На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Изучение и анализ организации бухгалтерского учета в целом и организации внутреннего учета денежных средств в частности в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА Приморского края. Выявление недостатков в учете, поиск путей совершенствования учета денежных средств.

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 17.02.2008. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


Введение

Работа бухгалтера - процесс творческий и предполагает регулярное обновление и углубление знаний. Бухгалтер должен досконально знать законодательные акты по бухгалтерскому учету и свободно ориентироваться в многообразии нормативных материалов.
Контроль за порядком образования, хранения и использования денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от организационно правовой формы, сферы деятельности и принадлежности организации.
Среди всех экономических рычагов управления производством особая роль отводится бухгалтерскому учету - основному поставщику информации для принятия управленческих решений. Достоверная и своевременная информация позволит своевременно и успешно решать назревшие вопросы, осуществлять на деле мероприятия, способствующие повышению эффективности производства.
Внутренний аудит является элементом системы внутреннего контроля экономических субъектов. Он создается для упорядоченного и эффективного ведения дел, обеспечения полноты и точности документации и всей внутрифирменной информации о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. При этом реализация целей управления в системе внутреннего контроля возложена, во-первых, на организационно-технический механизм (включающий процедуры контроля, внутреннюю регламентирующую нормативную документацию и т.п.) и, во-вторых, на специальные контрольные подразделения -- управления (отделы) внутреннего аудита.
Основные задачи государственного финансового контроля: проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства и ведения бухгалтерского учета; проверка эффективного и экономного расходования государственных средств; проверка правильности расчета и уплаты налогов. Контрольные органы государства могут выполнять свои задачи объективно и эффективно только в том случае, если они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния.
Все выше сказанное подтверждает актуальность темы «Организация учета и внутреннего аудита денежных средств». Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета в целом и организации внутреннего учета денежных средств в частности в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА, выявление недостатков в учете, поиск путей совершенствования учета денежных средств.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
· изучить теорию вопроса;
· изучить задачи учета денежных средств
· Исследовать организацию первичного, синтетического и аналитического учета денежных средств;
Источниками информации при написании курсовой работы послужили:
а) данные годовых отчетов предприятия за 2003-2005 гг;
б) регистры синтетического и аналитического учета денежных средств;
в) первичные, накопительные и сводные документы по учету денежных средств.
1. Теоретические аспекты учета денежных средств и внутреннего аудита

Нормативно правовые акты, регулирующие учет и внутренний аудит движения денежных средств
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:
Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.).[2]
Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред. от 30 декабря 2001 г.).[3]
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).[4]
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).[5]
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).[6]
Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г.).[7]
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).[8]
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).[9]
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).[10]
10. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).[11]
Деятельность внутреннего аудитора определяется документами, созданными в рамках экономического субъекта. Отдельные рекомендации по организации работы внутреннего аудита даны в стандарте аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита».
Таблица 1.1 Требования нормативных документов регулирующих аудит
Внутренний аудит
Правило аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита», пп. 2.1, 2.6
Внутренний аудит -- это организованная экономическим субъектом и действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Функции внутреннего аудита: проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению, контроль бухгалтерской информации, специальное изучение отдельных статей отчетности и т.д.
