На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Правове нормативне врегулювання облку грошових коштв, їх облк. Аналз основних технко-економчних показникв пдприємства. Лквднсть - можливсть перетворення активв пдприємства на готвков кошти. Аналтичний синтетичний облк касових операц

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 20.05.2009. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


45
Зміст

Вступ………………………………………………………………….……………3
1. Правове нормативне врегулювання обліку грошових коштів……………..4
2. Основна частина...…………………………………………………………….11
2.1 Грошові кошти та їх облік..…………………………………………………11
2.2 Документальне оформлення та облік руху грошових коштів.....................14
2.3 Аналітичний і синтетичний облік касових операцій...................................21
2.4 Порядок інвентаризації грошових коштів....................................................31
3.Висновки і пропозиції........................................................................................33
4.Список використаної літератури.......................................................................43
Вступ

Існування сучасного підприємства «Музична лавка» як суб'єкта економічних відносин неможливе без використання внутрішніх джерел інформації про стан його профільної діяльності, показники розвитку та ефективності його роботи. Такі відомості можуть бути отримані за рахунок використання системи бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік в сучасному розумінні -- область знань, що має надзвичайно важливе значення в суспільстві. Бухгалтерський облік прийнято визначати як процес отримання, обробки і використання економічної інформації для ухвалення обґрунтованих рішень і оцінок. Але бухгалтерський облік часто ототожнюють з рахівництвом. Рахівництво - це рутинна робота клерків по обліку господарської діяльності і є механічним процесом. Але бухгалтерія - поняття ширше, ніж рахівництво. Бухгалтери аналізують і обробляють економічну інформацію, готують фінансову звітність, розкривають її суть, розробляють системи бухгалтерського обліку, аналізують виробничу і фінансову діяльність, планують її, складають прогнози і складають бюджети, вирішують питання, пов'язані з оптимізацією оподаткування, нарешті, забезпечують контроль за господарською діяльністю, внутрішній і зовнішній аудит.
Бухгалтерський облік - це мова бізнесу. Якщо бізнес здійснюється у рамках окремо взятого підприємства, то дані бухгалтерського обліку використовують для потреб внутрішнього менеджменту в процесі прийняття управлінських рішень.
Тому неможливо переоцінити значення повної і достовірної інформації про фінансовий стан і результати діяльності підприємства при вирішенні поточних і перспективних господарських проблем. Для прийняття управлінських рішень, навіть на рівні підприємства, повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувача. Зокрема, щоб порівняти фінансові результати, досягнуті у попередньому та звітному періодах, необхідно використовувати показники, які визначені за єдиною методологією з використанням однакових критеріїв і правил.
З цією метою підприємство повинно розробити свою облікову політику, що підпорядкована потребам внутрішнього менеджменту.
Отже проблема застосування раціонально побудованої системи бухгалтерського обліку є вельми актуальним за сучасних умов в Україні. Серед численних питань, котрі традиційно входять до науки бухгалтерського обліку, цікавим виявляється питання щодо організації обліку грошових коштів на торгівельних підприємствах. Наведена робота присвячена розкриттю широкого кола питань, пов'язаних з організацією облікової роботи в цьому напрямку. Завданнями написання роботи є: дослідження особливостей обліку грошових коштів в торгівлі; особливості документального оформлення таких операцій;порядок ведення синтетичного обліку операцій з руху грошових коштів з урахуванням вимог Національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, які діють в Україні на даний момент.
1. Правове та нормативне врегулювання обліку грошових коштів

Приватне підприємство «Музична лавка» функціонує у сфері торгівлі музичним устаткуванням, музичними інструментами, а також запасними частинами до них; фірмовими аксесуарами; продукцією провідних виробників подібного роду продукції. Разом з клієнтурою Одеси і регіону має постійних клієнтів по всій Україні (Київ, Львів, Харків, Дніпропетровськ, Херсон, Донецьк, Сімферополь), а також в Молдові (Кишинів).
Підприємство "Музична Лавка" почала свою діяльність в 1994 році, коли на ринку України вже працювали десятки музичних магазинів і сотні приватних підприємців.
