На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Организационно-экономическая характеристика ООО Агроторгэнерго. Общая характеристика учета. Признание в бухгалтерском учете безналичной иностранной валюты. Учет операций по валютным счетам за пределами РФ. Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2010. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


27
    Содержание

Введение

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Агроторгэнерго».

2. Общая характеристика учета. Признание в бухгалтерском учете безналичной иностранной валюты

3. Учет операций по валютным счетам, открытым до 15 июня 2004г. в Российской Федерации и за ее пределами

3.1 Порядок открытия валютных счетов

3.2 Порядок осуществления операций по валютным счетам

3.3 Учет операций по транзитному валютному счету

3.4 Учет операций по текущему валютному счету

3.5 Учет операций по специальному транзитному валютному счету

3.6 Учет операций по депозитному валютному счету

3.7 Учет операций по валютным счетам, открытым за пределами Российской Федерации, до 15 июня 2004г.

3.8 Учет расходов и доходов, связанных с исполнением договора банковского счета

4. Учет операций по покупке иностранной валюты

5. Учет валютных кредитов

5.1 Общий порядок кредитования

5.2 Бухгалтерский учет валютных кредитов

5.3 Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов

5.4 Учет операций по возврату валютных кредитов

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Актуальность исследования определяется следующим: четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Основными задачами учета текущих обязательств и расчетов являются:
· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Объект исследования - ООО «Агроторгэнерго».
Предмет исследования - методика организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии.
Цель курсовой работы - раскрыть особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Агроторгэнерго»
Задачи работы:
1. дать организационно-экономическую характеристику предприятию ОО «Агроторгэнерго»;
2. рассмотреть общую характеристику учета и признание в бухгалтерском учете безналичной иностранной валюты;
3. проанализировать особенности организации учета операций по валютным счетам, открытым до 15 июня 2004 г. в Российской Федерации и за ее пределами;
4. раскрыть методику учета операций по покупке иностранной валюты;
5. рассмотреть особенности учета валютных кредитов.
Структура работы: введение, две главы, заключение и список литературы.
1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Агроторгэнерго»

