На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Внешние факторы, влияющие на деятельность организации. Положение организации в своей отрасли и на рынке. Среда внешнего регулирования. Особенности реализации продукции. Особенности производства и закупок. Особенности учетной политики и ведения учета.

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 25.04.2009. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


10
1. Предварительное планирование.
ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
РД №1
организация ООО «Донэнерготранзит»
проверяемый период:
с 1.01.2008 пО 31.12.2008
1. Ответственные лица и реквизиты организации
1
Наименование организации
Общество с ограниченной ответственностью «Донэнерготранзит»
2
Руководитель организации
Гринько Юрий Викторович
3
Главный бухгалтер
Аксенова Елена Викторовна
4
Адрес организации
344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, 168/99
5
Контактные телефоны
8 (863) 2-505-881
2. Общая информация
1
Дата создания организации
17.10.2005
2
Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала
Общество с ограниченной ответственностью, -
3
Дочерние или зависимые организации
-
4
Количество сотрудников
Всего
57 человек
Администрация
13 человек
Бухгалтерия
2 человека
5
Оплата труда
Формы оплаты труда персонала
Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам
6
Структура капитала
Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)
-
7
Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период
Убыточность продаж - 3,3%
Убыточность оборотного капитала - 13,3%
8
Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации
-
9
Основные виды деятельности организации, в т.ч. лицензируемые
Передача электроэнергии. Дополнительные виды деятельности: распределение электроэнергии, обеспечение работоспособности электросетей, прочая оптовая торговля, прочая розничная торговля вне магазинов.
10
Технологические особенности производства продукции
11
Форма бухгалтерского учета
Журнально-ордерная
Мемориально-ордерная
Упрощенная
Комбинированная (указать конкретно)
Автоматизированная (указать программный продукт)
1 С бухгалтерия 7.7
12
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы )

3 года
13
Аудиторское заключение последней аудиторской проверки
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
Безоговорочно положительное
Положительное с оговорками
V
Отрицательное
Отказ от выдачи
3. Денежные средства
1
Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)

15
2
Назначение операций по кассе
Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет
-
Значительные подотчетные операции
V
Большое число операций по поступлению наличной выручки
-
3
Наличие валютной кассы
Валютная касса отсутствует
V
Валютная касса используется для выдачи командировочных средств
-
Валютная касса используется для поступления торговой выручки
-
4
Объем операций по расчетным счетам (Указать среднее количество банковских выписок в месяц)