Однією з цілей компанії було створення принципів роботи, що привертають максимальну кількість клієнтів, обслуговування яких проводилося б в комфортабельних умовах.
З 1999 року "Музична Лавка" представляє на ринку цілий ряд відомих світових фірм-виробників і співробітничає з дистриб'юторами. Завдяки чому компанія має в своєму розпорядженні щонайширший асортимент музичних інструментів і аксесуарів, звукового і світлового устаткування.
На сьогоднішній день товари, що представляються "Музичною Лавкою" здатні повністю задовольнити потреби будь-якого ступеня складності як професіоналів так і любителів. Високоліквідна продукція швидко знаходить свого покупця, що доводить правильність курсу компанії.
Індивідуальний підхід і гнучка система знижок дозволяють повністю вирішити проблему клієнта незалежно від його матеріальних можливостей. Менеджери і консультанти компанії - професійні музиканти і клієнт завжди отримає повну кваліфіковану інформацію з будь-якого питання, що цікавить його.
З особливою ретельністю компанія відноситься до гарантійного обслуговування придбаної у неї продукції. З 1999 року діє власний сервіс-центр по ремонту і обслуговуванню апаратури будь-якого ступеня складності.
Проекти повного озвучування дискотек, барів, конференц-залів готуються фахівцями фірми і реалізуються при їх безпосередній участі.
У сфері музичного бізнесу на Україні в таких містах як Київ, Дніпропетровськ, Харків, Миколаїв, Донецьк успішно працюють наші регіональні представники і ми завжди раді новим контактам.
В кінці 2004 р. відбулося розширення фірми: був виділений в окремій підрозділ магазин-офіс, в якому було зосереджено в основному світлове устаткування, а також організовано обслуговування клієнтів за безготівковим розрахунком.
Другий підрозділ - магазин-склад, що знаходиться в Центральному універмазі Одеси.
По характеру власності «Музична лавка» - мале приватне підприємство, засноване на власності його засновника пана Журавського В.В., який є одночасно директором фірми. МЧП «Музична лавка» ґрунтується в своїй діяльності Законами України «Про підприємства в Україні», законодавством про суб'єктів малого бізнесу.
По своїх розмірах фірма відноситься до розряду малих підприємств.
Організація займає одне з лідируючих місць на даному цільовому сегменті ринку.
Політика, що проводиться фірмою, дозволяє їй задовольняти запити як професійних музикантів, так і музикантів-аматорів, оснащувати музичним і світловим устаткуванням як престижні концертні майданчики, так і школи, спеціальні і вищі учбові заклади, організації, зайняті у сфері шоу-бізнесу.
Зростання виробничих показників фірми приведене в табл. 1.1. Таблиця 1.1
Аналіз основних техніко-економічних показників ПП «Музична лавка» за 2005-2007 рр.
Показники
Значення показника
Абсолютне відхилення
(+, -)
Динаміка %
2005
2006
2007
2006-
2005
2007 -
2006
2006-
2005
2007 -
2006
1. Обсяг реалізованої продукції ,тис. грн.:
1) з ПДВ
2) без ПДВ
323,0
269,2
783,6
653
649
540,8
460,6
383,8
-134,6
-112,2
242,6
242,5
82,82
82,81
2. Чисельність працюючих (всіх), осіб
керівників
робітників
57
5
52
64
5
59
76
5
71
7
0
7
12
0
12
112,2
100
113,4
118,7
100
120,3
3. Продуктивність праці, тис. грн./ особу
на одного працюючого
на одного робітника
4,7
5,1
10,2
11,06
7,1
7,6
5,5
5,96
-3,1
-3,46
217,1
216,8
69,6
68,7
Фонд оплати праці працюючих , тис.грн.
101,6
110,3
205,8
8,7
95,5
108,5
186,5
Середньорічна заробітна плата працю-ючих, грн./ особу
148,5
143,6
225,7
-4,9
82,1
96,7
157,1
6. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
218
494,7
418,1
276,7
-76,6
226,9
84,6
7. Валовий прибуток , тис. грн.
