На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики. Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов ликвидности. Анализ показателей деловой активности (показатели оборачиваемости).

Информация:

Тип работы: Контрольная. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 23.06.2009. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


32
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ:
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Выполнила студентка
Курса 5, группы 15
Нескоромная Е.А.
Проверил:
Преподаватель КЭН
Эргардт О.И.
Славгород 2006г.
Анализ финансовой отчетности по предприятию ОАО «Родинский сырзавод»
Объектом на базе, которого произошли исследования является ОАО «Родинский сырзавод Родинского района Алтайского края.
Анализируемая организация направления перерабатывающей промышленности, занимается производством молочных продуктов.
Корректирование баланса на индекс инфляции Ju = 1,14
Чтение баланса и финансовой отчетности:
Чтобы дать характеристику финансовой устойчивости проанализируем баланс предприятия за 2203 и 2004 года отдельно все отделы.
1) Сравниваем удельный вес внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 1
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
1. Внеоборотные активы
4133
24
3259
29
-874
+5
2. Оборотные активы
13425
76
7961
71
-5464
-5
Итого
17558
100
11220
100
-4590
-
Вывод: Из таблицы видно, что предприятие финансово не устойчиво, т.к. 2 раздел баланса во много превышает 1 раздел баланса 71% >29% на 42 % отчетный год и предыдущий год 76% >24% на 52%.
2) Сравниваем собственные и заемные средства.
Таблица 2
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
1. Собственные средства
-731
-4,16
-3783
-33,7
-3052
-29,54
2. Заемные средства
18289
104,16
15003
133,7
-3286
+29,54
Итого
17558
100
11220
100
- 6338
-
Вывод: Из таблицы видно, что предприятие финансово не устойчиво, так как заемные средства во много раз превышают собственные. Определена недостаточность реального собственного капитала. В отчетном году собственные средства составили - 33,7% тогда как заемные средства 133,7%, а в предыдущем периоде - 4,16% и 104,16%. На конец отчетного периода увеличилась сумма непокрытого убытка, которая сложилась за несколько лет. Собственных средств для финансирования у организации нет, очень высокие кредиты, а организация неплатежеспособна.
3) Сравниваем 1 раздел баланса «Внеоборотные активы»
Таблица 3
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
В % к итогу
Тыс. руб.
В % к итогу
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
1.2. Основные средства
3804
92,04
2938
90,15
-866
-1,89
1.3. Незавершенное строительство
72
1,74
72
2,21
-
+0,47
1.4. Долгосрочные финансовые вложения
257
6,22
249
7,64
-8
+1,42
Итого по разделу I
4133
100
3259
100
-874
-
Вывод: Из анализа структуры внеоборотных активов мы видим, что в отчетном периодепроизошло выбытие и снижение основных средств на 866 тыс. Руб. Или 1,89%, незавершенное строительство осталось без изменения, но удельный вес на конец периода увеличился на 0,47%, долгосрочные финансовые вложения снизились на 8 тыс. руб., опять же доля их во внеоборотных активах увеличилась на 1,42%.
4) Сравниваем 2 раздел баланса «Оборотные активы»
Таблица 4
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
I. Оборотные активы
1.1.Запасы
3450
25,70
5279
66,32
+1829
+40,62
в том числе:
1.1.1. Сырье и материалы
2400
17,88
687
8,63
-1713
-9,25
1.1.2. Затраты в незавершенном производстве
-
-
4582
57,56
+4582
+57,56
1.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи
1028
7,66
-
-
-1028
-7,66
1.1.4. Товары отгруженные
-
-
-
-
-
-
1.1.5. Расходы будущих периодов
22
0,16
10
0,13
-12
-0,03
1.2. НДС
1441
10,73
948
11,91
-493
+1,18
1.3.Дебиторская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев
8419
62,71
1601
20,12
-6818
-42,59
в том числе:
1.3.1. покупатели и заказчики
4780
35,60
1099
13,81
-3681
-21,79
1.3.2. прочие дебиторы
3639
27,11
502
6,31
-3137
-20,88
1.4.Денежные средства
115
0,86
133
1,65
+18
+0,79
Итого по разделу
13425
100
7961
100
-5464
-
