На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Оценка основных фондов и финансовая устойчивость предприятия ООО «ТД Басарабия 21 век»

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Финансовый анализ. Добавлен: 02.12.2011. Сдан: 2010. Страниц: 95 + приложения. Уникальность по antiplagiat.ru: 86.

Описание (план):



Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы оценки основных фондов и анализа
финансовой устойчивости торгового предприятия……………………………….6
1.1. Сущность и показатели эффективности оценки основных фондов
предприятия…………………………………………………………………………6
1.2. Цели, задачи и источники анализа финансовой устойчивости……………..21
1.3. Методические подходы к анализу финансовой устойчивости……………..29
Глава 2. Анализ использования основных фондов и оценка финансовой
устойчивости ООО «ТД Басарабия 21 век»……………………………………...42
2.1. Характеристика предприятия…………………………………………………42
2.2. Оценка динамики и структуры баланса……………………………………...45
2.3. Оценка коэффициентов финансовой устойчивости…………………………49
2.4. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов
на предприятии……………………………………………………………………..54
Глава 3. Пути повышения финансовой устойчивости и эффективности
использования основных фондов ООО «ТД Басарабия 21 век»………………....63
3.1. Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости…………………...63
3.2. Основные направления повышения эффективности использования
основных фондов…………………………………………………………………...69
Заключение………………………………………………………………………….85
Список литературы…………………………………………………………………91
Приложения…………………………………………………………………………95







Введение

Актуальность темы работы обусловлена тем, что в современных условиях рыночных отношений в связи с тем, что организациям предоставлена максималь-ная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управ-ления финансовым состоянием организаций будет актуальна всегда.
В торговле в большей мере, чем в других отраслях, проявляет себя катего-рия коммерческого риска. Последний зависит, прежде всего, от постоянных ко-лебаний спроса и предложения, от несовершенства маркетинговой информации и службы менеджмента. Отсюда трудности с выявлением ситуаций, вызываю-щих коммерческий риск, определением зоны коммерческого риска; более часты случаи банкротства, поэтому возрастает роль анализа финансового состояния торговых предприятий.
Финансовая устойчивость является важнейшими финансовыми показате-лями, находящимися в сфере внимания руководителя торгового предприятия и финансовой службы. Они используются при оценке финансового состояния предприятия, его экономической надежности, кредитоспособности, конкуренто-способности, возможности банкротства и служат инструментом для выработки управленческих решений.
Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации. Финансовая устойчивость органи-зации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс фор-мирования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает ко-нечные результаты ее деятельности.
Анализ финансовой устойчивости организации позволяет изучить состоя-ние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внеш-ней и внутренней среды.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финан-совое состояние организации, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии организа-ции. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансировании деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности и фи-нансовой устойчивости. Таким образом, можно сделать вывод о том, что прове-дение анализа финансового состояния организации является необходимым усло-вием эффективной работы организаций различных форм собственности.
В условиях становления рыночных отношений предприятия становятся собственниками определенного обособленного имущества. Поэтому, важное значение приобретает оценка имущества предприятия. Имущество предприятия составляют основные средства и прочие внеоборотные активы, оборотные сред-ства, финансовые активы.
Основные фонды – это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, по-степенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создавае-мую продукцию.
Вопросы оценки и учета основных средств являются наиболее важными при подготовке отчетности, соответствующей международным стандартам (МСФО), что вызвано высокой долей основных средств в составе активов для большинства российских организаций. От правильной оценки и признания ос-новных средств, в конечном счете, в наибольшей степени зависит балансовый отчет организации.
Если говорить о практической значимости выбранной темы, то нельзя не отметить, что правильный учет основных фондов предприятия позволяет сокра-тить издержки предприятия, которые в нынешнее время, в условиях кризиса не-обходимо минимизировать.
Целью данной дипломной работы является определение путей повышения финансовой устойчивости предприятия и эффективности основных фондов. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решение следующих задач:
- определение основных источников информации, используемой при ана-лизе финансовой устойчивости организации;
- углубленное изучение содержания современных методик, используемых при исследовании финансовой устойчивости организации и эффективности ос-новных фондов;
- углубленное изучение методик, позволяющих осуществлять прогнозиро-вание возможного банкротства организации по данным бухгалтерской отчетно-сти;
- оценка финансовой устойчивости организации и выявление возможных проблем оценки финансового состояния организации и прогнозирования воз-можного банкротства по данным бухгалтерской отчетности;
- подготовка предложений по улучшению финансовой устойчивости предприятия и эффективности основных фондов.
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «ТД Баса-рабия 21 век». Информационной базой исследования является годовая бухгал-терская отчетность ООО «ТД Басарабия 21 век» за 2007-2009 гг.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «ТД Басарабия 21 век А».
Методы исследования: коэффициентный, факторного анализа, сравнения, балансовый и другие методы статистики и анализа.
Источники: труды ученых-экономистов В.Ф. Палия, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфуллина, и др., нормативные акты и годовая бухгалтерская отчетность ООО «ТД Басарабия 21 век» за 2007-2009 гг...

