На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Финансово-хозяйственная деятельность. Ведение налогового учета в организациях. Учёт расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО Воронежский Станкостроительный Завод. Формировании показателей финансовой отчетности. Рекомендации по учету.

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
Экономический факультет
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
(на примере ОАО «Воронежский станкостроительный завод»)
Выполнил: __________________________
Преподаватель: ______________________
Дата ___________________
Оценка _________________
Подпись _________________
ВОРОНЕЖ 2008

СОДЕРЖАНИЕ

    Введение 3
    Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7
    Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 50
    Рекомендации по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на рассматриваемом предприятии 52
    Заключение 64
    Список используемых источников 65

Введение

Учёт расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учёта.

Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.

На основании анализа бухгалтерской отчетности о структуре затрат руководитель может эффективнее организовать производство, оптимальнее расположить структурные подразделения (например, выясняется, что доставка товаров или сырья из удаленного склада в магазин или на производство обходится дешевле чем аренда ближнего склада), выявить тонкие места в технологическом процессе (с точки зрения производимых затрат).

При написании работы использованы нормативные документы, регулирующие порядок учета затрат на производство, учебные пособия, монографии, статьи в экономических журналах по теме исследования. Работа выполнена с использование фактических данных ОАО «ВСЗ»: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», сводные ведомости затрат на производство за 2004 и 2005 г. г. и другие.

Общая характеристика предприятия «ОАО Воронежский Станкостроительный Завод»

Строительство Воронежского станкостроительного завода, начатое в 1939 году, с началом Великой Отечественной войны было прекращено. С 1948 года по 1956 год Артель имени 30-летия Октября.

В 1953 году на основании Постановления Совета Министров СССР от 28 июня 1951 г. №2199 строительство завода было возобновлено. Строительство завода велось подрядным способом.

В связи с реорганизацией бывшей артели и преобразованием ее в завод всех рабочих кроватного, механического, литейного и других считать с 01.10.56 г. работниками завода им.30-летия Октября, согласно приказу №1 от 25.10.56 г. по Воронежскому заводу им.30-летия Октября.

С 1956 года по 1957 год завод именовался так: Воронежский завод внутришлифовальных станков Воронежского Совета народного хозяйства. С 1957 года Воронежский завод Совета народного хозяйства. С 1959 года по 1960 год Воронежский завод шлифовальных станков Воронежского Совета народного хозяйства.

С 1960 года Воронежский станкостроительный завод Воронежского Совета народного хозяйства.

В третьем квартале 1960 года завод вступил в эксплуатацию и продолжает непрерывно расширяться.

31 октября 1960 года коллектив станкостроительного завода изготовил первый внутришлифовальный станок модели ЗА227 и с ним прошел по улицам города на октябрьской демонстрации. Этот день стал днем рождения завода и началом бурного развития.

С 1961 года по 1967 год Воронежский станкостроительный завод Министерства станкостроительной и инструментальной промышленности.

В течение первого десятилетия формировался коллектив завода, строились его производственные корпуса, создавалась социальная сфера.

Рабочие, ИТР, служащие набирались опыта. Коллектив завода в этот период был очень молод и символичен, что в 1968 году ему присвоено звание «Имени 50-летия Ленинского комсомола».

С годами росла квалификация рабочих, ИТР, служащих и в 1970 году заводом был выпущен 10-тысячный станок.

В течение следующего десятилетия - в 70-е годы - значительно расширилась номенклатура производства, укрепилась произведенная база, в том числе за счет высокоточного импортного оборудования. В этот же период большими темпами шло жилищное строительство. Численность завода с 1977 года достигла четырех тысяч человек.

Воронежский станкостроительный завод имени 50-летия Ленинского комсомола с 01.01.91 г. переименован в ПО «Воронежский станкозавод» на основании приказа № 36 от 15.01.91 г.

ПО «Воронежский станкозавод» переименован в АООТ «Воронежский станкозавод» на основании приказа №414 от 23.10.92 г., утвержденный комитетом по управлению Госкомимуществом Воронежской области. Зарегистрирован постановлением главы администрации Коминтерновского района № 198/22 от 17.11.92 г.