Общество с ограниченной ответственностью «Агроторгэнерго», зарегистрированное 24.07.2001 года Белгородской регистрационной палатой , является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и с нормативными актами.
ООО «Агроторгэнерго», обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Предприятие было создано для обеспечения качественного и недорогого питания сотрудников ОАО «Белгородэнерго» и его структурных подразделений, а так же услуг, по проведению специальных мероприятий.
Основной целью предприятия является получение прибыли.
Для достижения вышеуказанной цели «Общество» осуществляет следующие виды деятельности:
- предоставление услуг в сфере общественного питания;
- производство, закупка, переработка и реализация продуктов питания и других товаров народного потребления;
- оказание услуг населению и юридическим лицам;
- производство, закупка сельскохозяйственной продукции, в т.ч. у населения за наличный расчет, ее переработка и реализация.
ООО "Агроторгэнерго" арендует производственные помещения (столовые структурных подразделений ОАО «Белгородэнерго»), автомобиль, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, штат работников из сорока четырех человек, работающих в ООО "Агроторгэнерго" по основному месту работы.
ООО " Агроторгэнерго " имеет два расчетных счета: один в ФАКБ "Внешторгбанк" и один в Сбербанке России. Расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.
Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно полномочными представителями заказчика и исполнителя.
Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.
С января 2003 года ООО " Агроторгэнерго " перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Белгороду от 09 декабря 2002 года № 580 приведено в Приложении А. Книга учета доходов и расходов ведется в 2003, 2004 годах ручным способом, а в 2005 году электронном виде. Расчеты налоговой базы приведены в Приложении Б.
Структура предприятия включает в себя:
1) Администрация - 4 человека;
2) Девять структурных подразделений:
- столовая ОАО «Белгородэнерго» - 11 человек;
- столовая «Теплосети» в г. Белгороде - 2 человека;
- столовая БЭС в г. Белгороде - 4 человека;
- столовая ЮЭС в г. Белгороде - 3человека;
- столовая БТЭЦ в г. Белгороде - 3 человека;
- столовая ГТЭЦ в г. Губкине - 3 человека;
- буфет «Луч» в г. Белгород - 2 человека;
- буфет в г. Валуйки - 1 человек;
- кафе «Две реки» в г. Шебекино - 8 человек.
Организационная структура ООО «Агроторгэнерго» представлена на рис. 2.1. в Приложении 1.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Ведение бухгалтерского учета и контроля возлагается на бухгалтерскую службу предприятия, возглавляемую главным бухгалтером.
Схема организации бухгалтерской службы на предприятии представлена на рис. 2.2.
Рис. 1.1. Организация бухгалтерской службы на предприятии
Для организации работы бухгалтерской службы вводятся должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, которые обеспечивают четкое разграничение их прав и обязанностей. Эти инструкции разрабатываются главным бухгалтером предприятия и утверждаются руководителем предприятия. Наряду с должностными инструкциями разрабатывается Положение о бухгалтерской службе, являющееся внутренним нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность службы.
В соответствии с должностными инструкциями главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии предприятия.
Главный бухгалтер:
1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Заместитель главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.
Заместитель главного бухгалтера:
1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества и обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, ТМЦ, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-0финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.)
2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
Бухгалтер материальной части подчиняется непосредственно главному бухгалтера предприятия.
На время отсутствия бухгалтера материальной части (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное в установленном порядке, которое приобретает соответствующие права и несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него обязанностей.
Бухгалтер материальной части:
1. Выполняет работу по обработке материальных отчетов подотчетных лиц, составляет ведомость № 10-с с расшифровкой затрат, комплектует документы по приходу и расходу.
2. Ведет сальдовую книгу остатков материальных ценностей находящихся на складе, ежемесячно проводит сверку бухгалтерских остатков с картотекой склада.
3. Составляет сличительные ведомости при передаче материальных ценностей, по годовой инвентаризации, готовит документы по итогам инвентаризации.