20
5
Среднее количество операций в одной выписке
5
4. Внеоборотные и оборотные активы, расчеты
1
Примерное количество инвентарных объектов основных средств
34
2
Примерное количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей
45
3
Примерное количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров
-
4
Примерное количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)
20; 20
5
Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц)
-
5. Отчетные показатели
Показатели
Предыдущий
период/на начало периода, тыс. руб.
Отчетный
период/на конец периода, тыс.руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения
255
(928)
Выручка от продажи
26145
23613
Капитал и резервы
133
3291
Сумма активов
9378
9395
6. Рекомендации по результатам обследования
1
Оценка объема работ
Количество человек
Количество чел.-дней
Почасовая
ставка
Сумма
Руководитель аудиторской проверки
1
10
350
28000
Аудитор
1
9
300
21600
Ассистенты
1
10
250
20000
Юрисконсульты
1
2
250
4000
Всего
4
73600
2
Предпочтительные сроки работы с точки зрения
клиента
с « 06 » апреля 2009 г. по « 17 » апреля 2009 г.
3
Максимальное количество сотрудников, которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т. п.)
3
4
Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях
(Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
_________________/ Ассистент /
« 27 » марта2009 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_____________/Рук-ль аудиторской проверки /
« 27 » марта 2009 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Донэнерготранзит», именуемое в дальнейшем «Общество», создано 17 октября 2005 г. по решению учредителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами, в связи с реформированием электроэнергетики в РФ. Расположено по адресу: 344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, 168/99. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество не имеет дочерних или зависимых обществ. Численность работающих на 01.01.09 г. - 55 человек, из них 13 человек - администрация и 2 человека - бухгалтерия: Главный бухгалтер и бухгалтер.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
§ передача электроэнергии;
§ распределение электроэнергии;
§ деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;
§ прочая оптовая торговля;
§ прочая розничная торговля вне магазинов.
В соответствии с учетной политикой, для ведения бухгалтерского учета в Обществе используется программный продукт «1С: Предприятие», который позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета, выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов, а также формирование необходимой финансовой отчетности предприятия.
По итогам бесед с Главным бухгалтером, было установлено что непрерывный стаж работы в данной должности на аудируемом предприятии составляет 3 года. Это говорит о высокой компетенции Главного бухгалтера в области бухгалтерского учета.
За отчетный период убыток от продаж составил 555,913 тыс. руб., что обусловлено снижение тарифа на передачу электроэнергии (необходимой выручки в год) на 3168,86 тыс. руб. по регулируемому виду деятельности «передача электрической энергии», утвержденному на 2008 г. Региональной службой по тарифам по Ростовской области. Убыток до налогообложения составил 928,621 тыс.руб. В связи с этим убыточность продаж в отчетном периоде составила -3,3%, убыточность оборотного капитала -13,3%.
Учитывая объемы операций по денежным средствам (среднее количество банковских выписок - 20, среднее количество операций в одной выписке - 5), по оборотным и внеоборотным активам (количество инвентарных объектов основных средств и номенклатурных позиций сырья, запасных частей - 34 и 45 соответственно, дебиторов - 20, кредиторов - 20), необходимо создать группу из 4 человек: руководитель аудиторской проверки, аудитор, ассистент, юрисконсульт. Учитывая количество чел.-дней и почасовую ставку специалистов итоговая сумма проверки составит 73 600 рублей.
2. ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
РД №
2
ОРГАНИЗАЦИЯ
ООО «Донэнерготранзит»
проверяемый период:
с 1.01.2008 пО 31.12.2008
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной вид деятельности:
Передача электроэнергии
Прочие виды деятельности:
Обеспечение работоспособности энергосетей, распределение электроэнергии, прочая оптовая торговля, прочая розничная торговля вне магазинов.
ЗДАНИЯ И ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ
Местонахождение
Здания
-
Офисы
Г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, 168/99
Прочее
Производственные объекты - по всему городу
ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ
Наименование
Виды поставок или услуг
«Армко»
Поставка электроматериалов
«Югтехэлектро»
«Инструмент-Комплект»
ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ
Наименование
Виды продукции (товаров) или услуг
ОАО «Донэнерго»
Передача электроэнергии
ОАО «Донской табак»
ООО «РКЗ Тавр»
ООО «Мясокомбинат Ростовский»
МРСК «Юж-энерго»
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)
Электроэнергетика является одной из ведущих отраслей российской экономики, на долю которой приходится около 10% ВВП страны. Отрасль является жизненно важной для нормального развития экономики России, и все происходящее в российской электроэнергетике, так или иначе, затрагивает практически все отрасли народного хозяйства. И вместе с тем энергетика является одной из самых "проблемных" отраслей. Энергетика в стране пребывает в состоянии глубокого кризиса. Ключевыми проблемами отрасли являются:
· Существенный износ основных фондов. Острая нехватка инвестиций в отрасли.
· Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и самих энергокомпаний);
· Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых показателей (ценообразование по принципу "издержки плюс"), так и к реальной убыточности ряда компаний.
