На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Вариант №12. Акцизы

Информация:

Тип работы: Контрольная. Добавлен: 08.10.2012. Сдан: 2012. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание:

Задание 1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения и налоговая база …..…………………………………………….3
Задание 2. Задача…………………………………………..……………………….17
Задание 3. Тестовое задание……………………………………………………….19
Список литературы…………………………………………….…………………...20


Вариант 12.
Задание 1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения и налоговая база.
План
1. Акцизы, налогоплательщики акцизов.
2. Перечень подакцизных товаров.
3. Объекты налогообложения.
4. Налоговая база, налоговые ставки, налоговые вычеты.
5. Исчисление и расчет суммы акциза, сроки и порядок уплаты акциза.
Ответ
Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара или тариф. Акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителем сверхприбыли. Для снижения налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши. Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров.

Плательщиками акцизов являются предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели.
Если подакцизные товары произведены за пределами РФ из давальческого сырья, принадлежащего юридическим лицам, зарегистрированным на территории РФ как субъекты налога, то налог уплачивают организации, выплачивающие стоимость работ по изготовлению этих товаров и реализующие их.
От уплаты акцизов освобождается продукция, экспортируемая за пределы стран – членов СНГ, с предоставлением субъектом налога в налоговый орган подтверждающих документов. [2]

Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
К подакцизным товарам не относятся лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 мм. рт. ст. [1, статья 181]
Акцизы на легковые автомобили, спирт этиловый зачисляются исключительно в федеральный бюджет.
Акцизы на отдельные сорта спирта этилового, водку, ликеро-водочные изделия в равной пропорции распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Акцизы на остальные товары полностью поступают в бюджеты субъектов РФ. [2]

Объектами налогообложения признаются операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Под производством понимается розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику. [1, статья 182]
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации; первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне. [2]

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче), произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Например, расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ. [1, статья 187]
Если подакцизные товары представлены через объем реализованных (переданных) товаров или подакцизного минерального сырья – ?i, то налоговая база определяется в натуральном виде через эту величину:
,
где, n – количество i-х видов подакцизных товаров, i=1…n;
?i – объем i-го вида подакцизного товара (подакцизного минерального сырья).
Если подакцизные товары представлены через стоимость реализованных подакцизных товаров, то налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учета акциза и НДС:
,
где Собi - общая сумма выручки от реализации i-го вида подакцизного товара;
?аi – налоговая ставка на данный i-ый вид подакцизного товара. [2]
Налоговым периодом признается календарный месяц. [1, статья 192]

Налоговые ставки.
Налоговые ставки на подакцизные товары и подакцизное сырье устанавливаются в размере от 0 до 3900руб. за единицу измерения (л, кг, т, шт., 1000шт., кВтч) в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива и т.д.). По отдельным видам спиртовой продукции, табачным изделиям 100% акцизов поступает в федеральный бюджет, по другим продуктам – от 0 до 50%. [2]
Приведем пример некоторых действующих налоговых ставок на подакцизные товары.
--------------------------------T-----------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках ¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦ +-------------T-------------T-------------+
¦ ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦
¦ ¦31.12.2010г. ¦31.12.2011г. ¦31.12.2012г. ¦
¦ ¦включительно ¦включительно ¦включительно ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Спирт этиловый из всех видов ¦30 руб. 50 ¦33 руб. 60 ¦37 руб. 00 ¦
¦сырья (в том числе этиловый ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦спирт-сырец из всех видов ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦сырья) ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦ ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦ ¦спирта ¦спирта ¦спирта ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Алкогольная продукция с ¦210 руб. 00 ¦231 руб. 00 ¦254 руб. 00 ¦
¦объемной долей этилового ¦коп. ¦коп. за 1 ¦коп. ¦
¦спирта свыше 9 процентов ¦за 1 литр ¦литр ¦за 1 литр ¦
¦(за исключением вин ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦натуральных, в том числе ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦шампанских, игристых, ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦газированных, шипучих, ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦натуральных напитков с ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦объемной долей этилового ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
¦спирта не более ¦ ¦ ¦ ¦
¦6% объема готовой продукции ¦ ¦ ¦ ¦
¦изготовленных из виноматериалов¦ ¦ ¦ ¦
¦произведенных без добавления ¦ ¦ ¦ ¦
¦этилового спирта) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Алкогольная продукция с ¦158 руб. 00 ¦190 руб. 00 ¦230 руб. 00 ¦
¦объемной долей этилового ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦спирта до 9% ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦включительно ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦(за исключением вин ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦натуральных, в том числе ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦шампанских, игристых, ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦газированных, шипучих, ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦натуральных напитков с ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
¦объемной долей этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта не более 6% объема ¦ ¦ ¦ ¦