4. Производит разноску по приходу материалов в журнале-ордере № 6-с. Оформляет счет-фактуры на реализацию материальных ценностей работникам предприятия и сторонним покупателям. Подает сведения в расчетную часть для удержания из заработной платы работников за приобретенные материалы.
5.Производит выдачу доверенностей материально-ответственным лицам и ведет учет.
6. Заключает договоры с материально ответственными лицами.
1. Составляет и сдает статистическую отчетность по движению товарно-материальных ценностей.
2. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Бухгалтер-расчетчик:
1. Производит начисление заработной платы, премий, отпускных и других видов выплат всем работникам предприятия списочного и не списочного состава, начисление взносов во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Подготавливает данные и производит все виды удержаний из заработной платы, следит за своевременным их перечислением соответствующим лицам и организациям.
4. Осуществляет комплектацию и обработку документов по заработной плате, ведение лицевых счетов, налоговых карточек.
5. Составляет свод по заработной плате и распределяет по шифрам аналитического учета начисленные и удержанные суммы.
6. Составляет квартальную отчетность по подоходному налогу, расчет ЕСН отчисляемого в Федеральный бюджет. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с последующей сдачей в установленные сроки в органы, ведущие их учет и контроль, со всеми изменениями и дополнениями.
7. Предоставляет сведения в налоговые органы о доходах работников списочного и не списочного состава, а также необходимые справки в органы социального обеспечения, суд и проч.
Система внутреннего контроля включает в себя контроль за сохранностью и использованием имущества, законностью и целесообразностью финансово-хозяйственных операций, а также соблюдение достоверности учета и отчетности.
Элементами внутреннего контроля являются:
* контроль за использованием бланков строгой отчетности;
* система согласования разрабатываемых смет и хозяйственных договоров;
* контроль за хранением ценностей;
* система взаимодействия между внутренними службами предприятия;
* внезапные проверки и инвентаризация.
В целях обеспечения сохранности денежных и товарно-материальных ценностей предприятие заключает договора о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность денежных и товарно-материальных ценностей. Поименный перечень лиц, имеющих право получения наличных средств под отчет утверждаются приказом руководителя предприятия .
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Агроторгэнерго».
Таблица 1.1
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Агроторгэнерго» за 2004-2006 годы
Показатели
Годы
Отклонения, руб (+, -)
Отклонения, %
2004
2005
2006
2005 к 2004
2006 к 2005
2005 к 2004
2006 к 2005
Выручка, тыс. руб.
10923521
9289495
14175939
- 1634026
4886444
85,04
152,6
Себестоимость продаж, тыс. руб.
10175770
8700348
12245170
-1475422
3544822
85,5
140,7
Среднегодовая себестоимость ОПФ, тыс. руб.
11155
13964
17448
2809
3484
125,23
124,9
Среднегодовая численность рабочих работающих, чел.
154
192
201
38
9
124,68
105,7
Производительность труда, тыс. руб.
543,6
753,8
863,4
210,2
109,6
138,67
114,5
Фондоотдача, руб/руб
7,50
10,36
11,4
2,86
1,04
138,11
110
Фондоемкость, руб/руб
0,13
0,10
0,11
- 0,03
0,01
72,41
110
Фондовооруженность труда, тыс. руб/чел
72,44
72,73
72,92
0,29
0,19
100,41
100,3
Прибыль от продаж, тыс. руб.
747751
589147
1930769
-158604
1341622
78,78
В 3,3 раза
Чистая прибыль, тыс. руб
-493645
-730410
164502
- 236765
894912
147,96
В 5,8 раз
Рентабельность продаж, %
- 0,66
- 0, 93
2, 13
- 0,33
140,9
3,06
В 2,3 раза
Рентабельность ОПФ, %
- 21,37
- 35,72
19,3
- 14,35
55,02
167,15
В 2,9 раза
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Основным источником информации при анализе финансовых результатов служит форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
По данным анализа таблицы 21 можно сказать, что увеличение всех показателей наблюдается только в 2006 году. Так , рост выручки по сравнению с предыдущим годом составил 152,6 %, чистой прибыли - в 5,8 раз. Кроме того значительный рост показателей можно наблюдать по строке «Рентабельность продаж» (в 2,3 раза) и «Рентабельность ОПФ» (в 2,9 раз). Согласно рассчитанным показателям, самым отрицательным с точки зрения получения прибыли был 2005год, так как именно в этом году наблюдаются самые низкие показатели по строке «Выручка» (9289495 руб), «Прибыль от продаж» (589147 руб), «Чистая прибыль» (- 730410 руб).
Рентабельность продукции (работ, услуг) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах. В 2006 году данный показатель также возрос и составил 2,13. Таким образом, мы можем отметить, что в течение трех анализируемых лет предприятие работало нестабильно: в 2004-2005 годах его деятельность была убыточной, тогда как в 2006 году прибыль предприятия выросла в 3,3 раза.