АООТ «Воронежский станкозавод» переименован в ОАО «Воронежский станкозавод» на основании приказа №148 от 13.07.98 г.

На базе структурных подразделений завода были созданы самостоятельные предприятия: «ВЗПИ», «ПРОТОН», «ВИРАЖ», «ТЕМП», «АКВА-ТЕК», «АКВА-СВАР».

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Воронежский станкостроительный завод», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ОАО «ВСЗ», полное наименование на английском языке: JSC «Voronezh Mashine Tool Plant» (JSC «VSZ»).

Общество является коммерческой организацией. Оно вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Реализация продукции, выполнение работ предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Оно осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и реализация металлорежущих станков;

- строительные, монтажные, пуско-накладные и отделочные работы;

- производство товаров народного потребления;

- производство продукции производственно-технического назначения;

- торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

- другие виды деятельности.

ОАО «ВСЗ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ.

При формировании показателей финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

* Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ [2] ;

* Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н [3] ;

* приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Данный блок нормативных документов связан с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных, страховых организаций и банков) состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма № 1) - приложения - 1, 4, 7.

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2) - приложения - 2, 5, 8.

- отчета об изменениях капитала (форма № 3) - приложения - 3, 6, 9.

- отчета о движении денежных средств (форма № 4);

- приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Организация составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации. Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

- чтение отчетности;

- вертикальный анализ;

- горизонтальный анализ;

- трендовый анализ;

- расчет финансовых показателей.

Чтение отчетности - информационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. Чтение отчетности является начальным этапом, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. По данным бухгалтерской отчетности пользователь судит об имущественном положении предприятия, характере его деятельности, соотношении средств по их видам в составе активов, величине собственных и заемных средств и т.п.

Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ОАО «Станкостроительный завод», производящего различные виды оборудования.

Анализ имущественного положения организации и оценку эффективности использования ее ресурсов проведем с использованием бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс объединяет средства в активе по разделам:

«Внеоборотные активы»,

«Оборотные активы»,

а источники образования этих средств по разделам:

«Капитал и резервы»,

«Долгосрочные обязательства»,

«Краткосрочные обязательства».

Каждый раздел баланса объединяет группу статей.

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Характеризуя бухгалтерские балансы ОАО «ВСЗ» за период 2003-2005 (Приложение 1, 4, 7) можно отметить, что за трехлетний период своей деятельности уставный капитал организации оставался постоянным и составляет 46750 тыс. руб. В начало 2003 года активы предприятия были представлены незавершенным строительством. В составе средств, которыми располагает предприятие, на начало 2004 года внеоборотные активы незначительно превышали оборотные, а к концу 2004 года внеоборотные активы стали существенно превышать сумму оборотных. В конце 2005 года наибольший удельный вес заняли оборотные средства.

Источниками средств данной организации являются уставный капитал и краткосрочные обязательства, которые представлены займами и кредитами, а также кредиторской задолженностью. К концу 2005 года краткосрочная кредиторская задолженность значительно увеличилась по сравнению с 2003 и 2004 годами и стала составлять наибольшую часть краткосрочных обязательств.

Так же нужно отметить, что у предприятия имеется непокрытый убыток, который на протяжении 2004 и 2005 года возрастал.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или стр.250 +стр.260.

Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочная дебиторская задолженность или стр.240.

Медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы или стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270.

Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. Внеоборотные активы или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность или стр.620.

Краткосрочные обязательства (П2) - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства или стр.610 + стр.630 + стр.660.

Долгосрочные обязательства (П3) - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей или стр.590 + стр.640 + стр.650.

Постоянные пассивы (П4) - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр.490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения (неравенства):

А1 П1;

А2 П2;

А3 П3;

А4 П4.

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности - превышение активов над обязательствами. Данные таблицы 1 позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей. Для расчета данных таблицы 1 используются бухгалтерские балансы (Приложение 1, 4, 7).

Таблица 1. Сопоставление итогов по активу и пассиву ОАО «ВСЗ» за

2003-2005 г.г.

