На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП Укрпромводчермет и результатов деятельности. Оценка деловой активности и анализ рентабельности.

Информация:

Тип работы: Контрольная. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


6
Министерство образования и науки Украины
Донбасская государственная машиностроительная академия
Экономико-гуманитарный факультет
Кафедра "Учёт и аудит"
Контрольная работа
по дисциплине "Организация и методика проведения аудита"
Краматорск 2002 г.
СОДЕРЖАНИЕ

    1. Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности 3
      2. Нормативно-правовая база, регулирующая проведение аудиторской проверки финансового состояния предприятия и результатов его деятельности 5
      3. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности 6
        3.1. Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности 6
        3.2. Анализ финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 9
      2. Оценка финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 24
        2.1. Оценка ликвидности и платежеспособности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 24
        2.2. Оценка финансовой устойчивости Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 27
      3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 30
        3.1. Оценка деловой активности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 30
        3.2. Анализ рентабельности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 33

1. Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

Важнейшим направлением современного аудита является анализ финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности. Финансовый анализ деятельности предприятия представляет собой комплексное изучение финансового состояния предприятия с целью оценки результатов его деятельности, который проводится с помощью методов статистического, экономического и финансового анализа по данным трёх потоков информации: нормативной, плановой и фактической, отражённой в бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется совокупностью показателей, которые отражают наличие, размещение и использование ресурсов предприятия, его реальные и потенциальные возможности.

Информация о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия является предметом внимания различного рода пользователей с определённым интересом. Источником данной информации является финансовая (бухгалтерская) отчётность предприятия. Практически все пользователи финансовой отчётности используют результаты её анализа для оптимизации своих решений. В финансовой отчётности содержится огромный аналитический потенциал, который может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера, полная информация о финансовом состоянии предприятия на сегодняшний день, устойчивости его положения как субъекта предпринимательской деятельности и возможных перспектив хозяйствования.

Перед непосредственным проведением анализа аудитор должен определить его цель и задачи, затем разработать программу анализа:

· выбор метода анализа, который будет являться оптимальным для достижения поставленных целей и задач;
· определение информационной базы анализа;
· установление критерия для принятия решений в случае выявления необычных отклонений.
Аудит финансового состояния предприятия предусматривает оценку учётной и другой экономической информации путём изучения реально существующих связей и взаимосвязей между показателями. Целью аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности является:
· получение объёктивной оценки платёжеспособности, финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия;
· определение сущности и содержания деловой активности;
· выявление зон возможных умышленных ошибок в отчётности;
· оценка финансово-хозяйственных перспектив предприятия и его функционирования в будущем;
· оценка положения бизнеса предприятия в целом.
В ходе проверки финансового состояния предприятия основными задачами аудита являются:
· выявление изменений показателей финансового состояния;
· определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
· оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
· оценка финансового положения предприятия на определённую дату;
· определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.
Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

2. Нормативно-правовая база, регулирующая проведение аудиторской проверки финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

Закон Украины "О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине" от 16.07.99 № 996-XIV;

Закон Украины "Об аудиторской деятельности", утверждённый постановлением ВР Украины от 22.04.93г.;

Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів / Аудиторська палата України. Повний текст Національних нормативів аудиту. Затверджено АПУ № 73 від 18.12.98р. к.: 1999 р.;

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 1 "Общие требования к финансовой отчётности";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 2 "Баланс";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 3 "Отчёт о финансовых результатах";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 4 "Отчёт о движении денежных средств";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 5 "Отчёт о собственном капитале";

Рекомендації щодо оцінки банками кредитоспроможності та фінансової стабільності позичальника, видані НБУ від 02.06.94р. № 23011/79;

Положение о порядке осуществления анализа финансового состояния предприятий, подлежащих приватизации, утверждённое приказом МФУ и ФГИУ от 26.01. 2001 г. № 49/121;

Методические рекомендации по выявлению признаков неплатёжеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утверждённые приказом Минэкономики Украины от 17.01. 2001 г. №10;

3. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности

3.1. Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности

Основным документом, удостоверяющим факт достижения принципиальной договоренности между заказчиком и аудитором (аудиторской фирмой) о проведении аудиторской проверки является договор на аудиторское обслуживание. Данный документ, имеющий юридическую силу, отражает и фиксирует все существенные аспекты взаимоотношений между аудитором и заказчиком, чтобы избежать неправильного понимания сторонами взятых на себя обязательств, условий их выполнения и принятого размера ответственности. Структура договора может быть разной, однако его форма в целом должна соответствовать общепринятой в Украине форме составления договоров.