2. Общая характеристика учета. Признание в бухгалтерском учете безналичной иностранной валюты

Для осуществления сделок, предусматривающих использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
В 2004 г., в связи с либерализацией валютного регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами своих валютных счетов существенно меняется. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам и устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.
В соответствии с гл.45 ГК РФ "Банковский счет" денежные средства, находящиеся на банковских счетах, являются правами требования клиента к банку, относительно которых не может возникать никаких вещных прав. Это объясняется тем, что безналичные деньги существуют в форме специальных учетных записей о производимых зачислениях и платежах по счету. Право банка использовать денежные средства клиента для собственных целей исключает возможность возврата клиенту тех же самых купюр (п.2 ст.845 ГК РФ).
В бухгалтерском учете безналичная иностранная валюта должна признаваться в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 "Валютные счета", к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:
1 "Валютные счета внутри страны";
2 "Валютные счета за рубежом".
Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).
Пересчет остатков безналичных денежных средств в иностранную валюту приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов.
При повышении курса иностранной валюты по отношению к рублю составляется запись:
Д-т сч. 52 "Валютные счета", 55-3 "Депозитные счета",
К-т сч. 91-1 "Прочие доходы" отражена положительная курсовая разница по валютным счетам.
Снижение курса иностранной валюты отражается обратной записью.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов, в том числе от финансовых результатов от операций с иностранной валютой (п.21 ПБУ 3/2000).

3. Учет операций по валютным счетам, открытым до 15 июня 2004 г. в Российской Федерации и за ее пределами

3.1 Порядок открытия валютных счетов

Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено Законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).
Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк:
- заявление об открытии счета;
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
- копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
- справку об открытии расчетного счета.
На основании представленных документов параллельно открываются:
- транзитный валютный счет (счет 52-1-1) - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других валютных операций;
- текущий валютный счет (счет 52-1-2) - для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
- специальный транзитный валютный счет (счет 52-1-3) - для совершения операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее обратной продаже.
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на операционные расходы:
Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы",
К-т сч. 51 "Расчетные счета".
В настоящее время организация в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет только об открытии текущего валютного счета. Если валютный счет открывает филиал организации, то сообщение об этом направляется в налоговые органы всех ее подразделений, включая головное.

