На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Одним из условий успешного управления предприятием является анализ его финансового состояния. Выявление приемов искажения финансовой информации: вуалирование и фальсификация. Типичные приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Анализ денежных потоков.

Информация:

Тип работы: Контрольная. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 16.02.2010. Сдан: 2010. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Выявление приемов искажения финансовой информации: вуалирование и фальсификация. Типичные приемы фальсификации бухгалтерского баланса
2. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
3. Задача № 6
4. Задача № 9
5. Задача № 17
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ его финансового состояния, потому что результаты в любой сфере предпринимательской деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Для эффективного управления необходимо проводить систематический анализ финансовой отчетности - это документы бухгалтерской отчетности. Они включают: форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: форма №3 «Отчет об изменениях капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту. Тщательное изучение и анализ финансовой отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также причины недостатков в работе предприятия и помогает наметить пути повышения эффективности всей хозяйственной деятельности, прогнозировать возможные финансовые результаты. Эта информация необходима как собственникам для обеспечения стабильности предприятия на рынке и повышения доходности его капитала, так и кредиторам и инвесторам для минимизации своих рисков по вкладам и займам.
В контрольной работе автор рассмотрит вопросы: выявление приемов искажения финансовой информации: вуалирование и фальсификация, типичные приемы фальсификации бухгалтерского баланса; анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».Также решит практическую часть на основании форм финансовой отчетности ЗАО «Прибой-Долинск» за 2004 год. Предприятие занимается добычей и обработкой рыбы и морепродуктов. В контрольной работе были использованы труды В.В. Ковалева, А.М. Андросова, А.М. Ковалевой, методическая литература и др.
1.Выявление приемов искажения финансовой информации: вуалирование и фальсификация. Типичные приемы фальсификации бухгалтерского баланса.
В современных условиях реформирование бухучета, с позиций применения международных стандартов, является одним из важных требований к осуществлению деловой активности на международных рынках, и предоставляет предприятию как инструмент улучшения, повышения эффективности деятельности, так и определенные конкурентные преимущества, в частности, отражение результатов деятельности предприятия в более простой и реалистичной форме, более совершенную систему учета, способствующую принятию обоснованных управленческих решений. С принятием правил международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) должно реализовываться важнейшее их требование - соблюдение прозрачности бухгалтерской информации. Главная задача в области бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах. Для решения этой задачи индивидуальную бухгалтерскую отчетность необходимо составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. Все показатели, составленные по МСФО, сопоставимы, следовательно, все заинтересованные пользователи данных бухгалтерской отчетности могут с меньшей долей риска, основываясь на экономическом анализе производственно-финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, принимать обоснованные управленческие решения: по покупкам и продажам; осуществлению совместной деятельности; долевому участию в капитале других коммерческих предприятий; привлечению инвестиций; получению заемных средств других организаций.
Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации - это система потоков нормативных, плановых, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации. К исходной информации в экономическом анализе предъявляются определенные требования: уместность отчетной и учетной информации - означает её своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов; достоверность информации - характеризуется правдивостью, соответствием нормативным актам и внутрихозяйственным положениям; нейтральностью - отсутствием в информации «нажима», подталкивания к принятию решения, в котором заинтересован вовсе не пользователь, возможности проверки и прозрачностью; осмотрительностью - отражением расходов и убытков прежде, чем доходов и прибылей; рациональность экономической информации - предполагает её достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие лишних данных, преодоление противоречия между систематическим ростом объема информации и постоянной нехваткой её для рационального управления из-за высокой стоимости получения (приобретения) необходимых сведений.
Экономический анализ позволяет усилить контрольную функцию за содержательностью и достоверностью экономической информации.
Однако, не всегда исходная информация, например, бухгалтерская отчетность, может быть признана достоверной. В качестве причин недостоверности могут быть: незнание нормативных актов составителями, содержания и порядка подготовки отчетности; невыполнение требований нормативных актов; прямая фальсификация и вуалирование сведений.
К приемам прямой фальсификации и вуалирования сведений относятся:
сглаживание прибыли (занижение отчетных прибылей в успешные периоды деятельности и перенос их на убыточные периоды), использование в этих целях изменения, допустим, методов начисления амортизации и т.д. Чаще всего негативные приемы креативного (творческого) учета используются организациями, имеющими сложное финансовое положение, как правило, предбанкротным состоянием или банкротством.
