На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Экономическое сущность производственных запасов и совершенствование их учета. Организационно-экономическая характеристика учетно-финансовой работы АО Уральскоблгаз: учет и аудит производственных запасов, инвентаризация средствами 1С:Бухгалтерия 7.7.

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


4
Оглавление
Введение…………………………………………………..………….………....4
Глава 1 Экономическое сущность производственных запасов и пути совершенствования их учета.
1.1 Экономическое сущность производственных запасов, их оценка и классификация …………………………………………………………………6
1.2 Вопросы совершенствования учета и аудита производственных запасов в трудах и ученых и практиков …………………………………….16
Глава 2 Организационно-экономическая характеристика состояние учетно-финансовой работы АО «Уральскоблгаз»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия……….20
2.2 Состояние учетно-финансовой работы предприятия…………………..32
Глава 3 Организация учета и аудита производственных запасов на
АО «Уральскоблгаз»
3.1 Задачи учета ТМЗ…………………………………………………………37
3.2 Учет отпуска материалов на производства и другие цели, контроль за их использованием. Внутреннее перемещение……………………………..39
3.3 Учет прочего выбытия материалов……………………………………...43
3.4 Учет материалов в бухгалтерской службе………………………………46
3.5 Инвентаризация ТМЦ средствами «1С: Бухгалтерия 7.7» на АО «Уральскоблгаз»………………………………………………………………49
3.6 Сущность, цели, источники аудита……………………………………...51
3.7 Порядок проведения аудита……………………………………………..52
3.8 Проверка законности движения а аудиторское заключение ТМЗ…….56
Выводы и предложения………………………………………………………63
Список использованной литературы……………………………………...…66
Приложение……………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств, предприятия.

Этот вклад может возникать как часть основной деятельности предприятия в виде покупки и потребления активов в процессе производства.

Он может так же принять форму конвертируемости в денежные средства ли в возможность сократить отток денежных средств, позволяющий снизить себестоимость продукции.

Эта полезность или потенциал оказываемых при их помощи услуг оправдывает классификацию товарно-материальных запасов как актива организации, контролирующего его. Обычно товарно-материальные запасы превращаются в наличные средства или другие активы в течении производственного цикла организации.

Целью моей дипломной работы явилось изучение организации учета товарно-материальных запасов и разработать собственные предложения по совершенствованию улучшению учета ТМЗ на АО «Уральскоблгаз».

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучить сущность товарно-материальных запасов;

- рассмотреть вопросы совершенствования учета ТМЗ в трудах ученых и практиков;

- дать организационно-экономическую

характеристику, исследуемого предприятия АО «Уральскоблгаз»;

- изучить организацию учета и аудита ТМЗ на примере АО «Уральскоблгаз»;

- разработать собственные выводы и предложения.

В Послании президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан - 2030» подчеркивается, что конечных целью нашей станы является экономической рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самым важных и сегодня, и завтра, и в течении следующих тридцати лет». Важную роль в достижения этой цели играет информация, развитие которой «окажет развитие не только на экономически рост, но и на социальную сферу, также и на интеграцию Казахстана в международное общество»

В процессе написания дипломной работы были использованы учебная и периодическая литература, монографии ученых, нормативные документы, финансовая отчетность АО «Уральскоблгаз».