Вывод: Из таблицы видно, что баланс предприятия неликвидный, т.е. по сравнению с предыдущим годом в отчетном году - запасы увеличились на 1 829 тыс. руб. или 40,62 %, на это повлияло увеличение затрат в незавершенном производстве на конец отчетного периода, которых на начало не было, а на конец они составили 4 582 тыс.руб, тогда как сырье и материалы значительно уменьшились на 1 713 тыс. руб. или 9,25%.Готовая продукция уменьшилась к концу периода т.к. у завода в 2004 году нет своей собственной продукции, завод занимается продажей комиссионной продукции, которую он ежемесячно получает от комитента. НДС по приобретенным ценностям уменьшился на 493 тыс. руб. или 1,18%, дебиторская задолженность уменьшилась на 6 818 тыс. руб. или 42,59%, денежные средства незначительно увеличились на конец отчетного периода на 0,79% или 18 тыс. руб.
4) Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:
Предыдущий год 8419 < 12574
Отчетный год 1601 < 11990
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности:
Предыдущий год Дт = ___44240___ = 6,35 > Кт = ___44518_____ = 5,71
(5522+8419)/2 (3006+12574)/2
Отчетный год Дт = ___5473____ = 1,09 < Кт = ____8207_____ = 1,13
(8419+1601)/2 (12574+11990)/2
Вывод: На предприятии оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году меньше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности, в предыдущем году оборачиваемость дебиторской задолженности больше, чем кредиторская, это говорит о том, что в отчетном году предприятие финансово неустойчивое, некредитоспособное, не рассчитывается с кредиторами и живет за счет заемных средств.
5) Рассчитаем чистые активы и сравним их с Уставным капиталом:
Отчетный год 11 220 - (13 + 14 990) = - 3 783 < 115
Предыдущий год 17 55 8 - (13 + 18 274) = - 731 < 115
6) Рассчитаем чистые оборотные активы :
Предыдущий год 3 259 - (13 + 14 990) = - 11 744
Отчетный год 4 133 - (15 + 18 274) = - 14 156
Вывод: Предприятие неплатежеспособное, не хватает средств рассчитаться с долгами, предприятия работает за счет заемных средств.
Анализ баланса
1) Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики (по скорректированному балансу).
Таблица 5
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Актив
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
1.2. Основные средства
3804
21,67
2938
26,18
-866
+4,51
1.3. Незавершенное строительство
72
0,41
72
0,64
-
+0,23
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
257
1,46
249
2,23
-8
+0,77
1.6. Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
-
1.7. Прочие внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу I
4133
23,54
3259
29,05
-874
+5,51
2. Оборотные активы
2.1.Запасы
3450
19,65
5279
47,22
+1829
+27,57
в том числе:
2.1.1. Сырье и материалы
2400
13,67
687
6,14
-1713
-7,53
2.1.2. Затраты в незавершенном производстве
-
-
4582
40,98
+4582
+40,98
2.1.3. Готовая продукция
1028
5,85
-
-
-1028
-5,85
2.1.4.Товары отгруженные
-
-
-
-
-
-
2.1.5. Расходы будущих периодов
22
0,13
10
0,09
-12
-0,04
2.2. НДС
1441
8,21
948
8,48
-493
+0,27
2.3.Дебиторская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев
8419
47,95
1601
14,32
-6818
-33,63
в том числе:2.3.1.покупатели и заказчики
4780
27,23
1099
9,83
-3681
+17,4
2.3.2.прочие дебиторы
3693
20,72
502
4,49
-3137
-16,23
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
2.5. Денежные средства
115
0,65
133
1,19
+18
+0,54
2.6.Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу II
13 425
76,46
7 961
71,21
-5 464
-5,25
БАЛАНС
17 558
100
11 220
100
-6 338
-
2) Анализ состава, структуры, динамики источников средств предприятия методом структурной динамики (по скорректированному балансу).
Таблица 6
Наименование показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Тыс. руб.
в % к итогу
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
115
0,65
115
1,02
0
+0,37
3.2. Добавочный капитал
1323
7,54
1323
11,79
0
+4,25
3.3. Резервный капитал
27
0,15
24
0,21
-3
+0,06
в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
27
0,15
24
0,21
-3
+0,06
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
-
-
-
-
-
-
3.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
-2196
-12,50
-5245
-46,77
-3049
-34,24
Итого по разделу III.
-731
-4,16
-3783