--------------------------------T-----------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках ¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦ +-------------T-------------T-------------+
¦ ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦
¦ ¦31.12.2010г. ¦31.12.2011г. ¦31.12.2012г. ¦
¦ ¦включительно ¦включительно ¦включительно ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦готовой продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
¦изготовленных из виноматериалов¦ ¦ ¦ ¦
¦произведенных без добавления ¦ ¦ ¦ ¦
¦этилового спирта)и спиртосодер-¦ ¦ ¦ ¦
¦жащая продукция (за исключением¦ ¦ ¦ ¦
¦спиртосодержащей парфюмерно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦косметической продукции в ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлической аэрозольной ¦ ¦ ¦ ¦
¦упаковке и спиртосодержащей ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции бытовой химии в ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлической аэрозольной ¦ ¦ ¦ ¦
¦упаковке) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Вина натуральные (за ¦3 руб. 50 ¦4 руб. 80 ¦6 руб. 00 ¦
¦исключением шампанских, ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦игристых, газированных, ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦шипучих), натуральные напитки ¦ ¦ ¦ ¦
¦с объемной долей этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта не более 6% объема ¦ ¦ ¦ ¦
¦готовой продукции, изготовленные ¦ ¦ ¦
¦из виноматериалов произведенных¦ ¦ ¦ ¦
¦без добавления этилового спирта¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Вина шампанские, игристые, ¦14 руб. 00 ¦18 руб. 00 ¦22 руб. 00 ¦
¦газированные, шипучие ¦коп. за 1л ¦коп. за 1л ¦коп.за 1л ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Пиво с нормативным ¦9 руб. 00 ¦10 руб. 00 ¦12 руб. 00 ¦
¦(стандартизированным) ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦содержанием объемной доли ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦спирта этилового свыше 0,5 и ¦ ¦ ¦ ¦
¦до 8,6%включительно ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Пиво с нормативным ¦14 руб. 00 ¦17 руб. 00 ¦21 руб. 00 ¦
¦(стандартизированным) ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦содержанием объемной доли ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦спирта этилового свыше 8,6% ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Табак трубочный, курительный, ¦422 руб. 00 ¦510 руб. 00 ¦610 руб. 00 ¦
¦жевательный, сосательный, ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦нюхательный, кальянный ¦за 1 кг ¦за 1 кг ¦за 1 кг ¦
¦(за исключением табака, ¦ ¦ ¦ ¦
¦используемого в качестве сырья ¦ ¦ ¦ ¦
¦для производства табачной ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Сигары ¦25 руб. 00 ¦30 руб. 00 ¦36 руб. 00 ¦
¦ ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦ ¦за 1 штуку ¦за 1 штуку ¦за 1 штуку ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+


