На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу

Информация:

Тип работы: Диплом. Добавлен: 03.02.2012. Сдан: 2011. Страниц: 80. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

Введение 3
Глава 1 История возникновения акциза 6
1.1. Понятие и сущность «акциза» 6
1.2. История становления акцизного налогообложения в разных странах 12
1.3. Функции «акциза» в современной России 21
Глава 2 Товары и действия, подлежащие налогообложению при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации 25
2.1. Категории товаров, подлежащих налогообложению акцизом 25
2.2. Действия, подлежащие налогообложению акцизом 31
2.3. Освобождение от уплаты акциза 34
Глава 3 Особенности исчисления акциза при перемещении товаров через таможенную территорию РФ 37
3.1. Налогооблагаемая база при акцизном налогообложении 37
3.2. Анализ ставок акциза 42
3.3. Особенности расчета акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы 44
3.3. Особенности расчета акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы 44
Глава 4. Особенности взимания акциза при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию РФ 48
4.1. Нормативно – правовая база налогообложения акцизом в РФ 48
4.2. Лица, ответственные за уплату акциза 53
4.3. Права и обязанности лиц, ответственных за уплату акциза при перемещении подакцизных товаров 60
4.4. Особенности обложения акцизами подакцизных товаров во взаимной торговле между Россией и странами СНГ 63
Заключение 72
Список используемых источников 74
Введение

Актуальность темы исследования «Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ» определяется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся вопросов уплаты акциза, как косвенного налога при перемещении товаров через таможенную границу РФ, вопросов законодательного регулирования акцизного обложения в Российской Федерации, необходимостью повышения социальной эффективности правоприменительной практики. В этой связи важным инструментом достижения указанных целей является исследование механизма взимания акцизов, что может быть достигнуто только при глубоком научном анализе текущего состояния правового регулирования рассматриваемого вопроса.
Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.
Выбор темы исследования определен и тем обстоятельством, что нормативно-правовое регулирование акцизного обложения при перемещении товаров через таможенную границу находится в стадии постоянного развития и совершенствования. Следует отметить, что, по мнению ряда авторов , правоприменитель сталкивается с многочисленными проблемами, обусловленными несовершенством соответствующих юридических конструкций, с наличием многочисленных пробелов и несоответствий, а также с отсутствием вообще какого-либо правового регулирования соответствующих правоотношений, что и ведет к необходимости изучать проблему и разрабатывать комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.
Попытки законодателя найти оптимальный путь в решении сложнейшей задачи по налогообложению подакцизных товаров позволяют провести глубокий анализ существующих нормативно-правовых конструкций, установить четкое определение правовых норм, регулирующих порядок взимания косвенных налогов в целом и акцизов в частности; их места в системе российского налогового права.
Исследование механизмов налогообложения подакцизных товаров в Российской Федерации является относительно новой темой для российской юридической науки, и проходит оно по следующим направлениям:
- в области финансового и налогового права наиболее широко известны работы таких ученых как И.М.Александрова (1999), К.С. Бельского(1995), Е.Ю. Грачевой (2001), И.И. Кучерова (2000), М.В. Карасевой (1997), Ю.А. Крохиной (1992), Н.П. Кучерявенко (2004), Г.В. Петровой (1999), Ю.Н. Старилова (2000), Г.П. Толстопятенко (2001), Н.И. Химичевой (2006), С.О. Шохина (2003);
- по вопросам правового регулирования косвенного налогообложения и, в частности, акцизного обложения известны труды таких современных ученых как А.В. Брызгалина (2003), И.А. Давыдова (2000), И.П. Гусева(1999), Н.Н. Злобина(2003), С.И. Лушина(2000), В.Г. Панскова(2004), С.Г. Пепеляева(2006), Т.К. Подгорной (2006), Н.Т. Стрельцовой Р.А. (2005), Е.Н. Шереметьевой (2004) и др. Полученные ими научные результаты были использованы автором при написании данной работы.
Целью работы является выявление особенностей налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
Для достижения поставленной цели в работе сформулированы следующие задачи:
1. Определить место и роль акцизов в налоговой системе РФ;
2. Проанализировать понятие и правовое содержание акцизного обложения;
3. Изучить систему регулирования акцизного обложения товаров, перемещаемых через границу;
4. Провести анализ особенностей расчета и взимания акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы.
Объектом исследования является товар, подлежащий налогообложению акцизом при перемещении через таможенную границу РФ, предметом исследования являются налоги (акцизы), взимаемые при перемещении товаров через таможенную территорию РФ.
Методология и методика исследования. Методологическую основу исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы познания, в том числе: сравнительно-правовой, сравнительно-исторический, формально-логический и другие методы, используемые в ходе правовых исследований. Использование указанных методов познания позволило максимально полно изучить рассматриваемые объекты в целостности, взаимосвязи, всесторонне и объективно.
Научная новизна состоит в том, что впервые на современном этапе развития налоговых отношений в России выявлены основные элементы механизма реализации этих отношений, а также дана характеристика правового регулирования налогообложения при перемещении через таможенную границу РФ подакцизных товаров.
Структура работы обусловлена ее целями и задачами, отражающими научно-практический характер работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, перечня использованной литературы.