Глава 1 «Экономическое содержание товарно-материальных запасов и вопросы совершенствования учета ТМЗ»
1.1. Экономическое содержания ТМЗ, их классификация и оценка
В процессе производства, наряду со средствами труда, участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличии от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя её материальную основу.
Материальные запасы относятся к оборотным средствам и используются, как правило, в течении одного года или обычного цикла при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг или приобретаются для продажи.
В общем понимании товарно-материальные запасы - активы в виде:
-
запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
- незавершенного производства;
- готовой продукции;
- товаров, предназначенных для продажи.
Материальные запасы классифицируются для целей учета и отчетности по характеру использования, принадлежности, системам первичного учета, оценке.
По характеру использования материальные ценности подразделяются на:
- ценности, используемые в производстве - сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, строительные конструкции и детали, запасные части и агрегаты, шины и другие аналогичные ценности;
- ценности, предназначенные к продаже - товары;
- ценности, относящиеся к предметам труда - оборудование к установке.
Оборудование к установке приобретаются и учитываются как материальные ценности строительной организации только в случае, если это предусмотрено договором подряда заказчика. Организации других отраслей, являясь заказчиками, приобретают и учитывают оборудование с момента начала его сборки или установки на постоянном месте эксплуатации в составе долгосрочных активов (капитальных вложений).
По принадлежности материальные запасы подразделяются на запасы, принадлежащие организации по праву собственности (праву хозяйственного ведения или оперативного управления) и не принадлежащие её по такому праву.
К материальным запасам, принадлежащим организации и находящимся на складе и в производстве относится:
- запасы, находящиеся в пути, если к организации в соответствии с договором о поставке перешло право собственности на них;
- принадлежащие организации запасы, учитываемые в залоге, как находящиеся на складе организации, так и переданные на хранение залогополучателю.
К запасам, не принадлежащим организации, но по условиям договора
находящимся у неё относится:
- запасы, принятые на ответственное хранение, в случае отказа от оплаты счетов поставщиков, отсрочки в получении продукции покупателем и т.п.;
- не оплачиваемые запасы, принятые в переработку;
- запасы, принятые от поставщиков для реализации на условиях комиссии (консигнации).
Для целей оценки товарно-материальных запасов в организации, занимающейся производством важно понимать разделение запасов на следующие 3 вида: запасы, незавершенное производство, готовая продукция.
Следует отметить, что для торговой организации существует 1 вид запасов - товары, которые могут быть представлены сырьем, материалами, запасными частями и т.п. Товары - это купленные предприятием изделия для дальнейшей перепродажи. Как правило, в таких случаях организация не выносит существенных изменений в физическую форму, поскольку уже при покупке у поставщика они являются готовой продукцией. В товарах отражают, например, землю или другое имущество, предназначенное для перепродажи.
К запасам относятся запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг. Перечисленные виды запасов входят в состав вырабатываемой продукции, образуя его основу, или являются необходимыми компонентами при её изготовлении (например, мука при выпечке хлеба).
Для организации учета товарно-материальных запасов на предприятии важна классификация последних в зависимости от их назначения. Обычно выделяют следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части.
Сырьем является продукция сельского хозяйства (зерно; хлопок) и добывающей промышленности (уголь, руда, нефть).
Материалы - это продукт обрабатывающей промышленности (ткань, сахар, металл, цемент). В данной группе кроме основных учитывается и вспомогательные материалы, которые участвуют в образовании продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей и для содействия производственному процессу, но в отличии от основных материалов не создают вещественной основы производимой продукции (например, краски, клей, лаки). Следует отметить, что деление на основные и вспомогательные весьма условно и зачастую зависит от количества используемого на производство различных видов продукции. Например, краска для промышленного предприятия может классифицироваться как вспомогательный материал, а для подрядной строительной организации - как основной.
Из группы вспомогательных материалов принято отдельно выделять (как в связи с особенностями использования, так и их стоимостью) топливо, тару, тарные материалы и запасные части.
Обычно топливо подразделяют на технологическое, двигательное (горючее) и хозяйственное (отопительное).
Тара и тарные материалы представляют собой предметы для установки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики).
Запасные части предназначенные для замены и ремонта износившихся деталей машин и механизмов.
Покупные полуфабрикаты - материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся ещё готовой продукцией. При изготовление продукции они, как и основные материалы, составляют вещественную основу.
Отходы (возвратные) производства - это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие частично или полностью потребительские свойства исходного сырья и материалов (стружка, опилки, отруби). Не подлежат отнесению к возвратным отходам производства остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной в организации технологией передаются в другие цеха, подразделения как полноценные сырье или материалы для дальнейшего производства тех или иных видов продукции (работ, услуг).
Незавершенное производство - запасы, превращение которых в товары требует их дальнейшей переработки. Их стоимость определяется как сумма уже осуществленных к данному моменту затрат на сырье, рабочую силу и распределенных на единицу незавершенного производства накладных расходов. Следует иметь в виду, что полностью законченная продукция, но не прошедшая испытании, предусмотренных технологическим процессом также относится к незавершенному производству. В незавершенное производство также включается изготовленная, но не полностью укомплектованная или не принятая заказчиком продукция.
Готовая продукция - законченные производством изделия, полностью обработанные, прошедшие проверку на соответствие утвержденным стандартом или техническим условиям, оформленные приемо-сдаточной документацией, предназначенные для реализации, а также выполненные работы и услуги, оказанные другим организациям. Их стоимость определяется как сумма прямых затрат и накладных расходов.
Оценка стоимости запасов в бухгалтерском учете очень важна, потому что от нее зависит себестоимость проданных товарно-материальных запасов и тем самым доход за отчетный период. Кроме того, стоимость запасов, указанная в балансе влияет на сумму текущих запасов. У хозяйствующего субъекта имеется возможность выбора различных методов оценки запасов, но после того, как метод выбран, он должен применяться последовательно из одного отчетного периода в другой. Однако необходимо помнить, что для одного вида материалов можно использовать один метод. Выбор методов оценки устанавливается в учетной политике субъекта. Изменить метод возможно только в том случае, если имеются серьезные основания, при этом причины и последствия перехода должны объясняться в пояснительной записке к годовой финансовой отчетности.
В национальной практике предприятию разрешено применение всех видов оценки запасов. При определении стоимости отпущенных в производство материалов могут быть использованы методы оценки рекомендованные СБУ № 7 «Учет товарно-материальных запасов» и МСФО 2 «Запасы»:
- По средней взвешенной стоимости;
- ФИФО;
- ЛИФО;
- Специфической идентификации;
- НИФО;
- Стандартная цена.
МСФО метод ЛИФО признают альтернативным.
Каждый из существующих методов оценки запасов имеет свои преимущества и недостатки, ни один из них нельзя назвать самым лучшим и совершенным. Факторами, которые необходимы принимать во внимание при выборе метода, является эффект или воздействие на показатели финансовой отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности) и управленческие решения.
Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течении данного периода, при расчете стоимости товарно-материальных запасов данным методом к имеющимся на начало периода количеству запаса в натуральном выражении (в единицах) добавляется количество приобретенных запасов в течении периода, а к стоимости на начало периода - общая стоимость приобретенных запасов. Средняя величина стоимости единицы запаса получается делением его общей стоимости (баланс на начало периода плюс покупка) на общее количество единиц запаса (баланс на начало периода плюс покупка). Расход (продажа) запаса отражается по полученной таким образом средней стоимости и в конце периода включается в общую стоимость реализованной продукции.
Достоинством метода средневзвешенной стоимости оценки товарно-материальных запасов является «сглаживание» показателя себестоимости реализованной продукции в случаях, когда имеют место редкие скачки покупных цен, а так же отсутствует необходимость попартионного учета цен на реализуемые запасы.
При оценке товарно-материальных запасов методом ФИФО предполагается в первую очередь списать стоимость запасов приобретенных первыми («первый поступил - первым использован»). Метод ФИФО дает значение стоимости запасов, приближающееся к их текущей стоимости и является систематическим и объективным. В основу этого метода заложен принцип, согласно которому при использовании или продаже товарно-материальных запасов и их общей стоимости должна вычитаться стоимость тех запасов, которые хронологически поступили в организацию первыми, раньше всех остальных.
При оценке товарно-материальных запасов методом ЛИФО предполагается в первую очередь списать стоимость запасов приобретенные или произведенные последними («последним поступил - первым использован»). В основу данного метода заложен принцип, согласно которому при использовании или продаже товарно-материальных запасов из их общей стоимости, должна вычитаться стоимость тех запасов, которые хронологически поступил в организацию последним, позже всех остальных.
Метод оценки по специфической идентификации предлагает расчет себестоимости единиц товарно-материальных запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, и товаров или услуг, произведенных и предназначенных для специальных проектов или заказов. Использование данного метода предполагает особую маркировку каждой единицы запаса, что позволяет в любой момент времени определить её стоимость, а так же установить дату реализации каждой единицы конкретного вида запаса, себестоимость проданного запаса, оставшихся в организации. При использовании данного метода движение стоимости товарно-материальных запасов, обычно, совпадает с их физическим движением. Это единственный способ полностью совмещающей физический и стоимостной оборотным запасов.
Метод НИФО предполагает списание материалов по ценам «следующим поступил - первым убыл». При этом методе необходимы поправки для уравнения стоимости отпуска со стоимостью поступлений. Этот метод подобен методу цены замещения.
При использовании метода оценки стандартной цены (нормативная стоимость) материалы, отпущенные в производство, оцениваются по их стандартной цене (нормативной). Различия между реальной ценой и нормативной накапливается на отдельном счете.
Рассмотрим преимущества и недостатки различных методов оценки материалов:

Методы оценки
Преимущества
1
ФИФО
Производит реалистическую оценку
2
ЛИФО
Приводит к реалистическим производственным затратам и к более осмотрительным показателям прибыли
3
Средневзвешенная стоимость
Прост в применении, количество расчетов минимально.
4
Специфическая идентификация
Приводит к реальной оценке запасов и производственных затрат.
5
НИФО
Производит реалистическую оценку запасов и производственных затрат
6
Стандартная стоимость
Облегчает учет запасов, так как нет необходимости в регистрации стоимости

Методы оценки
Недостатки
1
ФИФО
Приводит к устаревшим производственным затратам, завышает прибыль и усложняет учет запасов
2
ЛИФО
Приводит к нереально низкой оценки запасов и усложняет учет запасов
3
Средневзвешенная стоимость
Приводит к оценкам запасов и производственных затрат, отличных от реальных значений.
4
Специфическая идентификация
Трудоемкий процесс проведения инвентаризации, приводит к дополнительным затратам
5
НИФО
Требует много усилий при определении цен последующего заказа для каждого случая отпуска материалов. Требует постоянных поправок для уравнения стоимости отпуска со стоимостью поступлений.
6
Стандартная стоимость
Нормативная стоимость может не отражать текущую стоимость и оценка запасов может быть нереальной.

В соответствии с МСФО № 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации.

Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для доставки запасов до места их настоящего нахождения. Затраты на приобретение, в соответствии с СБУ № 7, включают в себя цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов (торговые сидки, возврат переплат и другие подобные поправки вычитываются при определении затрат на приобретение).