Заметить вуалирование отчетности достаточно сложно, требуется особая внимательность и высокая квалификация специалиста, занятого проверкой информации. При подготовке исходной информации к анализу следует убедиться в её качестве. Для этого существуют следующие приемы:
- проверка полноты отчетности, её внешних реквизитов;
- проверка правильности подсчета сумм по итоговым строкам;
- проверка увязки отчетных форм;
- проверка экономической логики показателей (проверка ответа на вопрос «может ли такое быть?»). Большая роль в данном процессе принадлежит изучению итоговой части аудиторского заключения, содержания изменений учетной политики организации, пояснений к отчетности и сопутствующей ей информации.
Использование данных приемов позволит заметить, не только влияние учетной политики на обоснованность отчетности, но и обнаружить приемы её вуалирования.
Данные о недостатках в работе предприятия могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. При чтении отчетности необходимо обращать внимание, прежде всего, на так называемые «больные» статьи. Смысл этой проверки состоит в следующем: «больные» статьи, которые свидетельствуют о неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении - это «непокрытый убыток» стр.470 Ф.№1, «Займы и кредиты не погашенные в срок» Ф.№5, «Кредиторская задолженность просроченная» Ф.№5, «Векселя выданные просроченные» Ф.№5.
В нашем случае есть «больные» статьи. По итогам года получен убыток в сумме 9374т.руб. Ф.№2, по Ф. №1 (Приложении 1) имеется непокрытый убыток прошлых лет в сумме 63684т.руб. (73058-9374), по отношению к убытку за прошлый отчетный период убыток увеличился на 1684т.руб. (9374-7690) Ф.№2, наблюдается увеличение кредитов и займов на 10,06%, наличие просроченной кредиторской задолженности, что может привести к судебным искам со стороны кредиторов. Увеличение дебиторской задолженности ведет к возникновению кредиторской задолженности. Неправомерное привлечение в оборот чужих средств, превышающих сумму отвлеченных средств, подрывает финансовую устойчивость предприятия. Все это говорит о том, что у предприятия кризисное финансовое состояние, которое может привести к банкротству.
Недостатки в работе отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие статьи комплексные. Для этого необходим детальный анализ с привлечением дополнительных данных бухгалтерского учета
1. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
Принятие решений в сфере финансового управления на предприятии должно базироваться на достоверной бухгалтерской и управленческой информации и предполагает применение финансового анализа. В основе практически любого управленческого решения лежит использование денежных средств. Знание о том, из каких источников предприятие получает денежные средства (выручка от продаж; получение заемных средств; получение процентов и т.д.) и какие основные направления их расходования (пополнение запасов сырья, материалов; выплата заработной платы; уплата налогов и т.д.), необходимо для целей внутреннего и внешнего анализа платежеспособности предприятия. Деятельность предприятия является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств. Движение денежных средств, предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - определяется как разница между приходом (притоком) и расходом (оттоком) денежных средств, то есть как сальдо положительного и отрицательного потоков. Разница между положительным и отрицательным потоком по каждому виду деятельности предприятия называется чистый денежный поток. Для более глубокого анализа необходимо классифицировать денежные потоки по ряду основных признаков:
- по видам деятельности (по операционной, инвестиционной и финансовой);
- по участию в хозяйственном процессе (денежный поток по организации в целом, по видам хозяйственной деятельности, по отдельным хозяйственным операциям);
- по направлению (положительный, отрицательный);
- по уровню оптимальности (избыточный, дефицитный);
- по времени (отчетный, оперативный, планируемый);
- по моменту оценки стоимости денежных средств (настоящая стоимость, будущая стоимость);
- по характеру формирования (периодический (регулярный), эпизодический (дискретный));
- по временным интервалам ( с равномерными интервалами, с неравномерными интервалами).
Для того чтобы предприятие бесперебойно функционировало необходимо планировать и учитывать движение денежных средств и сохранять при этом безопасный баланс ликвидности и рентабельности, поэтому в определенном размере денежные средства должны присутствовать в составе оборотных средств предприятия. Для принятия правильных управленческих решений необходим систематический детальный анализ и оценка денежных потоков предприятия. В отечественной и зарубежной практике учета и управления финансами используется форма отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей деятельностью, считается деятельность организации преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и т.д., а также их продажей, выпуском ценных бумаг и т.п. Финансовой деятельностью считается деятельность организации связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.Сведения о движении денежных средств организации, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также с российским стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации в процессе составления и анализа формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 3) рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.