Глава 1 История возникновения акциза
1.1. Понятие и сущность «акциза»

Термин «акциз» происходит от латинского слова «ac-cidere» . В первом значении это слово означает «падать, достигать, принадлежать» и т.д. Во втором - «надрубать, обрезать, ослаблять» . В русском языке слово «акциз», с одной стороны, имеет устоявшееся значение косвенного налога преимущественно на товары широкого потребления; с другой стороны, в царской России одно время так называлось учреждение по его сбору (существовало даже разговорное выражение «служить в акцизе») . Исходя из этого, на вопрос о том, почему один из налогов называется акциз, можно ответить, что косвенный налог, включаемый в цену определенных товаров, прежде всего потребительских, именуется акцизом в силу традиции; его принято так называть.
В нормативных правовых актах иностранных государств вместо определения понятия «акцизный налог» или «акцизные пошлины», как правило, содержится указание на то, что это пошлина (налог), налагаемая на основании положений соответствующего закона. Основным в понятии «акцизы» является слово «налоги». По определению И.Г. Денисовой, налоги - это обязательные индивидуально - безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленном порядке и размерах . Применительно к акцизу это определение требует отдельных уточнений, но даже в таком виде оно подчеркивает два его налоговых признака: первый - обязательность (принудительность), а второй - индивидуальная безвозмездность.........................