В соответствии с п. 4 СБУ № 7 чистая стоимость реализации товарно-материальных запасов равна предполагаемой продажной цене в ходе обычной деятельности минус издержки на комплектацию и организацию продажи. Другими словами (в соответствии с п. 23 МСФО № 2) по чистой стоимости реализации материалы оцениваются, если себестоимость запасов может оказаться не возмещаемой, так как запасы повреждены полностью или частично устарели и соответственно цена их снизилась, а так же может возрасти оцененные затраты на предпродажную подготовку или на осуществление реализации. В этом случае балансовая стоимость запасов не будет превышать суммы, получение которой ожидается от реализации или использовании материальных запасов. Материалы в момент приобретения отражаются по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.

1.2. Вопросы совершенствования учета товарно-материальных запасов в трудах ученых и практиков
В современных условиях хозяйствования вопросы совершенствования учета товарно-материальных запасов затрагивают многие ученые экономисты и практики Республики Казахстан. Так, например, следует отметить, что в Казахстанском типовом плане счетов отсутствуют счета по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей (МБП). Инвентарь и хозяйственные принадлежности, как средства труда, исходя из характера их использования учитываются по стоимости приобретения (первоначальной стоимости), Талипова И. Р. Начальник отдела косвенных налогов налогового комитета Турксибского района города Алматы предлагает «…Для правильного ведения учета указательных предметов (средств труда) организация должна утвердить в учетной политике виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые можно классифицировать по принципу материальности или существенные и несущественные объекты учета, Согласно принципу материальности в бухгалтерском учете не принимают во внимание несущественных предметов, стоимость которых незначительна. Например, специальная одежда и обувь может служить больше одного года, но поскольку их стоимость незначительна, она будет отнесена к расходам при расчете доходов или убытков на тот период, когда специальная одежда была приобретена. Если стоимость этих перенесена на следующий отчетный период и отнесена к расходам при расчете доходов за этот период, когда этот запас будет исчерпан. Таким образом, принцип материальности связан с неоправданным расходам времени на проведение громоздких расчетов по хозяйственным инвентарям и другим малоценным предметам… ».
К незавершенному производству относится продукция (продукты, услуги), не прошедших всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а так же изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки. Как считает Р.М. Рахимбеков: «…аналитический учет затрат на производство организаций ведут на основе полуфабрикатного или бесполуфабрикатного вариантов учета по видам выпускаемых изделий по количеству и фактической себестоимости. Организации, оказывающие услуги, аналитический учет осуществляют отдельно по каждому виду услуг». По мнению В.К. Родостовца «…счета 211-213 являются простыми, они не требуют ведения аналитического учета по видам продукции, заказам, переделам, фазам и стадиям производства…»
Доцент Каз ГАУ В.Л.Назарова рассматривает учет брака товарно-материальных запасов. Браком считываются изделия, которые не соответствуют по качеству установленным стандартам, техническим условиям или проектным решениям и не могут быть использованы по прямому назначению, а если используются, то только после их исправления.
Брак-это непроизводительные затраты, которые возникают в производстве. По этому поводу она считает: «…брак уменьшает выпуск продукции и увеличивает ее себестоимость …Основными причинами брака, по ее мнению, является поступившие от поставщика некачественные материалы, скрытые дефекты заготовки или обработки на предыдущих операциях, неисправность оборудования, инструментов, нарушение технологии производства, неточности в проектной и технологической документации…» В конце каждого месяца потери от брака списывается на счета затрат на производство и включается в себестоимость готовой продукции.
«Американский институт приложенных бухгалтеров (
Americam Institute of Certified Publik Accountants) отмечет, что основной целью учета материальных запасов является точное определение прибыли путем сопоставления соответствующих издержек с доходами». Б. Нидиз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл выделяют: «Заметьте, что цель - наиболее точное определение прибыли, а не фактической стоимости материальных запасов. В дальнейшем вы сможете убедиться, что эти две цели иногда несовместимы, особенно в том случае, когда цель определения прибыли имеет преимущественное значение по сравнению с отражением действительной (фактической) стоимости материальных запасов в балансе».
К.Ш. Дюсембаев: «К медленнореализуемым активам относится статья раздела 2 актива баланса в их числе товарно-материальные запасы. При этом исключаются статья «Расходы будущих периодов». Активы этой группы превратить в деньги уже сложнее: нужно найти покупателя, а то не всегда легко и требует определенного времени. Особенно это касается незавершенного производства: если покупателя листовой стали, допустим, найти легко, то покупателя отштампованных из нее заготовок найти гораздо труднее. Не всем естественно нужны эти заготовки. Поэтому в немецкой практике при подсчете ликвидных активов стоимость незавершенного производства не включается. Однако на американских фирмах это допускается».
По мнению профессоров С.Б. Барнгальц и Г.М. Гация, при изучении причин отклонения уровня товарно-материальных затрат от планового и предшествующего периода, от прогрессивных норм и других баз сравнения эти причины подразделяются на три группы, которые условно называются факторами цен, норм и замены. По фактором цен подразумевается изменение цен на сырье и материалы и изменение транспортно- заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода материалов, но и отклонения фактического расхода на единицу продукции от норм. Под фактором замены понимается не только воздействие полной замены одних видов материалов другими, но также изменение их соотношения в смесях (рецептуры) и содержание в них полезных веществ.
Ч.Т. Хорнгрен и Дж. Фостер делают значительный акцент на контроль товарно-материальных запасов. Они считают, что контроль является неотъемлемым фактом для рационального использования товарно-материальных запасов.
По словам В.К. Радостовец, В.В. Радостовец и О.И. Шмидт: «В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводится контрольно-выборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуральном виде; не менее важная задача - организовать контроль за использованием материалов в производстве».
«Помимо контроля за использованием запасов, важную роль играет правильность документального оформления всех видов операций осуществляемых с товарно-материальными запасами в процессе деятельности хозяйствующего субъекта.
Условием бесперебойной работы предприятия является, полна обеспеченность товарно-материальными запасами. Потребность в материальных запасах определяется потребностью на выполнение производственной программы на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми материальными запасами на конец периода. Потребность в материальных запасах определяется в трех оценка: 1) в натуральных единицах измерения; 2) по стоимости; 3) в днях обеспеченности». Таков вывод авторов Н.Л. Любушина, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова.
Товарно-материальные запасы имеют большое значение в процессе деятельности хозяйствующего субъекта можно сказать, что они являются его основой.
Глава 2 «Организационно-экономическая характеристика и состояние учетно-финансовой работы АО «Уральскоблгаз» »
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия

АО «Уральскоблгаз» является юридическим лицом и состоит в Государственном регистре субъектов естественной монополии Западно-Казахстанской области по транспортировке газа по магистральным и распределительным трубопроводам (Приказ Департамента АРК и РЕМ и ЗК по ЗКО № 17 ОД от 14.03.2003г)
Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица АО «Уральскоблгаз» № 375-1926 АО от 16.01.1997г выдано Управлением Юстиции по Западно-Казахстанской области.
АО осуществляет свою деятельность на основании устава АО «Уральскоблгаз», который утвержден 02.10.1998 года общим собранием акционеров и 25.11.1998года зарегистрирован Управлением Юстиции по ЗКО.
Согласно устава АО основной целью деятельности является извлечение прибыли в интересах его акционеров.
Основной видом деятельности общества является:
·
обеспечение газоснабжения жилья, котельных, промышленных
предприятий, организаций, учреждений области;
· оказание на договорной основе услуг по профилактическому обслуживанию, ремонту и техническому надзору при строительстве и эксплуатации объектов газового хозяйства;
· проектирование, строительство и монтаж газовых сетей, объектов газового хозяйства, промышленное и гражданское строительство.
На выполнение указанных видов деятельности АО «Уральскоблгаз» Министерство энергетики, индустрии и торговли Республики Казахстан 18.11.1998 года выдана государственная лицензия № 0001261.
Уставный каптал АО «Уральскоблгаз» составляет 85 миллионов тенге, распределенный на 500 000 акций, номинальной стоимостью 170 тенге каждая, в том числе простых акций 468199 штук, привилегированных акций с минимально определенным размером дивидендов без права голоса 31801 штук.
Выпущенный (оплаченный) уставный капитал составляет 54 061 190 тенге, распределенный 318007 акций, номинальной стоимостью 170 тенге каждая, из них: простых акций 286206 штук (90%), привилегированных акций 31801 штук (10%): 56% акций составляет государственный пакет, оплаченный путем передачи государственной собственности; 34% акций реализовано на аукционе инвестиционным приватизированным фондам за инвестиционный купоны (протокол об итогах аукциона от 22.12.1994г.); 12% акций передано трудовому коллективу безвозмездно (привилегированные акции). Таким образом акционеры АО «Уральскоблгаз» являются Акимат ЗКО - 56% пакета акций, АО «Финансово-промышленная компания «Ак Жаик» - 20%, ИПФ «Рост-фонд Крамдс» - 10%, ИПФ «Базис» - 2%, ИПФ «Бастау» - 2%, трудовой коллектив- 10%.
Структура АО «Уральскоблгаз» утверждена Правлением АО «Уральскоблгаз» (протокол № 22 от 9.10.2000г).
Среднесписочная численность работников предприятия, составляет 440 человек, в том числе персонал основной деятельности 413 человек.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно- торговой деятельности
Основные показатели отражены в таблице 1
Таблица 1
Основные показатели характеризующие размеры АО «Уральскоблгаз» за 2003-2005 годы