Все это предопределило необходимость реформирования российской электроэнергетики. В ходе реформы изменилась структура отрасли: осуществляется разделение естественномонопольных (передача электроэнергии, оперативно-диспетчерское управление) и потенциально конкурентных (производство и сбыт электроэнергии, ремонт и сервис) функций, и вместо прежних вертикально-интегрированных компаний, выполнявших все эти функции, созданы структуры, специализирующиеся на отдельных видах деятельности.
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)
ООО «Донэнерготранзит» включен в реестр естественных монополий, в топливно-энергетическом комплексе.
Основные конкуренты
1)________________________________________________________________________________________________________________
2) ________________________________________________________________________________________________________________
3)_________________________________________________________________________________________________________________
Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)
Региональная служба по тарифам по Ростовской области.
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования).
Себестоимость услуги по передачи электроэнергии - тариф, устанавливаемый ежегодно Региональной службой по тарифам по Ростовской области на основе методики "Затраты +". Это подразумевает, что тариф должен покрывать издержки компании, а также включать в себя уровень прибыли необходимый для поддержания в нормальном состоянии производственных фондов и их обновления. Однако на практике решения часто принимаются не в пользу предприятия. В результате на данный уровень тарифов позволяет покрывать в лучшем случае операционные затраты, оставляя за бортом затраты на замену изношенного оборудования.
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)
Обеспечение работоспособности и надежности электрооборудования и сетей с целью бесперебойной доставки электроэнергии до потребителя.
Территориально электроподстанции, сети и объекты расположены в разных районах города.
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)
Электротехнические материалы, электроинструменты, средства индивидуальной защиты (электроустановки - объекты повышенной опасности)
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Приказ № 163 от 29.12.2008 г.
Объект учета
Принятые способы ведения учета
Основные средства
Малоценные основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ, их стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме. Амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Первоначальная стоимость формируется из сумм, затраченных на реконструкцию основного средства.
Нематериальные активы
Амортизация производится линейным способом. Срок полезного использования определяется на момент принятия НМА к бухгалтерскому учету комиссией, утвержденной приказом директора. Если невозможно определить срок полезного использования, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.
Финансовые вложения
Аналитический учет ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения
Материально-производственные запасы
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12 месяцев, учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы», их стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в производство, учитывается в забалансовом учете. Спец.одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10-11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии.
Расходы будущих периодов
К расходам будущих периодов относятся следующие затраты: расходы, связанные с приобретением лицензий; платежи по добровольному страхованию имущества и работников; расходы по приобретению программных продуктов и т.д.; иные расходы относящиеся к будущим расчетным периодам. Списываются равномерно. Бух. учет ведется по их видам.
Затраты на производство
Общество ведет раздельный учет затрат по регулируемым и другим видам деятельности.
Финансовые результаты
Учет ведется раздельно по следующим видам деятельности: передача и распределение электроэнергии; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка за услуги по передаче и распределению электроэнергии; выручка от продажи прочей продукции, товаров, работ, услуг. Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности, учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы». Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с получением доходов по обычным видам деятельности. Расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности учитываются на счете 91-2 «Прочие расходы».
Расходы на НИОКР
Аналитический учет расходов ведется по каждому инвентарному объекту. Списание расходов по каждому объекту производится линейным способом при соблюдении обязательных условий, равномерно в течении принятого срока. В случае невыполнения хотя бы одного из условий расходы организации на НИОКР признаются прочими расходами отчетного периода. Срок списания расходов по объекту НИОКР, которые дали положительный результат, определяется комиссиями исходя из ожидаемого срока использования НИОКР в течении которого Общество будет получать экономические выгоды, но не более 5 лет.
Информация по сегментам
Операционные сегменты: доходы от услуг по передачи электроэнергии; доходы от прочей реализации. Географические сегменты отсутствуют.
События после отчетной даты
Отражаются в бухгалтерском учете путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке. Для оценки в денежном выражении последствий событий после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.
Учет налогов на прибыль
Различие налога на бухгалтерскую прибыль от налога на прибыль по данным налоговой декларации отражается посредством постоянных и временных разниц. Отражение отложенных налоговых налогов отражается за каждый отчетный период. Погашение или списание отложенных налогов отражается за каждый отчетный период путем списания ранее начисленных сумм
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
(Схема общей организационной структуры клиента)
Общее собрание общества

