На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Реферат Аудит кассовых операций является установлением соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Информация:

Тип работы: Реферат. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 20.07.2008. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
    ВВЕДЕНИЕ
      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
      1.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
      1.2. Проведение аудита кассовых операций
      2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАГНОЛИЯ»
      2.1. Планирование аудиторской проверки в ООО «Магнолия»
      2.2. Проведение аудита кассовый операций в ООО «Магнолия»
      ЗАКЛЮЧЕНИЕ
      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
      ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы заключается в том, что аудит кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.
Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.
Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- изучение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

- рассмотрение этапов проведения аудита кассовых операций.

Предметом данной работы является аудит кассовых операций.

Объектом исследования выступает ООО «Магнолия».

Источниками написания работы служили учебные пособия Рапопорта М.М., Сорокиной Е.М., Терехова А.А. и других авторов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ


1.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины


В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Соловьева Е.Е. Аудит: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2005. - с. 118

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - с. 258

1.2. Проведение аудита кассовых операций


Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
На ознакомительном этапе изучаются открытые организацией расчетные и специальные счета.
Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала ордера счета 51.
При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:
- в полном ли объеме имеются договоры банковского обслуживания;
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;
- своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;
- производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка.
Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
- отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
- перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе (форма N 1), искажена не менее чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются: Романова А.А. Аудит на предприятии. - М.: Экономика и Финансы, 2005. - с. 158

- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денежных средств в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАГНОЛИЯ»

2.1. Планирование аудиторской проверки в ООО «Магнолия»


Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 1).
Таблица 1
Рабочий документ аудитора
Проверка правильности документального оформления
кассовых операций
Организация ООО «Магнолия»
Аудитор Мальцев В.В.
Проверяемый период 01.01.07 - 31.12.07
Дата начала проверки 15.02.08
Дата окончания проверки 18.03.08
Вопрос
Да/Нет
Примечание
Ведение кассовых операций
осуществляется автоматизированным способом
Да
Указать, с применением какого
программного продукта
Наличные деньги в кассу
принимаются по приходным
кассовым ордерам
Нет
Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или
надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера
Нет
Нарушение п. 14 Порядка
ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером
Да
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером
Да
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые
документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного
бухгалтера
Да
Указать реквизиты организационно-
распорядительного документа, на основании которого одписываются
приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах
заполнены
Нет
Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные
реквизиты
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале
Нет
Нарушение п. 21 Порядка
ведения кассовых операций
Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
Да
Указать, на основании каких
документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров
Нет
Нарушение п. 16 Порядка
ведения кассовых операций
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без
оформления доверенности
Да
Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Форма доверенности оформляется с указанием информации о аименовании
документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и
когда выдан документ
Да
Указать, на основании каких документов были выданы
денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах
или заменяющих их документах
Да
Нарушение п. 19 Порядка
ведения кассовых операций
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено
подписями руководителя и главного бухгалтера организации
Нет
Нарушение п. 23 Порядка
ведения кассовых операций
Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в
кассовой книге
Да
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера
организации или лица, его заменяющего
Нет
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Кассовая книга пронумерована с начала года
Нет
Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию
Да
-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период
Нет
Привести примеры форм
кассовых документов, не соответствующих требованиям
законодательства Российской
Федерации в проверяемый
период
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного
бухгалтера организации
Да
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа,
на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги

2.2. Проведение аудита кассовый операций в ООО «Магнолия»


На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2.
Таблица 2
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов
Первичный
учетный
документ
Наименование
поставщика
Основание
платежа
Сумма,
руб.
Лимит
расчета
наличными
денежными
средствами,
руб.
Превышение
установленного
лимита, руб.
Приходный
кассовый
ордер
N 002
от
04.01.2007
ЗАО "АВВ"
За ремонт
принтера,
счета-фактуры
N N 003, 004
от 04.01.2007
3 961,07
60 000
-
Приходный
кассовый
ордер N 6
от
04.01.2007
ООО "Пилот"
Пиломатериалы,
накладная N 5
от 04.01.2007
59 940,00
60 000
-
Приходный
кассовый
ордер N 6
от
05.01.2007
ООО "Ната"
Шпон,
накладные
N N 1 - 18
от 05.01.2007
58 275,00
60 000
-
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.
Таблица 3
Проверка возврата неиспользованных авансов
Дата
N приходного
кассового
ордера
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
В том
числе
налог на
прибыль
НДС
От кого
Основание
Дебет
Кредит
06.09.2007
860
50
62-2
378
18
60
Шилова А.Ю.
За размещение
рекламы в
программах,
транслируемых
на канале
10.09.2007
863
50-1
62-2
189
9
30
Ермаковой Е.В.
За размещение
рекламы в
программах,
транслируемых
на канале
10.09.2007
865
50-1
62-2
123,38
5,88
19,58
Лавренова А.М.
Заявление об
отпуске за
наличный
расчет
отходов
металлолома
(труба,
уголок) в
количестве
40 кг
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.