3.2 Порядок осуществления операций по валютным счетам

Перечень допускаемых операций по валютному счету каждого типа определяется действующим режимом валютного регулирования и уточняется в договоре банковского счета. При этом уполномоченные банки не вправе расширять и сокращать данный перечень по сравнению с валютным законодательством.
Порядок использования организациями своих валютных счетов регламентируется следующими нормативными документами:
- Инструкцией Центрального банка РФ от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (ред. от 18.06.1999);
- Указанием Центрального банка РФ от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (ред. от 04.09.2003);
- Положением Центрального банка РФ от 21.06.2000 N 114-П "О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета";
- Положением Центрального банка РФ от 25.06.1997 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" (ред. от 20.08.2002).
Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором (ст.849 ГК РФ).
В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов должен быть определен на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора. В случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании предоставляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.
Причитающиеся организации проценты принимаются к бухгалтерскому учету как операционные доходы на дату их признания банком или присуждения судом. Составляются записи:
Д-т сч. 76-2 "Расчеты по претензиям",
К-т сч. 91-1 "Прочие доходы" начислена задолженность банка по причитающимся процентам;
Д-т сч. 52-1-2 "Текущие валютные счета",
К-т сч. 76-2 "Расчеты по претензиям" на текущий валютный счет зачислен долг банка.

3.3 Учет операций по транзитному валютному счету

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя уполномоченному банку осуществлять контроль за их целевым использованием.
Состав хозяйственных операций, осуществляемых по транзитному валютному счету, рассмотрен в табл. 1.
Таблица 1
Учет операций по транзитному валютному счету
-------------------------------------------------T---------------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспонденция¦
¦ ¦ счетов ¦
¦ +-------T-------+
¦ ¦ Д-т ¦ К-т ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦На транзитный валютный счет зачислены: ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦1) валютная выручка, поступившая от экспорта ¦ 52-1-1¦ 62, 76¦
¦товаров (работ, услуг, результатов ¦ ¦ и др. ¦
¦интеллектуальной деятельности) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦2) поступившая иностранная валюта, не подлежащая¦ ¦ ¦
¦обязательной продаже, в том числе: ¦ ¦ ¦
¦вклады в уставный капитал организации, ¦ 52-1-1¦ 75-1 ¦
¦доходы от участия в уставных капиталах других ¦ 52-1-1¦ 76-3 ¦
¦организаций, ¦ ¦ ¦
¦кредиты и займы, ¦ 52-1-1¦ 66, 67¦
¦доходы от предоставления займов, ¦ 52-1-1¦ 76-3 ¦
¦средства, полученные от продажи ценных бумаг, ¦ 52-1-1¦ 62, 76¦
¦целевые поступления ¦ 52-1-1¦ 86, 76¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦С транзитного валютного счета произведено ¦ ¦ ¦
¦списание денежных средств в связи с ¦ ¦ ¦
¦осуществлением следующих операций: ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦1) оплачены расходы до обязательной продажи 25% ¦ ¦ ¦
¦валютной выручки, в том числе: ¦ ¦ ¦
¦расходы по транспортировке, страхованию и ¦ 60 ¦ 52-1-1¦
¦экспедированию грузов, обусловленные оказанием ¦ ¦ ¦
¦нерезидентами соответствующих услуг, ¦ ¦ ¦
¦расходы по транспортировке, страхованию и ¦ 60 ¦ 52-1-1¦
¦экспедированию грузов по территории иностранных ¦ ¦ ¦
¦государств и международном транзитном сообщении,¦ ¦ ¦
¦обусловленные оказанием юридическими ¦ ¦ ¦
¦лицами - резидентами соответствующих услуг, ¦ ¦ ¦
¦расходы по уплате экспортных таможенных пошлин и¦ 68, 76¦ 52-1-1¦
¦оплате таможенных процедур, ¦ ¦ ¦
¦расходы по уплате комиссионного вознаграждения ¦ 76 ¦ 52-1-1¦
¦посредникам за оказание услуг, связанных с ¦ ¦ ¦
¦экспортом товаров, ¦ ¦ ¦
¦расходы по уплате комиссионного вознаграждения ¦ 91-2 ¦ 52-1-1¦
¦уполномоченному банку ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦2) перечислено 25% валютной выручки для ¦ 57 ¦ 52-1-1¦
¦обязательной продажи на внутреннем валютном ¦ ¦ ¦
¦рынке, осуществляемой поставщиком либо по его ¦ ¦ ¦
¦поручению посредником ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦3) перечислена сверхнормативная сумма валютной ¦ 57 ¦ 52-1-1¦
¦выручки для добровольной продажи на внутреннем ¦ ¦ ¦
¦валютном рынке, осуществляемой поставщиком либо ¦ ¦ ¦
¦по его поручению посредником ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦4) переведена на текущий валютный счет ¦ 52-1-2¦ 52-1-1¦
¦иностранная валюта, не подлежащая обязательной ¦ ¦ ¦
¦продаже ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦5) переведена поставщиком на свой текущий ¦ 52-1-2¦ 52-1-1¦
¦валютный счет оставшаяся валютная выручка ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦6) переведена посредником на текущий валютный ¦ 76 ¦ 52-1-1¦
¦счет поставщика оставшаяся валютная выручка ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦7) переведена посредником на текущий валютный ¦ 76 ¦ 52-1-1¦
¦счет поставщика валютная выручка (за вычетом ¦ ¦ ¦
¦комиссионного вознаграждения), поступившая от ¦ ¦ ¦
¦нерезидента (если обязательную продажу валютной ¦ ¦ ¦
¦выручки осуществляет поставщик) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦8) переведена посредником на счет нерезидента ¦ 76 ¦ 52-1-1¦
¦валютная выручка (за вычетом комиссионного ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦9) произведен возврат ранее полученных денежных ¦ 62, 76¦ 52-1-1¦
¦средств (в случае неправильного их зачисления, ¦ и др. ¦ ¦
¦прекращения договорных отношений с контрагентом ¦ ¦ ¦
¦и т.п.) ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------------+-------+--------

