На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Реферат Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение.

Информация:

Тип работы: Реферат. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.05.2007. Сдан: 2007. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


11
1. По-ня-тие и клас-си-фи-ка-ция фи-нан-со-вых вло-же-ний.

Фи-нан-со-вые вло-же-ния - это ин-ве-сти-ции ор-га-ни-за-ции в го-су-дар-ст-вен-ные цен-ные бу-ма-ги, цен-ные бу-ма-ги и ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций, пре-дос-тав-ле-ние зай-мов дру-гим ор-га-ни-за-ци-ям и физ. ли-цам, вкла-ды в об-щее иму-ще-ст-во по до-го-во-ру о со-вме-ст-ной дея-тель-но-сти.
К фи-нан-со-вым вло-же-ни-ям ор-га-ни-за-ции от-но-сят-ся: го-су-дар-ст-вен-ные и му-ни-ци-паль-ные цен-ные бу-ма-ги, цен-ные бу-ма-ги дру-гих ор-га-ни-за-ций, в том чис-ле дол-го-вые цен-ные бу-ма-ги, в ко-то-рых да-та и стои-мость по-га-ше-ния оп-ре-де-ле-на (об-ли-га-ции, век-се-ля); вкла-ды в ус-тав-ные (скла-доч-ные) ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций (в том чис-ле до-чер-них и за-ви-си-мых хо-зяй-ст-вен-ных об-ществ); пре-дос-тав-лен-ные дру-гим ор-га-ни-за-ци-ям зай-мы, де-по-зит-ные вкла-ды в кре-дит-ных ор-га-ни-за-ци-ях, де-би-тор-ская за-дол-жен-ность, при-об-ре-тен-ная на ос-но-ва-нии ус-туп-ки пра-ва тре-бо-ва-ния, и пр.
Так-же, со-ста-ве фи-нан-со-вых вло-же-ний учи-ты-ва-ют-ся вкла-ды ор-га-ни-за-ции - то-ва-ри-ща по до-го-во-ру про-сто-го то-ва-ри-ще-ст-ва.
Цен-ная бу-ма-га - де-неж-ный до-ку-мент, удо-сто-ве-ряю-щий иму-ще-ст-вен-ное пра-во или от-но-ше-ние зай-мам вла-дель-ца до-ку-мен-та к ли-цу, вы-пус-тив-ше-му та-кой до-ку-мент.
В со-от-вет-ст-вии со стать-ей 143 Гра-ж-дан-ско-го ко-дек-са Рос-сий-ской Фе-де-ра-ции к цен-ным бу-ма-гам от-но-сят-ся го-су-дар-ст-вен-ная об-ли-га-ция, об-ли-га-ция, век-сель, чек, де-по-зит-ный и сбе-ре-га-тель-ный сер-ти-фи-ка-ты, бан-ков-ская сбе-ре-га-тель-ная книж-ка на предъ-я-ви-те-ля, ко-но-са-мент, ак-ция, при-ва-ти-за-ци-он-ные цен-ные бу-ма-ги и дру-гие до-ку-мен-ты, ко-то-рые за-ко-ном о цен-ных бу-ма-гах или в ус-та-нов-лен-ном ими по-ряд-ке от-не-се-ны к цен-ных бу-маг.
Фи-нан-со-вые вло-же-ния клас-си-фи-ци-ру-ют по раз-лич-ным при-зна-кам:
В за-ви-си-мо-сти от свя-зи с ус-тав-ным ка-пи-та-лом раз-ли-ча-ют фи-нан-со-вые вло-же-ния с це-лью об-ра-зо-ва-ния ус-тав-но-го ка-пи-та-ла и дол-го-вые. К вло-же-ни-ям с це-лью об-ра-зо-ва-ния ус-тав-но-го ка-пи-та-ла от-но-сят ак-ции, вкла-ды в ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций и ин-ве-сти-ци-он-ные сер-ти-фи-ка-ты, под-твер-ждаю-щие до-лю уча-стия в ин-ве-сти-ци-он-ном фон-де дру-гих пред-при-ятий и даю-щие пра-во на по-лу-че-ние до-хо-да. К дол-го-вым цен-ным бу-ма-гам от-но-сят об-ли-га-ции, за-клад-ные, де-по-зит-ные и сбе-ре-га-тель-ные сер-ти-фи-ка-ты, ка-зна-чей-ские обя-за-тель-ст-ва и век-се-ля.
