На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Контрольная Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Кассовая книга. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Информация:

Тип работы: Контрольная. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 20.02.2009. Сдан: 2009. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


Учет денежных операций

Оглавление

Введение
1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
2. Учет кассовых операций
2.1 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций
2.2.Кассовая книга. Её строение и порядок
2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций
2.4 Ревизия кассы
3.Безналичная форма расчетов
3.1Внутрироссийские формы безналичных расчетов
3.2 Расчеты по экспортно-импортным операциям
4.Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
4.1. Порядок открытия расчетного счета
4.2 Наличные расчеты
Заключение
Список использованной литературы
Введение

Бухгалтерский учет - экономическая наука. Впервые о бухгалтерском учете как науке упоминается в трудах Бенедетто Котрульи (1458 г.) и Луки Пачоли (1494 г.). Они положили начало рассмотрению бухгалтерского учета как орудия управления отдельным предприятием, с одной стороны, и как универсальной методологической науки - с другой.
Вместе с тем научное обоснование бухгалтерского учета как экономической науки, его теоретических и методологических основ выполнено значительно позже усилиями ряда ученых и практиков многих стран мира.
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий.
На данном этапе к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности и более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники.
Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений бухгалтерского учета.
Совершенствование управления экономикой, становление рыночных отношений, использование различных форм собственности, создание предприятий с участием иностранных партнеров, ориентация на Международные бухгалтерские стандарты предполагают дальнейшее повышение роли и значения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях.
Бухгалтерский учет, постоянно совершенствуясь, становится важным звеном формирования рыночной экономики, языком бизнеса и предпринимательства, действенной функцией управления. Он призван способствовать лучшей организации управления, планирования, прогнозирования, анализа посредством обеспечения учетной информацией разных уровней управления и носит не только ретроспективный, но и перспективный характер.
Бухгалтерский учет - одна из основных функций управления, наряду с такими функциями, как планирование, регулирование, организация и стимулирование. Это означает, что совершенствование управления, создание рыночного механизма неразрывно связаны с развитием всей системы бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете:
- имеет место сплошное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как предприятию, так и другим предприятиям, организациям и т. п.;
- осуществляется непрерывность во времени отражения происходящих хозяйственных фактов. Предполагается, что происходят постоянное наблюдение и отражение хозяйственных операций, связанных с движением основных фондов, производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, расчетов, фондов, кредитов и т. п.;
- каждый хозяйственный факт оформляется документально - бумажным первичным документом или машинным носителем информации, который имеет правовую основу, т. е. согласно ему устанавливается ответственность за выполняемую хозяйственную операцию, а следовательно, документ приобретает юридическую силу;
- все средства и хозяйственные процессы обязательно отражаются в денежном выражении, обобщая натуральные показатели.
Основной целью учета является формирование качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке, выявления положения предприятий-конкурентов.
Целью моей курсовой работы является освещение таких важных вопросов, как учет кассовых операций, безналичная форма расчетов, учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.
1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
* 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
* 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
* 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
* 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.И.96 г. № 129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.
К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95, г. № 222-ФЗ, «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 06.03.98 г. № 283 и др.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете -- положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 15 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
Потребность в выработке общих принципов и требований к бухгалтерскому учету и возможности осуществления контроля за их выполнением обуславливает необходимость формирования системы законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета. Так как регулированию подлежат вопросы разной степени сложности, система регулирования бухгалтерского учета должна быть многоступенчатой -- на более высоких уровнях устанавливаются общие принципы, на более низких -- эти принципы детализируются.
2. Учет кассовых операций