Внутренний аудит нацелен на обеспечение соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта действующим нормативным актам, разработку мероприятий по его совершенствованию
Внутренний аудит осуществляется в целях совершенствования и повышения качественного уровня организации внутрихозяйственного учета и контроля. Таким образом в отличие от внешних внутренние аудиторы являются постоянными помощниками бухгалтерского аппарата организации. Примечательно, что в период появления первых аудиторских фирм возникали большие сомнения в отношении возможности внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в процессе аудита. Эти сомнения развеялись с появлением в феврале 1996 г. стандарта аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (в настоящее время действует правило аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696). В нем отмечалось, что аудиторское заключение не должно содержать ссылок на искажения бухгалтерской отчетности, исправленные в процессе аудиторской проверки. Развитие нормативной базы аудита сопровождалось появлением нормативных документов, содержание которых свидетельствовало не только о возможности, но и в отдельных случаях о необходимости внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в ходе аудиторской проверки, что подтверждается данными табл. 1.1.[Гиляровская]
Обратимся теперь к этапам (стадиям) бухгалтерского учета. Известно, что на первом этапе ведут текущее наблюдение, измерение и регистрацию фактов хозяйственной деятельности, т.е. формируют первичную информацию для ее последующей обработки. На втором этапе производится систематизация и группировка учетных сведений, содержащихся в первичных учетных документах. Информация обобщается в учетных регистрах, на бухгалтерских счетах в форме, пригодной для внутренних и внешних пользователей. Третий этап заключается в подготовке установленных форм бухгалтерской отчетности. Говоря о стадиях бухгалтерского учета нередко выделяют и еще одну -- анализ деятельности организаций по данным учета и отчетности. Заметим, что роль аудиторов велика на каждом из этапов бухгалтерского учета. Уже на первом этапе аудитор может указывать клиенту на нарушение действующего законодательства в отношении оформления первичных документов. Очень важно оформить первичный документ таким образом, чтобы он мог быть принят к бухгалтерскому учету. В соответствии с рекомендациями и требованиями аудитора могут существенно корректироваться данные учетных регистров и показатели бухгалтерской отчетности. Ошибки, исправление которых возможно, устраняются. Анализ деятельности организации целесообразно осуществлять с использованием показателей бухгалтерской отчетности, достоверность которых подтверждена аудитором. Примечательно, что очень часто анализом финансового состояния организации аудиторы по предварительной договоренности с клиентом завершают свою проверку. Проведение анализа может являться одной из функций внутренних аудиторов организации.[17]
В заключение заметим, что основными нормативными документами бухгалтерского учета установлена необходимость представления аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности организаций, которые должны проводить обязательный аудит. Это требование подтверждено письмом Минфина РФ «О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности» от 18 февраля 2003 г. № 16-00-13/01.[23]
1.2 Экономическая сущность и проблемы учета денежных средств

Денежные средства (ДC) организации (строка 260) являются наиболее подвижными активами, где, как показывает практика, наиболее вероятны нарушения и злоупотребления. В связи с этим аудит рекомендуется проводить сплошным методом. При проверке операций с наличными ДС (строка 261) аудитору необходимо определить законность, достоверность и целесообразность операций, связанных с движением ДС. Проверка операций с наличными ДС допускает использование любого из наиболее известных методов получения аудиторских доказательств. Порядок проведения аудиторских процедур, их последовательность аудитор избирает самостоятельно. Остаток наличных денег на дату составления отчетности и обороты по счету 50 по данным учетных регистров должны соответствовать информации, представленной в Главной книге и формах отчетности (бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств). Дебетовое сальдо по счету 50 надо сопоставить с данными кассовой книги на соответствующую дату.[18,20]
При осуществлении аудита следует проверить соблюдение:
* правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
* условий хранения и обеспечения сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;
* установленного порядка хранения чековых книжек, правил получения по ним денег, использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег;
*лимита хранения наличных денег в кассе и выдачи денег под отчет на командировочные, хозяйственные и другие нужды;
* своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу, полученных из банка, а также от юридических и физических лиц в виде выручки и по другим основаниям;
* порядка учета кассовых операций на бухгалтерских счетах, ведения кассовой книги, а также аналитического учета документов, хранящихся в кассе;
* действующего порядка ведения записей в кассовой книге;
* порядка расчета наличностью с юридическими лицами.[26]
Аудит операций по расчетному счету для подтверждения обоснованности показателя по строке 262 баланса предполагает проверку соблюдения клиентом требований Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П. Важно в процессе проверки проследить подтверждение сумм, указанных в выписках банка, оправдательными документами. Если с расчетного счета производилась оплата счетов за товарно-материальные ценности, следует проследить полноту оприходования таких ценностей, поскольку могут иметь место незаконные операции. Практика показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений встречается при отражении сумм, поступивших на расчетный счет или перечисленных с него, на счетах бухгалтерского учета. Проверка предполагает определение законности, достоверности и целесообразности осуществления операций на счетах учета ДС. Необходимо проследить, чтобы учетными записями были охвачены все хозяйственные операции согласно выпискам банков. При проверке операций по валютному счету изучению подвергаются записи по счету 52 (субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета»). Внимание обраща-ется на правильность оформления документов, подтверждающих совершение операций в иностранной валюте. Ошибки могут иметь место и при реализации валютной выручки.[27]
2 Организационно-экономическая характеристика ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА
Учебно-опытное хозяйство Приморской государственной сельскохозяйственной академии организовано в 1958 г. на базе колхоза «Новая жизнь» Михайловского района и в 2000 г. было преобразовано в Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-опытное хозяйство государственного образовательного учреждения Приморской государственной академии (ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА).