51,2
158,3
122,7
107,1
-35,6
309,1
77,5
8. Рентабельність підприємства ,%
1,48
4,7
3,6
3,22
-1,1
317,5
76,6
9. Середня вартість ОФ, тис.грн.
3452
3370,8
3383,3
-81,2
12,5
97,6
100,3
Фондовіддача, грн.
0,08
0,19
0,15
0,11
-0,04
237,5
78,9
11. Фондомісткість, грн.
12,8
5,1
6,2
-7,7
1,1
39,8
121,5
12. Фондоозброєність, тис.грн./ особу
60,5
52,6
44,5
-7,9
8,1
86,9
84,6
Аналіз основних техніко-економічних показників починаємо з обсягу реалізованої продукції з ПДВ і без ПДВ. У 2006 році цей обсяг досяг найбільшого показника 783,6 тис. грн.; у 2005 році він був найменшим 323,0 тис. грн.; а у 2007 році 649,0 тис. грн. і був більший у 2 рази від значення його у 2005 році. Постійного зростання не відбулося.
Динаміка абсолютного відхилення і темпу росту у 2006 році відносно 2005 року з ПДВ і без ПДВ мали зростаючу тенденцію і перевищували майже у 2,43 рази або 242,6%. Оскільки у 2007 році обсяг не зріс відносно 2006 року, а навпаки зменшився, то згадані величини з ПДВ і без ПДВ були такими: -134,6, -112,2 та 82,82 % і 82,81 %.
По чисельності всіх працюючих осіб бачимо, що вона зростала з кожним роком. Кількість керівників за ці роки була постійною - 5 осіб, зростала лише кількість робітників. Тому по керівниках абсолютне відхилення відсутнє, а динаміка темпу росту 100%.
Динаміка абсолютного відхилення чисельності робітників у 2006 році відносно 2005 року становить 7 осіб, що дорівнює динаміці загальної чисельності працюючих, а у 2007 році відносно 2006 року 12 осіб, що також дорівнює динаміці загальної чисельності працюючих. Динаміка темпу зростання за відповідні роки збільшилась на 13,4 % і 20,3 %. По загальній чисельності персоналу збільшилась на 12,2 % і 18,7 %. Такий стан уже пояснений вище, а збільшення чисельності проводиться для розширення виробництва.
Ефективність використання персоналу підприємства характеризується системою показників продуктивності праці. Продуктивність персоналу в 2006 р. зазнала значного (на 117,1%) збільшення порівняно з 2005 р. (4,7 тис. грн./особу), проте наступного 2007 р. зменшилась до 7,1 тис. грн./особу (-30,4% до 2006 р.). Аналогічний сплеск спостерігався за групою робітників - найактивнішої частини персоналу підприємства, продуктивність якої зросла з 5,1 до 11,06 тис. грн./особу в 2006 р. й зменшилась до рівня 7,6 тис. грн../особу в 2007 р.
Спостерігався дисбаланс у темпах зростання фонду оплати праці (ФОП) персоналу порівняно з динамікою продуктивності: величина фонду оплати праці зростала поступово, темп росту 2006 р. порівняно з попереднім роком склав 108,5 тис. грн., в 2007 р. порівняно з 2006 р. - 186,5 тис. грн.
Звертає на себе увагу коливання рівня середньорічної заробітної плати працюючих з 148,5 грн/особу до 225,7 грн.
Значних коливань зазнала величина валового прибутку, який зростав протягом 2006 р. з 51,2 до 158,3 тис. грн. (приріст +209,1%), а в 2007 р. зменшився до 122,7 тис. грн. (-22,5%). Відповідно, коливалася величина показника рентабельності підприємства з 1,48% (2005 р.) до 4,7% (2006 р.) і 3,6% в 2007 р.
Цікавим здається також визначення впливу використання основних виробничих фондів підприємства. Протягом 2006-2007 рр. ефективність використання основних фондів значно перевищила показники 2005 р.: так, фондовіддача основних фондів в 2005 р. складала 0,08 грн., в 2006 р. - вже 0,19 грн., а в 2007 р. - 0,15 грн.