Оптимальное
соотношение
2003 год
2004 год
2005 год
А1 П1
2246 24576
147 23371
305 51298
А2 П2
23707 5360
6366 6000
5622 15206
А3 П3
11024 0
21172 0
49317 0
А4 П4
40261 47302
43560 41874
45005 33745
Анализируя расчеты за 2003 год, можно сказать, что не выполняется первое соотношение, что говорит о недостатке быстрореализуемых активов, для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Второе и третье неравенства выполняются, т. е быстро реализуемые и медленно реализуемые активы значительно превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия. Также соблюдается и четвертое неравенство. Это означает, что у предприятия было достаточно средств в 2003 году не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.
Анализ расчетов за 2004 и 2005 года показывает, что несоблюдение первого неравенства увеличивается, ибо наиболее ликвидные активы и в 2004, и в 2005 году соответственно в 159 и 168 раз были меньше суммы наиболее срочных обязательств. Сопоставления активов и обязательств по балансу в 2004 году во второй и третьей пропорции свидетельствует о том, что предприятие за счет быстро и медленно реализуемых активов сможет покрыть свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. В 2005 году наблюдается несоответствие во втором неравенстве, которое свидетельствует о нехватке быстро реализуемых активов. Соблюдение в 2005 году только третьего неравенства говорит о том, что превышение медленно реализуемых активов позволит покрыть долгосрочных обязательства. В 2004 и 2005 годах четвертое неравенство не соблюдается, т.е. наличие трудно реализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.
Изучение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.
Чистая прибыль 2003 года получена за счет доходов по обычным видам деятельности, перекрывшим расходы по внереализационным операциям. А в 2004 и 2005 годах получены убытки, которые сформировались за счет убытка от финансово-хозяйственной деятельности и прочим расходам. Это свидетельствует об отрицательных изменениях в основной деятельности предприятия по сравнению с 2003 годом.
Вертикальный (структурный) анализ - это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.
Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.
Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 года представлен в таблице 2.
Таблица 2. Вертикальный анализ балансов ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.,%
Показатели
2003 год
2004 год
2005 год
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
 
I. Внеоборотные активы
40085
51,90
41744
58,59
37718
37,62
Основные средства
Незавершенное
строительство
176
0,23
-
-
7287
7,27
Долгосрочные
финансовые вложения
-
-
1816
2,55
-
-
Прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
Итого
40261
52,13
43560
61,14
45005
44,89
II. Оборотные активы
6218
8,05
17809
25,00
47560
47,44
Запасы
в том числе:
1709
2,21
3646
5,12
6778
6,76
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
3548
4,60
5804
8,15
23112
23,05
готовая продукция и товары для перепродажи
961
1,24
8359
11,73
16205
16,17
расходы будущих
периодов
-
-
-
-
1465
1,46
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1519
1,97
1034
1,45
1757
1,75
Дебиторская задолженность
23707
30,69
6366
8,94
5622
5,61
Краткосрочные финансовые вложения
1816
2,35
7
0,01
-
-
Денежные средства
430
0,56
140
0, 19
305
0,31
Прочие оборотные активы
3287
4,25
2329
3,27
-
-
Итого
36977
47,87
27685
38,86
55244
55,11
Баланс
77238
100
71245
100
100249
100
ПАССИВ
 
