На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Анализ деятельности и финансового состояния ЗАО

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Финансы и кредит. Добавлен: 12.11.2012. Страниц: 128+приложения. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
Стр.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятии 8
1.1 Налоговое планирование: принципы, методы и правовые основы 8
1.2 Этапы налогового планирования 22
1.3 Организация работы по налоговому планированию на предприятии 30
Глава 2. Анализ деятельности и финансового состояния ЗАО «Русский трикотаж» 45
2.1 Общая характеристика предприятия 45
2.2 Анализ внутренней среды 48
2.3 Анализ внешней среды 54
2.4 Анализ организации и управления маркетингом 57
2.5 Анализ финансового состояния предприятия 60
2.6 Общие выводы по финансовому анализу 87
Глава 3. Оценка эффективности налогового планирования в ЗАО «Русский трикотаж» и разработка рекомендаций по его совершенствованию 89
3.1 Оценка показателей результативности налогового планирования в ЗАО «Русский трикотаж» 89
3.2 Налоговое планирование и оптимизация налогообложения в ЗАО «Русский трикотаж» 98
3.3 Совершенствование учетной политики предприятия как инструмента налогового планирования в ЗАО «Русский трикотаж» 117
Заключение 123
Список использованной литературы 126
ПРИЛОЖЕНИЯ 129

Введение
С переходом на рыночные отношения возросла роль налогового планирования.
Однако многие руководители отечественных предприятий до сих пор не используют налоговое планирование как один из важнейших инструментов эффективного управления производством. Тому есть две причины:
- недопонимание роли налогового планирования в современных условиях;
- отсутствие разработанных и апробированных отечественных методических подходов в области налогового планирования на предприятиях в условиях рыночной экономики.
Налоговое планирование является составной частью системы планирования на предприятии и позволяет:
- прогнозировать налоговые отчисления предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;
- оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и де-нежными потоками предприятия;
- существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.
Для отечественных предприятий актуальность рассматриваемой проблемы очевидна. Для ее решения имеются два подхода:
- первый - использование зарубежного опыта в данной области. Од-нако возможности такого подхода относительны, так как налоговое законодательство Российской Федерации достаточно специфично;
- второй - разработка отечественными учеными и специалистами - практиками (в том числе специалистами налоговых служб) методики налогового планирования на предприятиях.
Конечно, полностью нельзя игнорировать международный опыт в данном вопросе, необходимо взять из него самое рациональное, что не только отвечает современному развитию отечественного рынка, но и нацелено на дальнейшее развитие нашей рыночной экономики.
Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Поэтому управление налогообложением как вид деятельности на предприятии все чаще входит в практику хозяйственной жизни. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование.
Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправ-ленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств.
Как правило, налоговое планирование представляет собой именно комплекс мер, направленных на уменьшение налогового бремени. Однако при всем многообразии данные меры могут быть подразделены на долго-срочные (перспективные) и текущие.
Долгосрочное (перспективное) налоговое планирование - это использование налогоплательщиком таких приемов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика. Элементы данного вида планирования:
- выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации, ее структурных подразделений и руководящих органов;
- выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры (деление производственных и хозяйственных процессов вплоть до создания для этих целей группы взаимосвязанных самостоятельных организаций), позволяющий минимизировать налоговые платежи.
Под текущим налоговым планированием понимается совокупность методов, позволяющих налогоплательщику уменьшать налоговое бремя в течение ограниченного периода времени и/или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. При этом отметим, что элементы текущего налогового планирования носят не только инициативный, но и императивный (обязательный) характер. К числу последних можно, например, отнести:
- принятие организацией учетной политики;
- выбор варианта налогового учета.
Формирование оптимальной для конкретной организации налоговой учетной политики является одним из основных элементов текущего налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации. Например, организации должны выбрать метод уплаты налога на прибыль, принять решения об использовании или неиспользовании налоговых льгот и т.д. К инициативным методам текущего налогового планирования можно отнести анализ всех предоставляемых законодательством льгот по каждому налогу и рассмотрение возможности их использования, анализ всех возможных форм сделок в конкретных хозяйственных ситуациях, выбор наиболее рациональных форм размещения активов, использования (распределения) прибыли организации и т.п.
Таким образом, текущее налоговое планирование носит более оперативный характер. Во многих случаях оно строится на использовании пробелов в законодательстве при решении спорных вопросов, в том числе с помощью различных судебных прецедентов.
В свете вышесказанного целью данной работы является рассмотрение вопросов налогового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие за-дачи:
1. рассмотрены принципы, методы и правовые основы налогового планирования;
2. проанализированы этапы налогового планирования;
3. рассмотрена организация работы по налоговому планированию на предприятии;
4. на основании фактических данных проведен анализ деятельности и финансового состояния ЗАО «Русский трикотаж»;
5. проведена оценка показателей результативности налогового планирования на анализируемом предприятии;
6. даны рекомендации по совершенствованию учетной политики предприятия как инструмента налогового планирования;
7. даны рекомендации по использованию дифференцированных ставок налогов.
Предметом исследования в работе является налоговое планирование, объектом – процесс налогового планирования в ЗАО «Русский трикотаж».
Основой для написания работы послужили книги, статьи и публикации отечественных и зарубежных специалистов по налогообложению.