--------------------------------T-----------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках ¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦ +-------------T-------------T-------------+
¦ ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦с 1.01 по ¦
¦ ¦31.12.2010г. ¦31.12.2011г. ¦31.12.2012г. ¦
¦ ¦включительно ¦включительно ¦включительно ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Сигареты с фильтром ¦205 руб. 00 ¦250 руб. 00 ¦305 руб. 00 ¦
¦ ¦коп. за 1 000¦коп. за 1 000¦коп. за 1 000¦
¦ ¦штук + ¦штук + ¦штук + ¦
¦ ¦6,5%расчетной¦7,0%расчетной¦7,5%расчетной¦
¦ ¦стоимости, ¦стоимости, ¦стоимости, ¦
¦ ¦исчисляемой ¦исчисляемой ¦исчисляемой ¦
¦ ¦исходя из ¦исходя из ¦исходя из ¦
¦ ¦максимальной ¦максимальной ¦максимальной ¦
¦ ¦розничной ¦розничной ¦розничной ¦
¦ ¦цены, но не ¦цены, но не ¦цены, но не ¦
¦ ¦менее 250руб.¦менее 305руб.¦менее 375руб.¦
¦ ¦00 коп. за ¦00 коп. за ¦00 коп. за ¦
¦ ¦1 000 штук ¦1 000 штук ¦1 000 штук ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Сигареты без фильтра, папиросы ¦125 руб. 00 ¦175 руб. 00 ¦250 руб. 00 ¦
¦ ¦коп. за ¦коп. за ¦коп. за ¦
¦ ¦1 000 штук + ¦1 000 штук + ¦1 000 штук + ¦
¦ ¦6,5 процента ¦7,0 процента ¦7,5 процента ¦
¦ ¦расчетной ¦расчетной ¦расчетной ¦
¦ ¦стоимости, ¦стоимости, ¦стоимости, ¦
¦ ¦исчисляемой ¦исчисляемой ¦исчисляемой ¦
¦ ¦исходя из ¦исходя из ¦исходя из ¦
¦ ¦максимальной ¦максимальной ¦максимальной ¦
¦ ¦розничной ¦розничной ¦розничной ¦
¦ ¦цены, ¦цены, ¦цены, ¦
¦ ¦но не менее ¦но не менее ¦но не менее ¦
¦ ¦155 руб. 00 ¦215 руб. 00 ¦305 руб. 00 ¦
¦ ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦ ¦за 1 000 штук¦за 1 000 штук¦за 1 000 штук¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Автомобили легковые с ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦
¦мощностью двигателя до 67,5 ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦кВт (90 л.с.) ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦
¦ ¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Автомобили легковые с ¦23 руб. 90 ¦26 руб. 30 ¦28 руб. 90 ¦
¦мощностью двигателя свыше 67,5 ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦
¦(150 л.с.) включительно ¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Автомобили легковые с ¦235 руб. 00 ¦259 руб. 00 ¦285 руб. 00 ¦
¦мощностью двигателя свыше ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦112,5 кВт (150 л.с.), ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦за 0,75 кВт ¦
¦мотоциклы с мощностью двигателя¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦(1 л.с.) ¦
¦свыще 112,5 кВт (150 л.с.) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Моторные масла для дизельных и ¦3 246 руб. 10¦3 570 руб. 70¦3 927 руб. 80¦
¦(или) карбюраторных ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦(инжекторных) двигателей ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Прямогонный бензин ¦4 290 руб. 00¦4 719 руб. 00¦5 190 руб. 90¦
¦ ¦коп. ¦коп ¦коп. ¦
¦ ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну; ¦
L-------------------------------+-------------+-------------+--------------
Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
---------------------------------T----------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦ +---------------------T------------------+
¦ ¦ с 1 января по 31 ¦ с 1 января по 31 ¦
¦ ¦ декабря 2011 года ¦декабря 2012 года ¦
¦ ¦ включительно ¦ включительно ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦Автомобильный бензин: ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦не соответствующий классу 3, ¦4 624 руб. 60 коп. ¦4 948 руб. 30 коп.¦
¦или классу 4, или классу 5 ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦класса 3 ¦4 302 руб. 20 коп. ¦4 603 руб. 40 коп.¦
¦ ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦класса 4 и класса 5 ¦3 773 руб. 00 коп. ¦4 037 руб. 00 коп.¦
¦ ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦Дизельное топливо: ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦не соответствующее классу 3, ¦1 573 руб. 00 коп. ¦1 683 руб. 70 коп.¦
¦или классу 4, или классу 5 ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦класса 3 ¦1 304 руб. 40 коп. ¦1 395 руб. 70 коп.¦
¦ ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну ¦
+--------------------------------+---------------------+------------------+
¦класса 4 и класса 5 ¦1 067 руб. 20 коп. ¦1 142 руб. 00 коп.¦
¦ ¦за 1 тонну ¦за 1 тонну. ¦
L--------------------------------+---------------------+-------------------
[1, статья 193]

Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы акциза:
1) уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. [4] В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь; [1, статья 200]
2) при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае, если давальческим сырьем являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве. [1, статья 200]
3) уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции;
4) в случае возврата покупателем подакцизных товаров; [4]
5) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. [1, статья 200]
6) начисленные при получении денатурированного этилового спирта и его использовании для производства неспиртосодержащей продукции;
7) начисленные при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. При реализации нефтепродуктов в розницу вычеты не применяются.
8) начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;
9) начисленные при передаче нефтепродуктов на собственные нужды;
Вычеты сумм налога производятся в части стоимости сырья, фактически включенной в расходы на производство.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов, счетов-фактур, таможенных деклараций при предоставлении их а налоговые органы. [4]

Исчисление налога (акциза).
Сумма акциза по подакцизным товарам (SА) исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:
,
где - объем i-го вида подакцизного товара.