-33,72
-3052
-29,56
IV. Долгосрочные обязательства
4.1.Займы и кредиты
15
0,09
13
0,12
-2
0,03
4.2. Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
-
-
-
4.3. Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV.
15
0,09
13
0,12
-2
0,03
V. Краткосрочные обязательства
5.1.Займы и кредиты
5700
32,46
3000
26,74
-2700
-5,72
5.2. Кредиторская задолженность
12574
71,61
11990
106,86
-584
+35,25
в том числе
5.2.1. поставщики и подрядчики
8656
49,30
9467
84,38
+811
+35,08
5.2.2. задолженность перед персоналом организации
125
0,71
77
0,69
-48
-0,02
5.2.3. задолженность перед государственными внебюджетными фондами
992
5,65
931
8,30
+61
+2,65
5.2.4. задолженность по налогам и сборам
2012
11,46
1406
12,52
-606
+1,06
5.2.5 прочие кредиторы
789
4,49
109
0,97
-680
-3,52
Итого по разделу V.
18274
104,01
14990
133,60
-3284
+29,59
БАЛАНС
17558
100
11220
100
-6338
-
Вывод: Валюта баланса в отчетном периоде уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6 338 тыс. руб. Сумма внеоборотных активов уменьшились на 874 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств снизилась, но это не повлияло отрицательно на актив баланса. На 8 тыс. руб. снизились долгосрочные финансовые вложения, по этой строке указываются акции за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг. Большую часть оборотных активов, в предыдущий период, составляет дебиторская задолженность 47,95% активов, в отчетном периоде большую часть составили запасы 47,22%, т.е. затраты в незавершенном производстве 40,98%.в отчетном периоде дебиторская задолженность снизилась на 6 818 тыс. руб. или на 33,63%, задолженность перед покупателями и заказчиками на 17,40%, прочие дебиторф 16,23%.
Большую часть пассива баланса составляют краткосрочные обязательства 133,60% вотчетном периоде и 104,01% в предыдущем периоде.. Из них большую часть занимает кредиторская задолженность, она составляет на конец отчетного периода 106,86%, задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 84,38%, остальная задолженность перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и пр. кредиторы. Займы и кредиты в отчетном периоде снизились на 5,69%, но тем не менее удельный вес их в пассиве баланса составляет 1/3, что говорит о том, что собственных средств мало и предприятие рассчитывается с кредиторами за счет заемных средств. Собственный капитал предприятия еще более снизился в отчетном периоде за счет сложившегося убытка на 5 245 тыс. руб. или 46,74%, что значительно снижает валюту баланса на конец отчетного периода. Предприятие потеряло полностью финансовую устойчивость, баланс абсолютно не ликвидный, предприятие неплатежеспособно.
Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия
Таблица 7
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонения
тыс. руб.
%
1. Наличие собственных оборотных средств
-4864
-7042
-2178
145
2. Запасы
3450
5279
1829
153
3. Обеспеченность запасов собственными источниками финансирования (1-2) (Показатель 1)
+ предприятие абсолютно финансово устойчивое
- предприятие относительно финансово устойчивое
-8314
-12321
-4007
+148
4. Собственные оборотные средства и краткосрочные кредиты (СОС+ККстр610)
836
-4042
-4878
-483
5. Обеспеченность запасов собственными источниками и краткосрочными кредитами (4-2)(Показатель 2)
+ предприятие относительно финансово устойчивое
- предприятие относительно финансово неустойчивое (предкризисное состояние)
-2614
-9321
-6707
+357
6.Собственные оборотные средства, краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность
13410
7948
-5462
+59
7. Обеспеченность запасов всеми источниками финансирования (6-2) (Показатель 3)
+ предприятие относительно финансово неустойчивое (предкризисное состояние)
- предприятие абсолютно неустойчиво (кризисное состояние)
9960
2669
-7291
+27
Вывод: Рассчитав все три показателя мы видим, что как на начало периода так и на конец предприятие относительно финансово неустойчиво. Это говорит о том, что возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед кредиторами. Испытывается недостаток в собственных оборотных средствах.
Анализ финансовой устойчивости при помощи финансовых коэффициентов

