На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Этапы перехода на новый план счетов. Инвентаризация счетов. Учетная политика. Составление Ведомостей переноса остатков. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов. Закрытие остатков в 2007 г. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г.

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 27.05.2008. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


1
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирская академия государственной службы»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по Дисциплине «Бухгалтерский учёт»
на тему «Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка России №302-П»



Выполнила:
студентка: Позднякова Л.И.
Преподаватель :



Новосибирск 2008г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Этапы перехода на новый план счетов
1.1.Инвентаризация счетов
1.2.Учетная политика
1.3. Перенос остатков. Составление Ведомостей переноса
1.4. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов
1.5. Закрытие остатков в 2007 г
1.6. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г
Глава 2. Перенос остатков
2.1.Закрытие остатков в 2007 году
2.2.Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
В связи с вступлением в силу с 1 января 2008 г. Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее Положение № 302-П) Банк России выпустил письмо от 7.09.2007 № 142-Т «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орга-низациях, расположенных на территории Россий-ской Федерации" и составлением годового бухгалтерского отчета за 2007 г.» (далее письмо № 142-Т). В этом Письме Банк России рекомендует осуществить следующие мероприятия:
- провести инвентаризацию счетов;
- разработать и утвердить учетную политику на 2008 г.;
- перенести остатки с закрываемых с 1 января 2008 г. счетов на вновь открываемые либо на другие действующие счета, а также отразить в бухгалтерском учете остатки на счетах с измененным наименованием;
- отразить в бухгалтерском учете доходы и расходы до 1 февраля 2008 г. в соответствии с главой 11 «Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов приложения 3 к Положению № 302-П;
- закрыть остатки по счетам № 612 «Выбытие и реализация», № 61302 (в части учтенных векселей, не оплаченных в срок) в 2007 г.;
- составить годовой бухгалтерский отчет за 2007 г. в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» далее Указание № 1530-У) с учетом требований письма № 142-Т.
Глава 1. Этапы перехода на новый план счетов
1.1.Инвентаризация счетов
Первым подготовительным этапом является проведение инвентаризации счетов, которая должна проводиться в соответствии с Указанием № 1530-У
Указание № 1530-У «О порядке составления кредитными
организациями годового бухгалтерского отчета»
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий: проведение инвентаризации всех статей баланса по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года, в том числе учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям, в том числе по требо-ваниям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (за отчетную дату), с тем чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации.
В ходе инвентаризации банки:
- анализируют остатки, имеющиеся на сче-тах, подлежащих с 1 января 2008 г. закры-тию либо переименованию в целях опреде-ления дальнейшего:
- их наличия (в том числе в целях продолжения бухгалтерского учета на тех же счетах, но с измененным наименованием, а так-же на счетах с таким же наименованием, но с новой нумерацией);
- закрытия (в том числе в соответствии сп. 4 письма № 142-Т);
определяют порядок закрытия указанных счетов; определяют порядок открытия новых счетов;
- определяют необходимость доработки программных продуктов, обеспечивающих обработку учетно-операционной информации.
По результатам инвентаризации банком разрабатывается проект Таблицы соответствия номеров лицевых счетов, открытых в учреждении банка, применительно к действующему плану счетов, номерам лицевых счетов, подлежащим открытию (закрытию, переименованию) соглас-но новому плану счетов, вводимому в действие с 1.01.2008 (далее Таблица соответствия; форма Таблицы соответствия приведена ниже).