III. Капитал и резервы
46750
60,53
46750
65,62
46750
46,63
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
552
0,71
(4876)
(6,84)
(13005)
(12,97)
Итого
47302
61,24
41874
58,78
33745
33,66
IV. Долгосрочные обязательства
-
0
-
0
-
0
V. Краткосрочные обязательства
5360
6,94
6000
8,42
15206
15,17
Займы и кредиты
Кредиторская
задолженность
24576
31,82
23371
32,80
51298
51,17
в том числе:
668
0,87
13917
19,53
24313
24,25
поставщики и подрядчики
задолженность перед
персоналом организации
1199
1,55
1919
2,69
4591
4,58
задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
711
0,92
2976
4,18
2557
2,55
задолженность по налогам и сборам
1598
2,07
3166
4,44
1473
1,47
прочие кредиторы
20400
26,41
1393
1,96
18364
18,32
Итого
29936
38,76
29371
41,22
66504
66,34
Баланс
77238
100
71245
100
100249
100
Вертикальный анализ балансов позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы в 2003 году составили 52,13% всех средств, а в 2004 году их удельный вес увеличился на 9,01 пункта, а в 2005 году наблюдается спад по сравнению с 2004 годом на 16,25 пункта. Оборотные средства в 2003 году составляли 47,87% всех средств, преобладающая часть оборотных активов представлена дебиторской задолженностью. В 2004 году оборотные средства уменьшились и преобладающую часть средств стали занимать запасы (64%). Сравнивая 2004 и 2005 года можно сказать, что оборотные средства 2005 года увеличились и составили 55,11%, а также увеличились и запасы (86%), которые стали занимать основную часть оборотных средств.
На 2003 год уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) занимали в источниках средств предприятия 61,24%. На протяжении 2004 и 2005 годов уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сокращаются и в 2005 году составляют 33,66%. Это говорит о том, что у предприятия преобладают заемные средства, а не собственные. Заемный капитал представлен краткосрочными займами и кредитами, и краткосрочной кредиторской задолженностью. Также нужно отметить, что с каждым годом идет увеличение займов и кредиторской задолженности. В 2003 году займы составили 6,94%, кредиторская задолженность - 31,82%. На 2005 год краткосрочные займы увеличились более чем в два раза, а кредиторская задолженность стала занимать больше половины всех источников предприятия.
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к общему объему выручки от реализации продукции.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» представлен в таблице 4.
Результаты горизонтального анализа баланса показывают, изменение по основным статьям баланса. В 2004 году наблюдается увеличение основных средств на 4,14%, почти в три раза увеличились производственные запасы. Это увеличение произошло за счет повышения сырья и материалов на 113,34%, затрат в незавершенное производство на 63,59% и готовой продукции более чем в восемь раз. Дебиторская задолженность сократилась на 73,15%, денежные средства - на 67,44%, прочие оборотные активы - на 29,15%, а краткосрочные финансовые вложения почти равны нулю.
Таблица 4. Горизонтальный анализ баланса ОАО «ВСЗ» за 2003-2005
г.г.
Показатели
Абсолютные величины, тыс. руб.
Относительные величины,%
2003 год
2004 год
2005 год
2004 к 2003 году
2005 к 2004 году
2005 к 2003 году
А
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
 
 
 
 
 
 
I. Внеоборотные активы
40085
41744
37718
104,14
90,36
94,10
Основные средства
Незавершенное
строительство
176
-
7287
-
-
4140,34
Долгосрочные
финансовые вложения
-
1816
-
-
-
-
Прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
Итого
40261
43560
45005
108, 19
103,32
111,78
II. Оборотные активы
6218
17809
47560
286,41
267,06
764,88
Запасы
в том числе:
1709
3646
6778
213,34
185,90
396,61
сырье, материалы и
другие аналогичные
ценности
затраты в
незавершенном
производстве
3548
5804
23112
163,59
398,21
651,41
готовая продукция и
товары для перепродажи
961
8359
16205
869,82
193,86
1686,26
расходы будущих
периодов
-
-
1465
-
-
-
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным
ценностям
1519
1034
1757
68,07
169,92
115,67
Дебиторская
задолженность
23707
6366
5622
26,85
88,31
23,71
Краткосрочные
финансовые вложения
1816
7
-
0,39
-
-
Денежные средства
430
140
305
32,56
217,86
70,93
Прочие оборотные
активы
3287
2329
-
70,85
-
-
Итого
36977
27685
55244
74,87
199,54
149,40
Баланс
77238
71245
100249
92,24
140,71
129,79
ПАССИВ
 
 
 
 
 