*********************************************

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам проделанной работы необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
Финансовая устойчивость выступает критерием комплексной оценки дело-вой активности и финансовой надежности, привлекательности торгового пред-приятия, определяющих его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех взаимосвязанных участников хозяй-ственной деятельности. Она характеризуется размещением и использованием средств (активов) и способностью в покрытии источником их финансирования (собственный капитал и заемный, отражающий обязательства, т.е. пассив).
Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия, составляемый по всем его направлениям, является научным методом, применяемым в управ-лении для оценки и прогнозирования финансовой устойчивости предприятия, поиска резервов улучшения финансового состояния предприятия и его устойчи-вости, разработки конкретных мероприятий, направленных на укрепление фи-нансовой устойчивости.
Управление финансовой устойчивостью торгового предприятия представ-ляет собой важнейшее направление управленческой деятельности, предусматри-вает грамотное руководство предприятием, обоснованное планирование и ра-циональное использование финансовых ресурсов, является основой деловой репутации предприятия.
На основании проведённой характеристики деятельности торгового пред-приятия ООО «ТД Басарабия 21 век» можно сделать вывод о том, что предпри-ятие развивается и расширяется. Даже предварительный анализ финансовых по-казателей предприятия показывает, что в 2009 году происходит увеличение объ-емов продаж и рост как прибыли от продаж, так и чистой прибыли. На предпри-ятии происходит рост производительности труда и повышение заработной платы работников. Основной проблемой предприятия можно считать наличие больших убытков от внереализационной деятельности.
Структуру баланса можно признать удовлетворительной, поскольку на предприятии повышается удельный вес наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) и собственного капитала (с 35.6% в 2007 году до 52.4% в 2009 году). Следовательно, на предприятии снижа-ется зависимость от привлеченного капитала.
Как показало исследование, ООО «ТД Басарабия 21 век» имеет высокие показатели платежеспособности и ликвидности. В течение всего исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности имеют значение выше нормативного, при этом наблюдается тен-денция к росту показателей. Предприятие может быть признано абсолютно пла-тежеспособным, а его баланс – ликвидным.
Проведенная диагностика вероятности банкротства по отечественным и за-рубежным методикам показала, что вероятность банкротства для ООО «ТД Ба-сарабия 21 век» ничтожна, и данное предприятие имеет хорошие долгосрочные перспективы.
ООО «ТД Басарабия 21 век» имеет высокие показатели финансовой устой-чивости. Проведенные расчеты свидетельствуют о наличии собственного капи-тала в обороте ООО «ТД Басарабия 21 век». В 2009 году собственный оборотный капитал предприятия составил 6458 тыс.руб., что больше уровня 2008 года на 2385.5 тыс.руб., или на 58.6 %.
Снижение Коэффициента соотношения собственных и заемных средств с 1.885 в 2007 году до 1.023 в 2009 году при максимально допустимом значении 1.5 свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного ка-питала.
Рост показателя финансовой независимости с 0.347 в 2007 году до 0.494 в 2009 году при минимальном допустимом значении 0.4 свидетельствует о повы-шении финансовой устойчивости ООО «ТД Басарабия 21 век». Коэффициент маневренности собственного капитала имеет тенденцию к росту с 0.642 в 2007 году до 0.728 в 2008 году и до 0.791 в 2009 году, что свидетельствует о доста-точной обеспеченности текущей деятельности ООО «ТД Басарабия 21 век» соб-ственными средствами.
Проведенные в работе расчеты свидетельствуют о снижении соотношения между заемными средствами ООО «ТД Басарабия 21 век» и выручкой данного предприятия от продажи. Следовательно, общая степень платежеспособности предприятия увеличивается.
Для улучшения платежеспособности и финансовой устойчивости предпри-ятию ООО «ТД Басарабия 21 век» можно порекомендовать такие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как повышение ассортимента товаров; поиск новых рынков сбыта своей продукции; тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность от-нести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет. В результате реа-лизации предложенных мероприятий был составлен прогноз основных результа-тов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Басарабия 21 век», в ре-зультате которого выяснилось, что предприятие получит дополнительно 43523 тыс. руб. выручки от продаж. При плановом уровне рентабельности 7.92% при-быль от продаж составит 23059 тыс. руб., что больше прошлогоднего уровня на 13076 тыс.руб., или на 12.8%.
К основным средствам предприятия относятся машины, оборудование, ин-струменты, производственный и хозяйственный инвентарь, другие орудия про-изводства, при помощи которых совершается производственный процесс, а так-же здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, непо-средственно на предметы труда не воздействующие, но создающие необходимые условия для осуществления производственного процесса.