Также создается Таблица соответствия внебалансовых счетов.
Можно воспользоваться некоторыми правилами перехода на новый план счетов, кото-рый был предложен Банком России (приказ от 10.10.1997 № 01-243 «Об утверждении поряд-ка пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на терри-тории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 г. в связи с изменением на-рицательной стоимости российских денеж-ных знаков и порядка перехода Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, на новые планы счетов бухгалтерского учета».
В зависимости от объема работ и технических возможностей Таблицы соответствия могут соз-даваться вручную либо с использованием вычис-лительной техники.
Графики проведения инвентаризации сче-тов, порядок, сроки разработки и утверждения Таблиц соответствия устанавливаются руководи-телями банков.
Табл.1
Таблица соответствия
БАНК «XXX»
наименование банка (филиала, учреждения)
СООТВЕТСТВИЯ НОМЕРОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ, ОТКРЫТЫХ В УЧРЕЖДЕНИИ БАНКА В СООТВЕТСТВИИ С НЫНЕ ДЕЙСТВУЮЩИМ ПЛАНОМ СЧЕТОВ, НОМЕРАМ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ, ПОДЛЕЖАЩИМ ОТКРЫТИЮ (ЗАКРЫТИЮ, ПЕРЕИМЕНОВАНИЮ) СОГЛАСНО ПЛАНУ СЧЕТОВ, ВВЕДЕННОМУ В ДЕЙСТВИЕ с 1.01.2008
По ныне действующему Плану (Положение № 205-П)
По новому Плану счетов (Положение № 302-П)
Подпись сотрудника, ведущего счет
Примечание
номера счетов
признак счета А.П.
номера счетов
признак счета А.П. БПС*
первого порядка
второго
порядка
лице-вого
первого порядка
второго
порядка
лице-вого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Балансовые счета
106
03
п
Подлежит открытию
106
04
П
Подлежит закрытию
106
05
А
Подлежит открытию
107
п
107
П
Подлежит переименованию
107
02-04
п
Подлежит закрытию
108
Подлежит открытию
108
01
п
Подлежит
открытию
109
Подлежит открытию
109
01
А
Подлежит открытию
312
п
312
П
Подлежит переименованию
312
13-21
п
312
13-21
п
Подлежит переименованию
313
п
313
п
Подлежит переименованию
Счета доверительного управления
Итого лицевых счетов
X
X
X
X
X
Внебалансовые счета
Итого лицевых счетов
X
X
X
X
X
Срочные сделки
Итого лицевых счетов
X
X
X
X
X
________________________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Руководитель подразделения информации (ИВЦ)
«___» 2007 г.
* БПС - без признаков счета.
Объем Таблицы соответствия будет зависеть от действующего Плана счетов в банке. В Таблице необходимо будет привести только те счета, которые есть и будут в действующем балансе по со-стоянию на 1 января 2008 г. и которые предполагается открыть в 2008 г.
1.2.Учетная политика
Банки также должны заранее разработать и утвердить учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета на 2008 г. Причем учет-ная политика составляется с учетом требований уже нового Положения № 302-П. Банки помимо требований, предусмотренных п. 1.3 части I По-ложения № 302-П (рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов, порядок расчетов, порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России; порядок учета товарно-материальных ценностей, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями и т.д.) разрабатывают и утверждают в учетной политике на 2008 г. методы надежного определе-ния текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при совершении операций с ценными бума-гами на возвратной основе и другие изменения в учетной политике, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с Положением № 302-П.
Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативны-ми актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению ру-ководителем кредитной организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основан-ный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами. Элементы учетной политики банка приведены в пункте 1.3 части 1 Положения № 302-П. Кроме этого, детализация ведения счетов приведена в части 2 «Характеристика счетов», методы определения стоимости имущества в приложении 10 к Положению № 302-П, методы определения текущей стоимости ценных бумаг в приложении 11 к Положению № 302-П и т.д.
1.3. Перенос остатков. Составление Ведомостей переноса