Директор

Производственно-технический Финансово-экономический
отдел отдел

Служба главного инженера Бухгалтерия
Основной склад ПЭО
10
Отдел по работе с персоналом
(Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за бухгалтерскую или финансовую работу)
10
Главный бухгалтер Касса
10
Финансовая бухгалтерия Управленческая бухгалтерия
Учет внеоборотных активов Учет МПЗ
Учет финансовых вложений Учет оплаты труда
Налоговый учет
Отчетность
ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (на конец проверяемого периода)
Сумма
% к итогу
Собственные источники
3291
35,1
Кредиты банков и прочие заемные средства
3019
32,2
Кредиторская задолженность и средства целевого финансирования
3065
32,7
ИТОГО:
9375
100,0
Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)
ВЫСОКИЙ
СРЕДНИЙ
НИЗКИЙ
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
____________________/Ассистент/
« 27 » марта 2009 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
________________/Рук-ль аудиторской проверки /
« 27 » марта 2009 г.
ООО «Донэнерготранзит» осуществляет следующие виды деятельности:
§ передача электроэнергии;
§ распределение электроэнергии;
§ деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;
§ прочая оптовая торговля;
§ прочая розничная торговля вне магазинов.
Вообще электроэнергетика - почти стратегическая отрасль, так как от её эффективности в частности зависит и эффективность экономики в целом. В настоящее время в отрасли существует ряд проблем, которые так и не смогла решить реформа электроэнергетики:
· Существенный износ основных фондов (по некоторым оценкам, достигший 60%). К 2020 году объем выбывших генерирующих мощностей может составить 75% установленной мощности;
· Острая нехватка инвестиций в отрасли. Потребность в инвестициях до 2020 года составляет $147 млрд. долларов, и государство не способно вложить такие средства в развитие энергетики. Вместе с тем, ввиду существующей финансовой "непрозрачности", низкой рентабельности и неэффективности управления большинства энергетических компаний, привлекательность отрасли для частных инвесторов остается низкой;
· Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и самих энергокомпаний);
· Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых показателей (ценообразование по принципу "издержки плюс"), так и к реальной убыточности ряда компаний.
ООО «Донэнерготранзит» включен в реестр естественных монополий, в топливно-энергетическом комплексе. Тарифы на услуги по передаче электрической энергии по распределительным сетям устанавливаются Региональной службой по тарифам в Ростовской области.
Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии с общими принципами учетной политики, утвержденной 29.12.2006 г. Приказом №163, основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Материально-производственные запасы (инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12 месяцев) учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы», их стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в производство, учитывается в забалансовом учете. Специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10-11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии. Учет финансовых результатов ведется раздельно по следующим видам деятельности: передача и распределение электроэнергии; прочие виды деятельности. Из основных источников финансирования лишь треть (35 %) приходится на собственные источники, остальная часть представлена заемными средствами (кредиты банков 32,2 %, кредиторская задолженность 32,7 %).
В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о среднем уровне неотъемлемого риска.
3. ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета
РД №3
ОРГАНИЗАЦИЯООО «Донэнерготранзит»

проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009
Раздел бухгалтерского учета

Организация и состояние

бухгалтерского учета и отчетности
Вопросы
Комментарии
состав бухгалтерии
2 человека: Главный бухгалтер, бухгалтер
наличие учетной политики
Приказ № 163 от 29.12.2007
наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия
наличие рабочего плана счетов и его особенности
Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7.
наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения
Утвержден Приказом руководителя
форма бухгалтерского учета;
автоматизированная
применение в учете и управлении компьютерных программ
1С бухгалтерия 7.7
наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления
Утверждена Учетной политикой
наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых
Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, ведомость на расход бланков строгой отчетности.
Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)
Утверждены приказом руководителя
система хранения учетных документов
Соответствует законодательству
Раздел бухгалтерского учета
Основные средства
Вопросы
Комментарии
Ш основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;
Аренда, вклад в уставный капитал, приобретение
Ш документооборот по учету основных средств;
Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры,
акт ввода в эксплуатацию основных средств
Ш принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;
Линейный способ. Начисление амортизации по ОС после проведения реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю, предусматривает установление нового срока полезного использования.
Ш используемые методы переоценки основных средств;
-
Ш процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;
Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств.
Раздел бухгалтерского учета
Долгосрочные инвестиции
Вопросы
Комментарии
Ш хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»;
Приобретение объектов основных средств
Строительство объектов основных средств
Ш документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений:
- по строительству объектов основных средств;
- по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;
Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры
Ш процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций;
Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности
Раздел бухгалтерского учета