По фор-мам соб-ст-вен-но-сти раз-ли-ча-ют го-су-дар-ст-вен-ные и не-го-су-дар-ст-вен-ные цен-ные бу-ма-ги.
В за-ви-си-мо-сти от сро-ка, на ко-то-рый про-из-ве-де-ны цен-ные фи-нан-со-вые вло-же-ния, они под-раз-де-ля-ют-ся на дол-го-сроч-ные, ус-та-нов-лен-ный срок по-га-ше-ния ко-то-рых пре-вы-ша-ет 1год, и крат-ко-сроч-ные, срок по-га-ше-ния ко-то-рых ме-нее го-да, ли-бо на-ме-ре-ния по-лу-чать до-хо-ды по ним ме-нее 1го-да.
В цен-ной бу-ма-ге на предъ-я-ви-те-ля все удо-сто-ве-рен-ные этой цен-ной бу-ма-гой пра-ва при-над-ле-жат ее фак-ти-че-ско-му вла-дель-цу, т.е. то-му ли-цу, ко-то-рое мо-жет предъ-я-вить дан-ную цен-ную бу-ма-гу к ис-пол-не-нию обя-зан-но-му ли-цу. Пе-ре-да-ча прав по предъ---я--ви-т-ель-с-кой цен-ной бу-ма-ге про-из-во-дит-ся пу-тем пе-ре-да-чи са-мой цен-ной бу-ма-ги.
В имен-ной цен-ной бу-ма-ге все удо-сто-ве-рен-ные ею пра-ва при-над-ле-жат ис-клю-чи-тель-но на-зван-но-му в этой цен-ной бу-ма-ге ли-цу. Ни----к-ому, кро-ме это-го ли-ца, ис-пол-не-ние по имен-ной цен-ной бу-ма-ге не мо-жет быть про-из-ве-де-но. Пра-ва, удо-сто-ве-рен-ные имен-ной цен-ной бу-ма-гой, пе-ре-да-ют-ся в по-ряд-ке, ус-та-нов-лен-ном для ус-туп-ки тре--б-о---в-ания)
В ор-дер-ной цен-ной бу-ма-ге ука-зы-ва-ет-ся ли-цо, ко-то-рое мо-жет осу-ще-ст-вить удо-сто-ве-рен-ные дан-ной цен-ной бу-ма-гой пра-ва са--м-о-ст-оя---тел-ьно или на-зна-чить сво-им рас-по-ря-же-ни-ем (ор-де-ром, при-ка-зом) дру-гое упра-во-мо-чен-ное ли-цо. При этом но-вый вла-де-лец так-же име-ет пра-во пе-ре-дать эту цен-ную бу-ма-гу. Пе-ре-ход прав, удо--ст-о--ве--рен--ных ор-дер-ной цен-ной бу-ма-гой, осу-ще-ст-в-ля-ет-ся с по-мо-щью пе--р-е--да---то-чной над-пи-си - ин-дос-са-мен-та. Ви-ды ин-дос-са-мен-та: блан-ко-вый (без ука-за-ния ли-ца, ко-то-ро-му долж-но быть про-из-ве-де-но ис-пол-не-ние); ор-дер-ный (с ука-за-ни-ем ли-ца, ко-то-ро-му или по при-ка-зу ко-то-ро-го долж-но быть про-из-ве-де-но ис-пол-не-ние); пре-по-ручи-тель-ный (даю-щий ин-дос-са-ту как пред-ста-ви-те-лю вла-дель-ца-ин-дос-сан-та толь-ко по-ру-че-ние осу-ще-ст-вить ука-зан-ное пра-во в ин-те-ре-сах вла-дель-ца). В от-ли-чие от имен-ных цен-ных бу-маг ин-дос-сант, т.е. ли-цо, осу-ще-ст-вив-шее пе-ре-да-чу цен-ной бу-ма-ги, от-ве-ча-ет пе-ред ин-дос-са-том, т.е. ли-цом, ко-то-ро-му пе-ре-да-на цен-ная бу-ма-га, не толь-ко за дей-ст-ви-тель-ность удо-сто-ве-рен-но-го цен-ной бу-ма-гой пра-ва, но и за его осу-ще-ст-в-ле-ние
Цен-ные бу-ма-ги мо-гут вы-пус-кать-ся в до-ку-мен-тар-ной (бу-маж-ной) и без-до-ку-мен-тар-ной (на ма-шин-ных но-си-те-лях) фор-ме.