 
III. Капитал и резервы
46750
46750
46750
100
100
100
Уставный капитал
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
552
(4876)
(13005)
(883,33)
266,71
(2355,98)
Итого
47302
41874
33745
88,52
80,59
71,34
IV. Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
5360
6000
15206
111,94
253,43
283,69
Займы и кредиты
Кредиторская
задолженность
24576
23371
51298
95,1
219,49
208,73
в том числе:
668
13917
24313
2083,38
174,7
3639,67
поставщики и
подрядчики
задолженность
перед персоналом
организации
1199
1919
4591
160,05
239,24
382,9
задолженность перед государственными
внебюджетными
фондами
711
2976
2557
418,57
85,92
359,63
задолженность по
налогам и сборам
1598
3166
1473
198,12
46,53
92,18
прочие кредиторы
20400
1393
18364
6,83
1318,3
90,02
Итого
29936
29371
66504
98,11
226,43
222,15
Баланс
77238
71245
100249
92,24
140,71
129,79
В целом по активу баланса за 2004 год можно сказать, что внеоборотные активы увеличились на 8,19%, а оборотные активы сократились на 25,13%. При сравнении 2003 и 2004 годов можно отметить, что в 2004 году сократились капитал и резервы на 11,48%, но увеличились краткосрочные займы и кредиты на 11,94% и незначительно сократилась краткосрочная кредиторская задолженность. Баланс предприятия за этот период уменьшился на 7,76%. Сравнивая 2004 и 2005 года видно, что в 2005 году произошло сокращение основных средств на 9,64 пункта, но за счет увеличения других статей баланса внеоборотные активы повысились на 3,32 пункта. Оборотные активы предприятия увеличились почти в два раза, за счет производственных запасов более чем в два с половиной раза, денежных средств более чем в два раза. Отрицательно на рост оборотных активов повлияло сокращение дебиторской задолженности на 11,69 пункта.
В пассиве баланса 2005 года произошло сокращение капитала и резервов на 19,41 пункта, но увеличение более чем в два с половиной раза краткосрочных займов и кредитов и более чем в два раза краткосрочной кредиторской задолженности позволили увеличить баланс почти в полтора раза.
Анализируя 2005 год с 2003 годом можно сказать, что в активе баланса наблюдается увеличение внеоборотных и оборотных активов на 11,78 пункта и на 49,4 пункта соответственно. Отрицательное влияние на увеличение внеоборотных активов оказало сокращение основных средств на 5,9 пункта, а на увеличение оборотных активов - дебиторской задолженности и денежных средств.
Результаты горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках ОАО «ВСЗ» отражены в таблице 5.
Из таблицы 5 видно, что в 2004 году снизилась выручка от продажи продукции до 89,56%. По сравнению с 2003 годом в 2004 году доходы сократились на 6,91 пункта. Отрицательное влияние на прибыль организации оказывает себестоимость проданных товаров, т. к. она сокращается более медленными темпами чем выручка. Увеличение в 2004 году внереализационных доходов почти в семь с половиной раз и повышение операционных доходов не позволяет покрыть расходы организации, а следовательно, увеличить прибыль.
По сравнению с 2003 годом в 2005 году наблюдается уменьшение доходов на 9,47 пункта. Анализируя 2004 и 2005 года можно сказать, что в 2005 году наблюдается сокращение выручки от продаж на 12,22 пункта и себестоимости проданных товаров на 15,02 пункта. Доходы 2005 года снизились на 2,75 пункта. На доходы положительное влияние оказали прочие операционные доходы, которые увеличились более чем в восемь раз. Отрицательное влияние оказали повышение прочих операционных расходов более чем в двенадцать раз, внереализационных расходов почти в два раза и сокращением внереализационных доходов на 86,69%.
Таблица 5. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.
Показатели
Абсолютные величины, тыс. руб.
Относительные величины,%
2003 год
2004 год
2005 год
2004 к 2003 году
2005 к 2004 году
2005 к 2003 году
1. Выручка от реализации
70932
63528
55763
89,56
87,78
78,61
2. Себестоимость
проданных товаров
69475
68087
57863
98
84,98
83,29
3. Коммерческие расходы
37
-
-
-
-
-
4. Управленческие
расходы
-
-
-
-
-
-
5. Прибыль (убыток) от реализации
1420
(4559)
(2100)
(321,06)
46,06
(147,89)
6. Прочие операционные доходы
-
1014
8436
-
831,95
-
7. Прочие операционные расходы
-
758
9242
-
1219,3
-
8. Внереализационные доходы
233
1705
227
731,76
13,31
97,42
9. Внереализационные расходы
955
2830
5450
296,34
192,58
570,68
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
698
(5428)
(8129)
(777,65)
149,76
(1164,61)
