Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Экономическая сущность и виды денег. Структура и содержание отчета о движении денежных средств, его место в финансовой отчетности организаций. Состояние бухгалтерского учета денежных средств и особенность их движения на ОАО Славгородская пивоварня.

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


38
Содержание

Введение
1. Экономическая природа денежного обращения
1.1 Сущность, функции и значение денег
1.2 Структура и содержание отчета о движении денежных средств
1.3 Место и значение отчета о движении денежных средств в финансовой отчетности организаций
2. Формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «Славгородская пивоварня»
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств и особенность отражения их движения
2.3 Подготовительный этап и процедуры составления отчета о движении денежных средств
2.4 Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования отчета о движении денежных средств
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы «Отчет о движении денежных средств как составная часть отчетности на примере ОАО «Славгородская пивоварня» заключается в том, что наличие или недостаток денежных средств имеет важное значение в деятельности организаций и его дальнейшем функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций.
В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями; финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Появляется необходимость в сведениях о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; дополняет бухгалтерский баланс (ф. № 1) и отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), позволяет раскрыть факторы изменения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогает построить прогнозы на предстоящий период.
Цель курсовой работы - выработка рекомендаций по совершенствованию порядка формирования показателей отчета о движении денежных средств на примере ОАО «Славгородская пивоварня».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) рассмотреть экономическую сущность и виды денег;
2) выделить функции и значение денег;
3) рассмотреть структуру и содержание отчета о движении денежных средств;
4) определить место и значение отчета о движении денежных средств в финансовой отчетности организаций;
5) оценить состояние бухгалтерского учета денежных средств и особенность их движения на предприятии ОАО «Славгородская пивоварня»;
6) проанализировать формирование показателей формы № 4 на предприятии ОАО «Славгородская пивоварня»;
Объектом исследования выступает предприятие ОАО «Славгородская пивоварня».
Предметом исследования является процедура (порядок) составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Методами исследования служат: индукция и дедукция, анализ и синтез, исторический метод; бухгалтерские методы: метод балансового обобщения, метод сравнения.
Информационные основы исследования - труды отечественных экономистов: Н.П. Кондраков, В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, П.И. Камышанов и др.; нормативная база; отчетная документация исследуемого предприятия.
1. Экономическая природа денежного обращения