3.4 Учет операций по текущему валютному счету

Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором - при условии наличия разрешения (лицензии) Центрального банка РФ.
В табл. 2 рассмотрен состав хозяйственных операций, осуществляемых по текущему валютному счету.
Таблица 2
Учет операций по текущему валютному счету
-------------------------------------------------T---------------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспонденция¦
¦ ¦ счетов ¦
¦ +-------T-------+
¦ ¦ Д-т ¦ К-т ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦На текущий валютный счет зачислены (поступили): ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦1) иностранная валюта, не подлежащая ¦ 52-1-2¦ 52-1-1¦
¦обязательной продаже на внутреннем валютном ¦ ¦ ¦
¦рынке ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦2) выручка от экспорта товаров (работ, услуг, ¦ 52-1-2¦52-1-1,¦
¦результатов интеллектуальной деятельности), ¦ ¦ 76 ¦
¦оставшаяся после обязательной продажи на ¦ ¦ ¦
¦внутреннем валютном рынке ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦3) возвращенные работниками организации ¦ 52-1-2¦ 57, 50¦
¦подотчетные суммы в иностранной валюте ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦4) инкассированная торговая выручка организаций ¦ 52-1-2¦ 57 ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦5) средства, полученные от продажи ¦ 52-1-2¦ 76 ¦
¦уполномоченным банкам валютных векселей этих же ¦ ¦ ¦
¦банков ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦6) проценты за пользование уполномоченным банком¦ 52-1-2¦ 91-1 ¦
¦средствами на счете ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦С текущего валютного счета произведено списание ¦ ¦ ¦
¦(снятие) денежных средств в связи с ¦ ¦ ¦
¦осуществлением следующих операций: ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦1) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦
¦связанные с осуществлением текущих валютных ¦ ¦ ¦
¦операций, в том числе: ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ для проведения расчетов без ¦ 60, 76¦ 52-1-2¦
¦отсрочки платежа по импорту товаров (работ, ¦ ¦ ¦
¦услуг, результатов интеллектуальной ¦ ¦ ¦
¦деятельности) и/или их кредитованием на срок не ¦ ¦ ¦
¦более 90 дней, ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ дивидендов, процентов и иных ¦ 75-2, ¦ 52-1-2¦
¦доходов по операциям, связанным с движением ¦ 66, 67¦ ¦
¦капитала, ¦ и др. ¦ ¦
¦переводы неторгового характера ¦70, 76,¦ 52-1-2¦
¦ ¦ 91-2 ¦ ¦
¦ ¦ и др. ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦2) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦
¦связанные с осуществлением капитальных операций ¦ ¦ ¦
¦(в пределах сумм, указанных в разрешениях ¦ ¦ ¦
¦(лицензиях) ЦБ РФ), в том числе: ¦ ¦ ¦
¦прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы ¦ 58-1 ¦ 52-1-2¦
¦других организаций), ¦ ¦ ¦
¦портфельные инвестиции (вложения в ценные ¦ 58, 76¦ 52-1-2¦
¦бумаги), ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ в оплату права собственности ¦ 08, 60¦ 51-1-2¦
¦(иных прав) на недвижимость, ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ для осуществления расчетов по ¦ 60, 76¦ 52-1-2¦
¦импорту товаров (работ, услуг, результатов ¦ ¦ ¦
¦интеллектуальной деятельности) с отсрочкой ¦ ¦ ¦
¦платежа на срок более 90 дней, ¦ ¦ ¦
¦расходы, связанные с осуществлением иных ¦ разные¦ 52-1-2¦
¦валютных операций, не являющихся текущими ¦ счета ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦3) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦
¦связанные с осуществлением капитальных операций,¦ ¦ ¦
¦проводимых без лицензий (разрешений) ЦБ РФ, в ¦ ¦ ¦
¦том числе: ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ для осуществления расчетов за ¦ 60 ¦ 52-1-2¦
¦проводимые в зарубежных странах строительные и ¦ ¦ ¦
¦подрядные работы, сроки платежа по которым ¦ ¦ ¦
¦превышают 90 дней, при условии, что срок ¦ ¦ ¦
¦поступления валютной выручки не будет превышать ¦ ¦ ¦
¦5 лет с даты заключения соответствующих ¦ ¦ ¦
¦договоров, ¦ ¦ ¦
¦переводы из РФ для осуществления расчетов, ¦ 76-1 ¦ 52-1-2¦
¦связанных с взносами и выплатами по страхованию ¦ и др. ¦ ¦
¦и перестрахованию, производимыми в период ¦ ¦ ¦
¦действия соответствующего договора, при условии,¦ ¦ ¦
¦что срок его действия не будет превышать 5 лет с¦ ¦ ¦
¦даты заключения ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦4) погашены кредиты, полученные в иностранной ¦ 66, 67¦ 52-1-2¦
¦валюте у уполномоченных банков, включая проценты¦ ¦ ¦
¦за их использование, а также суммы штрафных ¦ ¦ ¦
¦санкций за неисполнение или ненадлежащее ¦ ¦ ¦
¦исполнение обязательств по возврату этих ¦ ¦ ¦
¦кредитов ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦5) снята наличная валюта для оплаты ¦ 50 ¦ 52-1-2¦
¦командировочных расходов работников организации ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦6) переведена иностранная валюта на зарубежные ¦ 52-2 ¦ 52-1-2¦
¦валютные счета ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦7) перечислена иностранная валюта для ¦ 57 ¦ 52-1-2¦
¦добровольной продажи на внутреннем валютном ¦ ¦ ¦
¦рынке ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦8) произведены обязательные платежи, взимаемые ¦ 91-2 ¦ 52-1-2¦
¦государственными органами ¦ и др. ¦ ¦
+------------------------------------------------+-------+-------+
¦9) уплачено комиссионное вознаграждение ¦ 91-2 ¦ 52-1-2¦
¦уполномоченному банку ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------------+-------+--------
3.5 Учет операций по специальному транзитному валютному счету
Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.
Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.
Состав хозяйственных операций, осуществляемых по специальному транзитному валютному счету, приведен в табл. 3.
Таблица 3
Учет операций по специальному транзитному валютному счету
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Д-т
К-т
На специальный транзитный валютный счет зачислены (поступили):
1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке
52-1-3
57
2) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе:
валюта, не использованная для оплаты
командировочных расходов,
валюта, полученная от продажи дорожных чеков, не
использованных для оплаты командировочных
расходов
валюта, переведенная с депозитного счета,
открытого в уполномоченном банке



52-1-3

52-1-3


52-1-3



57, 60

57, 50


55-3
Со специального транзитного валютного счета
произведено списание (снятие) денежных средств в
связи с осуществлением следующих операций:
1) переведена иностранная валют и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.