На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Лекции Основные источники информации о банках. Статистическая, бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка: формы и принципы построения. Отчет о прибылях и убытках. Оценка уровня надежности коммерческих банков Узбекистан в современных условиях.

Информация:

Тип работы: Лекции. Предмет: Банковское дело. Добавлен: 26.09.2014. Сдан: 2008. Уникальность по antiplagiat.ru: --.

Описание (план):


Информационная база финансового анализа коммерческого банка.
План

1. Основные источники информации о банках.
2. Статистическая, бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка - основные формы и принципы построения.
3. Отчет о прибылях и убытках: принципы построения.
4 Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков Узбекистан в современных условиях. (1545).
1. Основные источники информации о банках.
Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами Следовательно, показатели ^характеризующие управление активами и обязательствами банка можно разделить на три группы: показатели прибыльности, показатели ликвидности и показатели, характеризующие выполнение нормативов регулирующих органов( в состав таких нормативов могут быть включены и некоторые показатели ликвидности)
Нормативы деятельности коммерческих банков которые могут устанавливаться в соответствии с законом “О Центральном банке Республике Узбекистан”, включают ограничения, связанные с размещением его активов и обеспечением ликвидности вложенных в банк средств
Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы могут влиять на прибыльность банков косвенно - нормами резервных отчислении, налоговой политикой, ставкой рефинансирования (учетной ставкой) центральных банков, ограничениями процентных ставок по различным видам вкладов и др. Тем не менее поскольку получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и повышение его ценности с точки зрения фондовых бирж, акционеров и возможных инвесторов, показатели прибыльности деятельности банка имеют исключительно важное значение, следует также учитывать, что надежность банка для его клиентов отождествляется с его способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств с выплатой соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акции банка Источником выплат доходов и дивидендов является прибыль, поэтому надежным банком может считаться тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль
Показатели, характеризующие результаты управления активами и обязательствами банка, зависят от различных внешних и внутренних факторов. Поэтому при финансовом анализе, необходимом для эффективного управления активами и обязательствами банка, следует рассматривать и те влияющие на результаты деятельности банка внутренние факторы, выбором которых можно управлять Внешние факторы, непосредственно не зависящие от банка, должны учитываться при управлении активами и обязательствами путем определения их возможных (прогнозируемых) значений - минимальных, максимальных, наиболее вероятных и др.
Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов Данные о доходах и расходах банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты
По финансовому анализу деятельности банков большое внимание уделяется использованию данных отчета о прибылях и убытках установленная форма Центрального Банка Республики Узбекистан имеет следующий вид из «Финансово экономической отчетности коммерческих банков» (21 таблица):
Таблица 6.
Отчет о прибылях и убытках коммерческих банков
1. ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ

а. Процентный доход по счетам в ЦБРУ
Б. Процентный доход по счетам в других банках.
В. Процентный доход по купленным векселям
Г. Процентный доход по инвестициям
Д. Процентный доход по счетам купли-продажи
Е. Процентный доход по обязательствам клиентов
Ж. Процентный доход по обяз-вам клиентов по непогашенным акцептам этого банка
З. Процент. Дисконт (скидки) и взносы по судам и лизинговым операциям
И. Процентный доход по соглашениям о покупке ценных бумаг с обратным выкупом
К. Другие процентные доходы
Л. Итого процентных доходов
2. ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ

А. Процентные расходы по депозитам до востребования
Б. Процентные расходы по сберегательным депозитам
В. Процентные расходы по срочным депозитам
Г. Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБРУ
Д. Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки
Е. Итого процентных расходов по депозитам
Ж. Процентные расходы по ссудам к оплате
З. Процентные расходы по соглашениям о продаже ц/б с последуюўим в?купом
И. Другие процентн?е расходы
К. Итого процентных расходов по займам
Л. Итого процентных расходов
3. ЧИСТЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ДО ОЦЕНКИ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТУОВ ПО ССУДАМ И ЛИЗИНГУ