Материально-производственные

запасы
Вопросы
Комментарии
Ш основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.
Ш методы оценки производственных запасов;
По фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» и соответствующих субсчетов.
Ш документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;
Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей.
Ш процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;
Инвентаризация, метод документального оформления и контроля.
Раздел бухгалтерского учета
Денежные средства
Вопросы
Комментарии
Касса
Ш структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;
Бухгалтерия, касса.
Ш виды кассовых операций и их периодичность;
Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.
Ш наличие в кассе денежных документов;
Нет
Ш поступление в кассу наличной выручки;
Нет
Ш лимит кассовой наличности;
30 000 руб
Ш документооборот по кассе;
Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50.
Ш особенности в ведении кассовой книги;
-
Ш процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;
Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины.
Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;
Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах
Расчетные счета
Ш перечень расчетных счетов в организации;
2 расчетных счета в банках: ЮРБ и Банк Москвы.
Ш структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;
Бухгалтерия
Ш основные виды операций по расчетным счетам;
Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк.
Ш документооборот по расчетным счетам;
Выписки банка, расходный кассовый ордер, платежные поручения, требования
Ш процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;
Анализ выписок и платежных документов.
Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;
Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге
Финансовые вложения
виды финансовых вложений;
Краткосрочные финансовые вложения
структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;
ПЭО, Бухгалтерия
документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;
Договор займа
документооборот по учету финансовых вложений;
Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера
процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;
Инвентаризация, проверка документов
Раздел бухгалтерского учета
Расчеты
Вопросы
Комментарии
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Ш структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;
Бухгалтерия, юрисконсульт
Ш документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;
Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;
Бухгалтерия, юрисконсульт
документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)
процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;
Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Ш структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Бухгалтерия, юрисконсульт
Ш документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;
Первичные документы, учетные регистры по счету 76
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;
Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах.
Расчеты с подотчетными лицами
документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;
Приказы руководителя.
Авансовые отчеты
документооборот по расчетам с подотчетными лицами;
Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера.
процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;
Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по налогу на прибыль
Ш структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;
Бухгалтерия
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;
Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.
Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.
Нет
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;
Бухгалтерия
процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;
Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому оплаченному счету.
были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.
Нет
Расчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС )
Ш структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;
Бухгалтерия
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;
Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.
Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты.
Нет
Расчеты по кредитам
виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;
Краткосрочные кредиты на финансирование деятельности.
ООО «Южный региональный банк»
документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;
Кредитные договоры: № 452/1017 от 25.01.2008 и №452/928 от 17.08.2007
процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения;
Проверка правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности
Заработная плата и связанные с ней выплаты
Ш документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;
Штатное расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании
Ш порядок расчета/начисления заработной платы;
Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам
Ш документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;
Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.
Ш были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;
Нет
Раздел бухгалтерского учета
Расходы
Вопросы
Комментарии
Расходы на производство
структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;
Себестоимость устанавливается с учетом тарифа
применяемый вариант учета затрат на производство:
Учет ведется по видам субконто по фактической себестоимости
наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;
Калькуляция по видам продукции
процедуры текущего контроля величины затрат на производство;
Сравнение плановых показателей с фактическими

Расходы будущих периодов

Ш документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;
Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции
Ш применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Списываются равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Ш процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;
сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности

Управленческие расходы

Ш состав управленческих расходов;
Заработная плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием
Ш применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Включаются в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО
Ш процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;
Сравнение запланированных расходов с фактически произведенными