11. Текущий налог на прибыль
22
-
-
-
-
-
12. Чистая прибыль
(убыток) отчетного года
676
(5428)
(8129)
(802,96)
149,76
(1202,51)
13. Всего доходов (стр.1 + стр.6 + стр.8)
71165
66247
64426
93,09
97,25
90,53
В 2004 и 2005 годах не начисляли налог на прибыль, потому что у предприятия в 2004 году имелся убыток до налогообложения, который составлял 777,65%. По сравнению с 2004 годом убыток 2005 года увеличился почти в полтора раза.
Исходя из данных баланса (Приложение 1, 4, 7) расчет показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 6.
Таблица 6.
Показатели финансовой устойчивости ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.
Показатель
Формула расчета показателя по данным отчетности
2003 год
2004 год
2005 год
А
1
2
3
4
Коэффициент автономии (финансовой независимости) ОЗ* 0,5
0,61
0,59
0,34
Коэффициент заемного капитала ОЗ 0,5
1 -
0,39
0,41
0,66
Коэффициент финансовой зависимости
ОЗ 0,5
0,63
0,7
1,97
Коэффициент финансовой устойчивости
ОЗ 0,7
0,61
0,59
0,34
Коэффициент финансирования ОЗ > 1
1,58
1,43
0,51
Коэффициент обеспеченности собственными средствами ОЗ 0,1
0, 19
(0,06)
(0,2)
Коэффициент маневренности ОЗ 0,1
0,15
(0,04)
(0,33)
Коэффициент структуры долгосрочных вложений
-
-
-
* ОЗ - оптимальное значение.
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.
Данные таблицы 6 показывают, что коэффициент автономии в 2003 году составил 0,61, а в 2004 и 2005 годах снижался и в 2005 году составил 0,34. Таким образом, большая часть активов предприятия сформирована за счет заемного капитала. Значение коэффициента 2005 года ниже уровня оптимального значения, следовательно, предприятие не обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент финансовой зависимости в 2004 году увеличился по сравнению с 2003 годом на 0,07 и составил 0,7, а в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом почти в три раза. Это означает, что на один рубль собственного капитала предприятие привлекло в 2003 году 63 копейки, в 2004 году - 70 копеек, в 2005 году 1 рубль 97 копеек, т.е. идет увеличение кредиторов для участия в финансировании предприятия. Велика зависимость данного предприятия от внешних источников.
Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала в 2003 и 2004 годах оказался выше оптимального значения, потому что в составе заемного каптала преимущественно находилась кредиторская задолженность, которая при умном использовании может быть совсем «бесплатной». В 2005 году происходит резкое снижение коэффициента финансирования до 0,51 и это приводит к тому, что заемные и привлеченные средства значительно превышают собственный капитал, что обеспечивает неустойчивое развитие организации.
Приведенные в таблице 7 коэффициенты характеризуют эффективность использования предприятием своих совокупных активов или какого-либо их вида. Они показывают, какой объем выручки обеспечивает каждый рубль активов, как быстро активы оборачиваются в процессе деятельности предприятия.
Таблица 7.
Показатели деловой активности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.
Показатель
Формула расчета
показателя по данным
отчетности
2003 год
2004 год
2005 год
А
1
2
3
4
Коэффициент оборачиваемости активов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)
1,14
0,86
0,65
Коэффициент оборачиваемости запасов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)
22,35
5,67
1,77
Фондоотдача
3,54
1,55
1,4
Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности
5,98
4,22
9,3
Время обращения дебиторской задолженности
61
86,39
39,23
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
5,74
2,65
1,49
Время обращения кредиторской задолженности
63,55
137,74
244,38
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
0,96
0,27
0,11
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
147,62
13,63
4,54
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (ускорение оборачиваемости - положительная тенденция)
3,84
1,96
1,34
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
1,51
1,42
1,47
Коэффициент оборачиваемости привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)
26,47
11,18
5,26
Коэффициент оборачиваемости активов отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 7 показывают, что за изучаемый период этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Так как у предприятия наблюдается неблагоприятная динамика этого коэффициента, следовательно, необходимо повышать объем реализации своих услуг, проанализировать состав активов и избавиться от ненужных активов, а также искать другие способы повышения фондоотдачи. Фондоотдача в 2003 году составляла 3,54, в 2004 году сократилась до 1,55, а в 2005 году составила 1,4.