Поскольку в соответствии с Положением № 302-П по состоянию на конец первого рабочего дня (в балансе на второй рабочий день) остатков по закрываемым счетам быть не должно, то перенос остатков с закрываемых с 1 января 2008 г. счетов на вновь открываемые либо на другие действующие счета, а также отражение в бухгалтерском учете остатков на счетах с измененным наименованием осуществляются в первый рабочий день 2008 г. после составления баланса на 1 января 2008 г. до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2008 г.
На основании Таблиц соответствия составляются ведомости переноса остатков лицевых счетов на новый план счетов.
Ведомости составляются по лицевым счетам в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам второго порядка нового плана счетов.
Ведомости составляются в следующем порядке: в первой колонке проставляются номера лицевых счетов по ныне действующему Плану счетов бухгалтерского учета на основании Таблицы соответствия; во второй проставляются лицевые счета по новому плану счетов бухгалтерского учета; в третьей и четвертой исходящие остатки, Ведомость составляется по форме, приведенной ниже, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником (кол. 5 и 6).
Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.
С учетом сводных ведомостей переноса остатков составляется входящий баланс банка по новому Плану счетов бухгалтерского учета на второй рабочий день 2008 г.
Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем исчисления суммы остатков с соответствующей ведомостью переноса, служащей основанием для составления балансов.
Табл.2.
Ведомость переноса
ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕНОСА ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ С 1.01.2008
Номер лицевого счета по ныне действующему Плану счетов
Номер лицевого счета по новому Плану счетов
Перенесенный входящий остаток на второй рабочий день 2008 г.
Подпись бухгалтера
Подпись контролера
актив
пассив
1
2
3
4
5
6
Итого по счету 2-го порядка
Итого по счету 1-го порядка
Итого
по разделу
Итого
Всего по балансу
__________________________________________________________________
Руководитель _______________
Главный бухгалтер ____________
Руководитель подразделения информации (ИВЦ) ________
«___»_______2007г.
На основании Ведомости переноса осуществляются бухгалтерские проводки по переносу остатков на новые счета либо переименовываются счета без осуществления бухгалтерских проводок.
1.4. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов
Так как в соответствии с главой 11 «Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов» приложения 3 к Положению № 302-П отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется не позднее последнего рабочего дня месяца, то до 1 февраля 2008 г. завершаются операции по начислению доходов и расходов, числящихся по состоянию на 1 января 2008 г. и относящихся к периоду до 1 января 2008 г.
1.5. Закрытие остатков в 2007 г.
По состоянию на 1 января 2008 г. остатков на счетах по учету выбытия и реализации быть не должно. Для того чтобы правильно закрыть эти счета, необходимо вывести финансовый результат от выбытия (реализации) активов в соответ-ствии с требованиями приложений 10-12 к Положению Банка России от 05.12.2002 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации» и полученный результат закрыть на счета по учету прибыли или убытка предшествующих лет.
В новом плане счетов нет счета по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам, поэтому остаток на счете №61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», который относится к учтенным векселям, не оплаченным в срок, списывается в уменьшение балансовой стоимости векселей.
1.6. Составление годового бухгалтерского отчета за 2007 г.
В соответствии с Указанием №1530-У и учетом требований письма №142-Т