1.1 Сущность, функции и значение денег

Возникновение денег тесно связано с историческим процессом обмена товаров и смены форм собственности. На ранней ступени обмен носил случайный характер. Такому обмену соответствовала простая или случайная форма собственности, при котором один товар выражал свою стоимость в одном противостоящем ему товаре-эквиваленте. Товар-эквивалент служит для выражения стоимости первого товара.
Деньги имеют товарную природу, но являются не обычным, а специфическим товаром, постоянно выполняя роль всеобщего эквивалента. Разница между обыкновенными товарами проявляется в их потребительской стоимости. Каждый товар способен удовлетворять лишь какую-либо определенную человеческую потребность, т.е. имеет единичную потребительскую стоимость. Денежный товар кроме этого обладает непосредственной и всеобщей стоимостью (может быть легко обменян на другой товар). Поэтому деньги обладают всеобщей потребительской стоимостью.
Первоначально знаки полноценных денег поступали в виде металлических монет (сначала медь, бронза, затем роль денег надолго закрепилась за золотом). Почему именно золото играет в истории развития денег решающую роль. Золото - это вещь, а деньги не есть вещь. Золото выполняет чисто общественную роль. С другой стороны, его трудно произвести (добыть, обработать), т.е. оно удовлетворяет определению денег. По сравнению с другими металлами (кроме открытых в ХХ век) золото имеет более высокую стоимость, не ржавеет со временем, обладает делимостью (что очень важно!); а потом у многих (да почти у всех народов мира) был культ Солнца, а золото на солнце имеет такой же блеск, как и светило. Наравне с ними такие качества, как портативность, легкость в чеканке, принимаемость везде, где развита торговля. Думается, что не последнюю роль в утверждении золота как синонима богатства, денег сыграли женщины. По данным археологов, практически все лучшие украшения для прекрасной половины человечества изготовлены из золота, причем старейшие из них датируются V-IV тыс. до н.э. Затем в обороте стали использоваться монеты из неблагородных металлов, по мере того как стоимость золота росла. После этого стали появляться знаки полноценных денег, изготовленных из бумаги.
Бумажные деньги впервые изобрели (их изобретали несколько раз) китайцы. Впервые они начали печататься в 812 г. н.э. и получили распространение к 970 г. н.э. В XV-XVIII деньги, изготовленные из бумаги, появились в Европе и так сильно распространились и прижились, что стали основным заменителем полноценных денег.
В XVI-XVII веках появляются безналичные расчеты. Появляется и новая форма кредитных денег - чек как письменный приказ владельца счета банку выплатить или перевести владельцу чека определенную сумму денег. Казначейские билеты - бумажные денежные деньги, которые выпускаются государством непосредственно от своего имени, а не от имени центрального банка, и обеспечиваются государственной собственностью.
Безналичные денежные средства - форма осуществления денежных платежей и расчётов, при которой физической передачи денежных знаков не происходит, а просто осуществляются соответствующие записи в специальных книгах.
Сегодня на практике товары идеально приравниваются не к золоту, а к кредитно-бумажным деньгам, связь которых с золотом разорвана, поскольку прекращен их свободный размен на драгоценный металл. Кредитно-бумажные деньги теперь исполняют роль - золота, выступая всеобщим эквивалентом. В то же время использование знаков стоимости в качестве денег придает им некоторые товарные черты: они покупаются и продаются, обмениваются на товар, но деньги лишены главного свойства товара собственной стоимости. Кредитно-бумажные деньги исполняют роль измерителя стоимости.
Вслед за чеками и кредитными карточками, появись, дебетные карточки и так называемые “электронные деньги”, которые, посредством компьютерных операций, можно использовать для переводов с одного счета на другой.
Западные экономисты склоняются к тому, что в будущем бумажные деньги - банкноты и чеки вообще исчезнут и их заменят электронные межбанковские трансакции. Деньги останутся, но станут “невидимыми”.
Итак, можно дать следующее определение денег: это особый товар или иной общепризнанный материальный носитель, исполняющий роль всеобщего эквивалента в процессе обмена товаров на рынке.
С глубокой древности деньги исполняли три основные функции:
§ средство обращения и платежа (деньги играют роль посредника в схеме Т-Д-Т (товар - деньги - товар), устраняя неудобство схемы Т-Т (товар-товар), в период инфляции функция денег как средство обращения резко падает и правительство вынуждено прибегать к рационированию (введению карточной системы распределения));
§ средство накопления (эта функция возникла в период обращения полноценных денег как стремление людей к богатству):
§ мера стоимости (выражение стоимости товара в деньгах происходит путем установления цен);
Так же можно учесть и мировые деньги (средство межгосударственных расчетов).
Значение денег в жизни человечества велико. Деньгами в обширном смысле могут быть названы всякие ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда.
Преимущество использования денег, по сравнению с натуральным обменом, огромно. Издержки обмена были бы намного больше, а общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег, значительно облегчающих весь этот процесс. В экономической системе, ограниченной натуральным обменом, людям приходилось затрачивать непомерное количество времени на поиск тех, с кем им было бы выгодно обмениваться. Зная о таких издержках обмена, люди старались производить блага для собственного потребления, избегая необходимости разыскивать тех, с кем можно было бы обмениваться. Однако, постепенно происходил процесс специализации, т.е. выделялись скотоводы, земледельцы, охотники и т.д.
После отделения ремесла в отдельный промысел в роли денег начинают выступать металлы. Первыми металлическими деньгами были медные и железные. Но постепенно у всех народов всеобщим эквивалентом становятся благородные металлы: серебро и золото, а затем только золото.
Отличительной чертой денег является их ликвидность. Деньги - это ликвидное (легко реализуемое) имущество. Чем более ликвидна вещь, тем более она похожа на деньги. Ликвидность какого-либо имущества непосредственно связана с издержками его обмена на другие виды имущества.
Принципиально важным для сохранения ценности денег является ограниченная доступность, ведь ценность является следствием редкости. А редкость возникает вследствие спроса при ограниченной доступности, которая находится в ведении тех, кто регулирует денежное обращение.
Таким образом, возникновение и развитие различных функций денег определяет их значение в развитии любого общества и является красноречивым свидетельством выгод, которые дает общепринятое средство обращения - деньги.
1.2 Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств в организациях составляется на основе данных по счетам денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода и аналогичный период предыдущего года.
В приказе Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» разъяснено, что для целей составления отчета под текущей деятельностью понимается деятельность организации, предусматривающая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.; под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, вклады в их уставные капиталы, предоставление им займов и т.п.); под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, от предоставления другим организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:
ДСн + ДСп - ДСв = ДСк
где ДСн - остаток денежных средств на начало отчетного периода;
ДСп - поступило денежных средств в течение отчетного периода;
ДСв - выбыло денежных средств в течение отчетного периода;
ДСк - остаток денежных средств на конец отчетного периода;
Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п.29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская финансовая отчетность». В частности, в состав показателя ДСп входят поступления:
§ от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
§ от продажи основных средств и иного имущества;
§ авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
§ бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование;
§ кредиты и займы полученные;
§ дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
§ прочие поступления.
Соответственно выбытие денежных средств ДСв складывается из:
§ оплаты товаров, работ, услуг;
§ оплаты труда;
§ отчислений в государственные внебюджетные фонды;
§ выдачи авансов;
§ финансовых вложений;
§ выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам;
§ перечисления в бюджет;
§ оплаты процентов по полученным кредитам;
§ прочих выплат и перечислений.
Отчет о движении денежных средств может быть составлен двумя способами: прямым и косвенным.
Суть прямого способа заключается в составлении потока движения денежных средств по Главной книге организации. Каждая строка отчета может быть интерпретирована некоторыми бухгалтерскими корреспонденциями. Например, все корреспонденции с кредита счетов учета денежных средств в дебет отчета расчетов с бюджетом могут быть классифицированы как выплаты денежных средств в бюджет. По сути, в рамках отчета о движении денежных средств должны быть занесены все корреспонденции со счетами учета денежных средств. Иными словами, все проводки по счетам денежных средств подвергаются анализу и соответствующие суммы приписываются к одному из трех видов деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) в части притока или оттока денежных средств. Данный метод достаточно трудоемок при оформлении вручную; однако, при автоматизированном ведении бухгалтерского учета отчет о движении денежных средств построчно может составляться автоматически. Окончательная полная автоматизация при составлении отчета достаточно сложно осуществима на практике, поскольку разбиение на текущую, инвестиционную и финансовую деятельности носит достаточно условный характер и не всегда определяется конкретными бухгалтерскими корреспонденциями. Некоторые строки отчета вообще не разбиваются по видам деятельности, например, выплаты по заработной плате и выплаты социального характера.
Косвенный метод носит скорее теоретический характер. Он предполагает корректировку прибыли, полученной организацией. Суть метода заключается в том, что по тем операциям, где прибыль получена, а деньги не поступили, делается отрицательная корректировка на сумму непоступления; в случае, когда определенные расходы списаны на себестоимость, а реального оттока денежных средств не наблюдается (например, амортизация) делается положительная корректировка. Теоретически откорректировав прибыль на поступление (оттоки) денежных средств, можно выйти на текущее сальдо по счетам учета денежных средств. Тем не менее, на практике распространение получил именно прямой метод, поскольку представленная в отчете прибыль носит условный характер и процесс корректировки слишком трудоемок (многие показатели, формирующие прибыль не связаны напрямую с движением денежных средств).
В отчетности российских организаций, в отличие от зарубежной практики, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме. Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.п.
При наличии у организации иностранной валюты, предварительно составляется отдельный расчет по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные результаты по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
При составлении отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств, к которым, например, относятся высоколиквидные финансовые вложения, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебания стоимости. Финансовые вложения, признаваемые эквивалентами денежных средств являются объектом обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. Как правило, вложения в акции и уставные капиталы других организаций не относят к денежным эквивалентам, за исключением случая приобретения привилегированных акций незадолго до установленной даты погашения.
Таким образом, разница между поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов образует чистые денежные средства организации за отчетный период в разрезе трех видов деятельности. Обособление денежных потоков в соответствии с видом деятельности оправдано и связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями.
В текущей деятельности важно оценить возможность организации генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов от продаж продукции (работ, услуг), вызванные наращиванием производственных мощностей.
Денежные средства, направленные на инвестиционную деятельность, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддерживать сложившийся уровень текущей (основной) деятельности и обеспечивать заданные уровни рентабельности и ликвидности.
Информация о денежных потоках финансового характера представляет интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов организации на денежные потоки, генерируемые организацией.
При составлении подобной формы по прогнозным данным информация о предполагаемых потоках денежных средств и о планах их использования с очевидностью представляет существенный интерес с позиции, как финансовых менеджеров, так и инвесторов организации.
Поскольку поступления денежных средств от текущей деятельности определяют возможности организации по ее дальнейшему существованию и развитию, то в структуре отчета о движении денежных средств денежные потоки текущей деятельности являются определяющими.
1.3 Место и значение отчета о движении денежных средств в финансовой отчетности организаций
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляет собой систему показателей, отражающих состояние имущества организации, ее права и обязательства на определенную дату, финансовые результаты деятельности за отчетный период, а также изменения финансового положения. В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятия представляют следующие формы ( см. Приложение 1 ):
* форма № 1 «Бухгалтерский баланс».
В бухгалтерском балансе отражается на начало и на конец года стоимостное выражение остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив, что дает возможность сопоставления показателей, выявления их роста или снижения.
Однако, отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
форма № 3 «Отчет о движении капитала»;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;
Итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.
Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в балансе предприятия (ф. №1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2), и наоборот.
Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:
- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики; изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в Пояснительной записке к годовому отчету.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Форма № 4 дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогает построить прогнозы на предстоящий период.
Для бухгалтерских служб организаций одним из важнейших объектов учета и управления являются денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты в ходе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Целью изучения денежных потоков является определение финансовой устойчивости и доходности организации.
Денежные средства в системе финансово-хозяйственной деятельности являются самыми высоколиквидными активами. От состояния этого показателя зависит возможность организации выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, прочими фондами и кредиторами. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, ее умением адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация отчета о движении денежных средств в обобщенном виде содержит дополнительные сведения о финансовом положении организации, которые не могут быть получены из каких-либо других составных частей отчетности.
Деление денежных потоков на три направления деятельности соответствует требованиям мировых стандартов. Для целей финансового контроля отражение и раскрытие всех направлений движения денежных средств имеет существенное значение. Важной составляющей информации о движении денежных средств является информация о денежных средствах, поставляемых собственниками и третьими лицами.
Инвестиционная деятельность организации связана с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций).
Наиболее важным элементом движения денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением текущей деятельности. Текущие денежные расчеты обусловлены обычной производственной деятельностью организации.
Информация об изменении в финансовом положении организации позволяет оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» в состав годовой отчетности для юридических лиц входит «Отчет о движении денежных средств». Форма этого отчета утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
Таким образом, бухгалтерская отчетность формируется в результате закрытия всех счетов. Данные большинства счетов используются для составления баланса; некоторые счета участвуют в формировании отчета о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств составляется с помощью прямого метода - путем перебора и классификации всех операций по денежным счетам 50,51,52,55. Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации бухгалтерского учета, а именно:
§ своевременного и правильного документирования операций по движению средств и расчетов;
§ оперативного повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг;
§ контроля за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
§ контроля за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
§ контроля за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
§ своевременной сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
Остаток денежных средств на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств, рассчитанный как:
Ок = Он Ч
где Он - остаток денежных средств на конец отчетного периода;
Ч - чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов:
Ч = Ч1 + Ч2 + Ч3,