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
По мнению В. Э. Керимова (Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - М.: « Дашков и К?», 2004.) Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии -- кассу. Ее возглавляет кассир -- материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.
В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности.
Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом № 14-п от 5 января 1998 г.
Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (№ 18 от 4 октября 1993 г.), п. 1 которого гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а п. 5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются».(10.С.1)
Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
За несоблюдение установленного лимита, согласно Кодексу об административных правонарушениях, предприятие может быть оштрафовано. Размер штрафа -- от 40 000 до 50000руб.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»
Как считает М.А. Булатов (Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2003) «Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:
* обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
* своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале». (12. С.321)
2.1 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (ф.№КО-2).
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный ордер остается в кассе. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за _____ 200_г.
Приходные документы
Расходные документы
Дата
Номер
Сумма
Примечание (целевое назначение-код)
Дата
Номер
Сумма
Примечание (целевое назначение-код)
Итого за месяц
До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальный журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.
Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.
Представим примерный перечень условных обозначений совершаемых кассовых операций.
Код
Целевого
Назначения
Содержание операций
1
2
01
02
03
04
05
06
07
Поступило с расчетного счета:
на выдачу заработной платы, премий
на выплату депонированной заработной платы
на выплату средств социального характера и назначения
на командировочные и хозяйственные нужды
на прочие выплаты
Возврат подотчетных сумм
Прочие поступления в результате реализации услуг, материальных ценностей, готовой продукции и др.
11
12
13
15
16
Внесено на расчетный счет:
депонированная заработная плата
сверхлимитный остаток кассовой наличности
Выдано на подотчет
Выдана заработная плата и прочие платежи
Прочие выплаты и перечисления
2.2.Кассовая книга. Её строение и порядок

Кассовая книга -- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано __ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным спосо-бом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с-использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре):
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подле-жащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные ордера должны быть заполнены счетными работниками четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы
Кассир обязан независимо от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета (за один, три, пять дней и т. д.) ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге.
Фирма «Дон» Кассовая книга
Касса за 20 января 20 _ г.
№ доку-мента
От кого получено или кому выдано
Номер корреспон-дирующего счета
Приход
Расход
Остаток на начало дня
800
X
РКО №1
Иванову А.Н. -- перерасход по авансовому отчету
71
50
ПКО№2
От банка по чеку № 036060
51
9000
№ доку-мента
От кого получено или кому выдано
Номер корреспон-дирующего счета
Приход
Расход
РКО№2
Сидорову П.И. -- на командировочные расходы
71
1000
РКО№3
Выдана заработная плата
70
7800
Итого за день
9000
8850
Остаток на конец дня,
в том числе на заработную плату
950
X
X
(подпись)
получил (подпись)
Кассир
Проверил документы в количестве
одного приходного трех расходных число 20.01.20...г.
Бухгалтер
2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.
Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту -- суммы, выдан-ные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до-кументы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад-ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
При осуществлении внешнеэкономической деятельно-сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь-зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».
Счет 50 «Касса»
С кредит
счетов
Дебет
Кредит
В дебет
счетов
С -- остаток 'наличных денежных средств
51
Поступление наличных денег с расчетного счета организации
Выданы наличными зарплата, премии
70
66
Возвращен заем
То же, пособия, за счет средств фонда социального страхования
69
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебет счетов
71
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
73
Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам
Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате
76
62, 76,
90,91
Оплата наличными
реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств
Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы
71
76
Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности
Выдача материальной помощи, пособий и др.
70
91
Сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы
Выдано дотаций и единовременных пособий по случаю рождения ребенка и т. п.
69
73
Взнос наличными в погашение задолжен-ности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т. д.
Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы
51
75
Взнос учредителей
Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы
94
Приведем пример практического использования журнально-ордерной формы учета кассовых операций.
Кассовые операции ЗАО «Дон» на основании отчетов кассира за апрель 200_ г.:
Кассовые операции по приходу за апрель 200_ г.

Краткое содержание хозяйственных операций
4.04
5.04
6.04
Корреспон-дирующий счет
Поступило (Д-т сч. 50 "Касса")
1
Получено с расчетного счета наличными на различные цели
50000
15000
82000
51
2
Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ
6000
7000
4000
62
То же: от реализации основных средств
--
2000
--
76
От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг
12000
7000
3000
76
3
Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию
2000
3000
5000
62/1
4
Возвращен наличными долг по заработной плате
--
3200
.. --
70
5
Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду
8000
--
2000
73
6
Сдан наличными остаток подотчетных сумм
70
50
120
71
7
Внесено наличными
инвесторами -- вклад в уставный капитал
7000
12000
2000
75
8
Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях
500
--
6000
76
9
Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации
--
--
700
91
10
Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования
--
--
4000
86
Итого
85570
49250
108 820
Организация «Дон» за апрель 200_ г.
Ведомость № 1 По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца 30 800 руб.