Коммерческий успех аудитора, рост его общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависит от уровня его профессионализма, правильности применения методологии и методики аудита, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени и стоимость её оказания определяется с учётом объёма и сложности работ, а также конъюнктуры рынка таких услуг, то аудитору всегда важно чётко определить цели проверки, безошибочно выбрать исследуемые объекты, грамотно спланировать свои действия и применить эффективные аудиторские процедуры, собрав необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. То есть аудитор должен оптимально сочетать затраты с результатами аудиторской проверки.

В зависимости от поставленной в договоре цели аудита результаты проверки могут оформляться заключением, отчётом или справкой. Эти данные носят конфиденциальный характер, и ответственность за их разглашение аудитором также предусматривается договором.

После принятия решения и подписания договора аудитор приступает к планированию аудита и составлению общего плана и программы аудита. Порядок планирования аудита в Украине закреплён Национальным нормативом аудита № 9 "Планирование аудита", согласно которому планирование представляет собой выработку главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду, а также времени проведения аудита. Процесс планирования можно разделить на следующие этапы:

· предварительное планирование;
· составление общего плана аудита;
· составление программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудитором оценивается возможность проведения аудита и получения информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, которые связаны с его индивидуальными особенностями; видах деятельности, технологических особенностях; порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и системе внутреннего контроля.
Общий план аудита представляет собой логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей бизнеса клиента и, в соответствии с этим, специфики предполагаемой аудиторской проверки, а также используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
Общий план аудита является основанием для составления программы аудита - совокупности методов и приемов аудита, оформленной документально в установленной форме. Она включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной проверке, их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей, то есть является детальным перечнем аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора об объекте проверки.
Между частным предпринимателем Бобок А.И., действующим на основании действующего законодательства, и Часов-Ярским районным управлением государственного производственного предприятия по внешнему централизованному водоснабжению "Укрпромводчермет", в лице директора Корчевского А.С., действующего на основании Устава, заключён договор на проведение аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности за 2001 год. В соответствии с поставленной в договоре целью аудита, разработан план и программа аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности (Приложение 1).
Информационной базой при планировании и проведении аудита финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" являются следующие документы:
Положение "О Часов-Ярском РУ ГПП "Укрпромводчермет";
локальные акты предприятия, носящие нормативный характер для его структурных подразделений в соответствии с требованиями Устава;
Устав Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет";
Приказ об учётной политике № 69, 122;
Документы планирования экономической деятельности;
Акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские заключения и другая документация, которая обобщает результаты контроля;
Форма № 1 Баланс (годовая и квартальная);
Форма № 2 Отчёт о финансовых результатах (годовая и квартальная);
Форма № 3 Отчёт о движении денежных средств;
Форма № 4 Отчёт о собственном капитале;
Форма № 5 Примечания к годовой финансовой отчётности.
Проведение аудита финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности условно можно разделить на три этапа.
На первом этапе бухгалтерская отчётность контролируется по формальным признакам и по существу, то есть проверяется комплектность бухгалтерского отчёта, надлежащее заполнение отчётных форм, наличие соответствующих подписей, правильность промежуточных итогов и контрольных соотношений.
На втором этапе происходит знакомство с пояснительной запиской к годовому отчёту, оцениваются условия, в которых функционировало предприятие в отчётном периоде; определяются тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.
На третьем (основном) этапе выполняется расчёт и проводится контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность этих показателей характеризует пространственно-временную деятельность предприятия в сопоставлениях. Экономический потенциал предприятия может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны, а показатели должны рассматриваться в динамике с учётом темпов изменения.

3.2. Анализ финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет"

АНАЛИЗ ФОРМЫ № 1 "БАЛАНС"

1. Характеристика имущественного положения предприятия и источников его формирования на основании анализа баланса.

Стабильность финансового положения предприятия зависит от правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов с активы, поэтому для его оценки необходимо прежде всего изучить структуру имущества и источники его формирования, причины изменения составляющих имущества и его источников. Особенное внимание при этом уделяется изучению причин, негативно влияющих на финансовое положение предприятия.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки его финансового состояния по данным баланса. Баланс в системе финансовой (бухгалтерской) отчётности занимает центральное место. Он является наиболее важным источником информации о финансовом состоянии предприятия на отчётную дату и даёт возможность определить состав и структуру имущества предприятия, а также источников его формирования, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, платёжеспособность, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей.

Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи составления сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Сравнительный аналитический баланс ценен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые производит аналитик при ознакомлении с балансом.