Заключение

В настоящей работе исследованы вопросы особенностей налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
В первой главе определены место и роль акцизов в налоговой системе РФ. Установлено, что акциз – это обязательный, индивидуально - безвозмездный платеж налогового характера, взимаемый в публичных целях с юридических лиц, в том числе при перемещении определенных товаров через таможенную границу государства, и зачисляемый в федеральный бюджет. История акцизного обложения прошла длительную историю развития, в настоящее время основными нормативно – правовыми актами, регулирующими вопросы взимания акцизов, являются Налоговый кодекс РФ и Таможенный кодекс РФ. Акцизы играют значительную роль в формировании доходной части бюджета современных государств, в том числе России. Российские акцизы ориентировались не столько на международную практику и опыт акцизного налогообложения, сколько на предыдущую практику налога с оборота. Главными критериями для отнесения тех или иных групп товаров к подакцизным были сравнительно высокие ставки налога с оборота в предыдущие годы.
Во второй главе настоящего дипломного исследования проведен анализ понятия и правового содержания акцизного обложения. Рассмотрены категории товаров, подлежащих налогообложению акцизом, действия, подлежащие налогообложению акцизом, освобождение от уплаты акциза. В первые годы после введения акцизов ввиду высокого темпа роста цен было признано целесообразным применять исключительно адвалорные ставки. Поскольку налоговая составляющая в цене алкогольной продукции была и остается очень высокой, эти ставки должны были применяться к отпускной цене подакцизной продукции, включающей в себя акцизы.
В работе проведен анализ особенностей расчета и взимания акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы. Объект налогообложения акцизами зависит от вида ставки — адвалорной и специфической. В Ставки акцизов на импортные товары определяются Постановлениями Правительства РФ или иными законодательными актами и могут расходиться со ставками акцизов на аналогичные российские товары. Объектом обложения при начислении акциза на импортный товар является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. Показано, что размеры ставки акциза и вообще необходимость его уплаты в значительной степени зависит от таможенного режима, под которых помещен перемещаемый товар.
В четвертой главе изучена система регулирования акцизного обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Раскрыты актуальные вопросы взимания акцизов при ввозе товаров в РФ из стран СНГ. Установлено, что регулирование порядка взимания акцизов при перемещении товаров через границу - комплексное правовое образование, поэтому и регулировании его – комплексное, включает как нормы налогового, так и таможенного права на различных уровнях: начиная от кодексов, заканчивая разъяснительными письмами налоговой инспекции. в настоящее время, также установлено, что нормативно – правовая база, регулирующая порядок взимания акцизов, действуют на трех основных уровнях: международном, уровне Таможенного и Налогового кодексов РФ (который является основным), а также на уровне подзаконных нормативно – правовых актов. В настоящее время требуется продолжение унификации законодательства, регулирующего порядок налогообложения акцизами на международном уровне, особенно на уровне СНГ, т.к. при пересечении границы необходимо согласованное законодательство по вопросам взимания акцизов.



Список используемых источников
I. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием) 12 декабря 1993 года, // Российская газета, 25.12.1993, №237, С.1
2. Таможенный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 10.03.09)// Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, № 22, ст. 2066,
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. федеральных законов от 09.07.1999 № 155-ФЗ; от 02.01.2000 № 13-ФЗ) // Российская газета. № 4. 16.01.2000; № 148-149. 06.08.1998; Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Российская газета. № 248-А, 31.1112.2000; Собрание законодательства РФ. 2001. № 1 (часть II). Ст. 18.
5. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 «О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»// Собрание законодательства РФ, 10.12.2001, № 50, ст. 4735.
6. Постановление Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляются тарифные преференции»// Собрание законодательства РФ, 29.05.2000, № 22, ст. 2321
7. Письмо ГТК РФ от 24 декабря 2002 г. № 01-06/50961 «О направлении методических рекомендаций о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации» // Таможенные ведомости, 2003
8. Письмо МНС от 02.03.1999 № ВГ-6-18/151@ «О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов»// Российская газета ("Ведомственное приложение"), № 69, 10.04.1999