где Ч1, Ч2, Ч3 - чистые денежные средства по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности соответственно;
- должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Следует отметить, что конкретное поступление или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который отражается как денежный поток по финансовой деятельности и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности (по кредитам на приобретение сырья и материалов и т.п.), либо к инвестиционной деятельности (по кредитам на приобретение оборудования и т.п.). Отнесение потока денежных средств к той или иной деятельности определяется экономической сущностью осуществляемой хозяйственной операции. По- этому при составлении отчета о движении денежных средств в каждой деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.
Отчет о движении денежных средств - это относительно новая форма не только для российских организаций, но и для зарубежных компаний. Он был введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний с принятием в 1994 году Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) № 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 год.
В соответствии с требованиями МСФО вопрос сопоставимости отчетных данных и корректности процедур учета приобретает важное значение. В отношении отчета о движении денежных средств совершенно очевидно, что реальные денежные потоки в целом корректировке не подвергаются (за исключением взаимоотношений по налоговым расчетам с государством). Отдельные спорные моменты могут возникнуть здесь лишь в критериях классификации денежных средств и их эквивалентов, а так же в вопросах отнесения того или иного вида деятельности к используемому в настоящее время делению денежных потоков на финансовую, инвестиционную и текущую деятельность.
Составление такого отчета направлено на повышение полезности раскрываемой отчетной информации. Вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели создания денежных потоков и их объемов, а так же понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.
2. формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «славгородская пивоварня»