Дальнейший анализ баланса производится посредством:

· горизонтального анализа;
· вертикального анализа;
· анализа с использованием коэффициентов.
Данные виды анализа используются также и при интерпретации других форм отчётности.
Горизонтальный анализ является простейшим из приёмов анализа, однако с его помощью можно получить ценную информацию о финансовом состоянии предприятия. Он предполагает сравнение показателей нескольких анализируемых периодов в динамике и позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчётности.
Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, а также долю в группе или подгруппе конкретной статьи и её влияние на деятельность предприятия. Основной причиной, обуславливающей необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа, является переход к относительным величинам, который позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий.
При проведении анализа с использованием коэффициентов субъект финансового анализа может не только оценивать текущее финансовое состояние организации, но и предвидеть реакции кредиторов и пользователей финансовой отчётности.
После составления сравнительного аналитического баланса Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и проведения необходимых расчётов представлен ряд важнейших характеристик, описывающих финансово-имущественное состояние предприятия.
На начало отчётного периода валюта баланса Часов-Ярского РУ составляла 60039,9 тыс. грн. Общая стоимость имущества предприятия в течение отчётного года увеличилась на 2729,4 тыс. грн. и на конец периода составила 62769,3 тыс. грн. Увеличение валюты баланса по сравнению с предыдущим периодом на 4,55% свидетельствует о расширении предприятием хозяйственного оборота, а, следовательно, и увеличении имущества предприятия, что в свою очередь вызвано повышением спроса на продукцию данного предприятия.
Для исследования структурных изменений необходимо определить удельный вес каждого вида имущества и источника его формирования в общей валюте баланса, выявить значительные отклонения и определить причины изменения структуры имущества и его источников.
В структуре совокупных активов предприятия наибольший удельный вес занимают необоротные активы, удельный вес которых на начало отчётного периода составил 54,76%, на конец периода - 51,74%. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что предприятие имеет "тяжёлую" структуру активов, так как доля необоротных активов в совокупной структуре имущества предприятия в течение анализируемого периода составляет более 40%. Это свидетельствует о значительных накладных расходах предприятия и высокой чувствительности к изменению выручки.
При этом также следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчётным периодом стоимость необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 1,22% или 399,8 тыс. грн. Это в большей степени произошли за счёт уменьшения на 112,9 тыс. грн. (82,59%) стоимости незавершеного строительства. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости.
В течение анализируемого периода в Часов-Ярском РУ производилось внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учёта с использованием автоматизированных рабочих мест бухгалтера на базе современных средств вычислительной техники. Для этого у ООО "Компьютеруправление ЛТД" был закуплен сетевой программный продукт, предназначенный для автоматизации всех сторон деятельности предприятия. Поэтому нематериальные активы предприятия увеличились на 8 тыс. грн. (200%) и на конец исследуемого периода составили 1,2 тыс. грн. Наличие в составе активов предприятия нематериальных активов характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает свои средства в интеллектуальную собственность.
Проанализировать изменение отдельных статей необоротных активов за отчётный период можно с помощью сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице.
Таблица - Анализ динамики и структуры необоротных активов предприятия
АКТИВ
Код строки
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода
Отклонения (+; - -)
Доля (%) к итогу
Примечания
тыс. грн
%
Начало периода
Конец периода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
 
 
 
 
 
 
залишкова вартість
10
0,4
1,2
0,8
200,00
0,001
0,004
 
первісна вартість
11
0,7
1,6
0,9
128,57
0,002
0,005
 
знос
12
0,3
0,4
0,1
33,33
0,001
0,001
 
Незавершене будівництво
20
136,7
23,8
-112,9
-82,59
0,416
0,073
 
Основні засоби:
 
 
 