Руководитель Учхоза ПГСХА - Пехота Геннадий Владимирович, главный бухгалтер - Новак Ирина Анатольевна, главный экономист - Глебова Галина Алексеевна.
Хозяйство расположено в южно-восточной части Уссурийского района и граничит со следующими землепользователями: с юга - Приморской опытной сельскохозяйственной станцией, с запада - колхозом «Коммунар» Уссурийского района, с севера - совхозом имени Сун-Ят-Сена, с востока -колхозом «Россия» Михайловского района.
Его усадьба находится в селе Воздвиженка Уссурийского района по ул. Ленинская, 45. Это на расстоянии 15 км от железнодорожной станции районного центра - г. Уссурийска и 135 км от пристани краевого центра - г. Владивостока. Государственная шоссейная дорога Владивосток-Хабаровск проходит в 2 км от усадьбы хозяйства.
Сельскохозяйственная продукция учхоза доставляется по шоссейным дорогам автотранспортом: молоко - на молокозаводы г. Уссурийска и г. Владивостока, мясо - в детские дошкольные учреждения, школы, своим работникам, сортовые семена - по хозяйствам района и края.
Территория землепользования расположена в Средне-Суйфунской межгорной впадине. Преобладающий рельеф учхоза равнинный с небольшими впадинками. Почвы, в основном, лугово-бурые подзолистые и буроподзолистые с незначительным содержанием гумуса (2 - 3,5 % в верхнем горизонте), кислой реакцией, слабо выраженной непрочной структурой и тяжелым механическим составом. Почвы имеют незначительный запас питательных веществ в доступной для усвоения растениями форме. Наблюдается большой дефицит фосфора, а в весенний период еще и азота.
Климатические зоны расположения учебно-опытного хозяйства типично-муссонные, характеризующиеся сменой направления ветра летом и зимой. Зимой ветер сухой и холодный. Снежный покров малоустойчив. Самый холодный месяц - январь. Средняя температура в зимний период -17 С ниже нуля. Осадков немного - 10-12 % годового количества. Весна холодная. В этот период земля пополняется влагой слабо. Весенние заморозки прекращаются во второй половине апреля, а иногда продолжаются до 5-10 мая. Наиболее благоприятная температура для культурных растений ( выше ЮС) длится от 110 до 164 дней. Летом температура воздуха высокая, часто выпадают осадки, образуется туман. Средняя температура составляет 18-20 С. Осадков около 55 % годового количества. В первой половине лета случаются засушливые периоды, однако во второй преобладают ливневые дожди, что является отрицательной стороной. Осень теплее весны. Осадков приходится 25-30 % годовой суммы. Осенние заморозки появляются в первой декаде октября. В целом же. Климат и месторасположение хозяйства вполне благоприятны для производства сельхозпродукции.
Важным показателем, характеризующим производственное направление хозяйства, уровень его специализации, является структура товарной продукции (таблица 2.1 ).
Как видно по данным таблицы 2.1 в структуре товарной продукции хозяйства в 2003 году наибольший удельный вес занимали следующие виды продукции: соя - 31,45 % и молоко - 28,19 %; т.е. хозяйство специализировалось на производстве этих видов угодий и имело соево-молочное направление. В 2005 году увеличивается вес молока до 34,38 %; т.н. на 6,19 %, но снижается удельный вес сои до 22,27 %, т.е. на 9,18 %. Специализация и направление несколько изменились, т.е. стало молочно-соевое. Стоимость товарной продукции увеличилась с 15776 тыс. руб. до 21157 тыс. руб., т.е. на 72,1 % вследствие роста объема продаж и цен реализации.
Таблица 2.1 - Состав и структура товарной продукции в ФГУП Учхозе ПГСХА
за 2003 - 2005 гг
Наименование продукции
2003г.
2004г.
2005г.
2005 г. в%к
Тыс.
Тыс.
Тыс.
.
Руб.
%
Руб.
%
Руб.
%
2003 г.
