Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Документальное оформление и учет имущества банка. Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка. Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте.

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Предмет: Банковское дело. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж
ОТЧЕТ
ПО квалификационной практике
Выполнила: Куранхой Диана Рудики
№ группы: 6152
Место прохождения: Северо-Западный банк Сбербанк России
№ 2003/800 Приморского района города Санкт-Петербурга.
Сроки прохождения: с 12 мая 2008г. по 7 июня 2008 г.
Руководители практики:
От колледжа: Зарецкая Ирина Валентиновна
От принимающей организации: Лебедева Галина Александровна
Оценка по практики:__________________________
Санкт-Петербург
2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ


    Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка 4
      1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки 4
      1.2 Учет выбытия основных средств 6
      1.3 Состав нематериальных активов банка 7
      1.4 Учет материальных запасов, их виды 8
    Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка 10
      2.1 Учет доходов и расходов банка 10
        2.1.1Учет доходов банка 10
        2.1.2 Учет расходов банка 12
      2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение 14
      2.3 Учет использования прибыли 15
    Раздел №3 Отчетность банков 18
      3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности 18
      3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности 20
        3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций 22
        3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках» 24
    Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте 26
      4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте 26
      4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты 27
        4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет 27
        4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет 28
        4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком 29
        4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком 29
        4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента 29
        4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента 30
    Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков 32
      5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте 32
      5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте 34
        5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте 34
        5.2.2 Учет валютно-обменных операций 36
    Раздел № 6 Банковский маркетинг 38
      6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга 41
      6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг 42
      6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта 44
    Список использованной литературы 52

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Основные средства банка, их виды и порядок оценки

В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.
Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.
Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет.
Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).
Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».
Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».
Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.
По дебету отражается:
1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.
2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,
К70601.
3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.
4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.
5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:
- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.
- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322
По кредиту отражается:
1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.
2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.
Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Сальдо - это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.
По дебету отражается:
1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.
2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312
По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

1.2 Учет выбытия основных средств

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».
Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.
По дебету отражается:
1 Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС Д 61209, К 60401.
2 Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.
3 Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС Д 61209 К60309.
4 Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601
По кредиту отражается:
1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209
2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209
3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008, К 61209
4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209
5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209
6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209
Учет амортизации основных средств.
Начисление амортизации не производится по:
- объектам внешнего благоустройства
-земельным участкам и объектам природопользования
-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.
-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.
-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.
Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».
Сальдо - это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.
По кредиту отражается:
1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601
2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601
По дебету отражается:
1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209
2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

1.3 Состав нематериальных активов банка

В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.
Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».
Сальдо - это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.
По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.
По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.
Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».
Сальдо - это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.
По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.
По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

1.4 Учет материальных запасов, их виды

Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:
61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.
61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.
61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.
61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.
61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.
Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.
Сальдо - это стоимость материальных запасов банка.
По дебету отражается:
1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.
По кредиту отражается:
1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.
Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

2.1.1Учет доходов банка

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
2 Операционные доходы.
3Прочие доходы.
Для учета доходов текущего года используют активные счета:
70601 «Доходы»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.
По кредиту отражается:
1 Доходы от банковских операций:
1.1 Процентные:
1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:
1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.
1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601
1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601
1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601
2 Операционные доходы:
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604
2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
2.7 другие операционные:
2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д.
К 70601
3 Прочие доходы.
3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601
3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

2.1.2 Учет расходов банка

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».
2.Операционные расходы.
3.Прочие расходы.
Для учета текущего года используют пассивные счета:
70606 «Расходы»
70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.
По дебету отражается:
1 Расходы от банковских операций:
1.1 процентные:
1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213
2 Операционные расходы
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620
2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109
2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.
2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.
2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.
2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:
2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305
2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301
2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.
2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610
2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403
2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209
2.8 организационные и управленческие расходы:
2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311
2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308
2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301
3 Прочие расходы:
3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109
3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.
По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70706, К 70606
Д 70707, К 70607
Д 70708, К 70608
Д 70709, К 70609
В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение

Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».
На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:
1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802
Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.
По дебету счета 10801 отражается:
1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.
2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701
3. Погашение убытков Д 10801 К 10802

2.3 Учет использования прибыли

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо - это сумма использованной прибыли.
По дебету отражается:
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
По кредиту отражается:
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
По кредиту отражается:
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301
По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102
Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»
Сальдо - это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.
По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.
По кредиту отражается списание НДС:
1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310
2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310
Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:
1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309
2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309
3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.
По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.

Раздел №3 Отчетность банков

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:
1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-данные о движении денежных средств;
-информация об уровне достаточности капитала.
2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-информация об уровне достаточности капитала.
Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.
Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.
Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.
Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:
-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:
-квартальную отчетность
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.
Финансовая отчетность кредитных организаций.
Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
баланс на отчетную дату;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.
В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.
Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности


Банки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются:
руководителем кредитной организации;
главным бухгалтером;
-другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России.
Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены:
-полнота заполнения
-достоверность
-своевременность представления
-сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.
Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П.
В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности:
-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.
- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.
В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:
Финансовая статистика
-Финансовая отчетность
Денежно-кредитная статистика
Статистика финансового рынка
По срокам представления отчетность бывает:
ежедневная
пятидневная
ежедекадная
-ежемесячная
ежеквартальная
полугодовая
годовая.
Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:
- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
Аудиторское заключение;
- Пояснительная записка.
Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:
- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.
- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.
Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.
По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.
Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные
потери.
-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.
Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:
Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.
Формирование и восстановление резервов.
Определение финансовых результатов.
По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.
При этом оформляются проводки:
1. на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320
2. на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701
на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.

3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»

Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».
Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.
Состоит форма из 3-х разделов:
-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.
- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.
- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.
Сумма в отчете отражаются по трем графам:
- В рублях
- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте
- Всего
- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).

Фрагмент формы № 102
№ п\п
Наименование статей
Символы
Суммы в рублях от операций:
Всего
В рублях
В ин. Валюте и драгоценных металлах.
1. Доходы
А. От банковских операций и других сделок.
Раздел 1. Процентные доходы.
1. По предоставленным кредитам
1.
Минфину России
11101
12
Негосударственным коммерческим организациям
11112
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:
положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».
отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»
30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.
Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.
По дебету отражается:
1 зачисление иностранной валюты на корсчет:
приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840
приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840
наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.
при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840
при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840
1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д.
2. положительная курсовая разница Д 30110840 К 70603810
По кредиту отражается:
1. списание иностранной валюты с корсчета:
проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840
проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840
наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840
при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840
при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840
при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840
при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840
1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.
2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840
Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.

4.2.3Уч и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.