На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Общие требования к форме № 4. Движение денежных средств по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности, по финансовой деятельности. Порядок заполнения формы № 4 на примере ООО Ника. Бухгалтерская форма-отчет о движении денежных средств.

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2007. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


5

Cодержание


Введение
Общие требования к форме № 4 и заголовочная часть
Движение денежных средств по текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Итоговые строки формы № 4
Порядок заполнения формы № 4 на примере ООО «Ника»
7. Форма отчет о движении денежных средств
8. Заключение
9. Список использованной литературы
Введение
Любая коммерческая фирма обязана вести бухгалтерский учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность также может составляться ежемесячно.
Данные отчетности формируют нарастающим итогом с начала года.
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.
Бухгалтерская отчетность может быть промежуточной и годовой.
Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 месяцев. Ее состав для всех фирм одинаков. В нее включают Бухгалтерский баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
По требованию учредителей в состав промежуточной отчетности могут быть включены и другие формы (Отчет о движении денежных средств, Пояснительная записка и т.д.).
По итогам года фирмы составляют годовой отчет. Он отличается от промежуточного большим количеством форм. В годовой отчет включают:
- Бухгалтерский баланс (форма N 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
- Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- Пояснительную записку;
- Итоговую часть аудиторского заключения.
Необходимо обратить внимание: аудиторское заключение должны сдавать только фирмы, которые подлежат обязательному аудиту или обязательной ревизии в соответствии со статьей 7 ФЗ №119 от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;
4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;
5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.
Если фирма проводила аудит добровольно, то она может включить заключение в состав отчетности по собственной инициативе.
Малые предприятия могут сдавать годовой отчет в сокращенном виде. Если фирма не подлежит обязательному аудиту, то в годовую отчетность включают только Бухгалтерский баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Другие формы сдавать не нужно.
Если малое предприятие обязано пройти аудиторскую проверку, также можно не представлять формы N 3, 4 и 5. Это правило действует лишь при одном условии - по результатам деятельности фирмы за год у нее нет данных для их заполнения. Пояснительная записка сдается в любом случае.

Общие требования и заголовочная часть отчета


В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.
Отчет составляют в рублях. Если фирма работает с валютой, то для того чтобы указать в Отчете данные по ней, нужно поступить таким образом:
рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;
данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;
полученные цифры суммируйте.
При заполнении Отчета денежные потоки нужно распределить по трем видам деятельности фирмы:
текущей;
инвестиционной;
финансовой.
Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).
Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Следует отметить, что в каждом разделе формы N 4 есть свободные строки. В них нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.
Для заполнения формы N 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским счетам:
50 "Касса";
51 "Расчетные счета";
52 "Валютные счета";
55 "Специальные счета в банках".
Показатели в форме N 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому необходимо обеспечить их сопоставимость.
Заголовочную часть Отчета также нужно заполнить, как соответствующую часть баланса и других форм:
Отчет о движении денежных средств
за 2006 г.
-----------------¬
¦ Коды ¦
+----------------+
Форма N 4 по ОКУД ¦ 0710003 ¦
+------T----T----+
Дата (год, месяц, число) ¦ 2005 ¦ 03 ¦ 25 ¦
+------+----+----+
Организация ООО "Ника" по ОКПО ¦ 51268891 ¦
--------------------------------- +----------------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 7715213456 ¦
+----------------+
Вид деятельности оптовая торговля по ОКВЭД ¦ 51.14.2 ¦
--------------------------- +--------T-------+
Организационно-правовая форма/форма собственности ¦ ¦ ¦
общество с ограниченной ответственностью/частная ¦ ¦ ¦
----------------------------------------------------- ¦ ¦ ¦
по ОКОПФ/ОКФС ¦ 65 ¦ 16 ¦
+--------+-------+
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L-----------------

Остаток денежных средств на начало года


Заполнение формы N 4 необходимо начать с первой строки "Остаток денежных средств на начало года". Вписать в нее общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Движение денежных средств по текущей деятельности


Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в одноименной строке Отчета отразить полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету счетов учета денег (50, 51, 52) в корреспонденции кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм вычитать не нужно.
В пустую строку формы нужно вписать сведения о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные надо взять из дебетового оборота по счету 51 в корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование".
Другие поступления денег показываются по строке "Прочие доходы". Это могут быть:
суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;
полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п.
Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в Отчете по-разному.
Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывают полученную арендную плату в строку "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". Если нет, то включают ее в состав прочих доходов.
В следующих строках (150-180) формы N 4 приведите основные направления расходования денежных средств.
Обратить внимание необходимо: расход денег указывают в Отчете в круглых скобках.
По строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. Вписываются сюда суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные надо взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В строку 160 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции кредита счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).
Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму по строке 170 формы N 4. Для ее заполнения надо взять оборот по дебету субсчета 75-2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" (если они не работают на фирме) или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если участники являются сотрудниками фирмы) в корреспонденции счетов 50 и 51.
Перечисленные в отчетном (предыдущем) году налоги и сборы приводятся в строке 180. Для этого берется дебетовый оборот по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции кредита счета 51.
Другие оплаченные расходы по текущей деятельности показывается по строке "На прочие расходы" или заполняются пустующие строки.
Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводятся в строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Отражается в ней разница между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности


По строке 210 формы N 4 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.
Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" Отчета нужно указать доходы фирмы от реализации векселей, акций и облигаций.
Обращать внимание необходимо: если купля-продажа ценных бумаг является для фирмы основным видом деятельности (она приведена в уставе), то полученные доходы отражаются по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".
Дивиденды от участия в других организациях, которые фирма фактически получила в отчетном (прошлом) году, записываются в строке 230 "Полученные дивиденды". Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по дивидендам".
В строке 240 "Полученные проценты" указывают сумму процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, облигаций, векселей, выданных займов и т.д.). Здесь необходимо указать дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.д.
По строке 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" показываются суммы, полученные фирмой по займам, которые она выдала на срок более года. В бухучете погашение выданных займов отражается по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции счета 58 "Финансовые вложения".
Средства, вложенные в покупку дочерних компаний, тоже относятся к инвестиционной деятельности. В бухгалтерском учете для них используется все тот же счет 58, а в Отчете о движении денежных средств - строка 280 "Приобретение дочерних организаций". Поскольку такие вложения связаны с расходом денег, в форме N 4 указывают их в скобках.
В строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году в оплату основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и незаконченных объектов капстроительства. Данные для этой строки надо взять из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции счета 60 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т.п.
Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, запишите по строке 300 "Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений". Это может быть приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять необходимые данные из оборота по дебету счета 58 субсчетов "Паи и акции", "Вклады по договору простого товарищества" и "Долговые ценные бумаги" за отчетный год.
По строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям" нужно указать суммы займов, выданных фирмой в отчетном году. Для учета займов, как и других финансовых вложений, используется счет 58 субсчет "Предоставленные займы". Поэтому для заполнения этой строки берется оборот за отчетный год по этому субсчету.
Сальдо (остаток) денежных средств по инвестиционной деятельности показывается в строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". То есть нужно вписать сюда разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег.

Движение денежных средств по финансовой деятельности


В нем раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.
Строку "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" заполняют только акционерные общества. В ней показывается объем средств, поступивших в результате размещения (продажи) фирмой собственных акций. Если в отчетном (прошлом) году фирма выпустила облигации, то средства от их продажи показываются здесь же.
Суммы, полученные фирмой в долг от других организаций, следует указать в строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Для заполнения этой строки нужно взять обороты по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).
Иногда займы оформляют не договором, а векселем. Вексельный заем также, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения.
В строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)" записываются погашенные суммы займов, предоставленные другими фирмами. Используются данные по дебету счетов 66 "Расчеты по краткоср и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.