Позитивним моментом слід визнати зменшення фондомісткості продукції підприємства з 12,8 грн. в 2005 р. до 5,1 грн. в 2006 р. і 6,2 грн. в 2007 р.
Проте негативним моментом стало зменшення величини фондоозброєності праці, яка мала максимальне значення в 2005 р. (60,5 тис. грн.. вартості основних фондів на одного працюючого), а мінімуму - в 2007 р. - 44,5 тис. грн.
Фонд оплати праці постійно зростав. Незначне зростання фонду оплати праці у 2006 р. порівняно з 2005 р. супроводжувалося високою продуктивністю праці. Цей показник вплине і на собівартість продукції і на рентабельність підприємства. Найбільше значення фонду оплати праці набуло у 2007 році на фоні зниження продуктивності праці. Абсолютне відхилення фонду оплати праці у 2006 році по відношенні до 2005 року становило 8,7 тис. грн. у 2007 році відносно 2006 року 95,5 тис. грн. Динаміка темпу росту фонду оплати праці за відповідні роки зросла на 8,5 % та 86,5 %.
Середньорічна заробітна плата працюючих була розрахована за три звітні роки , за показниками фонду оплати праці та чисельності працюючих у грн./особу . Вона розраховувалась за такою формулою:
(1)
де - річний фонд оплати праці працівників, грн.;
- середньорічна чисельність працівників, осіб.
Показники середньорічної заробітної плати не були аналогічними показникам фонду оплати праці за перші два роки у тенденції зростання. У 2006 році вона була на 4,9 грн./особу більшою від 2005 року, а у 2007 році значно зросла пропорційно росту фонду опати праці за цей рік. Тому динаміка абсолютного спаду у 2006 році відносно 2005 року становила мінус 4,9, а у 2007 році відносно 2006 року була 82,1 грн./ особу. Динаміка темпу росту за ці порівняльні роки не була постійно зростаючою. У 2006 році спала на 3,3 % та у 2007 році відносно 2006 року зросла на 57,1 %.
Організаційна структура ПП «Музична лавка» наведена на схемі 1.1.
Схема 1.1.
Організаційна структура ПП «Музична лавка»
45
2. Основна частина
2.1 Грошові кошти та їх облік

Одним із найважливіших показників діяльності підприємства в ринковій економіці, за яким оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність -- можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти.
У затвердженому Міністерством фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 [Звіт про рух грошових коштів] наведено визначення грошових коштів.
Грошові кошти -- готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.
Отже, грошові кошти охоплюють кошти в касі й на поточних та інших рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій.
В Україні обіг грошових коштів регулюється такими нормативними документами:
-- Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320;
-- інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 зі змінами і доповненнями;
-- наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 [Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій];
-- Наказ Президента України від 12.06.1995 р. № 436 з урахуванням змін від 11.05.1999 р. № 491/99;
-- Закон України [Про оподаткування прибутку підприємств].
-- інструкція [Про службові відрядження в межах України і за кордоном], затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р. № 59, зі змінами і доповненнями від 10.06.1999 р. № 146.
Основними завданнями обліку грошових коштів є:
-- своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків;
-- виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками і покупцями;
-- контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;
-- оперативний, повсякденний контроль за збереженням наявних грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
-- інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;
-- контроль за цільовим призначенням використання грошових коштів;
-- контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;
-- контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і постачальниками;
-- своєчасна звірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості;
-- дотримання норм і правил П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 і надання користувачам фінансової звітності повної і неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства і їх еквівалентах за звітний період.
Грошові кошти обліковують на рахунках класу 3.
Вони об'єднуються у відповідні статті, які відображаються у Балансі за встановленою П(С)БО 2 формою [табл.. 2.1.1].
На синтетичному рахунку 30 «Каса» узагальнюють інформацію про наявність і рух коштів у касі підприємства.
На рахунку 31 «Рахунки в банках» здійснюють облік наявності та руху коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані лише для поточних операцій.
