Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовая Аудит учета финансовых вложений

Информация:

Тип работы: Курсовая. Добавлен: 28.06.2012. Страниц: 31. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ


Кафедра бухгалтерского учета и аудита


КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине “Аудит”

по теме: «Аудит учета финансовых вложений»


ВЫПОЛНИЛ:Ударцев.В.Э.

БЗ-501 2-й диплом

V курс


Челябинск
2001


ТЕМА: «Аудит учета финансовых вложений»

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
Изменение оценки отдельных видов вложений. 4 - 5

2. Учет и экономическая эффективность краткосрочных и долгосрочных
финансовых вложений и предоставленных займов 5 - 13

3. Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений 14

4. Цели, направления и задачи аудита учета финансовых вложений 15 - 16

5. Законодательные и нормативные документы, регулирующие

объект проверки 16 - 17

6. Источники информации для проверки 17 - 18

7. Составление плана и программы проверки 18 - 27

8. Перечень аудиторских процедур 27 - 29

9. Типичные ошибки 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

ЛИТЕРАТУРА 31


ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять и институт аудиторства.
Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемый в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.
Аудит проверяет состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут
осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода – дивидендов, процентов и т.п.
В нашей работе будет рассмотрен аудит учета финансовых вложений.
В начале работы мы рассмотрим понятие « финансовые вложения», классификацию и оценку финансовых вложений, обратим внимание на изменение оценки отдельных видов вложений.
Далее обратимся к учету и экономической эффективности краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и предоставленных займов. Закрепим свои знания на корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений.
Во второй части нашей работы рассмотрим цели, направления и задачи аудита учета финансовых вложений, перечислим законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.
Далее в нашей работе мы увидим источники информации для проверки учета финансовых вложений, также научимся составлять план и программу проверки, изучим перечень аудиторских процедур, необходимых для проверки, узнаем типичные ошибки и упущения, которые могут возникнуть при организации учета финансовых вложений


1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
Изменения оценки отдельных видов вложений.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам, на которые они произведены и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты.
К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года.
При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели. Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая ( рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций ( стоимость так называемых «Отзывных акций и облигаций»).
Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По ценным государственным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги создают на каждую ценную бумагу в отдельности.
В бухгалтерском балансе данные о стоимости ценных бумаг приводят в развернутом виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная стоимость, которая определяется как разница между покупной стоимостью и суммой резерва.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества.
Передаваемое имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
Передаваемое имущество оценивают по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен. Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария. Как правило, входя хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.
При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре
( книге), составляемом в двух экземплярах ( для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию общее количество и дату покупки и продажи.

Покупная стоимость долговых ценных бумаг как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.
В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной цены.

2.Учет и экономическая эффективность
краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и предоставленных займов

При проверке ценных бумаг следует иметь в виду, что суще¬ствуют следующие виды ценных бумаг.
• простые акции (дают право на получение части прибыли от деятельности предприятия и на участие в управлении предпри¬ятием. Чем больше акций имеется у их владельца, тем больше го¬лосов он имеет на собрании акционеров);
• привилегированные акции (дают право на получение гаранти¬рованного дивиденда, но не дают права на участие в управлении предприятием);
• облигации (представляют собой долговое обязательство выпу¬стившего их предприятия или государственного органа выплачи¬вать их владельцу определенный доход и возвратить на опреде¬ленную дату стоимость облигации. Доход может быть выплачен в форме процентов или в форме разницы между ценой покупки и номинальной ценой облигации.
Например, облигация номиналь¬ной стоимостью 2000 руб. приобретена за 1000 руб. При наступле¬нии срока выкупа она будет приобретена у ее держателя за 2000 руб. Таким образом, он получит доход в размере 1000 руб.);
• векселя (простое и ничем не обусловленное обязательство выдавшего вексель лица—векселедателя уплатить владельцу ве¬кселя—векселедержателю определенную сумму в определенный срок). При проверке следует установить, не отнесены ли к числу
• финансовых вложений другие приобретенные предприятием ценные бумаги, которые не относятся к финансовым вложениям.
Очень важной характеристикой для финансовых вложений яв¬ляется их срок. Под сроком вложения понимается период, через который вложенные деньги или имущество вернутся к их вла¬дельцу. Для некоторых видов вложений этот срок четко опреде¬лен, для других — нет. В таких случаях предприятие само опре-деляет, в течение какого периода времени оно будет владеть та¬кими инвестициями. В зависимости от периодов использования финансовые вложения подразделяются на краткосрочные (срок вложения менее года) и долгосрочные (срок вложения более го¬да). Если предприятие не может определить срок вложения, то лучше считать его долгосрочным.
Предприятие, сделавшее финансовые вложения, называется инвестором.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактиче¬ских затрат для инвестора. Разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций, других долговых обяза¬тельств и номинальной стоимостью в течение срока обращения облигаций равномерно (ежемесячно) должна относиться на ре-зультаты хозяйственной деятельности.
Акции и паи, не оплаченные полностью, показываются в акти¬ве баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непо¬гашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в слу¬чае, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и не¬сет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению ак¬ций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов.
Вложения предприятия в акции других предприятий, котиру¬ющиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка (т. е. ры¬ночная цена) которых регулярно публикуется, а также в облига¬ции и другие долговые обязательства, имеющие хождение на вто¬ричном рынке, котировки которых регулярно публикуются, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на ко¬нец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансо¬вой стоимости, с отнесением разницы на результаты хозяйствен¬ной деятельности.
К сожалению, пока нигде не опубликованы правила определе¬ния рыночной цены на ценные бумаги, имеющиеся у предпри¬ятий. Можно только привести правила, действующие для инве¬стиционных фондов (т.е. специализированных предприятий, основная деятельность которых состоит в финансовых вложениях).
Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, — это ценные бумаги, которые одновременно отвечают следующим критериям:
• соответствуют условиям допуска к биржевой торговле (усло¬виям листинга);
• допущены к официальной котировке не менее чем на одной фондовой бирже;
• в течение отчетного периода на одной или нескольких фондо¬вых биржах про...
**************************************************************


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.