Показатели
2003г
2004г
2005г
Отклонения
1
Доход от реализации, тыс. тенге
160075
110643
160095
20
0,3
2
Среднегодовая численность работающих, чел.
440
419
440
0
0
3
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.тг
451653,5
431481,5
404691
-46962,5
1,02
4
Среднегодовая стоимость текущих средств, тыс.тенге
504243,5
483630,5
448253
-55990,5
0,01
5
Производительность труда, тыс.тг
363807
264064
363852
45
2,25
6
Фондоотдача, тг
0,354
0,256
0,396
0,042
0,27
7
Фондоемкость, тг
2,822
3,9
2,528
-0,3
0,64
8
Среднегодовая стоимость, тыс.тенге
955897
915112
860344,5
-9555,2
2,3
9
Средняя за год величина собственного капитала, тысяч тенге
463069
382815
352070
-110999
-1,75
1
2
3
4
5
6
7
10
Оборачиваемость активов, раз
1,167
0,121
0,186
0,981
-0,25
11
Оборачиваемость текущих активов, раз
0,317
0,229
0,357
0,04
0,25
12
Продолжительность одного оборота текущих активов, дни
1134
1574
1008
-126
-1,26
13
Рентабельность продаж, %
36,63
5,84
14,87
-21,76
0,22
14
Рентабельность активов, %
0,21
-
-
-
-
15
Рентабельность собственного капитала, %
0,4
-
-
-
-
Как видно из таблицы 1 в целом во всем показателям можно сказать, что происходит ухудшение в 2003 году и относительно ухудшение в 2005 году. В 2004 и 2005 годах предприятие сработало убыточно 2004 год - 96 млн., 2005 - 60 млн., а в 2003 - 2 млн.
Рассмотрим некоторые качественные показатели: рентабельность активов в 2003 году составила 0,21 %, а рентабельность собственного капитала 0,04, что даже не дотягивает до 1%. Фондоотдача является низкой и соответственно, фондоемкость высокой (на 1 тенге товарной продукции требуется 2,5 тенге основных средств).
Показатели оборачиваемости активов можно посмотреть в таблице и убедиться, что они очень низкие. Продолжительность 1 оборота текущих активов составляет 1008 дней. Это означает, что такой срок требуется, чтобы активы превратились в реальные деньги.
Так же следует отметить, что на анализируемом предприятии собственный капитал не покрывает долгосрочных активов (основных средств), то есть часть долгосрочных активов сформировано за счет заемных средств и у предприятия нет в наличии собственных оборотных средств.
Анализ производства и реализации продукции за три года показал, что в 2003 году было произведено и реализовано продукции на сумму 160075 тысяч тенге., в 2004 году произведено и реализовано продукции на сумму 110643 тысяч тенге, в 2005году объем произведенной продукции составил 160095.
В таблице 2 представлен анализ состава и структуры затрат, связанных с основной деятельностью. Таблица составлена по данным статистической отчетности за 2005 года. Затраты делятся на четыре крупные группы: материальные затраты (17,07%), износ основных средств (6,74%), оплата труда (33,64%), прочие расходы (42,55%). Следует отметить, что налоговые платежи и сборы составляют около 20%.
Таблица 2
Анализ состава и структуры затрат АО «Уральскоблгаз» за 2005 год
Виды затрат
Тысяч, тенге
%
Материальные затраты
41665
17,07
Сырье и материалы
13547
5,55
Топливо
10088
4,13
Энергия
2105
0,86
Плата за использование природного сырья
939
0,17
1
2
3
Прочие материальные затраты
15532
6,36
Износ основных средств
16448
6,74
Оплата труда
82129
33,64
Прочие расходы
103865
42,55
Суточные во время командировочных
1110
0,45
Налоговые платежи и сборы
49424
20,25
Услуги сторонних организаций непроизводственной сферы
11835
4,85
Другие затраты
41496
17
Всего расходов по основной деятельности
244107
100
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву с группированными по срокам погашения. В зависимости от степени ликвидности, те есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
А1 Наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги.
А2 Быстрореализуемые активы. К ним относятся краткосрочная дебиторская задолжность и прочие активы.
А3 Медленно реализуемые активы. К ним относятся статья раздела 11 актива баланса «Товарно-материальные запасы» и статья «Долгосрочные инвестиции».
А4 Труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса за исключением статьи этого раздела, включенной в группу А3. Так как из итога раздела 1 вычисляется только часть величины по статье «Долгосрочные финансовые инвестиции», то в составе труднореализуемых активов учитываются в уставный капитал других предприятий.
Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.
П1 Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолжность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам.
П2 Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, а так же ссуды для работников.
П3 Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.
П4 Постоянные обязательства - статьи раздела 1 пассива «Собственный капитал». Для сохранения баланса актива и пассива, итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» актива баланса.
Для АО «Уральскоблгаз» данные показатели по годам выглядят следующим образом:
Таблица 3
Показатели ликвидности баланса
Показатели
2003г
2004г
2005г
А1
3582
5283
43006
А2
515584
387265
401746
А3
27978
27569
31637
А4
4444208
4188755
405428
П1
477532
425548
528504
П2
503
503
503
П3
0
0
0
П4
513317
412821
352810
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия, ил равна ей; в противном случае баланс неликвиден.
Как видно, наличных денежных средств явно не хватает, чтобы погасить наиболее срочные обязательства. Сравнение следующих двух групп говорит о возможном улучшении платежеспособности в будущем времени.
Сравнение 4 группы говорит о том, что в АО «Уральскоблгаз» долгосрочные активы сформированы за счет собственного капитала и в некоторой части за счет заемных средств, что является плохим признаком. Так же это говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.
АО «Уральскоблгаз» работает убыточно и является финансово неустойчивым. Рассмотрим таблицу, которая свидетельствует о финансовой неустойчивости АО «Уральскоблгаз»
Таблица 4
Результаты финансовой деятельности
АО «Уральскоблгаз» за 2003-2005 годы