Дата
51
62
70
71
73
75
Прочив счета
Итого
62/1
76
99
86
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
4.04
50000
6000
70
8000
7000
2000
12500
85570
2
5.04
15000
7000
3200
50
12000
3000
9000
49250
3
6.04
82000
4000
120
2000
2000
5000
9000
700
4000
108820
Итого
147000
17000
3200
240
10000
21000
10000
30500
700
4000
243640
Сальдо на конец месяца 67 140 руб.
В том числе на заработную плату 64 000 руб.
Кассовые операции по расходу за апрель 200_ г.

Краткое содержание хозяйственных операций
4
5
6
Корреспон-дирующий счет
1
2
3
4
5
в
Выплачено (к-т сч. 50 "Касса")
1
Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы
3000
4000
--
51
2
Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты
7000
2000
5000
50/3
3
Инкассированная банком сумма наличных денежных средств
3000
6000
5500
57
4
Выплачены пособия по случаю рождения ребенка
7000
--
--
69
5
Выплачена работникам списочного и несписочного состава заработная плата
45000
15000
--
70
6
Выплачены пособия по временной нетрудоспособности
2000
--
10000
70
7
Выплачены суммы наличных дивидендов по акциям
--
7000
--
75
8
Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам
17000
22000
15000
71
9
Выплачены работникам суммы компенсаций за ис-пользование личных авто-мобилей в служебных целях
1600
2000
8000
73
10
Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям
--
4000
2000
76
11
Выплаты за счет средств целевого финансирования
1200
--
2000
86
12
Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы
3000
--
8000
51
итого
89800
62000
55500
Организация «Дон» за апрель 200_ г.
Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
строка,

Дата
51
50/3
57
69
70
71
73
75
76
86
Итого
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
4
6000
7000
3000
7000
47000
17000
1600
1200
89800
2
5
4000
2000
6000
15000
22000
2000
7000
4000
62000
3
6
8000
5000
5500
10000
15000
8000
2000
2000
55500
Итого
18000
14000
14500
7000
72000
54000
11 600
7000
6000
3200
207300
2.4 Ревизия кассы

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, кассира -- полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России от 4 октября 1993 г. № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, Назначенной приказом руководителя организации, в присут-ствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не вклю-чаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформ-ляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель органи-зации по результатам инвентаризации принимает решение. Выявленные излишки наличных денег приходуются с по-следующим зачислением их в доход организации следую-щей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-тсч. 91/1 «Прочие доходы и расходы».
В случае выявления недостачи суммы подлежат взыс-канию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» -- отражена недостача денежных средств в кассе.
2) Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим опе-рациям»;
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей -- сумма недостачи отнесена на виновника,
3) Д-т 50 К-т 73/2 -- внесена сумма недостачи в кассу.
4) Д-т 70 К-т 73/2 -- удержана из зарплаты сумма не-достачи.
3. Безналичная форма расчетов

Подавляющая часть денежных расчетов между контрагентами в хозяйственных операциях - поставщиком и покупателем товаров, заказчиком и подрядчиком, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитором и заемщиком - производится без посредства наличных денег (бумажных купюр и монеты) путем проведения бухгалтерских записей по их счетам. Это сокращает издержки обращения, дает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчетных операций. Однако расчеты наличными деньгами имеют одно неоспоримое экономическое преимущество перед безналичными расчетами: при их использовании момент передачи товара, услуги или исполнения обязательства практически совпадает с моментом передачи денег и поэтому у контрагентов не возникает соответствующей задолженности. Российское законодательство и, в частности, Гражданский кодекс Российской Федерации, строго не регламентирует сферы применения безна-личного способа расчетов, но все же отдает ему предпочтение перед наличными деньгами в расчетах между юридическими лицами, а также в расчетах с участием граждан, если они осуществляют предпринимательскую деятельность (ст. 861).
Общие подходы к организации расчетов регламентирует Положение Центробанка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.01г.№2-П. В нем говорится о том что «расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжение предприятий об их перечислении или выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренные банковскими правилами и договором. Допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручен и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.