Таблиця 2.1.1
Відповідність рахунків бухгалтерського обліку і статей Балансу при відображенні грошових коштів .
Статті Балансу
Рахунки Плану рахунків
II. Оборотні активи
Клас 3. Грошові кошти і кошти у розрахунках
Назва статті
Код рядка
Назва рахунка і підстава для заповнення
Код рахунка
Характер рахунка щодо Балансу
Грошові
кошти та їх еквіваленти
в національній валюті
230
Сальдо рахунків
«Каса в національній валюті»
301
Активний
«Поточні рахунки в національній валюті»
311
Активний
«Інші рахунки в банку в національній валюті»
313
Активний
«Грошові документи в національній валюті»
331
Активний
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
333
Активний
Грошові
кошти та їх еквіваленти
в іноземній валюті
240
Сальдо рахунків
«Каса в іноземній валюті»
302
Активний
«Поточні рахунки в іноземній валюті»
312
Активний
«Інші рахунки в банку в іноземній валюті»
314
Активний
«Грошові документи в іноземній валюті»
332
Активний
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
334
Активний
На синтетичному рахунку 33 [Інші кошти] узагальнюється інформація про наявність та рух грошових активів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених проїзних документів, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми, які внесено до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для наступного їх зарахування на поточний або інші рахунки підприємства.
Еквівалентами коштів є короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми коштів і для яких характерний ризик зміни вартості, наприклад:
-- інвестиції, якщо термін їх погашення 3 місяці або менше від дати придбання;
-- інвестиції у привілейовані акції, що купуються за короткий строк до їх погашення.
Облік еквівалентів коштів ведуть на рахунку 351 [Еквіваленти грошових коштів] за видами фінансових інвестицій.
Грошові кошти, які неможливо використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати складення балансу, або протягом операційного циклу через обмеження (арешт та ін.) вилучають із складу оборотних активів і відображають як необоротні активи. Для обліку таких коштів використовують синтетичний рахунок 18 «Інші необоротні активи»; на дебеті цього рахунка відображають активи, використання яких, як очікується, буде неможливим протягом дванадцяти місяців від дати балансу.
У разі банкрутства обслуговуючого банку або якщо керівництво підприємства вважає, що повернення коштів малоймовірне, кошти на рахунку в банку вилучають зі складу активів і списують як збитки звітного періоду.
Усі рахунки коштів -- суто активні, й на них не можуть утворюватися кредитові сальдо.
2.2 Документальне оформлення та облік руху грошових коштів

Підприємству «Музична лавка» постійно необхідна готівка для забезпечення ефективної діяльності. Готівка є абсолютно ліквідним активом, тому необхідний постійний контроль і облік касових операцій.
До касових операцій відносять операції, пов'язані з отриманням і використовуванням готівки безпосередньо з каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових операцій строго регламентовані.
Касові операції (надходження і видача готівки) здійснюються відповідно до Положення № 637 [3]. Раніше гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим протягом одного дня визначалася безпосередньо Положенням про ведення касових операцій, а натепер встановлюватиметься окремою ухвалою Нацбанку України.
Касові операції оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» [5].
Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) застосовується для оформлення надходження грошей в касу при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Він виписується в одному екземплярі і реєструється під номером в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових документів (типова форма № КО-3) працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або уповноваженою на це особою і передається в касу підприємства, установи.
Квитанція до прибуткового касового ордера, завірена підписами головного бухгалтера, касира, печаткою підприємства, видається на руки особі, що здала гроші. Прибутковий касовий ордер, по якому отримана готівка, залишається в касі.
Перелік касових операцій, що оформляються прибутковим касовим ордером, наведено в табл. 2.2.1.
Видача готівки з кас підприємств здійснюється за видатковими ордерами або за належно оформленими іншими документами (платіжними відомостями, заявками на видачу грошей, рахунками тощо) з проставленим на них штампом з реквізитами видаткового касового ордера.
Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) застосовується для оформлення видачі грошей з каси при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Він виписується в одному екземплярі працівником бухгалтерії, підписується керівником підприємства (організації) і головним бухгалтером або уповноваженою на це особою.
Таблиця 2.2.1
Касові операції, що оформляються прибутковим касовим ордером [17, с. 132]
№ п/п
Господарська операція
Підстава
Кредит рахунка
1.
Готівкова виручка
Довідка-заява про прийняття виручки
70
2.
Одержання з банку до каси:
Чек із чекової книжки
31
-- на виплату зарплати;
-- для видачі на господарські потреби;
-- витрати на відрядження;
-- позики працівникам;
3.
Повернення невикористаних підзвітних сум
Авансовий звіт
372
4.
Внесення коштів на погашення нестачі за результатами інвентаризації
Акт результатів інвентаризації та витяг із протоколу зборів комісії
375
5.
Повернення позики, одержаної працівником для будівництва, придбання або упорядкування садової ділянки
Договір із працівником про позику
377
6.
Внесок готівкою на погашення заборгованості за товари, продані в
кредит
Кредитний договір з працівником
377
7.
Внесок до статутного капіталу
Виписка із статуту або витяг з протоколу зборів
46
8.
Плата батьків за утримання дітей у дитячих установах
Договір з працівником про утримання дітей у дитячих установах
377
9.
Внесення надлишку грошей за результатами інвентаризації каси
Акт результатів інвентаризації та витяг з протоколу зборів комісії
719
Перелік касових операцій, що оформляються видатковим касовим ордером, наведено в табл. 2.2.2.
Таблиця 2.2.2
Касові операції, що оформляються видатковим касовим ордером [21, с. 187]
№ п/п
Господарська операція
Підстава
Дебет рахунка
1
2
3
4
1.
Готівкова виручка до банку:
-- самостійно;
Квитанція банку
311, 312
-- через інкасацію
Супровідна відомість
333, 334
2.
Під звіт на господарські потреби і відрядження
Заява з візою керівника або наказ
372
3.
Виплата зарплати, грошових допомог із фонду оплати праці
Розрахунково-платіжна або платіжна відомість
661
4.
Виплата грошових допомог за рахунок відрахувань на державне соціальне страхування (допомога на похорон тощо)
Розрахунково-платіжна або платіжна відомість
377
5.
Видана працівникам позика
Двосторонній договір
377
6.
Внесення коштів на рахунки в банку для погашення нестач за результатами інвентаризації
Акт результатів інвентаризації та витяг із протоколу зборів комісії
311, 312
7.
Внесення на рахунок в банку суми, що одержана працівником на будівництво, придбання чи благоустрій садової ділянки
Договір з працівником про позику
311
8.
Внесення на поточний рахунок внеску працівників на погашення заборгованості за товари, продані в кредит
Кредитний договір з працівниками
311
9.
Внесення на поточний рахунок внеску до статутного капіталу
Виписка із статуту або витяг із протоколу зборів
311
10.
Внесення на поточний рахунок плати батьків за утримання дітей у дитячих установах
Договір з працівником про утримання дітей у дитячих установах
311
11.
Внесення надлишку грошей за результатами інвентаризації каси на поточний рахунок
Акт результатів інвентаризації та витяг із протоколу зборів комісії
311
Якщо на документах, що додаються до видаткових касових ордерів, є дозвільний підпис керівника підприємства, підпис керівника на видаткових касових ордерах не є обов'язковим.
Касир видає гроші лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або в документі, що його заміняє. У разі видачі грошей за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерія зазначає прізвище, ім'я та по
батькові особи, якій довірено одержати гроші. Якщо гроші видаються за відомістю, перед розписом про одержання грошей касир робить напис «За дорученням». Доручення залишається в касира і прикріплюється до видаткового касового ордера або відомості.