Эксплуатация основных средств это сложный и трудоемкий процесс. Ос-новные средства требуют постоянного технического обслуживания. Кроме того, для их использования необходимо проводить текущий и капитальный ремонты, осуществлять реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и другие улучшения основных фондов. Все эти мероприятия требуют определен-ных затрат, которые нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Объектом проводимого в данной дипломной работе исследования является ООО «ТД Басарабия 21 век».
В течение первого полугодия 2009 г. наблюдается увеличение валюты ба-ланса на 11 718 тыс. руб. В связи с неравномерным изменением статей активов, произошло изменение их структуры, а именно: доля внеоборотных активов уменьшилась на 1,14% за счет соответствующего увеличения доли оборотных активов. В абсолютном выражении сумма внеоборотных активов уменьшилась на 885 тыс. руб., причем основное влияние на это оказало уменьшение основных средств на 526 тыс. руб. Что касается оборотных активов, то их сумма возросла на 12 603 тыс. руб., причем наибольшее увеличение произошло по запасам (+ 15 293 тыс. руб.) и по денежным средствам (+ 11 897 тыс. руб.). В это же время произошло дальнейшее увеличение собственных средств на 35 049 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в общей сумме источников финансирования дея-тельности организации на 11,77%.
В абсолютном выражении основные средства возросли в течение первого полугодия 2010г. на 3 734 тыс. руб., что объясняется оснащением офиса. В тече-ние первого полугодия 2008 г. основные средства уменьшились на 526 тыс. руб. На протяжении анализируемого периода в организации происходило обновление основных средств, что может свидетельствовать о расширении деятельности ор-ганизации. Однако наблюдается уменьшение движения основных средств, а именно: коэффициент обновления в первом полугодии 2009 г. уменьшился на 0,445, что привело к уменьшению коэффициента прироста на 0,843. К тому же необходимо отметить некоторое ухудшение технического состояния основных средств, о чем свидетельствует увеличение коэффициента износа основных средств на 0,001, и соответствующее уменьшение коэффициента годности.
Увеличение выручки от реализации привело к увеличению фондоотдачи на 26,13, а увеличение стоимости основных средств привело к снижению анализируемого показателя на 55,165. В целом фондоотдача основных средств ниже уровня аналогичного периода прошлого года на 29,035 руб. (или на 63,42%), что можно рассматривать как значительное ухудшение эффективности использования основных средств по такому обобщающему показателю, как фондоотдача.
В результате увеличения стоимости основных средств объем выполненных работ увеличился на 965014 тыс. руб., а уменьшение фондоотдачи привело к снижению анализируемого показателя на 797808 тыс. руб. Отсюда общее изменение объема выполненных работ составило + 167206 тыс. руб.
Таким образом, в анализируемой организации за первое полугодие 2008 года по сравнению с первым полугодием 2010года фондоотдача основных средств уменьшилась на 63,42% и составила 16,748 руб. Также о неэффективном использовании основных средств свидетельствует значительное уменьшение ко-эффициента эффективности использования основных средств (- 1 064,93 про-центных пункта, или – 75,35%).
При этом основными мероприятиями, которые позволят реализовать выяв-ленные резервы повышения эффективности использования основных средств на предприятии, а, соответственно, и повышения объема выпускаемой продукции и прибыли, являются следующие организационно-технические мероприятия: уменьшение простоев, сокращение времени ремонта, применение качественного сырья и полуфабрикатов; повышение эффективности эксплуатации оборудова-ния за счет роста коэффициента сменности; установка и использование новых видов оборудования; своевременный ввод в действие оборудования, недопуще-ние наличия неустановленного оборудования; обучение работников предприятия в связи с применением новых видов оборудования; рациональное составление графиков сменности промышленно-производственного персонала предприятия; разработка действенных методов стимулирования работников, обслуживающих основное технологическое оборудование и др.
В процессе проведенного исследования установлено, что темпы роста средней стоимости основных средств значительно превысили темпы роста вы-ручки от реализации и показателей прибыли. В связи с этим основным предло-жением по повышению эффективности использования основных средств для ООО «ТД Басарабия 21 век» будет приобретение основных средств в лизинг.
Лизинг по-прежнему является более эффективным по сравнению с креди-том, однако разрыв между результатами, отраженными в таблицах, сократился почти в 4 раза - до 5,4% от стоимости приобретаемого объекта.
Таким образом, лизинг представляет одно из приоритетных направлений развития экономики и характеризуется, прежде всего, длительным, устойчивым и заинтересованным характером связей.
Таким образом, в результате проведенного исследования установлено, что лизинг является более эффективным по сравнению с кредитом. В связи с этим исследуемому предприятию необходимо чаще использовать лизинговые сделки.
В перспективе лизинг, как одна из рыночных и высокорентабельных форм, может дать рост общих объемов инвестиций в стране и реально расширить вы-бор методов и способов хозяйствования для организаций материальной сферы. За счет развертывания лизинговых операций представляется реальным осущест-вить продвижение производимой отечественной промышленностью продукции на внутренний и международный рынок, обновление парка оборудования, не прибегая к крупным капиталовложениям, и в условиях низкой покупательной способности.


