На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Документальное оформление и учет имущества банка. Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка. Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте.

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Предмет: Банковское дело. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж
ОТЧЕТ
ПО квалификационной практике
Выполнила: Куранхой Диана Рудики
№ группы: 6152
Место прохождения: Северо-Западный банк Сбербанк России
№ 2003/800 Приморского района города Санкт-Петербурга.
Сроки прохождения: с 12 мая 2008г. по 7 июня 2008 г.
Руководители практики:
От колледжа: Зарецкая Ирина Валентиновна
От принимающей организации: Лебедева Галина Александровна
Оценка по практики:__________________________
Санкт-Петербург
2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ


    Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка 4
      1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки 4
      1.2 Учет выбытия основных средств 6
      1.3 Состав нематериальных активов банка 7
      1.4 Учет материальных запасов, их виды 8
    Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка 10
      2.1 Учет доходов и расходов банка 10
        2.1.1Учет доходов банка 10
        2.1.2 Учет расходов банка 12
      2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение 14
      2.3 Учет использования прибыли 15
    Раздел №3 Отчетность банков 18
      3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности 18
      3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности 20
        3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций 22
        3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках» 24
    Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте 26
      4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте 26
      4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты 27
        4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет 27
        4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет 28
        4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком 29
        4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком 29
        4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента 29
        4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента 30
    Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков 32
      5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте 32
      5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте 34
        5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте 34
        5.2.2 Учет валютно-обменных операций 36
    Раздел № 6 Банковский маркетинг 38
      6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга 41
      6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг 42
      6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта 44
    Список использованной литературы 52

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Основные средства банка, их виды и порядок оценки

В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.
Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.
Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет.
Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).
Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».
Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».
Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.
По дебету отражается:
1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.
2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,
К70601.
3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.
4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.
5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:
- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.
- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322
По кредиту отражается:
1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.
2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.
Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Сальдо - это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.
По дебету отражается:
1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.
2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312
По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

1.2 Учет выбытия основных средств

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».
Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.
По дебету отражается:
1 Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС Д 61209, К 60401.
2 Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.
3 Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС Д 61209 К60309.
4 Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601
По кредиту отражается:
1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209
2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209
3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008, К 61209
4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209
5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209
6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209
Учет амортизации основных средств.
Начисление амортизации не производится по:
- объектам внешнего благоустройства
-земельным участкам и объектам природопользования
-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.
-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.
-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.
Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».
Сальдо - это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.
По кредиту отражается:
1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601
2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601
По дебету отражается:
1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209
2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

1.3 Состав нематериальных активов банка

В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.
Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».
Сальдо - это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.
По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.
По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.
Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».
Сальдо - это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.
По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.
По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

1.4 Учет материальных запасов, их виды

Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:
61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.
61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.
61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.
61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.
61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.
Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.
Сальдо - это стоимость материальных запасов банка.
По дебету отражается:
1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.
По кредиту отражается:
1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.
Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

2.1.1Учет доходов банка

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
2 Операционные доходы.
3Прочие доходы.
Для учета доходов текущего года используют активные счета:
70601 «Доходы»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.
По кредиту отражается:
1 Доходы от банковских операций:
1.1 Процентные:
1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:
1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.
1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601
1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601
1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601
2 Операционные доходы:
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604
2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
2.7 другие операционные:
2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д.
К 70601
3 Прочие доходы.
3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601
3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

2.1.2 Учет расходов банка

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».
2.Операционные расходы.
3.Прочие расходы.
Для учета текущего года используют пассивные счета:
70606 «Расходы»
70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.
По дебету отражается:
1 Расходы от банковских операций:
1.1 процентные:
1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213
2 Операционные расходы
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620
2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109
2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.
2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.
2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.
2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:
2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305
2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301
2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.
2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610
2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403
2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209
2.8 организационные и управленческие расходы:
2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311
2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308
2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301
3 Прочие расходы:
3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109
3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.
По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70706, К 70606
Д 70707, К 70607
Д 70708, К 70608
Д 70709, К 70609
В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение

Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».
На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:
1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802
Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.
По дебету счета 10801 отражается:
1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.
2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701
3. Погашение убытков Д 10801 К 10802

2.3 Учет использования прибыли

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо - это сумма использованной прибыли.
По дебету отражается:
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
По кредиту отражается:
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
По кредиту отражается:
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301
По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102
Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»
Сальдо - это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.
По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.
По кредиту отражается списание НДС:
1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310
2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310
Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:
1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309
2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309
3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.
По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.

Раздел №3 Отчетность банков

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:
1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-данные о движении денежных средств;
-информация об уровне достаточности капитала.
2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-информация об уровне достаточности капитала.
Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.
Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.
Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.
Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:
-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:
-квартальную отчетность
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.
Финансовая отчетность кредитных организаций.
Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
баланс на отчетную дату;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.
В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.
Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности


Банки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются:
руководителем кредитной организации;
главным бухгалтером;
-другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России.
Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены:
-полнота заполнения
-достоверность
-своевременность представления
-сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.
Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П.
В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности:
-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.
- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.
В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:
Финансовая статистика
-Финансовая отчетность
Денежно-кредитная статистика
Статистика финансового рынка
По срокам представления отчетность бывает:
ежедневная
пятидневная
ежедекадная
-ежемесячная
ежеквартальная
полугодовая
годовая.
Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:
- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
Аудиторское заключение;
- Пояснительная записка.
Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:
- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.
- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.
Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.
По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.
Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные
потери.
-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.
Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:
Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.
Формирование и восстановление резервов.
Определение финансовых результатов.
По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.
При этом оформляются проводки:
1. на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320
2. на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701
на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.

3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»

Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».
Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.
Состоит форма из 3-х разделов:
-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.
- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.
- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.
Сумма в отчете отражаются по трем графам:
- В рублях
- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте
- Всего
- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).

Фрагмент формы № 102
№ п\п
Наименование статей
Символы
Суммы в рублях от операций:
Всего
В рублях
В ин. Валюте и драгоценных металлах.
1. Доходы
А. От банковских операций и других сделок.
Раздел 1. Процентные доходы.
1. По предоставленным кредитам
1.
Минфину России
11101
12
Негосударственным коммерческим организациям
11112
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:
положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».
отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»
30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.
Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.
По дебету отражается:
1 зачисление иностранной валюты на корсчет:
приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840
приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840
наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.
при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840
при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840
1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д.
2. положительная курсовая разница Д 30110840 К 70603810
По кредиту отражается:
1. списание иностранной валюты с корсчета:
проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840
проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840
наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840
при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840
при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840
при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840
при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840
1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.
2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840
Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.

4.2.3Уч и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.