Прямой метод анализа заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств» исчислении и оценки необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста, темпов прироста, удельных весов отдельных показателей притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценки динамики исследуемых показателей. Составим таблицу 1 показателей по данным Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» за 2004 год (Приложение 3).
Показатели движения денежных средств ЗАО «Прибой-Долинск» за 2004год.
Таблица 1
показатель
Суммы денежных средств,
тыс.руб.
Темп роста суммы денежных средств в %
Удельный вес
2003г.
2004г.
Абсолютное отклонение
2003г.
2004г.
Отклонение (+,-)
Остаток денежных средств на начало года
1.Поступление денежных средств всего:
в том числе по видам деятельности:
- текущей
- инвестиционной
- финансовой
2.Расходование денежных средств всего:
в том числе по видам деятельности:
- текущей
- инвестиционной
- финансовой
Остаток денежных средств на конец отчетного года.
108
50922
50922
0
0
51014
51014
0
0
16
16
61988
61988
0
0
58408
58408
0
0
3596
-92
+11066
+11066
0
0
+7394
+7394
0
0
+3580
14,8
121,7
121,7
0
0
114,5
114,5
0
0
22475,0
-
100
100
0
0
100
100
0
0
-
-
100
100
0
0
100
100
0
0
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Из таблицы показателей по видам деятельности видим, что предприятие занималось в 2003-2004 годах только текущей деятельностью. В результате этой деятельности в 2004году, по сравнению с предыдущим годом, увеличилось поступление (приток) на 11066тыс.руб. и расходование (отток) на 7394 тыс.руб. денежных средств. Темп прироста положительного денежного потока составил 21,7%, а темп прироста отрицательного денежного потока составил 14,5%. Данную ситуацию можно назвать положительной, так как это явилось следствием увеличения объемов производства и реализации продукции.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств о превышении оттока над притоком в 2003 году на 92тыс.руб. (50922-51014), и о превышении притока над оттоком в отчетном 2004 году на 3580 тыс.руб.(61988-58408). Превышение притока над оттоком денежных средств в отчетном году можно отметить положительно, так как это дает возможность предприятию для осуществления финансовой или инвестиционной деятельности. В целом предприятие за 2004 год осуществляла рациональное управление денежными потоками, однако, произошло увеличение остатка денежных средств на конец отчетного года на 3580тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, по мнению автора это является отрицательным фактом, так как данные денежные средства, находясь без движения, не приносят доход предприятию.
Для более детального рассмотрения денежных потоков необходимо провести анализ структуры притока и оттока денежных средств. Для этого составим таблицы 2 и 3.
Структура притока денежных средств ЗАО «Прибой-Долинск»
Таблица 2
показатель
Суммы денежных средств,
тыс.руб.
Темп роста суммы денежных средств в %
Удельный вес
2003г.
2004г.
Абсолютное отклонение
2003г.
2004г.
Отклонение (+,-)
1.Поступление денежных средств всего:
Средства полученные от покупателей, заказчиков
Бюджетные субсидии
Прочие доходы
50922
42939
1500
6483
61988
54488
1300
6200
+11066
+11549
-200
-283
121,7
126,9
86,7
95,6
100
84,33
2,94
12,73
100
87,90
2,10
10,00
-
+3,57
-0,84
-2,73
Как было сказано выше, предприятие занималось только текущей деятельностью, поэтому рассматриваем показатели поступления денежных средств от основной деятельности. Из таблицы видим, что в 2003 году и в 2004 году наибольший приток денежных средств был обеспечен средствами, полученными от покупателей и заказчиков. Темп прироста в 2004 году по отношению к 2003 году составил 26,9%, в абсолютной сумме увеличение произошло на 11549тыс.руб. Сравнение показателей структуры за 2004 год по отношению к 2003 году, также показывает увеличение притока денежных средств на 3,57%. Из таблицы видим, что предприятие получало бюджетные субсидии. Горизонтальный анализ показал уменьшение субсидий в 2004году по сравнению с 2003 годом в абсолютной сумме на 200тыс.руб., темп роста снизился на 13,3%. Сравнение показателей структуры также показывает снижение на 0,84%.
В 2004 году наблюдается снижение поступлений от прочих доходов на 283 тыс.руб., снижение темпов роста, а также уменьшение удельного веса в структуре на 2,73%.