Продукция
растениеводства, всего:
7837
49,68
10951
55,05
13368
49,22
170,6
в т.ч. зерно
1814
11,50
4748
23,87
5937
21,86
в 3,3 раза
Соя
4962
31,45
5411
27,20
6047
22,27
121,9
Картофель
4
0,03
-
-
-
-
-
Овощи
4
0,03
-
-
-
-
-
Прочая
1053
6,67
349
1,75
709
2,60
67,3
Прод-я раст-ва
собственного произв-ва
-
-
443
2,23
675
2,49
-
Продукция
животноводства, всего:
6611
41,91
8249
41,47
13241
48,76
в 2 раза
в т.ч. молоко
4448
28,19
5475
27,52
9338
34,38
в 2,1 раза
Мясо КРС
374
2,37
451
2,27
387
1,43
103,5
Мясо свиней
957
6,07
635
3,19
620
2,28
64,8
Прочая
28
0,18
78
0,39
46
0,17
159,7
Прод-я жив-ва собств.
произв-ва
804
5,10
1610 '
8,10
2850
10,49
в 3,5 раза
Товары, работы и услуги
1328
8,41
693
3,48
548
2,02
41,3
Всего
15776
100
19893
100
27157
100
172,1
Земля - естественная база для функционирования и развития всех отраслей народного хозяйства. В сельском хозяйстве земля является основным средством производства, поэтому проведем анализ земельных угодий ( таблица 1.2.).
Таблица 2.2 - Состав и структура земельных угодий в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2005 г. в %
Вид угодий

к 2003 г.
га
%
га
%
га
%
%
107,2
Общая земельная
5946
100,0
6375
100,0
6375
100,0
площадь
5946
100,0
5946
93,0
5946
93,3
100,0
В т.ч. с.-х. угодья
4816
81,0
4816
75,5
4816
75,5
100,0
Из них: пашня
388
6,5
388
60
388
6,1
100,0
Сенокосы
742
12,5
742
11,6
742
11,6
100,0
Пастбища
-
-
-
-
5
0,1
-
Лес и кустарники
-
-
-
-
69
1,1
-
Пруды и водоемы
-
-
429
6,7
355
5,5
-
Прочие угодья
Анализ данных таблицы 2.2 показал, что за период с 2003 по 2005 гг. в структуре земельных угодий хозяйства наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные угодья 93,3 % (в 2003г. - 100 %), в т.ч. пашня снизилась с 81,0 % до 75,5 % или на 5,5%, но в абсолютном выражении осталась неизменной. В целом площадь земельных угодий хозяйства увеличилась с 5946 до 6375 га, т.е. на 429 га или на 7,2 %.
Непременное условие производства сельхозпродукции - наличие средств производства, состоящих из предметов и средств труда.
Производственные фонды подразделяются на основные и оборотные. Основные фонды подразделяются на производственные (функционирующие в сфере материального производства) и непроизводственные (не участвующие непосредственно в процессе производства)
Таблица 2.3 - Структура основных фондов ФГУП Учхоза ПГСХА
Состав основных средств
На конец года
2005г. в
%к 2003г.
2003
2004
2005
Тыс. руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс. Руб.
%
Здания
11259
25,1
9309
19,5
9309
19,1
82,7
Сооружения
7564
16,9
7564
15,9
7178
14,7
94,9
Машины и оборудования
16158
36,0
18537
38,9
19021
39,0
117,7
Транспортные средства
1786
4,0
3862
8,1
3370
6,9
В 1,9 раза
Производственный и хоз. инвентарь
367
0,8
363
0,7
370
0,8
100,8
Продуктивный скот
6694
14,9
8039
16,9
9478
19,5
141,6
Прочее
1025
2,3
-
-
-
-
-
Всего
44853
100
47674
100
48726
100
108,6
Как видно по данным таблицы 2.3 за 2003 - 2005 гг. наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимали: машины и оборудования - от 36,0 % до 39,0 %; т.е. повысился на 3,0 % и здания - от 25,1 % до 19,1 %, т.е. снизился на 6,0 %. Высокий удельный вес этих видов фондов связан со специализацией хозяйства. Стоимость основных фондов увеличилась с 44853 тыс. руб. до 48726 тыс. руб., т.е. на 8,6 % вследствие обновления материально-технической базы хозяйства.
Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными производственными фондами (ОПФ) и эффективность их использования -важные факторы, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности: качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.[24]
Для этого рассмотрим таблицу 2.4.