Коэффициент автономии (независимости) меньше нормы, что говорит о повышении зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и оценивается отрицательно. Коэффициент задолженности выше нормы, т.е высокая задолженность предприятия по обязательствам. Коэффициент обеспеченности собственными источниками меньше 0,1, т.е. структура баланса предприятия считается неудовлетворительной, а само предприятие - неплатежеспособным. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом, собственные оборотные средства находятся в обороте, поэтому средств для расчета с кредиторами не хватает.
Анализ ликвидности баланса на основе платежеспособности и коэффициентов ликвидности

А1 - быстрореализуемые активы (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)
А2 - легко реализуемые активы (Дебиторская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев)
А3 - медленно реализуемые активы (Дебиторская задолженность, ожидаемая более 12 месяцев + Запасы - Расходы будущих периодов + НДС + Долгосрочные финансовые вложения)
А4 - труднореализуемые активы (1 раздел Актива - Долгосрочные финансовые вложения + Расходы будущих периодов)
П1 - срочные обязательства (Кредиторская задолженность)
П2 - среднесрочная задолженность (Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610))
П3 - краткосрочная задолженность (Долгосрочные обязательства (стр. 590))
П4 - постоянные пассивы (Итог 3 раздела + ДБП)
Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным, если:
А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4
Таблица 9
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонение
Тыс. руб.
%
А1
115
133
+18
116
А2
8419
1601
-6818
19
А3
5126
6466
+1340
126
А4
3898
3020
-878
77
П1
12574
11990
-584
95
П2
5700
3000
+2700
53
П3
15
13
-2
87
П4
-731
-3783
-3052
518
Вывод: Из данной таблицы видно, что баланс предприятия не абсолютно ликвидный ни на начало периода ни на конец периода, а само предприятие не платежеспособное, так как не имеет своих денежных средств. А1 П1, А2 > П2

