На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Глава 2. Этапы перехода ООО «Интэк» на упрощенную систему налогообложения

Информация:

Тип работы: Курсовик. Добавлен: 02.10.2013. Страниц: 28(не полный). Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Глава 2. Этапы перехода ООО «Интэк» на упрощенную систему налогообложения

2.1 Причины и цели перехода организации на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это специальный режим налогообложения, который применяется на сегодняшний день в качестве альтернативы общей системе налогообложения и является по сравнению с ним более простым.
Процедура перехода на упрощенную систему налогообложения состоит из нескольких этапов: сначала необходимо подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган, а затем получить уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения для предприятия.
Переход на упрощенную систему налогообложения (а также возврат к другим режимам налогообложения) осуществляется в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО.
Важно отметить, что переход юридического лица или ИП на УСН может быть осуществлен только в установленный законом период.
Так, заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть подано в налоговый орган только в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения.
При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.
Для наглядности рассмотрим таблицу 2.1.

Таблица 2.1
Сравнение налоговой нагрузки при ОСНО и УСНО
Налоговые обязательства Ставка, % Общий режим УСН
Налог на прибыль 20 + -
Налог на имущество 2,2 + -
НДС 10, 18 + -
Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС 32 + +
НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ 10,18 + +
Единый налог 6, 15 - +

Рассматривая вопрос о переходе на упрощенную систему налогообложения, ООО «Инттэкс» должен правильно выбрать вариант налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В случае выбора объекта налогообложения «доходы»:
- налоговая ставка по ст. 346.20 равна 6% от суммы полученных доходов;
- уплаченная сумма налога снижается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Значит, минимальная сумма налога по УСН может быть 3% (с учетом 50% вычетов).
При выборе в качестве объекта налога по упрощенной системе налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Следует учесть, что это максимальная ставка. Региональным законодателям предоставлено право законами субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
При анализе выгодности упрощенной системы налогообложения учитывается показатель рентабельности, сумма взносов, предназначенная для перечисления на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, и выплату пособий по временной нетрудоспособности. При этом показатель рентабельности исчисляется как отношение доходов, сниженных на величину расходов, к доходам, определяемым по требованиям гл. 26.2 НК РФ. Учесть нужно также и то, что доходы и расходы признаются по оплате, а из расходов принимаются во внимание только те, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ.
При расчете показателя рентабельности, как правило, выгодность выбора объекта налогообложения зависит от следующих моментов:
- если расчетная рентабельность составит более 40%, то в качестве объекта налогообложения применяется показатель полученных доходов, а сумма налога исчисляется в размере 6%:
- если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС и выплат пособий по временной нетрудоспособности:
Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, невелика, а ставка налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» максимальна. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов», а ставка налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» минимальна.
Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Для минимальной ставки налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выбор очевиден.
В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей.
Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (20%) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13%), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения.
Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.
С начала 2012 г руководство ООО «Интэкс» решило перейти на упрощенную систему налогообложения. Данное решение было обосновано следующими причинами.
Во-первых, на протяжении последних трех лет (2009-2011 гг.) доходы организации не превышали лимита, установленного НК РФ.
Так, в 2011 г. доход организации составил 55204 тыс. руб., а по итогам девяти месяцев 2011 г. доход ООО «Интэкс» составил 40824 тыс. руб.
Во-вторых, средняя численность работников за весь исследуемый период не превышала 100 человек.
В-третьих, остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.
Организация не имеет ни филиалов, ни представительств.
Кроме того, ООО «Интэкс» не относится к фирмам, приведенным в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.
Для перехода с традиционной системы (общего режима) налогообложения на упрощенную систему налогообложения в налоговую инспекцию, в которой стоит на учете ООО «Интэкс» должны быть поданы следующие документы:
- заявление о переходе на УСН;
- копия баланса за 9 месяцев текущего года;
- копия отчета о прибылях и убытках, который подтверждает сумму выручки, указанную в заявлении.
ООО «Интэкс» должно уж сейчас готовиться к переходу на упрощенную систему налогообложения, так как в новый режим придется «перенести» все хозяйственные средства: основные средства, обязательства, авансы.
Если по состоянию на 1 января года, в котором организация переходит на УСН, выявлена кредиторская задолженность по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», т.е. были получены авансы в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), то следует руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Согласно статье 346.25 НК РФ на дату перехода на упрощенную систему в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.
Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (пункт 3 статьи 271 НК РФ). Пункт 1 статьи 39 НК РФ определяет реализацию как передачу на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Таким образом, если получен аванс в счет будущих поставок, а отгрузка не произведена, передачи прав собственности не происходит, то полученные суммы не признаются доходом и соответственно налогоплательщик не обязан включить их в налоговую базу по налогу на прибыль.
Поэтому суммы ранее полученных авансов должны быть включены в налоговую базу по налогу при УСН. Поскольку после перехода на УСН организация не является плательщиком НДС, вся сумма аванса с учетом налога должна быть включена в доход.
Если товар отгружается после перехода на УСН и организация больше не является плательщиком НДС, то счет-фактуру она должна выписать без выделения НДС. В данном случае у организации нет обязанности выписывать счет-фактуру, но, как правило, контрагенты просят об этом.
В доход включается вся сумма полученного аванса, и сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет, подлежит обложению единым налогом. Т.е. субъектам хозяйственной деятельности следует избегать таких ситуаций, поскольку не ясно, как отнесутся к этому налоговые органы и будут ли они при переходе организаций на УСН принимать предъявленный к вычету НДС с полученной оплаты, частичной оплаты.
Ведь вычеты по НДС предусмотрены только для плательщиков НДС, а после перехода на УСН организация не является таковым.
Если по состоянию на 1 января у организации имеется дебиторская задолженность по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то нужно руководствоваться подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Что касается уплаты НДС, то организации уплачивают НДС в момент отгрузки. Поэтому при получении оплаты обязанность по уплате налога не возникает.
Если счет-фактура выставлен в период применения общей системы налогообложения с выде......




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.