По данным таблицы 2.4 видно, что за период с 2003 по 2005 гг. фондообеспеченность хозяйства увеличилась с 737,2 тыс. руб. до 810,6 тыс.
руб., т.е. на 10 % вследствие роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондовооруженность труда повысилась с 294,2 тыс. руб. до 307,0 тыс. руб., или на 4,3 %, что связано с большим ростом стоимости ОПФ, чем среднегодовой численности работников. Фондоотдача повысилась с 0,59 до 0,63 рублей, т.е. на 6,8 %, это связано с тем, что стоимость валовой продукции выросла на 18,5 %, а среднегодовая стоимость ОПФ - на 10 %. Фондоемкость соответственно снизилась с 1,73 руб. до 1,57 руб., т.е. на 7,6 %. Это говорит об улучшении использования основных производственных фондов.
Таблица 2.4 - Показатели использования основных производственных фондов в ФГУП Учхозе ГОУ ПГСХА за 2003 - 2005 гг.
Показатели
2003 г.
2004г.
2005 г.
2005 г. в%к 2003г
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.
43833
46263,5
48200
110,0
Площадь с.-х. угодий, га
5946
5946
5946
100,0
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
25851
26665
30634
118,5
Среднегодовое количество работников, занятых в с.-х. производстве, чел.
149
150
157
105,4
Фондообеспеченность, тыс.руб
7,37
7,78
8,1
110,0
Фондовооруженность, тыс.руб
294,2
308,4
307,0
104,3
Фондоотдача, руб.
0,59
0,58
0,63
106,8
Фондоемкость, руб.
1,69
1,73
1,57
92,4
Достаточная обеспеченность сельхозпредприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объема производства продукции, повышения эффективности производства. [19]
Поэтому рассмотрим таблицу 2.5
Таблица 2.5 - Трудовые ресурсы и их использование в ФГУП Учхозе ГОУ
ПГСХА за 2002 - 2004 гг.
Показатели
2003г.
2004г.
2005г.
2005г. в % к 2003г.
Всего работников, чел план факт
165 160
155 151
160 158
97,0 98,8
Обеспеченность, %
97,0
97,4
98,7
Отработано одним работником за год, чел.-дней
293,2
276,4
253,2
86,2
Степень использования раб. времени, %
104,9
98,7
90,4
-
Нагрузка на одного среднегодового работника:
- с/х угодий, га -пашни, га
30,1
37,2
39,4
31,9
37,6
30,5
101,3
101,1
Анализ данных таблицы показал, что за период с 2003 - 2005 гг. плановая численность снизилась со 165 до 160 человек, т.е. на 3 %, а фактическая со 160 до 158 человек, т.е. на 1,2 % соответственно, обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами повысилась с 97,0 % до 98,8 %. Степень использования рабочего времени снизилась вследствие уменьшения числа рабочих дней, отработанных одним работником за год.
Финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль или убыток, который предприятие получает от реализации продукции оказанных работ или предоставленных услуг. Основную сумму прибыли они получают от реализации сельскохозяйственной продукции.[21]
Рассмотрим таблицу 2.7.
Таблица 2.7 - Финансовые результаты экономической деятельности ФГУП Учхоза ГОУ ПГСХА за 2002 - 2004 гг
Показатели
2003г.
2004г.
2005г.
2005г в%к 2003г.
Выручка от реализ. продукции всего, тыс. руб.
15766
19893
27157
172,1
В т.ч. растениеводства
7837
10951
13368
170,6
животноводства
6611
8249
13241
в 2 раза
Полная с/стоимость реализованной продукции, всего, тыс.руб.
14448
19200
26609
184,2
В т.ч. растениеводства
7670
8762
10453
136,3
животноводства
9826
13377
19806
в 2 раза
Получено прибыли (+), убытка (-) от продаж, всего, тыс.руб.
1318
693
548
41,6
В т.ч. растениеводства
167
2189
2915
в 17,4 раза
животноводства
-3215
-5128
-6565
в 2 раза
Уровень рентабельности продаж, %
9,1
3,6
2,1
-
В т.ч. растениеводства
2,2
25,0
27,9
-
животноводства
-
-
-
-
Уровень убыточности продаж, %
-
-
-
-
В т.ч. животноводства
32,7
38,3
33,1
-
Балансовая прибыль (убыток), тыс.руб.