Показатели
2003г
2004г
2005г
Отклонения
1
Доход от реализации, тыс.тенге
110643
160095
226518
115875
2
Себестоимость продукции, тыс. тенге
104179
136294
126420
22241
3
Валовый доход, тыс. тг
6464
23801
100098
93634
1
2
3
4
5
6
4
Расходы периода, тысяч тенге
98052
-112363
109270
11218
5
Доход (убыток) от основной деятельности, тыс.тг
-91588
-88562
-9172
82416
6
Доход (убыток) от неосновной деятельности, тысяч тенге
-4312
28920
11863
16175
7
Доход (убыток) для налогообложения, тысяч тенге
-95900
-59642
2691
98591
8
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций, тысяч тенге
-
-
-
-
9
Чистый доход, тысяч тенге
955879
915112
860344,5
-95552,5
1 Коэффициент независимости по годам равен соответственно 0,52; 0,49; 0,4. Он говорит о том, насколько предприятие независимо от заемных средств и насколько оно способно маневрировать собственными средствами. Как видно по годам данный показатель снижается, то есть увеличивается зависимость предприятие.
2 АО «Уральскоблгаз» не располагает собственными оборотными средствами.
АО «Уральскоблгаз» является важным социально-экономическим объектом, ему не дадут обанкротиться, в случае необходимости поддерживаться субсидиями (главный пакет акции принадлежит государству). Оценка степени выполнения плановых показателей приведена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ выполнения плановых платежей
Объем транспортировки газа, млн куб.м
Себестоимость реализованной продукции, тыс. тг
Доход от реализации продукции,тыс.тг
2003 год: план; факт; % выполне
ния плана
450
370
82,22
122752
101144
82,39
109642
160075
146
2004 год: план; факт; % выполне
ния плана
450
336
74,67
122752
104179
84,87
99280
110643
111,45
2005 год: план; факт; % выполне
ния плана
420
390
92,85
145677
136294
93,56
141210
160095
113,37
По результатам расчетов можно сказать, что в 2005 году увеличился % выполнения плана по транспортировки газа до 93%. Это объясняется тем, что в 2005 году снизили планку по объему транспортировки, связанное с невыполнением плана в предыдущие годы. Интересным является то, что предприятие изначально планирует себе убыток (это связано с тем, что деятельность предприятия регулируется антимонопольным комитетом). Положительным моментом является то, что предприятие недовыполняет план по себестоимости и перевыполняет план по доходам.
Ознакомимся с источниками формирования имущества предприятия. В таблице 6 представлены их состав и структура.
Таблица 6
Состав и структура источников формирования имущества
АО «Уральскоблгаз»
Источники формирования имущества
2003г
2004г
2005г

Тысяч тенге
%
Тысяч тенге
%
Тысяч тенге
%
Собственный капитал
513317
51,78
412821
49,21
352810
40,01
Уставный капитал
54161
5,45
54161
6,44
54061
6,13
Дополнительно-неоплаченный капитал
165900
16,73
162329
19,35
162501
18,43
Резервный капитал
963
0,1
1988
0,24
1447
0,16
Нераспределенный доход
292393
29,49
194443
23,18
134801
15,29
Долгосрочные обязательства:
Текущие обязательства
478035
48,22
426051
50,79
529009
59,99
Текущая часть долгосрочных кредитов
503
0,05
503
0,06
503
0,06
Кредиторская задолженность:
Счета и векселя к оплате
453828
45,78
419290
49,98
510862
57,93
Задолженность по налогам
18633
1,88
783
0,09
11027
1,25
Начисленные расходы к оплате
5071
0,51
5475
0,65
6615
0,75
Из расчетов видно, что доля собственного капитала в структуре источников формирования имущества с каждым годом уменьшается и в 2005 году она уже составляет 40 % против 52 % в 2003 году. Коэффициент независимости желательно поддерживает на высоком уровне. Оптимальным значением считается 0,5 -0,6. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы. Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала во всем авансируемом капитале, являющейся показателем обратным коэффициенту независимости. Так же рассчитывается коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к привлеченному) и коэффициент соотношения заемных собственных средств, но они по своей сути отражают тоже самое.
Одним из важных показателей, характеризующих степень независимости (автономности) предприятия является коэффициент финансовой устойчивости или коэффициент покрытия инвестиций. Для анализируемого предприятия этот показатель равен коэффициенту независимости, так как АО «Уральскоблгаз» долгосрочных заемных средств не имеет. И если нормальное значение коэффициента независимости было равно 0,5-0,6, то значением коэффициента финансовой устойчивости считается 0,9, а критическим его снижение до 0,75. Поэтому со всей уверенность. Можно сказать, что АО «Уральскоблгаз» финансово не устойчиво.
Таблица 7
Структура собственного капитала АО «Уральскоблгаз»
2003г
2004г
2005г