До-ку-мен-тар-ная фор-ма - фор-ма цен-ных бу-маг, при ко-то-рой вла-де-лец ус-та-нав-ли-ва-ет-ся на ос-но-ва-нии предъ-яв-ле-ния оформ-лен-но-го над-ле-жа-щим об-ра-зом сер-ти-фи-ка-та цен-ной бу-ма-ги или, в слу-чае де-по-ни-ро-ва-ния та-ко-во-го, на ос-но-ва-нии за-пи-си по сче-ту «Де-по».
Без-до-ку-мен-тар-ная фор-ма - фор-ма цен-ных бу-маг, при ко-то-рой вла-де-лец ус-та-нав-ли-ва-ет-ся на ос-но-ва-нии за-пи-си в сис-те-ме ве-де-ния рее-ст-ра вла-дель-цев цен-ных бу-маг или, в слу-чае де-по-ни-ро-ва-ния цен-ных бу-маг, на ос-но-ва-нии за-пи-си по сче-ту «Де-по».
Учет фи-нан-со-вых вло-же-ний осу-ще-ст-в-ля-ет-ся сче-те 58 «Фи-нан-со-вые вло-же-ния». Счет 58 ак-тив-ный, и к не-му мо-гут быть от-кры-ты сле-дую-щие суб-сче-та:
58 - 1 «Паи и ак-ции»
58 - 2 «Дол-го-вые цен-ные бу-ма-ги»
58 - 3 «Пре-дос-тав-лен-ные зай-мы»
58 - 4 «Вкла-ды по до-го-во-ру про-сто-го то-ва-ри-ще-ст-ва»
По де-бе-ту сче-та 58 от-ра-жа-ют фи-нан-со-вые вло-же-ния ор-га-ни-за-ции с кре-ди-та со-от-вет-ст-вую-щих сче-тов (51 «Рас-чет-ный счет», 52 «Ва-лют-ный счет», 10 «Ма-те-риа-лы»). С кре-ди-та сче-та 58 спи-сы-ва-ют фи-нан-со-вые вло-же-ния на счет 91 «про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды».
Сред-ст-ва дол-го-сроч-ных и крат-ко-сроч-ных фи-нан-со-вых вло-же-ний, пе-ре-ве-ден-ных ор-га-ни-за-ци-ей, на ко-то-рые в от-чет-ном пе-рио-де не по-лу-че-ны до-ку-мен-ты, под-твер-ждаю-щие пра-ва ор-га-ни-за-ции учи-ты-ва-ют-ся на сче-те 58 обо-соб-лен-но.
Ана-ли-ти-че-ский учет фи-нан-со-вых вло-же-ний ве-дут по ви-дам вло-же-ний и объ-ек-там, в ко-то-рые осу-ще-ст-в-ле-ны эти вло-же-ния, с обя-за-тель-ным по-лу-че-ни-ем дан-ных о фи-нан-со-вых вло-же-ни-ях на тер-ри-то-рии стра-ны и за ру-бе-жом. Так-же ана-ли-ти-че-ский учет дол-жен обес-пе-чить воз-мож-ность по-лу-че-ния дан-ных о дол-го-сроч-ных и крат-ко-сроч-ных вло-же-ни-ях.
При ис-поль-зо-ва-нии жур-наль-но - ор-дер-ной фор-мы уче-та за-пи-си по кре-ди-ту сче-та 58 мо-гут про-из-во-дит-ся в жур-на-ле - ор-де-ре №8 и ве-до-мо-сти №7. В этих ре-ги-ст-рах мож-но от-ра-жать со-от-вет-ст-вую-щие дан-ные ана-ли-ти-че-ско-го уче-та. Де-бе-то-вые обо-ро-ты по сче-ту 58 от-ра-жа-ют в жур-на-лах ор-де-рах №2, №2/1, №8.
При ис-поль-зо-ва-нии ком-пь-ю-тер-ных сис-тем по опе-ра-ци-ям на сче-те 58 фор-ми-ру-ют-ся со-от-вет-ст-вую-щие ма-ши-но-грам-мы - учет-ные ре-ги-ст-ры.