Список использованных источников
Законодательно-нормативные источники.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (ред. от 18.12.2008).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 22.12.1995 (ред. от 02.02.2008).
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. №146- ФЗ. Принят ГД ФС 16.07.1998г. (ред. от 27.07.2006г.), Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ. Принят ГД ФС 19.07.2000г. (ред. от 05.12.2008г.).
4. Федеральный закон от 11.03.1997 №48- ФЗ «О переводном и простом век-селе». Принят ГД ФС 21.02.1997г.
5. Федеральный закон от 26.10.2002г. №127- ФЗ (ред. от 18.07.2006г.) «О не-состоятельности (банкротстве)». Принят ГД ФС РФ 27.09.2002г.
6. Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
7. Россия в цифрах.2006/ Краткий стат.сборник/Росстат-М., 2008-c.462.
8. Международные стандарты финансовой отчетности 1998: издание на рус-ском языке.- М.: Аскери-АССА, 2008.-с.904.

Учебники, монографии
1. Аверчев И. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. – М.: Вершина, 2009. – 512 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / Под.ред. Ермолович Л.Л. Мн.: Экоперспектива, 2007. – 576 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капита-лом? - М.: ФиС, 2005 – 198 с.
4. Барнгольц СБ., Мельник М.В. Методология экономического анализа дея-тельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 240 с.
5. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - М: Питер, 2008. – 432 с.
6. Бочкарев А., Кондратьев В. 7 нот менеджмента. Настольная книга руково-дителя. – Изд-во: ЭКСМО, 2007. – 832 с.
7. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Пер. с англ. - М.: Фи-нансы и статистика, 2006. – 800 с.
8. Ванкевич В.Е. Учет основных средств и лизинговых операций по новому плану счетов/ В.Е. Ванкевич, А.К. Лапин, А.Н. Сушкевич. – Мн.: Ред. Журн. Пром. -торговое право, 2007. – 256 c.
9. Волчек А.В., Ганаго А.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение основ-ных средств/ - Мн.: Регистр, 2008. – 208 с.
10. Дранко О. И. Финансовый менеджмент: технологии управления финанса-ми предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 310 с.
11. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Анализ хо-зяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общей ре-дакцией Ермолович Л. Л. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. – 576 с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.
13. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организа-ции // Финансовая газета № 7, 2005.
14. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК Вел-би, Издательство Проспект, 2008. – 1024 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве-стиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и ста-тистика, 2000 – 246 с.
16. Ковынев С. Лизинговые сделки. 2-е изд. – М., 2008.
17. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование. – М.: Альпина, 2009. – 269 с.
18. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – Мн., 2006. – 546 с.
19. Кругликова А.И. Сравнительный анализ классификации основных средств в Республике Беларусь, Российской Федерации и Международ-ных стандартах финансовой отчетности // Бухгалтерский учет и анализ. 2003. №5.С. 42-44.
20. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: учебное посо-бие. – М.: Проспект, 2006. – 288 с.
21. Макаревич Л. М. Управление эффективностью компании: Надеж. гарантия прибыльности бизнеса. М.: Вершина, 2007. – 183 с.
22. Мейер М. В. Оценка эффективности бизнеса: что будет после Balanced Scorecard?: пер. с англ. М.: Вершина, 2007. – 270 с.
23. Орсони Ж., Эльфер Ж. П. Стратегический менеджмент: Общая политика предприятия / Пер. с французского Вавохина А., Кима Н. Мн.: БГЭУ, 2006. – 147 с.
24. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 407 с.
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2009. – 764 с.
26. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 296 с.
27. Степанов Д. Эффективное управление: команда, иерархия, единовластие. – М., 2008. – 144 с.
28. Суша Г. С. Методические основы определения экономической эффектив-ности предприятия. Мн., 2006. - 263 с.
29. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояно-вой Е.С. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2000.
30. Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, ту-ристический бизнес. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 686 с.
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового ана-лиза. – М.: ИНФРА – М, 2000.
32. Экономические методы управления эффективностью производства / О.Б.Хрусталева; Под ред. А.М.Темичева; Белорус. нац. техн. ун-т. Мн. : БНТУ, 2006.




Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.