Тыс.тг
%
Тыс.тг
%
Тыс.тг
%
Уставный капитал
54061
10,53
54061
13,1
54061
15,32
Дополнительный неоплаченный капитал
165900
32,32
162329
39,32
162501
46,06
1
2
3
4
5
6
7
Резервный капитал
1988
0,19
1988
0,48
1447
0,41
Нераспределенный доход
291368
56,96
194443
47,1
134801
38,21
ИТОГО:
513317
100
412821
100
352810
100
При изучении собственного капитала особое внимание уделяется изменениям, которые произошли в наличии собственных оборотных средств, то есть устанавливается, каждая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находятся в форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В 2003 году величина собственных оборотных средств равна 69109 тыс. тенге, в 2004 и 2005 годах вообще нет в наличии. Такие рассчитаем для 2002 года величину коэффициента маневренности: 69109/513317 = 0,13. В качестве оптимальной величины может быть принято значение 0,5, однако каких - либо устоявшихся в практике нормальных значений этого показателя не существует.
2.2. Состояние учетно-финансовой работы предприятия

В области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита АО руководствуется Законом Республики Казахстан «Об бухгалтерском учете», налоговом кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанским стандартом бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. При формировании учетной политики АО руководствуется следующими принципами заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета; непрерывная деятельность, последовательность, начисление, существенность, осмотрительность, преобладание сущности над формой.
Учетная политика в области финансовых инвестиций.
АО «Уральскоблгаз» осуществляется в соответствии с действующим законодательство вклады в Уставный фонд в виде паев; приобретение акций; предоставляют займы юридически и физическим лицам.
В АО открыты счета:
401 - акции;
402 - облигации;
403 - прочие.
При погашении и продаже ценных бумаг их стоимость списывается с К-та счетов 401, 402, 403 в Д-т счета 84. Одновременно сумма переоценки инвестиций списывается с Д-та счета 542 в К-т счета 561. результатом от операций с финансовыми инвестициями считается доход полученный в виде процентов, роялти, дивидендов, арендных платежей. В финансовой отчетности подлежит раскрытию:
- балансовая стоимость
- доход
- стоимость
-
переоценка за отчетный период.
Учетная политика в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости услуг.
АО «Уральскоблгаз» учет себестоимости готовой продукции ведет в соответствии с установленной номенклатурой затрат:
- материалы 802 счет;
- оплата труда производственных рабочих 802 счет;
- отчисление оплаты труда 802 счет;
- накладные расходы 802 счет.
Затраты основного производства, учитываются на счете 802 с открытием субсчетов. Затраты вспомогательного производства - учитываются на счете 920 с открытием необходимых субсчетов в разрезе номенклатуры затрат. В АО счета подраздела 91 «Полуфабрикаты собственного производства» не используется. Используется счета 301 «Счета к получению». Себестоимость реализованной готовой продукции ведется на счете 802, общие административные расходы учитываются на счете 821, приобретение предметов и средств труда сроком службы свыше года учитываются на счетах подраздела 12. Предметы и средства труда сроком службы менее года учитываются на счете 821. Счета 811, 821, 801, 803, 805, 842, 844 закрываются на счете 571 «Итоговый доход (убыток)».
Учетная политика в области учета основных средств.
Учет основных средств в местах эксплуатации учитывается в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный список. Предприятие ведет типовую первичную документации по движению основных средств. Инвентаризация основных средств производится один раз в год на (1 декабря). В бухгалтерии основные средства учитываются в инвентарных карточках (ф №ос6) по первоначальной стоимости. Переоценка основных средств не предусматривается кроме в случае приведения стоимости отдельных объектов к рыночной цене переоценке проводится по всей группе данных ОС по Д-ту счетов 122 - 125 и К-ту счета 541.
Учетная политика в области денежных средств.
АО имеет расчетный счет, операции на и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.