В бух-гал-тер-ском уче-те пред-при-ятий и ор-га-ни-за-ций с 1 ию-ля 1997 го-да долж-на при-ме-нять-ся Кни-га уче-та цен-ных бу-маг, в ко-то-рой долж-ны быть опи-са-ны все цен-ные бу-ма-ги, хра-ня-щие-ся в ор-га-ни-за-ции. Кни-га уче-та цен-ных бу-маг долж-на иметь сле-дую-щие обя-за-тель-ные ре-к-ви-зи-ты: на-име-но-ва-ние эми-тен-та; но-ми-наль-ная це-на цен-ной бу-ма-ги; по-куп-ная стои-мость; но-мер, се-рия и др.; об-щее ко-ли-че-ст-во; да-та по-куп-ки; да-та про-да-жи. Кни-га уче-та цен-ных бу-маг долж-на быть сбро-шю-ро-ва-на, скре-п-ле-на пе-ча-тью ор-га-ни-за-ции и под-пи-ся-ми ру-ко-во-ди-те-ля и глав-но-го бух-гал-те-ра, стра-ни-цы про-ну-ме-ро-ва-ны.
Ис-прав-ле-ния в Кни-гу уче-та цен-ных бу-маг мо-гут вно-сить-ся лишь с раз-ре-ше-ния ру-ко-во-ди-те-ля и глав-но-го бух-гал-те-ра с ука-за-ни-ем да-ты вне----с-ения ис-прав-ле-ний.
В слу-чае ве-де-ния Кни-ги уче-та цен-ных бу-маг с по-мо-щью средств вы-чис-ли-тель-ной тех-ни-ки ре-зуль-тат-ная ин-фор-ма-ция мо-жет фор--м-и--ро---ват-ься в ви-де вы-ход-но-го до-ку-мен-та на ма-ши-но-чи-тае-мых но-си-те-лях. Рас-пе-чат-ка ин-фор-ма-ции с ма-ши-но-чи-тае-мых но-си-те-лей осу--щ-е--с-т--в--ля-ет--ся по ме-ре не-об-хо-ди-мо-сти или тре-бо-ва-нию ор-га-нов, осу-ще-ст-в-ляю-щих кон-троль в со-от-вет-ст-вии с за-ко-но-да-тель-ст-вом Рос-сий-ской Фе-де-ра-ции, су-да и про-ку-ра-ту-ры, но не ре-же 1 раза в год.
От-вет-ст-вен-ность за ор-га-ни-за-цию хра-не-ния Кни-ги уче-та цен-ных бу-маг не-сет ру-ко-во-ди-тель ор-га-ни-за-ции.
При хра-не-нии блан-ков (сер-ти-фи-ка-тов) цен-ных бу-маг в де--п-о--зи--та--рии они про-дол-жа-ют чис-лить-ся в бух-гал-тер-ском уче-те у ор-га-ни-за-ции-вла-дель-ца с ука-за-ни-ем в ана-ли-ти-че-ском уче-те ре-к-ви-зи-тов де-по-зи-та-рия, ко-то-ро-му они пе-ре-да-ны на хра-не-ние.
1.2 Оцен-ка фи-нан-со-вых вло-же-ний.

Пер-во-на-чаль-ная оцен-ка. Фи-нан-со-вые вло-же-ния при-ни-ма-ют-ся к уче-ту по пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти. Пер-во-на-чаль-ной стои-мо-стью фи-нан-со-вых вло-же-ний, при-об-ре-тен-ных за пла-ту, при-зна-ет-ся сум-ма фак-ти-че-ских за-трат на их при-об-ре-те-ние, за ис-клю-че-ни-ем НДС и иных воз-ме-щае-мых на-ло-гов (кро-ме слу-ча-ев, пре-ду-смот-рен-ных за-ко-но-да-тель-ст-вом).