 
злишкова вартість
30
32741,7
32454,0
-287,7
-0,88
99,583
99,923
 
первісна вартість
31
118301,7
118998,4
696,7
0,59
359,811
366,386
 
знос
32
85560,0
86544,0
984,0
1,15
260,228
266,461
 
Усього за розділом I
80
32878,8
32479,0
-399,8
-1,22
100,00
100,00
 
Наибольший удельный вес в структуре необоротных активов занимают основные средства предприятия, удельный вес которых на начало отчётного периода составила 99,6%, на конец периода - 99,9%. Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить и состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитываются следующие показатели:
· коэффициент износа основных средств;
· коэффициент обновления основных средств;
· коэффициент выбытия основных средств.
· коэффициент износа основных средств
Доля износа основных средств предприятия на конец отчётного периода составила 0,73. Данный коэффициент говорит о том, что стоимость основных средств в размере 73% в первоначальной их стоимости на конец периода списана на затраты в предыдущих отчётных периодах.
Дополнением этого показателя является коэффициент годности:
На основании рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что состояние основных средств предприятия неудовлетворительное, так как они изношены на 73%, что свидетельствует о продолжительном функционировании анализируемого предприятия. Вместе с тем годность основных средств предприятия составляет 27%, что является нежелательным для предприятия. Увеличение коэффициента износа основных средств и, соответственно, снижение коэффициента годности свидетельствуют об ухудшении положения материально-технической базы предприятия. Часов-Ярскому РУ необходимо рассмотреть вопрос о техническом перевооружению производства, так как износ оборудования может привести к негативным последствиям для предприятия. В связи с тем, что предприятие занимается достаточно специфическим видом деятельности, таковыми являются и используемые для производства готовой продукции основные средства. Замена устаревших трубопроводов, запорной арматуры, оборудования для очистки воды и насосных агрегатов требует от предприятия достаточно больших средств, поэтому этот процесс осуществляется медленно.
Однако нельзя не указать и на некоторую условность этих показателей. Причина тому - зависимость коэффициента износа и коэффициента годности от выбранного предприятием метода начисления амортизации. Другими словами, коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, также как коэффициент годности не даёт точной оценки их текущего состояния. В Часов-Ярском РУ применяется прямолинейный метод начисления амортизации, поэтому его основные средства достаточно изношены.
Коэффициент обновления и выбытия.
Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства. Из произведённых расчётов видно, что 1% (сотая часть) от имеющихся на конец анализируемого периода основных средств Часов-Ярского РУ составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла по различным причинам. На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что 0,02 основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла в следствии полного износа или других причин.
Удельный вес оборотных активов в структуре совокупных активов предприятия составляет 45,14% на начало отчётного периода и 48,12% - на конец периода. Стоимость оборотных активов Часов-Ярского РУ возросла на 3103,9 тыс. грн. или 11,45% и на конец анализируемого периода составила 30203,9 тыс. грн. Это свидетельствует о расширении производства. Проанализировать изменение отдельных статей оборотных активов за отчётный период можно с помощью сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице
Таблица - Анализ динамики и структуры оборотных активов предприятия
АКТИВ
Код строки
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода
Отклонения (+; - -)
Доля (%) к итогу
Примечания
тыс. грн
%
Начало периода
Конец периода
1
2
3
4
5
6
7
8
9
II. Оборотні активи
Запаси
 
 
 
 
 
 
 
 
виробничі запаси
100
1311,5
1346,7
35,2
2,68
4,84
4,46
 
тварини на вирощуванні та відгодівлі
110
 
 
 
 
 
 
 
незавершене виробництво
120
 
172,8
172,8
 
 
0,57
 
готова продукція
130
 
 
 
 
 
 
 
товари
140
6,6
6,3
-0,3
-4,55
0,02
0,02
 
Векселі одержані
150
30,0
50,0
20,0
66,67
0,11
0,17
 
Продолжение таблицы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
 
чиста реалізаційна вартість
160
12197,5
11929,8
-267,7
-2, 19
45,01
39,50
 
первісна вартість
161
12639,8
12437,7
-202,1
-1,60
46,64
41,18
 
резерв сумнівних боргів
162
442,3
507,9
65,6
14,83
1,63
1,68
 
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
 
з бюджетом
170
 
 
 
 
 
 
 
за виданими авансами
180
1,1
1,0
-0,1
-9,09
0,004
0,003
 
з нарахованих доходів
190
 
 
 
 
 
0,00
 
із внутрішніх розрахунків
200
12459,3
15976,4
3517,1
28,23
45,98
52,90
 
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
336,4
104,0
-232,4
-69,08
1,24
0,34
 
Поточні фінансові інвестиції
220
 
 
 
 
 
 
 
Грошові кошти та їх еквіваленти:
 
в національній валюті
230
56,9
26,1
-30,8
-54,13
0,21
0,09
 
в іноземній валюті
240
 
 
 
 
 
 
 
Інші оборотні активи
250
700,7
590,8
-109,9
-15,68
2,59
1,96
 
Усього за розділом II
260
27100,0
30203,9
3103,9
11,45
100,000
100,000
 
Как видно из таблицы в течение исследуемого периода наибольшее влияние при формировании оборотных активов предприятия оказала дебиторская задолженность (Ф № 1 сумма строк 150-210). Она составила 92,34% (25024,3 тыс. грн.) и 92,91% (28061,2 тыс. грн) в общей структуре оборотных активов предприятия соответственно и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.