Глава 1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятии
1.1 Налоговое планирование: принципы, методы и правовые основы
Как показывает мировая практика, при построении систем управле-ния крупных организаций применяются системы финансового управления.
Под финансовым управлением следует понимать управление с помощью финансовых инструментов. Это обусловлено тем, что около 80% всей поступающей на предприятие и исходящей информации имеет финансовый характер, то есть так или иначе связано с движением стоимости создаваемого продукта. Применяется еще одно словосочетание - управление финансами. При этом оба понятия часто рассматриваются как разная формулировка одного и того же управленческого процесса, хотя они имеют различную природу.
Финансовое управление характеризует процесс управления с точки зрения применяемых методов и средств управленческого воздействия на те или иные объекты управления, то есть с использованием специальных фи-нансовых инструментов можно обеспечить управление производством, за-купками, персоналом и т.п. При этом следует понимать, что, например, ис-пользование финансовых стимулов к работе путем введения в действие но-вой системы премирования или оплаты труда приводит к лучшему использованию трудовых ресурсов организации. Объектом воздействия являются трудовые ресурсы и эффективность их деятельности. Как правило, кадры находятся в ведении службы персонала и не являются объектом управления для финансовой службы компании.
Управление финансами охватывает вполне определенный объект - финансы организации. В данном случае все известные методы и средства управленческой деятельности применяются специально создаваемым субъектом управления - финансовой службой предприятия - для наиболее рациональной организации движения стоимостных потоков, которые в совокупности представляют собой процессы создания новой стоимости, формирования доходов и фондов, их последующего распределения и перераспределения.
При этом налоговая деятельность предприятия так или иначе присутствует и в процессах управления финансами, и в процессах финансового управления.
В рамках финансового управления налоговая деятельность может быть рассмотрена как деятельность с использованием финансовых, прежде всего налоговых инструментов для обеспечения наиболее эффективных ре-зультатов деятельности предприятия и его взаимоотношений с государством. С одной стороны, предприятие само выступает в роли объекта воздействия со стороны государства, так как налоговые инструменты используются государством для изъятия части создаваемого дохода, стимулирования отдельных отраслей и т.п. С другой стороны, предприятие становится субъектом использования налоговых инструментов в отношении своих собственных служб, подразделений, филиалов, сфер бизнеса и т.п.
В рамках управления финансами организации налоговая деятельность реализуется как процесс управления налогами, включая управление объектами налогообложения, процедурами исчисления и уплаты налогов.
Налоговая деятельность предприятия должна рассматриваться как часть его финансово-хозяйственной деятельности. Действительно, вопросы уплаты налогов прямо являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Такие обязательства предусмотрены специальным законодательством и представляют собой формы перераспределения создаваемого валового продукта.
Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона .
Налоговое планирование основывается на стремлении собственника защитить свое имущество....

Заключение
По итогам проведенного исследования необходимо сделать следую-щие выводы.
Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.
Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Составными частями (этапами) налогового планирования являются:
• определение главных принципов;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использо-вать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово - хозяйственной деятельности в соответ-ствии с разработанной схемой.
Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйст-вующим субъектам ряд возможностей для практической реализации налогового планирования.
Инструменты налогового планирования - налоговые льготы, специ-альные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования. В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие:
1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательст-вом (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50%).
2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).
3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).
4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциа-ция налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).
5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).
6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).
7. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке", оценка материально - производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).
При осуществлении налогового планирования организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово - хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты налогового планирования с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи налогового планирования наилучшим образом. Схема налогового планирования представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.
При осуществлении налогового планирования необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценка этой вероятности должна производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций налоговой теории и политики.


Список использованной литературы
1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Материальные расходы. Налоговый и бухгалтерский учет, Издательство "Налоги и финансовое право", 2003
2. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения, МЦФЭР, 2002
3. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки: книга для налогоплательщика и налоговика, МЦФЭР, 2004
4. Николаев С.Н. Инвентаризация имущества и обязательств, Налоговый вестник, 2004
5. Федеральные налоги и сборы с организаций под ред. д. э. н. Павловой Л.П., к. э. н. Гончаренко Л.И., Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004
6. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомо-сти, 2002, №4
7. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации // Налоги и финансовое право, 2004, №4-5
8. Варианты распределения налоговой нагрузки // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №11
9. Если списывать расходы, то разумно // Налоговый вестник, 2004, №1
10. Исчисление налога на прибыль организаций: кассовый метод призна-ния доходов и расходов // Аудиторские ведомости, 2002, №10
11. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции // Налоговый вестник, 2002
12. Кому нужно налоговое планирование? // Налоговые известия Московского региона", 2002, №11
13. Методика управления налогами на предприятии // Финансы, 2003, №4
14. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004, №12
15. Налоговое планирование // АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, №11
16. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // "Налоговый вестник", 2005, №2
17. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование, 2004, №1
18. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета, 2002, №19
19. Налоговый учет накладных расходов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, №23
20. О налогообложении и бухгалтерском учете суммовых разниц //
Налоговый вестник", 2002, №10
21. Об управлении налогами в организации // Финансы, 2002, №10
22. Оптимизация налога на имущество // Финансовая газета, 2002, №37
Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости, 2002, №6
23. Основные средства организации как объект налогового планирования // Налоговый вестник, 2002, №3
24. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник, 2004, №10
Налоговый аудит // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, №28
Современные опасности и перспективы использования офшоров в налого-вом планировании // "Налоги и налогообложение", 2004, N7
25. Пятов М.Л. Учетная политика для бухгалтера и финансиста // МЦФЭР, 2003)
Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финан-сы, 2003, №7
26. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник, 2003, №1
27. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник, 2002, №4
28. Уплата налогов организациями и индивидуальными предпринимателями // Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, №10
29. Усиление налогового администрирования // Все о налогах, 2004, №5
30. Формирование налоговой политики // Финансовая газета. Региональ-ный выпуск, 2001, №26
31. Формирование налоговой политики организации // Финансы, 2000, №2





Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.