У разі виплати грошей за платіжними відомостями на титульній сторінці відомості робиться дозвільний напис про виплату грошей за підписом керівника і головного бухгалтера або уповноважених ними осіб із зазначенням термінів видачі грошей і суми прописом. Навпроти прізвищ осіб, яким не зроблено виплати за платіжною відомістю, касир ставить штамп або робить позначку від руки «Депоновано». В кінці відомості робиться запис про фактично виплачену суму і про суми, що підлягають депонуванню; їхній загальний підсумок має відповідати підсумку за платіжною відомістю. На загальну суму виписується видатковий касовий ордер або ставиться у відомості штамп «Видатковий касовий ордер №___».
Видача грошей із каси, не засвідчена підписом одержувача у видатковому касовому ордері, на виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається недостачею і стягується з касира. Готівка, не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується до прибутку підприємства.
Бухгалтери та інші працівники, що мають право підпису касових документів, не можуть виконувати обов'язки касирів.
Прибутковий касовий ордер і квитанцію до нього, а також видатковий касовий ордер бухгалтер заповнює чітко, без виправлень, навіть тих, що застережені. В цих документах зазначається підстава для їх складання і наводиться перелік документів, що додаються. Видача прибуткового та видаткового касових ордерів або документів, що їх заміняють, на руки особам, які вносять або одержують гроші, забороняється. Приймання та видача грошей здійснюються лише у день складання касових ордерів.
По закінченню операцій касир підписує прибуткові та видаткові касові ордери (одразу після їх одержання та видачі на їх підставі грошей), а документи, що додаються до них, погашає штампом або написом «Оплачено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).
Прибуткові та видаткові касові ордери або документи, що їх заміняють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналах реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (табл. 2.2.3). Журнал реєстрації прибуткових і витратних касових документів (форма № КО-3) застосовується для реєстрації прибуткових і витратних касових документів і відкривається окремо на прибуткові і витратні касові документи.
Видаткові касові ордери, що оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі грошей.
Таблиця 2.2.3
Журнал реєстрації касових ордерів
Прибутковий документ
Сума
Примітка
Видатковий документ
Сума
Примітка
Дата
Номер
Дата
Номер
12.11. 2008
1
2 000
Одержано на виплату зарплати
12.11. 2008
1
160
Іваненку Н. М. на відрядження
Усі надходження та видача готівки підприємства обліковуються в касовій книзі (форма № КО-4), яка застосовується для обліку руху грошей в касі.
Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу, яку слід пронумерувати, прошити й опечатати сургучем або мастиковою печаткою. Кількість сторінок у касовій книзі засвідчується підписом керівника і головного бухгалтера підприємства.
Якщо на підприємстві в касі зберігаються кошти в іноземній валюті, їх облік ведеться в окремій книзі за видами валют.
Кожний лист касової книги ділиться на дві частини: перша, невідривна (з горизонтальним лініюванням) заповнюється касиром як перший екземпляр і залишається в книзі, друга (без горизонтального лініювання) заповнюється з обох сторін через копіювальний папір і як звіт касира є відривною. Обидва екземпляри нумеруються однаковими номерами. Записи касових операцій починаються на лицьовій стороні невідривної частини листа (після рядка «залишок на початок дня»). Спочатку лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину листа під ту, яка залишається в книзі. Для ведення записів після слова «Перенесення» відривну частину листа накладають на лицьову сторону невідривної частини і продовжують записи по горизонтальному лініюванню зворотного боку невідривної частини листа.
Підчистки та не оговорені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення засвідчуються підписами касира і головного бухгалтера.
Записи в касовій книзі касир робить одразу після отримання чи видачі грошей за кожним ордером. Щоденно наприкінці робочого дня він підводить підсумки за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає в бухгалтерію як звіт касира другий примірник з прибутковими та видатковими документами під розписку в касовій книзі. Бланк звіту в кінці операцій за день не відривається. У рядку «у тому числі на оплату праці» показують суму на оплату праці по платіжних відомостях, не списану на витрати каси. Наприкінці кожного робочого дня касир подає звіт під розписку в бухгалтерію з додаванням до нього прибуткових і витратних касових документів.
Підприємства торгівлі та сфери обслуговування населення при здійсненні касових операцій з готівкою мають забезпечити постійну наявність у своїх касах розмінної монети різних номіналів (не менше 5% від суми встановленого для підприємства ліміту залишку готівки в касі) для видання клієнтам (покупцям). Видача розмінної монети оформляється видатковим касовим ордером під звіт касиру-операціоністу.
