налоговым периодом единого налога признается календарный год.
Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного месяца.
Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности.

62. Единый налог с индивидуальных предпринимателей: перерасчет налога. Перерасчет (возврат или зачет) единого налога производится в случаях:
1. временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому либо трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
2. утраты плательщиком единого налога права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;
3. неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей , - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
4. неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
5. временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.
Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемой индивидуальным предпринимателем уточненной налоговой декларации (расчета).
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании письменного уведомления этого лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.
Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.

63. Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей: объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные ИП от осуществления ими предпринимательской деятельности в денежной и натуральной форме.
К доходам от осуществления предпринимательской деятельности относятся доходы от реализации, а также внереализационные доходы.
В доходы от реализации, в частности, включаются:
деньги, поступившие на счета в банки, в небанковские кредитно-финансовые организации или в кассу предпринимателя:
а) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог;
б) за переданные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, нематериальные активы;
в) за выполненные работы, оказанные услуги;
деньги за реализованные товары, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах предпринимателя;
доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
деньги в виде вознаграждений и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам, поступившие индивидуальному предпринимателю;
стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных от организаций и (или)физических лиц в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
стоимость товаров, переданных в счет погашения задолженности по оплате труда физическим лицам, привлекаемым по трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, переданных индивидуальным предпринимателем в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями;
суммы полученных векселей за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы, оказанные услуги;
суммы недостачи, хищения и порчи товаров сверх норм естественной убыли;
иные доходы, связанные с производством и реализацией товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, выполнением работ, оказанием услуг.

64. Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей: профессиональные налоговые вычеты – материальные расходы и расходы на оплату труда. К материальным расходам относятся следующие расходы:
1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров;
2. на приобретение материалов;
3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии;
6. на оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями;
7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения;
8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов;
9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством;
11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
12. на освоение природных ресурсов;
13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;
14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологий и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
15. иные материальные расходы, определенные законодательными актами.
Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов.
Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.
Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.
К расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) на оплату труда относятся:
1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу;
2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;
3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством;
4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья;
6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей;
8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности работников;
9. расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой, повышением квалификации и стажировкой кадров;
10. оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
13. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком;
15. иные расходы на оплату труда, определенные законодательными актами.
Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда – на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.

65. Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей: профессиональные налоговые вычеты – амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества, расходы на социальные нужды и прочие расходы. К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных в порядке, установленном законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности.
К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь.
Расходы на социальные нужды определяются исходя из начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц и учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

66. Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей: порядок исчисления и уплаты налога. Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;
по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом признаются: квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, и налоговой ставки.
Расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный (налоговый) период.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не получившие в течение квартала доходы, облагаемые подоходным налогом с физических лиц в соответствии с настоящей статьей, и (или) получившие доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 настоящего Кодекса, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) за соответствующий отчетный период.
Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Доходы (кроме доходов, в отношении которых плательщиком была представлена налоговая декларация (расчет), полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса. Плательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета.

67. Упрощенная система налогообложения: плательщики, условия применения системы. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации - юридические лица Республики Беларусь.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей.
При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями статьи 288 настоящего Кодекса, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы.

68. Упрощенная система налогообложения: объект налогообложения, ставки налога. Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка.
Ставки налога:
- 7% - для ИП, не уплачивающих НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки;
- 5% - для ИП – плательщиков НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки;
- 2% - в отношении выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;
- 15% - для ИП, использующих в качестве налоговой базы показатель валового дохода;
- для ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога устанавливаются:
5% для ИП, не уплачивающих НДС;
3% для ИП– плательщиков НДС.

69. Упрощенная система налогообложения: ее применение и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Уплата налога при упрощенной системе:
1. заменяет уплату:
налогов, сборов (пошлин);
арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон;
2. не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
Порядок перехода на упрощенную систему:
1.Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
2.Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период.
Форма уведомления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
3.Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации.
Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.
4.Организации и индивидуальные предприниматели, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период до 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на упрощенную систему, письменно уведомив об этом налоговый орган.
70. Упрощенная система налогообложения: порядок уплаты налога в бюджет.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально...




Перейти к полному тексту работы