Расходы по обычным видам деятельности

состав расходов по обычным видам деятельности;
Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация
Расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям;
процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности;
Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления
Прочие расходы
Ш состав прочих расходов;
Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов
Ш процедуры текущего контроля величины прочих расходов;
Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления
Раздел бухгалтерского учета
Доходы
Вопросы
Комментарии
Выпуск и реализация продукции, работ, услуг
структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;
Распределительные пункты и подстанции
документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);
Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты
процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).
Проверка точности по объемам переданной электроэнергии согласно тарифам и уровню напряжения.
Доходы от обычных видов деятельности
состав доходов от обычных видов деятельности;
Выручка за услуги по передаче и распределению электрической энергии; выручка от продажи прочей продукции, товаров, работ, услуг.
процедуры текущего контроля формирования операционных доходов;
Прочие доходы
Ш состав прочих доходов;
Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам
Ш процедуры текущего контроля величины прочих доходов;
Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записей
Раздел бухгалтерского учета
Собственный капитал
Вопросы
Комментарии
виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования;
Уставный капитал (вклады учредителей); -
документы, в соответствии с которыми создаются резервы;
-
основные виды операций по движению капитала и резервов;
Увеличение стоимости уставного капитала
документы, обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного периода;
-
процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов;
-
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
______________________/ Ассистент /
« 27 » марта 2009 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
____________/Рук-ль аудиторской проверки /
« 30 » марта 2009 г.
В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из двух человек: Главного бухгалтера и бухгалтера. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также утвержден график документооборота, в наличии имеются формы первичных учетных документов, отличных от типовых:
· Расчетная ведомость;
· Список перечисляемой в банк зарплаты;
· Путевой лист;
· Акт ввода в эксплуатацию основных средств;
· Карточка учета выдачи средств защиты;
· Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;
· Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;
· Ведомость на расход бланков строгой отчетности.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приказ №163 от 29.12.2007). Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения «1С: Предприятие» Версия 7.7. и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения учета.
В документооборот по основным средствам включены унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма первичного учетного документа, разработанного предприятием самостоятельно - акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того, договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к. проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля.
4. ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
РД № 4
ОРГАНИЗАЦИЯ
ООО «Донэнерготранзит»
проверяемый период:
с 1.01.2008 пО 31.12.2008
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР
НИЗКАЯ
СРЕДНЯЯ
ВЫСОКАЯ
Комментарии и пояснения
1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ
1.1
Разделение обязанностей и полномочий
Единоличное руководство
Умеренное разделение ответственности и полномочий
Широкое разделение ответственности и полномочий
1.2
Наличие стратегических целей развития организации
Стратегия отсутствует
Стратегические цели установлены частично
Стратегия утверждена в документальном виде
1.3
Связь стратегических целей и повседневной деятельности
Не связаны
Связаны частично
Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
1.4
Отношение руководства к предпринимательским рискам
Склонность к риску
Умеренная осторожность
Не склонность к риску
1.5
Отношение руководства к внутреннему контролю
Руководство не считает необходимым внутренний контроль
Руководство понимает необходимость внутреннего контроля
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.6
Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации
Низкая
Промежуточная
Высокая
1.7
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями
Отсутствуют
Частичная организация необходимых процедур
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
Следует организовать постоянную систему процедур и стратегию контроля
1.8
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности
Недостаточное
Средняя степень понимания
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
1.9
Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета
Случаи обращения отсутствуют
Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами
Широкое использование практики проведения консультаций
1.10
Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций
Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций
Частичное выполнение рекомендаций
Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении
Руководству необходимо полное выполнение рекомендации
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА


2.1
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента
Плохое
Среднее
Хорошее
2.2
Направления ответственности и полномочий
Неясное
Определено частично
Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
2.3
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций
Не определен
Нерегулярно определяется высшим руководством
Закреплен высшим руководством в документальном виде
2.4
Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций
Плохое
Среднее
Хорошее
2.5
Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций
Плохие
Средние
Хорошие
2.6
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных
Недостаточное
Умеренное
Активное
2.7
Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных
Плохое
Среднее
Хорошее
2.8
Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций
Плохие
Средние
Хорошие
2.9
Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями
Плохие
Средние
Хорошие
2.10
Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита
Отсутствует
Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками
В организации имеется специальное контрольное подразделение
2.11
При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения
а) подотчетность
Руководителям проверяемых подразделений
Исполнительному директору или финансовому директору
Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа
б) количество, подготовка и опыт персонала
Недостаточное
Находящееся на пределе
Достаточные с учетом степени ответственности
в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций
Отсутствуют
Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций
Документально оформленное распределение контрольных функций
г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей
Недостаточное
Находящееся на пределе
Достаточное

Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.