1311
9364
5885
-
Уровень рентабельности хозяйства, %
9,07
48,8
22,1
-
Как видно по данным таблицы 2.7 за анализируемый период прибыль от продаж по хозяйству в целом снизилась с 1318 тыс. руб. до 548 тыс. руб., или в 2,4 раза. Это связано с тем, что выручка от реализации продукции повысилась на 72,1 %, а затраты на ее производство и реализацию - на 84,2 %, т.е. в несколько большей мере. Прибыль хозяйство получает от отрасли растениеводства - от 167 до 2915 тыс. руб., т.е. резко возросла в 17,4 раза. Как следствие, увеличился уровень рентабельности продаж растениеводства с 2,2 % до 27,9 %. Балансовая прибыль вследствие роста дотаций государства повысилась с 1311 тыс. руб. до 5885 тыс. руб. уровень рентабельности хозяйства вырос с 9,07 % до 22,1 %, т.е. хозяйство является прибыльным, рентабельным.
Проведём оценку финансовой устойчивости исследуемого предприятия в таблице.
Таблица 2.8 - Анализ финансовой устойчивости ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА за 2005 г.
Финансовые показатели
2005 г., тыс. руб.
На
начало
года
На конец года
Изменения (+.-)
1
2
3
4
1. Капитал и резервы
35804
42186
6382
2. Внеоборотные активы
33545
34210
665
3. Долгосрочные кредиты и займы
-
-
-
4 Наличие собственных оборотных средств (стр1+стрЗ-стр2)
2259
7976
5717
5. Краткосрочные кредиты и займы
155
-
-
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр4+стр5)
2414
7976
5562
7. Запасы
15546
17566
2020
8. Излишек (+) / (-) собственных оборотных средств (стр. 4 - стр. 7)
-13287
-9590
3697
9. Излишек (+) / недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр. 6 - стр. 7)
-13132
-9590
3542
10. Денежные средства
214
12
-202
11. Дебиторская задолженность
1595
5162
3531
12. Краткосрочные обязательства
4870
5162
292
Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что собственные оборотные средства увеличились на конец 2005 года на 5717 тыс. руб. за счёт увеличения собственного капитала на 63,82 тыс. руб. и сокращения стоимости внеоборотных активов на 665 тыс. руб. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличился на 5562 тыс. руб. Несмотря на это предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств, который сократился в конце года на 3697 тыс. руб.
Денежные средства предприятия в конце года снизились на 202 тыс.руб. К концу года также увеличилась дебиторская задолженность на 353 тыс. руб., что говорит о неуплате контрагентами предприятия своих долгов. Увеличение задолженности предприятия перед поставщиками, бюджетом и другими кредиторами вызвало увеличение суммы краткосрочных обязательств на 292 тыс. руб.
По данным баланса рассчитаем коэффициенты ликвидности предприятия.
Таблица 2.9 - Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой
устойчивости ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА за 2005 г.
Коэффициент
Норма
2005г.
На
начало
года
На конец года
Изменение (+;-)
Коэффициент абсолютной ликвидности
>0,2-0,25
0,04
0,002
-0,038
Коэффициент текущей ликвидности
>2,0
3,75
4,48
0,73
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
>0,1
0,12
0,34
0,22
Коэффициент автономии
>0,5
0,69
0,74
0,05
Коэффициент возможного
восстановления
платёжеспособности
>1,0
1,3
Коэффициент абсолютной ликвидности отражает возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счёт тех или иных элементов оборотных средств. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. В нашем случае заметно снижение этого коэффициента на 0,0387. Коэффициент текущей ликвидности - коэффициент покрытия долгов выше нормы, следовательно, предприятия платёжеспособно. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,22 и выше нормы. Коэффициент автономии увеличился на 0,05 и составил на конец 2005 года 074, что выше нормы.
2.2 Учетная политика организации

В соответствии с п.3 ст.5 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Состав, назначение учетной политики определены положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/94), утвержденным приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 года № 100. оно устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) учетной политики организаций. Этот документ является первым национальным стандартом по бухгалтерскому учету и содержит в себе несколько разделов.
Так, в разделе «Общие положения» дается определение учетной политики.
Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной деятельности).
В разделе «Формирование учетной политики» предполагается, что она должна обеспечивать:
- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
- большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, т.е. к учету принимаются те доходы, которые уже получены, но в то же время учету подлежат все ожидаемые обязательства и потенциальные убытки (требование осмотрительности);
- отражение, в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой);
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости);
- рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из размеров организации и масштабов ее деятельности (требование рациональности).