Годовой бухгалтерский отчет за 2007г. Составляется в соответствии с Указанием №1530-У с учетом следующего. События после отчетной даты за 2007г. Отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Указания №1530-У на счетах №70302 «Прибыль предшествующих лет», №70502 «Использование прибыли предшествующих лет».
Операции реформации баланса отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с главой 5 Указания №1530-У с учетом требований Положения 302-П.После завершения реформации баланса остатки счетов №70302 «Прибыль предшествующих лет»,№70402 «Убытки предшествующих лет» переносятся соответственно на счета №10801 «Нераспределенная прибыль», №10901 «Непокрытый убыток» (открытые в соответствии новым Планом счетов) в срок не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).
Глава 2. Перенос остатков

1. Остатки счетов по учету фондов (кроме счета по учету резервного фонда) переносятся на вновь открываемый счет по учету нераспределенной прибыли:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»; 107 03 «Фонды накопления»; 107 04 «Другие фонды» Кт 10801 «Нераспределенная прибыль»
2.Остатки счетов по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств и связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам, переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве события после отчетной даты (СПОД) в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов иных размещенных средств»; 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»
Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
3. Остатки счетов по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
Кт 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»; 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»
4. Остатки счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущен-ным ценным бумагам:
-в части выплат по процентам и купонам переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 52502 «Предстоящие выплаты по про-центам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
-в части дисконта, относящегося к периоду до 1 января 2008 г., переносятся на счета «При-быль предшествующих лет» либо «Убытки пред-шествующих лет» с отражением в бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указани-ем № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
-в части дисконта, относящегося к периоду после 1 января 2008 г., переносятся на новый счет по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по про-центам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
5. Остатки счетов по учету расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработ-ную плату переносятся на счета по учету расчетов по налогам и сборам:
Дт 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную
плату»
Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
и
Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»
6. Остатки счета по учету
-доходов будущих периодов по ценным бумагам (кроме остатков, относимых к учтенным век-селям, не оплаченным в срок) переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»
Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 доходов будущих периодов по драгоцен-ным металлам переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшеству-ющих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 61303 «Доходы будущих периодов по драгоценным металлам»
Кт 7 03 02 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)
- расходов будущих периодов по ценным бума-гам переносятся на счета«Прибыль предшествую-щих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:
Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»
Приложением 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению № 302-П определены следующие цели приобретения ценных бумаг.
2.2. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли).
2.4.Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между ). Остатки счетов по учету ценных бумаг № 501 «Долговые обязательства, приобретен-ные для перепродажи и по договорам займа», № 506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа» (кроме счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», № 50115 датой приобретения и датой погашения).
2.5.Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи».
«По договорам займа», № 50611 «По договорам с обратной продажей», №50613 «По договорам займа» учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием, то есть на счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся.
8. Остатки счета № 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»:
учитываются на том же счете, но с измененным наименованием счета № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»; либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи:
Дт 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»
-либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4 и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»
Перенос остатков на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
9. Остатки счета по учету котируемых акций, приобретенных для инвестирования, исходя из целей приобретения ценных бумаг в соответствии с п. 2.2 и 2.5 приложения 11 переносятся на счета:
-по учету долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
Дт 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»
по учету долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»
Перенос остатков на счет № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на осно-ве методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
10.Остатки счетов № 502 «Некотируемые долговые обязательства», № 507 «Некотируемые акции»:
-учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием счетов № 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», № 507«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» соответ-ственно.
-если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах «Некотируемые долговые обязательства» и «Некотируемые акции», может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации, то с учетом целей приобретения возможен перенос остатков на счета по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, соответственно:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 502 «Некотируемые долговые обязательства»
И
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 507 «Некотируемые акции»
- если кредитные организации имеют намерение учитывать на счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» долговые обязательства, учитываемые до 1 января 2008 г. на счете № 502 «Некотируемые долговые обязательства», а с 1 января 2008 г. - на счете № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», то соответствующий перенос остатков может быть осуществлен оборотами 2008 г. в соответствии с требованиями п. 2.4 и 2.5 приложения 11.
11. Остатки счетов по учету резервов на возможные потери переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с таким же наименованием, но с новой нумерацией:
Дт 50114 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50213 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50312 «Резервы на возможные потери» Кт 50319 «Резервы на возможные потери»
Дт 50612 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50709 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50809 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
12. Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со счета № 50406 «Уплаченный при приобретении» переносятся на соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые начислен доход, то есть увеличивают их балансовую стоимость:
Дт 501«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» 503«Долговые обязательства, удерживаемые для погашения», по отдельным лицевым счетам Кт 50406 «Уплаченный при приобретении»
13. Остатки счетов по учету сделок РЕПО и договоров займа с ценными бумагами:
- переносятся на соответствующие счета второго порядка по эмитентам балансовых счетов первого порядка:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50113«По договорам с обратной продажей»; 50115 «По договорам займа»
Или
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50611 «По договорам с обратной продажей»; 50613 «По договорам займа»
Перенос остатков на счета № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на 2008 г. осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 г., на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с п. 1.5 приложения 11. В случае такой переклассификации бухгалтерский учет по операциям займа осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По сделкам РЕПО, заключенным в 2007 г., разъяснения по порядку бухгалтерского учета даны в письме Банка России от 7.09.2007 № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа».
Переклассификация отражается следующими бухгалтерскими записями:
- остатки счетов по учету договоров займа с ценными бумагами списываются в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом учете:
Дт счетов по учету прочих привлеченных средств
Кт 50115 «По договорам займа»; 50613 «По договорам займа»
И одновременно
Дт 99998 «Счет для корр и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.