Структура оттока денежных средств ЗАО «Прибой-Долинск»
Таблица 3
показатель
Суммы денежных средств,
тыс.руб.
Темп роста суммы денежных средств в %
Удельный вес
2003г.
2004г.
Абсолютное отклонение
2003г.
2004г.
Отклонение (+,-)
1.Расходование денежных средств всего:
Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
Оплата труда
Оплата дивидендов, процентов
Расчеты по налогам и сборам
Прочие расходы
51014
24163
12403
2849
10344
1255
58408
30783
14471
2068
9506
1580
+7394
+6620
+2068
-781
-838
+325
114,5
127,4
116,7
72,6
91,9
125,9
100
47,36
24,31
5,58
20,27
2,48
100
52,70
24,77
3,54
16,27
2,72
-
+5,34
+0,46
-2,04
-4,00
+0,24
По данным таблицы 3 расходование денежных средств в 2004 году и в 2003 году в большей степени составила оплата товаров, сырья, работ, услуг. Отток денежных средств по этой причине увеличился на 6620тыс.руб., темп прироста составил 27,4% , также увеличился удельный вес на 5,34% и в 2004году составил 52,7% в целом от общей суммы отрицательного денежного потока. Также в 2004 году наблюдается увеличение отрицательного денежного потока по оплате труда на 2068тыс.руб. и прочим расходам на 325 тыс.руб., и также увеличение их удельного веса в структуре на 0,46% и 0,24%. Произошло снижение оттока на оплату процентов на 781тыс.руб. и на расчеты по налогам и сборам на 838тыс.руб., снижение их удельного веса в структуре на 2,04% и 4%. Оценивая ситуацию и сравнивая объемы положительного и отрицательного потоков денежных средств можно сделать вывод, об увеличении объема производства и реализации продукции в целом по предприятию. Следствием увеличения оттока денежных средств по оплате труда, является уменьшение задолженности по оплате труда перед персоналом предприятия и соответственно улучшение производительности труда. Это все можно расценивать положительно.
Особое внимание при анализе денежных потоков должно быть уделено анализу равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств, по отдельным временным промежуткам. Управление денежными средствами осуществляется с помощью прогнозирования денежного потока, т.е. поступления (притока) и использования (оттока) денежных средств. Определение денежного притока и оттока в условиях нестабильности и инфляции может быть весьма приблизительным и только на короткий период времени - месяц, квартал. Анализ и управление денежным потоком позволяют определить его оптимальный уровень, способность предприятия рассчитаться по своим текущим обязательствам и осуществлять свою деятельность. От эффективности управления денежными средствами зависит финансовое состояние предприятия и возможность быстро адаптироваться в случаях непредвиденных изменений на финансовом рынке.
Неотъемлемой частью анализа денежных потоков является коэффициентный анализ, рассчитываются различные относительные показатели. Но такой анализ в данном случае не проводим, из-за недостаточности информации.
Задача № 6.
Используя данные приложения № 5 провести анализ технического состояния основных фондов в целом и по отдельным группам.
Решение:
Для того чтобы, провести анализ технического состояния основных фондов необходимо знать показатели технического состояния основных средств:
Коэффициент износа (Кизн)
Кизн.= сумма износа ОС/ первоначальная стоимость ОС
Кизн.= 1- Кгодн.
Коэффициент годности (Кгодн.)
Кгодн = остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС
При анализе структуры основных средств выделяют активную часть (машины, оборудование и транспортные средства) и пассивную. Удельный вес по виду основных средств рассчитывают по формуле:
Удельный вес по виду ОС = (Стоимость ОС по виду/Общая первоначальная стоимость ОС)*100%
Для исчисления вышеуказанных коэффициентов построим аналитическую таблицу 4 на основании данных формы № 5 (приложение 4).
Таблица 4
показатели
Остаток на начало года
Поступило
Тыс.руб.
Выбыло
Тыс.руб.
Остаток на конец года
Отклон. по удельному весу в %
Абсолютное отклон.
Тыс.руб.
Уд.вес в %
Тыс.руб.
Уд.вес в %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Здания
22536
24,4
35
22501
23,9
-0,5
-35
Сооружения и передаточные устройства
15348
16,7
15348
16,7
0
0
Машины и оборудование
15566
16,9
462
1084
14944
15,8
-1,1
-622
Транспортные средства
34950
37,9
2720
< и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.