II. Учебная литература
9. Ануфриева Л.П. Международное экономическое право // Международное публичное право: учеб. / Л.П. Ануфриева, К.А. Бекяшев, Е.Г. Моисеев, В.В. Устинов и др.; отв. Ред. К.А. Бекяшев. – 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Проспект, 2008. – 309 с.
10. Ашмарина Е.М. Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджетов РФ: Дис. канд. юрид. Наук. - М., 1998 – 128 с.
11. Богачевский М.Б. Финансы США и Англии в период общего кризиса капитализма. - М.: Наука, 1954. – 218 с.
12. Большакова К.И. Экономическая и юридическая природа акцизов. – М.: Литера, 2009
13. Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку // Налоговый вестник. - 1998.- № 8
14. Верба А. Налоги. - М., 1906 (репринт 2007) – 48 с.
15. Гензель П. Очерки по истории финансов. Выпуск первый: Древний мир. - М., 1913 (репринт 200) – 429 с.
16. Глухова Н.В. Налоги в России: становления системы налогообложения, динамика, перспектива//Экспертиза, 2009, № 3
17. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - М.: Юриспруденция, 2000 – 361 с.
18. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. - Минск, 2000 – 349 с.
19. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. - М.: Наука, 1979 – 582 .
20. Дворецкий И.Х. Латинско – русский словарь. - М. Манускрипт, 1996. – 364 с.
21. Денисова И.Г. Налоговое право Российской Федерации//Финансовое право. Учебник/ Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юридическая литература, 1996. – 217 с.
22. Дробозина Л.А., Можайсков О.В. Финансовая и денежно – кредитная система Англии. - М.: Наука, 1976 – 203 с.
23. История мировой экономики. Хозяйственные реформы. 1920 – 1990 гг./ Под ред. А.Н. Марковой. - М.: СМИиздат, 1998 – 261 с.
24. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования // Финансы. - 1990. - № 1
25. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Юридическая литература, 1993 – 258 с.
26. Крашенников В., Пресняков В. Шаг вперед, два – назад? // Экономика и жизнь. – 1997. - № 32.
27. Куликов В.В. Нынешняя модель глобализации в России // Российский экономический журнал. - 2002. - № 3
28. Моммзен Т. История Рима. – Ростов на Дону, 1997 – 419 с.
29. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под. Ред. А.В. Брызгалина. - М.: Юридическая литература, 1997 – 390 с.
30. Налоги и налогообложение/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашиной. - М.: Смарт, 1998 – 402 с.
31. Налоговые системы зарубежных стран/Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. - М.: ПРИОР, 1997 – 248 с.
32. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. - М.: Наука, 1996. – 694 с.
33. Окунева Л.П. Доходы бюджета. Общая теория финансов / Под. Ред. Л.А. Дробозиной. - М., 1995. – 516 с.
34. Пепеляев С.Г. Финансовое право России. - М.: Литера, 1995 – 328 с.
35. Пименова Н.В. Современные акцизы в России. – СПб:ПИТЕР, 2008 – 515 с.
36. Попов И.С. Внешняя торговля капиталистических стран. - М.: Наука, 1973 – 335 с.
37. Ровинский К.И. Податная инспекция в России (1885 – 1910). - СПб., 1910 (репринт 2008) - 317 с.
38. Семенова А.Н. Экономическая интеграция на постсоветском пространстве//Экспертиза. – 2007. - № 12
39. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. - М.: ПРИОР, 1998. – 184 с.
40. Химичева Н.И. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Юридическая литература, 1997. – 97 с.
41. Центральная Азия: новые тенденции в экономике /Отв. Ред. А.И. Динкевич. - М.: Инфра-М, 1998. – 249 с.
42. Шавшина В.П. Таможенные платежи и полномочия таможенных органов в Налоговом кодексе Российской Федерации (постатейный комментарий). - М.: АПЭК-ПРЕСС, 2002. – 426 с.
43. Шепенко Р.А. Акцизы. – М.: Дело, 2001. – 281 с.
44. Шепенко Р.А. Юридическая природа акциза // КонсультантПлюс
45. Юридический словарь/ Гл. ред. П.И. Кудрявцев. - М.: Наука, 1956. – 385 с.
46. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ПРИОР, 1999. – 255 с.

III. Материалы судебной практики
47. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2006 № Ф04-3159/2006(22924-А45-40)//СПС Консультант +
48. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А13-634/2006-14
49. Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2004, 13.10.2004 № КА-А40/9386-04
50. Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2005 № Ф09-1881/05-С7
51. Постановление ФАС Московского округа в Постановлении от 06.01.2004 № КА-А40/10578-03//СПС Консультант +
52. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2003 № Ф08-4663/2003-1773А//СПС Консультант +

Приложения
Приложение 1
Ставки акциза (извлечение из НК РФ)
(динамика ставок в 2009-2011 гг.)
Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

.....................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.