Коэффициент оборачиваемости запасов на данном предприятии в 2003 году равен 22,35. В 2004 году происходит резкое падение этого показателя до 5,67, а в 2005 году сокращается еще на 3,9. Низкое значение коэффициента подтверждает неблагоприятную характеристику финансового состояния организации. Чем ниже этот показатель, тем больше затоваривание, тем медленнее можно погасить долги.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2003 году составила 5,98, а время ее обращения 61 день. То есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав продукцию (услуги), получило деньги, равен 61 дню. В 2004 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается на 1,76, и время обращения увеличивается до 86 дней, а в 2005 году наблюдается тенденция повышения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращение срока ее обращения до 39 дней. Про коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности можно сказать, что он с каждым годом уменьшается, а время обращения задолженности возрастает. Так в 2005 году коэффициент оставил 1,49, а время обращения - 244 дня. Для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо строго контролировать дебиторскую задолженность.
Устойчивость финансового положения организации и ее деловая активность характеризуются соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В ОАО «ВСЗ» кредиторская задолженность преобладает над дебиторской и это преобладание с каждым годом возрастает. В 2003 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,96, в 2004 году - 0,27, а в 2005 - 0,11.
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции показывает сколько раз в год обращается готовая продукция. В 2003 году готовая продукция обращалась 147 раз в год, а в 2004 году и 2005 году наблюдается резкое снижение этого показателя. Так в 2005 году коэффициент готовой продукции составил 4,54. Оборачиваемость оборотного капитала в 2003 году составила 3,84, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся почти 4 раза в год. В 2004 году возобновление происходит около двух раз в год, а в 2005 году стремится к единице. Скорость отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. В ОАО «ВСЗ» этот показатель в 2003 году равен 1,51, в 2004 году он снизился до 1,42, а в 2005 году незначительно увеличился.
Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. К таким коэффициентам относятся: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность текущих затрат и другие.
Расчет показателей рентабельности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в таблице 8.
Таблица 8.
Показатели рентабельности ОАО «ВСЗ» за 2003-2005 г. г.,%
Показатель
Формула расчета показателя по данным отчетности
2003 год
2004 год
2005 год
А
1
2
3
4
Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности)
0,9
-7,62
-8,11
Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности)
1,43
-12,96
-24,09
Рентабельность реализации (коэффициент коммерческой рентабельности)
2,00
-7,18
-3,77
Рентабельность текущих затрат
2,04
-6,7
-3,63
Валовая рентабельность
2,05
-7,18
-3,77
По данным отчетности ОАО «ВСЗ» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов в 2003 году равна 0,9%, а в 2004 году и 2005 году коэффициент имеет отрицательные значения, которые увеличиваются. В 2004 и 2005 годах все показатели рентабельности имеют отрицательные значения, так как предприятие имело убыток от основной деятельности. Рентабельность собственного капитала в 2003 году составила 1,43%, затем в 2004 и 2005 году наблюдается резкое снижение этого показателя. Так в 2005 году он равен минус 24,09%. Рентабельность собственного капитала должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств, но так как показатель отрицательный, следовательно, не обеспечивается окупаемость вложенных средств. В 2003 году рентабельность реализации показывает, что 2% прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Валовая рентабельность 2003 года отражает, что в каждом рубле реализованной продукции 2,05% валовой прибыли. Рентабельность текущих затрат показывает, что в 2003 году 2,04% прибыли приходится на один рубль затрат. Поскольку в 2004 и 2005 годах на предприятие этот коэффициент при и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.