Анализ финансовых коэффициентов ликвидности

Таблица 10

Наименование показателя
Методика расчета показателя
Нормативное значение
На начало периода
На конец периода
Отклонение
Начало - норма (3-2)
Конец-норма (4-2)
Конец-начало (4-3)
1
2
3
4
5
6
7
1
Коэффициент абсолютной ликвидности
(ДС+КФВ) / (5раздел Пассива - ДБП)
>= 0,2
=< 0,3
0,01
0,01
-0,29
-0,29
-
2
Коэффициент промежуточного покрытия (критической ликвидности)
(ДС+КФВ + Деб. задолженность до 1 года) / (5раздел Пассива - ДБП)
>= 0,5
=< 2
0,47
0,12
-0,03
-0,38
-0,35
3
Коэффициент текущей ликвидности
(ДС+КФВ+Запасы+Деб. задолж.)2 раздел Актива / (5раздел Пассива - ДБП)
> = 2
=< 3,75
0,63
0,47
-1,37
-1,53
-0,16
4
Коэффициент платежеспособности
По Ф-4 (ДС на нач.+поступило ДС по всем видам деят-ти (приток)) / направлено ДС по всем видам деят-ти (отток)
> =1
1
1
-
-
-
5
Коэффициент перспективной ликвидности
(А1+А2+А3+А4) / (П1+П2+П3)
>= 2
0,96
0,75
-1,04
-1,25
-0,21
Вывод: Абсолютная ликвидность и на начало и на конец периода 0,01, но это меньше нормативного значения, текущая ликвидность снижается. Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормы, т.е. предприятие не может покрыть часть краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент текущей ликвидности тоже меньше нормы, т.е. предприятие не может покрыть текущую задолженность в ближайшей перспективе, так как нет равномерного, своевременного и полного погашения дебиторской задолженности. Коэффициент промежуточного покрытия меньше нормы, т.е. появилась необходимость пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент платежеспособности находится в норме, у предприятия есть способность покрыть сумму всех долгосрочных и краткосрочных активов имеющимися на балансе активами.

Анализ рентабельности (убыточности)

Таблица 11

Наименование показателя
Методика расчета показателя
Нормативное значение
За предыдущий период
За отчетный период
Отклонение
Начало - норма (3-2)
Конец-норма (4-2)
Конец-начало (4-3)
1
Рентабельность (убыточность) продаж
Прибыль (убыток) от продаж (050) / выручка (010)
>= 0,25
-0,01
-0,50
-0,26
-0,75
-0,49
2
Рентабельность (убыточность) производственных фондов
Прибыль (убыток) от продаж (050) / (Ср. величина ОПФ + Ср. величина запасов (210))
> =0,1
-0,04
-0,31
-0,14
-0,41
-0,27
3
Рентабельность (убыточность) продукции
Прибыль (убыток) (050) / себестоимость (020)
> =0,1
-0,01
-0,33
-0,11
-0,43
-0,32
4
Рентабельность (убыточность) активов
ЧП (Убыток) / Среднегод. величина активов
-0,01
-0,25
-0,24
5
Рентабельность (убыточность) собственного капитала
ЧП (Убыток) / среднегодовая величина СК(3 раздел + ДБП)
-2,54
1,62
4,16
Вывод: На анализируемом предприятии сложился убыток за предыдущий год и отчетный год, поэтому рассчитали показатели убыточности. Из таблицы видно, что все показатели убыточности в отчетном периоде снизились. Снизилась убыточность собственного капитала на 0,43. Убыточность продаж снизилась на 0,49, убыточность производственных фондов снизилась на 0,27, убыточность продукции снизилась на 0,32. Убыточность всех активов снизилась на 0,24, т.е. снижена эффективность использования предприятием в отчетном периоде активов. Убыточность всех производственных фондов снижается быстрее убыточности активов. При убыточной деятельности предприятия увеличение оборачиваемости приводит лишь к ускоренному производству убытков и соответственно отрицательной рентабельности всех активов.
Рассчитать золотое правило экономики:
Темп роста прибыли от продаж: __2734__ * 100 = 983%
-278
Темп роста выручки: __5473__ * 100 = 12,37%
44240
Темп роста себестоимости: __8207__ * 100 = 18,44%
44518
Темп роста валюты баланса: __11220__ * 100 = 63,90%
17558
Вывод: Темп роста выручки ниже темпов роста валюты баланса, темп роста прибыли этот показатель получился равен 983%, т.к. убытки в отчетном периоде составили 2734 тыс. руб. и в предыдущем периоде 278 тыс. руб., темп роста выручки ниже темпов роста себестоимости. Золотое правило не соблюдается ни по одному из показателей.
Анализ показателей деловой активности (показатели оборачиваемости)

Таблица 12
и т.д.................



Наименование показателя
Методика расчета показателя

Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.