Фак-ти-че-ски-ми за-тра-та-ми на при-об-ре-те-ние цен-ных бу-маг мо-гут быть сум-мы, уп-ла-чи-вае-мые в со-от-вет-ст-вии с до-го-во-ром про-дав-цу; сум-мы, уп-ла-чи-вае-мые спе-циа-ли-зи-ро-ван-ным ор-га-ни-за-ци-ям и иным ли-цам за ин-фор-ма-ци-он-ные и кон-суль-та-ци-он-ные ус-лу-ги, свя-зан-ные с при-об-ре-те-ни-ем цен-ных бу-маг; воз-на-гра-ж-де-ния, уп-ла-чи-вае-мые по-сред-ни-че-ским ор-га-ни-за-ци-ям, с уча-сти-ем ко-то-рых при-об-ре-те-ны цен-ные бу-ма-ги; рас-хо-ды по уп-ла-те про-цен-тов по за-ем-ным сред--с-твам, ис-поль-зуе-мым на при-об-ре-те-ние цен-ных бу-маг до при-ня-тия их к бух-гал-тер-ско-му уче-ту; иные рас-хо-ды, не-по-сред-ст-вен-но свя--за-нные с при-об-ре-те-ни-ем цен-ных бу-маг.
Фак-ти-че-ские за-тра-ты по при-об-ре-те-нию фи-нан-со-вых вло-же-ний оп-ре-де-ля-ют-ся с уче-том сум-мо-вых раз-ниц, воз-ни-каю-щих при оп-ла--те в руб-лях в сум-ме, эк-ви-ва-лент-ной сум-ме в ино-стран-ной ва-лю-те (ус-лов-ных де-неж-ных еди-ни-цах).
Ес-ли по при-об-ре-тен-ным цен-ным бу-ма-гам ос-нов-ную часть за-трат со-став-ля-ют сум-мы, уп-ла-чи-вае-мые по до-го-во-ру про-дав-цу, то ос-таль-ные за-тра-ты по при-об-ре-те-нию цен-ных бу-маг мо-гут при-зна--ват-ься ор-га-ни-за-ци-ей в ка-че-ст-ве опе-ра-ци-он-ных рас-хо-дов, т.е. учи--т-ыват-ься на сче-те 91 «Про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды», а не на сче-те 58 «Фи-нан-со-вые вло-же-ния».
Пер-во-на-чаль-ной стои-мо-стью пе-ре-чис-лен-ных ни-же фи-нан-со-вых вло-же-ний при-зна-ет-ся:
по вкла-дам в ус-тав-ный ка-пи-тал ор-га-ни-за-ции -- де-неж-ная оцен-ка, со-гла-со-ван-ная уч-ре-ди-те-ля-ми (уча-ст-ни-ка-ми ор-га-ни-за-ции);
по-лу-чен-ным без-воз-мезд-но -- их ры-ноч-ная стои-мость на да-ту при-ня-тия к уче-ту;
вне-сен-ным в счет вкла-да ор-га-ни-за-ции -- то-ва-ри-ща по до-го-во-ру про-сто-го то-ва-ри-ще-ст-ва -- по стои-мо-сти от-ра-же-ния в бух-гал-тер--ском ба-лан-се на да-ту всту-п-ле-ния до-го-во-ра в си-лу;
при-об-ре-тен-ным по до-го-во-рам, пре-ду-смат-ри-ваю-щим ис-пол-не--ние обя-за-тельств не-де-неж-ны-ми сред-ст-ва-ми, -- стои-мость ак-ти--вов, пе-ре-дан-ных или под-ле-жа-щих пе-ре-да-че ор-га-ни-за-ци-ей.
При оп-ла-те фи-нан-со-вых вло-же-ний ино-стран-ной ва-лю-той их пер-во-на-чаль-ная стои-мость оп-ре-де-ля-ет-ся в руб-лях пу-тем пе-ре-сче-та ино-стран-ной ва-лю-ты по кур-су ЦБ РФ, дей-ст-вую-ще-му на да-ту при--н-ятия к уче-ту.
Цен-ные бу-ма-ги, не при-над-ле-жа-щие ор-га-ни-за-ции, но на-хо-дя--щи-еся в ее поль-зо-ва-нии или рас-по-ря-же-нии в со-от-вет-ст-вии с ус-ло--ви-ями до-го-во-ра, при-ни-ма-ют-ся к уче-ту в оцен-ке, пре-ду-смот-рен-ной в до-го-во-ре.