Все эти требования учтены при разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил ведения бухгалтерского учета в организациях, расположенных на территории РФ (см. п.1.12 части 1 Правил). Согласно п.1.3 части 1 Правил, организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов и Правилах бухгалтерского учета, положениях, инструкциях и других нормативных актах.
Содержание учетной политики ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА определяет конкретные варианты учета тех или иных операций, по которым предусмотрено альтернативное решение в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В то же время формирование учетной политики тесно связано с налоговым планированием, оптимизацией налогообложения кредитной организации.
Учетная политика оформлена соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказом, распоряжением и т.п.). Выбранная ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
Согласно п.1.4 части 1 Правил, ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер кредитной информации.
3. Современное состояние и пути совершенствования учета денежных средств

3.1 Задачи учета денежных средств

Денежные средства ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.[28]
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных организаций в установленные сроки; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.[25]
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.
Денежные средства на предприятии могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а так же использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
3.2. Организация первичного учета денежных средств

ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА имеет кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 31.10.2002);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);
Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.[28]
В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:
приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);[12]
производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридиче-скими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);[16]
для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);
прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 .№5215-1).[2]
Все свободные денежные средства предприятие хранит в банке «Примсоцбанк» на расчетных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег находятся в кассе.
В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.[1]
На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со статьей 244 Трудового кодекса РФ и Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности». Приложение № 1
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.[30]
Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
Лимит наличных денежных средств
В соответствии с правилами ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА хранит свои денежные средства в учреждении Примсоцбанка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом.
Лимит остатка кассы для предприятия устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы предприятия.
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.[28]
Документирование кассовых операций
Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.
Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
№ КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» -применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.[12]
Порядок действий при оформлении кассовых документов в бухгалтерии
Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию ФГУП Учхоза ГОУ ПГСХА, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:
проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;
получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;
регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.[18]
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.
Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, или заменяющих их документов, на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.[28]
Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:
проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
проверяет правильность оформления документов;
проверяет наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.[2]
Прием наличных денег в кассу
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги.
При приеме наличных денег кассир проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России, утвержденными Положением ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».[25]
Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере. Приложение №2
После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата выдается на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.[28]
Выдача наличных денег из кассы
В соответствии с пунктом 14 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) (Приложение №3) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.[2]
Выдача денег по расходным кассовым операциям
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов, кассир выдает наличные деньги.[30]
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:
*требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя;
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.
* записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя;
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей -прописью, копеек - цифрами.
* выдает деньги получателю.
При завершении операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера, а приложенные к ним расходные документы погасить штампом или надписью -«оплачено» с указанием числа месяца и года.[28]
Выдача денег по другим документам
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. (Приложение №4)
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.[30]
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой орга-низации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.[18 Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке в ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к ведомости.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий (не свыше 3 рабочих дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней, включая день получения денег в банке) кассир должен:
в платежной (расчетно-платежной) ведомости построчно проверить выданную заработную плату и против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, в графе «расписка в получении» поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано»;
платежная (расчетно-платежная) ведомость закрывается двумя суммами: в конце ведомости необходимо сделать надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
составить реестр депонированных сумм;
передать в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № п/п».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм, и передает кассиру расходный кассовый ордер для регистрации в кассовой книге.
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «депонированные суммы». Банк должен учитывать эти суммы отдельно, так как они могут быть востребованы в любой день, их нельзя использовать на другие выплаты предприятия (погашение задолженностей и т.п.). На сданные в банк депонированные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
В кассовых документах не допускается никаких подчисток, помарок и исправлений.
Деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов. Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, получающим деньги.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.[28]
Ведение кассовой книги
В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (форма № КО-4). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Правила ведения кассовой книги
Предприятие ведет только одну кассовую книгу.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов».
Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Запись на последней странице:
В этой книге пронумеровано и прошнуровано
л истов.
М.П. (штампа) Руководитель организации
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.[28]
Ведение кассовой книги автоматизированным способом
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».
Обе машинограммы:
должны составляться к началу следующего рабочего дня;
иметь одинаковое содержание;
включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;
нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каж-дый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.
По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошю и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.