Невидача (або несвоєчасна видача) громадянам здачі через відсутність або нестачу розмінної монети на цих підприємствах протягом робочого дня, а також її наявність на підприємстві в розмірах, менших за встановлені, є порушенням касової дисципліни, і до винних можуть бути застосовані штрафні санкції за порушення правил ведення касових операцій: штраф від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів (НМД) громадян. Ті самі дії, вчинені особою, на яку протягом року вже накладалося аналогічне адміністративне стягнення, караються штрафом від 10 до 20 НМД.
2.3 Аналітичний і синтетичний облік касових операцій

Одержані касові звіти й документи обробляються. Кожний запис перевіряється по суті, звіряється з первинним документом, відтак у кожному документі та у звіті проставляється шифр синтетичного рахунка і субрахунків, що кореспондують з рахунком ЗО «Каса». Залишок грошей на початок дня за звітом касира бухгалтер звіряє із залишком грошей на кінець дня, виведеним у попередньому звіті, й перевіряє правильність виведених оборотів і залишків.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.
Дані зі звіту касира записують у бухгалтерські реєстри в грошовій одиниці України з одночасним відображенням тих самих операцій у валюті, в якій вони здійснювалися. Ці показники вносять в облікові реєстри у вигляді дробу, в чисельнику якого зазначають суму в іноземній валюті, а в знаменнику -- її еквівалент у грошовій одиниці України. Для визначення еквівалента використовується офіційний курс гривні до іноземної валюти, встановлений НБУ на дату здійснення операції.
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей (форма М КО-5) застосовується для обліку грошей, виданих з каси підприємства довіреній особі (видавчу), яка виплачує заробітну платню, повернення готівки і оплачених документів. Книгу веде касир. Видача і повернення грошей і оплачених документів підтверджується підписами.
До первинних касових документів, які оформляються по операціях в національній валюті, також відносяться оголошення про внесення готівки, грошовий чек, повідомлення, заява про переказ готівки і повідомлення про отримання переказу.
Бланки касових документів виготовляються друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів, окрім грошових чеків, які виготовляються тільки друкарським способом.
Всі обов'язкові реквізити в касових документах слід заповнювати. Окрім обов'язкових, деякі касові документи можуть мати додаткові реквізити, необхідні для здійснення певних операцій з готівкою.
Касові документи, окрім грошового чека, виписуються в тій кількості, яка необхідна для учасників розрахунків. Виправлення в касових документах не допускаються. При записі грошових сум ставлять у касових документах між гривнями і копійками кому («,»), копійки позначають двома знаками. Якщо сума визначена в гривнях, то вказується «00» копійок.
Якщо суму, яка складається тільки з копійок, вказують прописом, то обов'язковим є напис «нуль» гривень. Найменування грошової одиниці можна вказувати як повністю, так і в скороченій формі.
Готівку до банку приймають за наявності таких документів: оголошення про внесення готівки, повідомлень, заяв про переказ готівки.
Прибуткові документи складаються з двох частин: повідомлення і квитанції. Вони містять обов'язкові реквізити одержувача платежу: найменування юридичної особи, ідентифікаційний код, номер поточного рахунка, найменування банку, в якому відкритий рахунок одержувача, код установи банку, а також дані платника: прізвище, ім'я, по батькові і номер лицьового рахунка платника (за його наявності), призначення платежу, сума, у т. ч. ПДВ (за наявності), і період, за який здійснюється платіж.
Прибуткові документи для прийому податків, зборів та інших платежів до бюджетів і державних цільових фундацій, крім вказаних реквізитів, містять: код виду платежу (заповнюється банком або юридичною особою), ідентифікаційний номер (крім випадків, коли фізична особа через свої релігійні переконання відмовилася від його привласнення, і про це в паспорті зроблена відповідна відмітка).
Установи банку приймають від юридичних або фізичних осіб (далі -- платник ( и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.