По-сле-дую-щая оцен-ка фи-нан-со-вых вло-же-ний. Пер-во-на-чаль-ная стои-мость фи-нан-со-вых вло-же-ний, по ко-то-рой они при-ня-ты к уче-ту, мо-жет из-ме-нять-ся. Для це-лей по-сле-дую-щей оцен-ки фи-нан-со--вых вло-же-ний они раз-де-ля-ют-ся на две груп-пы:
* вло-же-ния, по ко-то-рым мо-жет быть оп-ре-де-ле-на те-ку-щая ры-ноч--ная стои-мость (при-об-ре-те-ние ак-ций и др.);
* вло-же-ния, по ко-то-рым ры-ноч-ная стои-мость не оп-ре-де-ля-ет-ся (вкла-ды в ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций, пре-дос-тав--ле-нные зай-мы, ус-ту-п-лен-ная де-би-тор-ская за-дол-жен-ность, об-ли--г-ации и др.).
Фи-нан-со-вые вло-же-ния пер-вой груп-пы от-ра-жа-ют-ся в бух-гал-тер--ской от-чет-но-сти на ко-нец от-чет-но-го пе-рио-да по те-ку-щей ры-ноч--ной стои-мо-сти пу-тем кор-рек-ти-ров-ки их оцен-ки на пре-ды-ду-щую от-чет-ную да-ту. Та-кие кор-рек-ти-ров-ки мо-гут про-из-во-дить-ся еже-ме--ся-чно или еже-квар-таль-но. Ре-зуль-та-ты кор-рек-ти-ров-ки спи-сы-ва-ют--ся на фи-нан-со-вые ре-зуль-та-ты ком-мер-че-ской ор-га-ни-за-ции в ка-че--с-тве опе-ра-ци-он-ных до-хо-дов и рас-хо-дов.
Фи-нан-со-вые вло-же-ния вто-рой груп-пы от-ра-жа-ют-ся в бух-гал-тер--ском уче-те и от-чет-но-сти по пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти. При этом по дол-го-вым цен-ным бу-ма-гам раз-ре-ша-ет-ся раз-ни-цу ме-ж-ду пер-во--н-ачал-ьной и но-ми-наль-ной стои-мо-стью рав-но-мер-но спи-сы-вать на фи-нан-со-вые ре-зуль-та-ты ком-мер-че-ской ор-га-ни-за-ции и умень-ше-ние или уве-ли-че-ние рас-хо-дов не-ком-мер-че-ской ор-га-ни-за-ции.
Кро-ме то-го, по дол-го-вым цен-ным бу-ма-гам и пре-дос-тав-лен-ным зай-мам ор-га-ни-за-ции мо-гут со-став-лять рас-че-ты их оцен-ки по дис--ко-нт-ир-ова-нной стои-мо-сти без осу-ще-ст-в-ле-ния за-пи-сей в бух-гал-тер--ском уче-те.
Оцен-ка фи-нан-со-вых вло-же-ний при их вы-бы-тии (по-га-ше-нии, про--д-аже, без-воз-мезд-ной пе-ре-да-че, пе-ре-да-че в счет вкла-да в ус-тав-ный ка-пи-тал дру-гой ор-га-ни-за-ции и пр.). Фи-нан-со-вые ак-ти-вы, по ко-то--рым оп-ре-де-ля-ет-ся те-ку-щая ры-ноч-ная стои-мость, оце-ни-ва-ют-ся на мо-мент вы-бы-тия ис-хо-дя из по-след-ней оцен-ки.
Фи-нан-со-вые вло-же-ния, по ко-то-рым те-ку-щая ры-ноч-ная сто-имость не оп-ре-де-ля-ет-ся, в мо-мент вы-бы-тия оце-ни-ва-ют од-ним из сле-дую-щих спо-со-бов:
по пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти ка-ж-дой еди-ни-цы уче-та;
по сред-ней пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти;
по пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти пер-вых по вре-ме-ни при-об-ре-те--ния фи-нан-со-вых вло-же-ний (спо-соб ФИ-ФО).
По пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти ка-ж-дой еди-ни-цы уче-та спи-сы-ва--ют вкла-ды в ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций (за ис-клю-че--н-ием ак-ций ак-цио-нер-ных об-ществ), пре-дос-тав-лен-ные дру-гим ор-га--н-из-ац-иям зай-мы, де-по-зит-ные вкла-ды в кре-дит-ных ор-га-ни-за-ци-ях, де-би-тор-скую за-дол-жен-ность, при-об-ре-тен-ную на ос-но-ва-нии ус-туп--ки пра-ва тре-бо-ва-ния.