2.1 Краткая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество « Славгородская пивоварня » было основано в феврале 1984 года. С момента образования это предприятие входило в состав целой сети предприятий, известной потребителю как система «Траст», состоящая в прошлом из нескольких обществ с ограниченной ответственностью, таких как ООО «Хлебокомбинат», ООО «Молочно - консервный комбинат», ООО «Пивзавод». Все эти предприятия находились и находятся в данное время на территории г. Славгорода.
В 2003 году произошла реструктуризация «Траста», в ходе которой все входящие в эту систему предприятия отделились в самостоятельные, независимые друг от друга акционерные общества. В результате этого появилось ОАО « Славгородская пивоварня ».
Предприятие ОАО «Славгородская пивоварня» является юридическим лицом, имеет печать, расчетный счет и иные счета в банке.
Согласно принятого и утвержденного Устава ОАО «Славгородская пивоварня» оказывает услуги по переработке сырья, производству пива, газированных безалкогольных напитков.
Для осуществления своей деятельности данное предприятие использует не собственное, а давальческое сырье, такое как: артезианская вода, солод, хмель, вкусовые добавки, ароматизаторы, красители, а так же материалы - пластиковые бутылки для разлива и укупорки пива и газированных напитков; тару - металлические кеги для пива.
ОАО «Славгородская п и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.