Расчет суммы акциза.
Суммы акцизов, подлежащие уплате субъектом налога, определяются по итогам каждого налогового периода с учетом уменьшения на суммы налоговых вычетов, если таковые предусмотрены НК РФ.
Расчет сумм акцизов можно осуществить в такой последовательности:
1. Составить (уточнить) каталог подакцизных товаров, по которым налогоплательщик уплачивает акцизы, i=1…n.
2. Уточнить изменения налогового законодательства по объектам налогообложения и налоговым ставкам ?н, произошедшим в отчетном налоговом периоде.
3. Произвести ранжировку объектов налогообложения на группы в соответствии с величиной налоговой ставки, как это представлено в ст. 192 НК РФ.
4. Составить (уточнить) каталог объектов льготного налогообложения, ?=1…m.
5. Рассчитать налоговые базы по каждому виду группы объектов.
6. Рассчитать сумму акциза по каждой группе объектов налогообложения.
7. Уточнить налоговый период (дату уплаты предыдущего платежа), Тнп.
8. Рассчитать общую сумму уплаты акциза по всем группам объектов налогообложения.
9. уточнить сумму акциза, уплаченного в предыдущем налоговом периоде ±?а.
10. Рассчитать фактическую сумму уплаты акциза за данный период. [2]

Сроки и порядок уплаты акциза.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. [1, статья 204]
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей главы. [1, статья 205]


Задание 2. Задача. Определите авансовый платеж по единому налогу по итогам I полугодия, уплачиваемый организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Известно:
1. Доходы организации за I квартал и I полугодие налогового периода составили соответственно 300 000 руб. и 800 000 руб.
2. Взносы на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал и I полугодие налогового периода соответственно – 9 800 руб. и 27 000 руб.
3. Выплаты по временной нетрудоспособности за I квартал – 3 000 руб., в том числе за счет собственных средств организации – 1 800 руб., за I полугодие соответственно – 6 000 руб. и 2 200 руб.
4. Объект налогообложения – доходы.
5. Ставка налога – 6%.
Решение:
1. Рассчитаем сумму авансового платежа по единому налогу для организации за I квартал:
Авансовый платеж за этот период 300 000*6%=18 000 руб. Согласно статьи 346.21 п.3 НК РФ, он уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплат по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации, т.е. 9 800+1 800=11 600 руб., но эта сумма больше 50% от суммы рассчитанного авансового платежа по единому налогу. Следовательно, сумму авансового платежа можем уменьшить только на 9 000 руб. Таким образом, получаем сумму авансового платежа по единому налогу за I квартал – 18 000-9 000=9 000 руб. Эту сумму необходимо уплатить в бюджет не позднее 25 апреля.
2. За I полугодие организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 800 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу составит 800 000*6%=48 000 руб. Рассчитываем сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности за I полугодие 27 000+2 200=29 200 руб. Эта сумма больше 50% (48 000*50%=24 000 руб.). Следовательно, сумму авансового платежа можно уменьшить только на 24 000руб. Авансовый платеж за I полугодие получается 24 000-9 000=15 000руб. [1, статья 346.21 п.5] Эту сумму необходимо уплатить в бюджет не позднее 25 июля.


Задание 3. Тестовое задание.
3.1. В налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой товаров:
(а) суммы в виде финансовой помощи;
б) суммы штрафных санкций, полученные за нарушение договорных обязательств по оплате товаров;
в) суммы процентов в определенном размере по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары;
(г) суммы процентов, полностью уплаченные по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары. [1, статья 162]
3.2. Конкретные ставки транспортного налога устанавливаются:
(а) законодательными (представительными) органами субъектов РФ; [1, ст. 361]
б) Правительством РФ;
в) органами муниципальных образований;
г) Федеральной налоговой службой РФ.

Список литературы:


1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)
2. Налоги и налогообложение: Учебник / Александров И.М. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2010. – 228с.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Жидкова Е.Ю. – М.: ЭКСМО, 2009. – 480с.
4. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331с. – (Высшее образование).
5. nalog.ru/
6. usn.su/practice/120
7. consultant.ru/popular/nalog2/
8. consultant.ru/popular/nalog1/




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.