Цен-ные бу-ма-ги при их вы-бы-тии мо-гут оце-ни-вать-ся по сред-ней пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти, ко-то-рая оп-ре-де-ля-ет-ся по ка-ж-до-му ви-ду цен-ных бу-маг по дан-ным об их стои-мо-сти и ко-ли-че-ст-ве на на-ча-ло ме-ся-ца и по-сту-пив-шим в те-че-ние ме-ся-ца цен-ным бу-ма-гам.
Таб-ли-ца 1
Рас-чет сред-ней пер-во-на-чаль-ной стои-мо-сти цен-ной бу-ма-ги
Да-та
ко-ли--ч-ес-т-во, шт.
При-ход це-на за еди--н-ицу, руб.
сум-ма, тыс, руб.
ко-ли--ч-ес-т-во, шт.
Рас-ход це-на за еди--н-ицу, руб.
сум-ма, тыс, руб.
ко-ли--ч-ес-т-во, шт.
Ос-та-ток це-на за еди--н-ицу, руб.
сум-ма, тыс. руб.
Ос-та-ток на 1-е чис-ло 10 15
25
Ито-го
100
50 60 90 300
1000
1040 1050 1100 1047
100
52
63
99
314
70 100
170
1047
178
100
80
40
130 130
1047
136
По дан-ным при-ве-ден-но-го при-ме-ра сред-няя пер-во-на-чаль-ная сто-имость од-ной цен-ной бу-ма-ги со-ста-ви-ла в дан-ном ме-ся-це 1047 руб. (314 000 руб.: 300 шт.). Стои-мость вы-быв-ших цен-ных бу-маг со-ста--в-ила 178 тыс. руб., а ос-тав-ших-ся на ко-нец ме-ся-ца -- 136 тыс. руб.
При ис-поль-зо-ва-нии спо-со-ба ФИ-ФО вы-быв-шие цен-ные бу-ма-ги (по дан-ным при-ве-ден-ной таб-ли-цы) оце-ни-ва-ют сле-дую-щим об-ра-зом:
100 шт. по 1000 руб. = 100 000 руб.
50 шт. по 1040 руб. = 52 000 руб.
20 шт. по 1050 руб. = 21 000 руб.
Ито-го 170 шт. на 173 000 руб.
Ос-тав-шие-ся на ко-нец ме-ся-ца цен-ные бу-ма-ги оце-ни-ва-ют:
40 шт. по 1050 руб. = 42 000 руб.
90 шт. по 1100 руб. = 99000 руб.
Итого 130 шт. на 141 000 руб.
1.3 Изменение оценки отдельных видов вложений.

В со-от-вет-ст-вии с По-ло-же-ни-ем о бух-гал-тер-ском уче-те и от-чет-но-сти (3, п. 39) вло--ж-ения ор-га-ни-за-ции в ак-ции дру-гих ор-га-ни-за-ций, ко-ти-рую-щие-ся на бир-же или на спе--ц-иал-ьных аук-цио-нах, ко-ти-ров-ка ко-то-рых ре-гу-ляр-но пуб-ли-ку-ет-ся, при со-став-ле-нии го-до-во-го бух-гал-тер-ско-го ба-лан-са от-ра-жа-ют на ко-нец го-да по ры-ноч-ной стои-мо-сти, ес-ли по-след-няя ни-же ба-лан-со-вой стои-мо-сти. Ука-зан-ную кор-рек-ти-ров-ку про-из-во-дят на сум-му ре-зер-ва под обес-пе-че-ние вло-же-ний в цен-ные бу-ма-ги, соз-дан-но-го за счет фи-нан--с-овых ре-зуль-та-тов у ор-га-ни-за-ции или умень-ше-ния фи-нан-си-ро-ва-ния (фон-дов) у бюд--же-тной ор-га-ни-за-ции.
Из-ме-не-ние оцен-ки ука-зан-ных цен-ных бу-маг осу-ще-ст-в-ля-ет-ся на по-след-ний ра-бо-чий день де-каб-ря от-чет-но-го го-да. Под цен-ны-ми бу-ма-га-ми, имею-щи-ми ры-ноч-ную ко-ти-ров--ку, по-ни-ма-ют ак-ции и об-ли-га-ции, ко-то-ры-ми ак-тив-но тор-гу-ют на фон-до-вых бир-жах и вне-бир-же-вом рын-ке и ко-ти-ров-ки ко-то-рых пуб-ли-ку-ют-ся (не ме-нее чем в од-ной об-ще--ро-сси-йской га-зе-те с ти-ра-жом не ме-нее 500 ты-сяч эк-зем-п-ля-ров). Спи-сок та-ких цен-ных бу-маг объ-яв-ля-ет Ко-мис-сия по цен-ным бу-ма-гам и фон-до-вым бир-жам при Пре-зи-ден-те Рос-сии. При этом ры-ноч-ная стои-мость оп-ре-де-ля-ет-ся как сред-няя ве-ли-чи-на ме-ж-ду це--н-ами по-ку-па-те-ля и про-дав-ца на ука-зан-ную вы-ше да-ту.
Ры-ноч-ная стои-мость при-над-ле-жа-щих ор-га-ни-за-ции цен-ных бу-маг эми-тен-тов, не за--р-ег-ис-тр-ир-ова-нных в Рос-сии или осу-ще-ст-в-ляю-щих свою дея-тель-ность вне на-шей стра-ны, оп-ре-де-ля-ет-ся ис-хо-дя из ко-ти-ро-вок на при-знан-ных за ру-бе-жом фон-до-вых бир-жах (Лон-дон-ской, Нью-Йорк-ской и др.).
Ре-зер-вы под обес-пе-че-ние вло-же-ний в цен-ные бу-ма-ги соз-да-ют под ка-ж-дую цен-ную бу-ма-гу в от-дель-но-сти. На об-щую сум-му соз-да-вае-мых ре-зер-вов кре-ди-ту-ют счет 59 "Ре-зер-вы под обес-пе-че-ние вло-же-ний в цен-ные бу-ма-ги", и де-бе-тую счет 99 "При-бы-ли и убыт-ки".
При по-вы-ше-нии ры-ноч-ной стои-мо-сти цен-ных бу-маг, по ко-то-рым бы-ли ра-нее соз-да--ны оце-ноч-ные ре-зер-вы, сум-мы ре-зер-вов спи-сы-ва-ют по де-бе-ту 59, и кре-ди-ту сче-та 99. Та-кая же бух-гал-тер-ская за-пись про-из-во-дит-ся при спи-са-нии с ба-лан-са цен-ных бу-маг (по ко-то-рым на-чис-лен оце-ноч-ный ре-зерв) вслед-ст-вие их вы-бы-тия.
1.4 Учет до-хо-дов и рас-хо-дов по фи-нан-со-вым вло-же-ни-ям.

До-хо-ды по фи-нан-со-вым вло-же-ни-ям при-зна-ют-ся в ка-че-ст-ве:
до-хо-дов от обыч-ных ви-дов дея-тель-но-сти;
опе-ра-ци-он-ных до-хо-дов.
В пер-вом слу-чае до-хо-ды от-ра-жа-ют-ся по кре-ди-ту сче-та 90 «Про----д-ажи», во вто-ром слу-чае -- по кре-ди-ту сче-та 91 «Про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды».
На-при-мер, в ор-га-ни-за-ци-ях, пред-ме-том дея-тель-но-сти ко-то-рых яв-ля-ет-ся уча-стие в ус-тав-ных ка-пи-та-лах дру-гих ор-га-ни-за-ций, на--чи-с---л-ение до-хо-да (вы-руч-ки) от-ра-жа-ет-ся по де-бе-ту сче-та 76 «Рас-че-ты с раз-ны-ми де-би-то-ра-ми и кре-ди-то-ра-ми» и кре-ди-ту счет 90 «Про--д-а--жи». Ес-ли пред-мет дея-тель-но-сти ор-га-ни-за-ций иной, то на-чис-ле-ние до-хо-да по вкла-дам в ус-тав-ный ка-пи-тал дру-гой ор-га-ни-за-ции от--р-а---ж-ают по де-бе-ту сче-та 76 и кре-ди-ту сче-та 91 «Про-чие до-хо-ды и рас--- и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.