А. Минус: Оценка возможных убытков по ссудам и лизингу
Б. Чистые процентные доходы после оценки возможных убытков по ссудам и лизингу
4. БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД

А. Доходы от комиссий и платы за услуги
Б. Прибыль в иностранной валюте
В. Прибыль от коммерческих операций
Г. Прибыль и дивиденды от инвестиций
Д. Другие беспроцентные доходы
5. БЕСПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ

А. Комиссионные расходы и расходы за услуги
Б. Убытки в иностранной валюте
В. Убытки по счетам купли-продажи
Г. Убытки от инвестиций
Д. Другие беспроцентные расходы
Е. Итого беспроцентных расходов
6. ЧИСТЫЙ ДОХОД ДО ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

7. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

А. Заработная плата и другие расходы на сотрудников
Б. Аренда и содержание
В. Командировочные и транспортные расходы
Г. Административные расходы
Д. Репрезентация и благотворительность
Е. Расходы на износ
Ж. Страхование налоги и другие расходы

З. Итого операционных расходов

8. ОЦЕНКА НЕ КРЕДИТНЫХ УБЫТКОВ

9. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ПОПРАВОК

10. ДОХОДЫ ДО ВВЕДЕНИЯ ПОПРАВОК

А. Непредвиденные доходы или убытки, чистые
Б. Другие поправки к прибыли чистые
11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ)

Такая структура дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и выделения основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и от не основной деятельности банка. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности банка, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять. Доход от основной деятельности после вычета расходов по ее обеспечению дает валовую прибыль от основной деятельности. Далее к полученному значению прибавляется доход от не основной деятельности и вычитаются расходы по ее обеспечению, что в результате дает общую валовую прибыль до выплаты процентов по займам и уплаты налогов. Этот показатель считается важным, поскольку он характеризует умение банка зарабатывать прибыль за счет использования всех ее средств (собственных и заемных).

Далее из полученного результата вычитаются расходы по уплате процентов по займам, поскольку их сумма не учитывается при обложении налогом. Полученное значение прибыли характеризует способность банка зарабатывать прибыль с учетом формирования ее средств с привлечением заемного капитала. Из полученного результата затем вычитаются другие возможные суммы, не облагаемые налогом в соответствии с существующим законодательством. Определенное таким образом значение прибыли до налогообложения характеризует способность банка, как зарабатывать прибыль, так и уменьшать законными способами доход, подлежащий малого* обложению. Далее из полученной суммы вычитается налог, определяемый в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает чистую прибыль банка.

В литературе по вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка:

Отчет о прибылях и убытках банка

Процентный доход

- Процентные расходы

Чистый процентный доход

+/- Другие операционные доходы (убытки)

Валовой операционный доход (убытки)

- Операционные расходы

Чистый операционный доход (убытки)

- Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам

Доход (убытки) до непредвиденных расходов

+/- Прибыль (убытки) от непредвиденных событий

Чистый доход (убытки) до уплаты налогов

- Налог на прибыль

Чистая прибыль (убытки)

Распределение прибыли

Такая схема по аналогии со схемой отчета о прибылях и убытках банка включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные one рации банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах

Сравнив эту с приведенной выше таблицей 6 отчета о прибылях и убытках банка, можно сделать вывод, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и /других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки) Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений

2. Статистическая, бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка - основные формы и принципы построения.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.
Центральный банк установил в настоящее время для коммерческих банков три формы отчета о прибылях и убытках.
В составе годовой отчетности коммерческие банки должны представлять отчет о прибылях и убытках, содержащий детальную классификацию доходов и расходов банка. При этом доходы классифицируются следующим образом:
полученные проценты;
доходы по операциям с ценными бумагами и валютным операциям;
дивиденды по паям и акциям; курсовые разницы по валютным операциям; возмещение клиентами телеграфных и других расходов;
проценты и комиссии, полученные по операциям за
прошлые годы;
полученная комиссия по услугам клиентам и банкам;
плата за доставку ценностей и банковских документов;
прочие расходы,
штрафы, пени, неустойки полученные
Полученные проценты детализируются:
по краткосрочным ссудам;
по среднесрочным ссудам;
по долгосрочным ссудам;
по краткосрочным ссудам в инвалюте;
по среднесрочным ссудам в инвалюте;
по долгосрочным ссудам в инвалюте;
по счетам иностранных корреспондентов,
гарантийным и акцептным операциям;
из государственного бюджета за кредиты,
за кредиты, предоставленные другим банкам
Расходы банка классифицируются следующим образом:
уплаченные проценты;
курсовые разницы по иностранным валютам; расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке;
расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных лепт, бумаги и других материалов, необходимых для работы с клиентурой и ведения учета,
расходы по перевозке ценностей и банковских документов;
расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ;
почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов;
амортизационные отчисления по основным фондам,
проценты и комиссии, уплаченные по операциям за прошлые годы,
уплаченная комиссия по услугам клиентов и банков,
прочие расходы;
штрафы, пени, неустойки уплаченные,
ремонт основных фондов
Уплаченные проценты детализируются
по расчетным, текущим и другим счетам клиентов,
по депозитам и вкладам предприятия, организаций, кооперативов,
по вкладам граждан и вкладам военнослужащих,
по текущим счетам иностранных корреспондентов, организаций и граждан в инвалюте,
по кредитам, полученным от других банков, по счетам Госстраха
Отдельно выделяются расходы на содержание аппарата управления с детализацией на фонд заработной платы (оплаты труда), прочие расходы и расходы на служебные командировки здесь же должны быть приведены данные о расходах на содержание работников, не относящихся к аппарату управления
Далее в этом отчете приводятся данные о суммах, списанных в убытки, со следующей детализацией просчеты и недостача по кассовым операциям, хищения и растраты по кассовым операциям, принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета,
хищения, растраты и другие злоупотребления по перевозке ценностей и по прочим операциям, а также те.
о которым виновные не являются работниками банка или не выявлены;
утрата ценностей при пересылке;
суммы, выплаченные по претензии клиентов,
списанные убытки по иностранным операциям
В конце отчета приводится итоговая сумма прибыли или убытков за отчетный год
К отчету о прибылях и убытках прилагается справка со следующими данными
прибыль (убытки) по плану на отчетный год;
фактическая прибыль без учета полученных и уплаченных штрафов, пеней и неустоек, а также сумм, списанных в убытки,
перечисленные за отчетный год в доход бюджета остатки закрытых счетов и другие суммы, не востребованные клиентами в банке,
полученная сумма налога на добавленную стоимость,
количество филиалов банка, закончивших год с прибылью и убытками, и сумма полученных ими прибыли или, убытков,
результаты переоценки валютных счетов и статей баланса банка в инвалюте (по доходам и расходам),
полученные доходы в виде маржи по кредитам, предоставленным за счет централизованных кредитных ресурсов,
детализация прочих расходов, сумма которых приведена в отчете о прибылях и убытках - уплаченная сумма НДС, начисленные и уплаченные налоги, относимые па расходы банка, расходы на рекламу сверх установленных норм, плата за аудиторские услуги, суммы отчислении в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
детализация прочих расходов на содержание аппарата управления - расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов, представительские расходы сверх установленных норм, а также командировочные расходы сверх установленных норм
Таким образом, данные в отчете о прибылях и убытках по форме являются достаточно детальными, однако
он не дает представления о процессе получения прибыли в соответствии с приведенной выше последовательной структурой отчета о прибылях и убытках банка
Второй формой отчета о прибылях и убытках коммерческих банков является форма их публикуемого отчета за год, которая была установлена Центральным банком в следующем виде

Отчет о прибылях и убытках

Доходы

1 Процентные доходы

2 Доходы по операциям с ценными бумагами

3 Доходы по операциям на валютном рынке

Прочие доходы

Итого доходов

Расходы

1 Проценты по кредитам, вкладам и депозитам

2 Расходы по операциям с ценными бумагами

3 Расходы по операциям на валютном рынке

4 Прочие расходы

Итого расходов

Прибыль / убытки

Суммы средств по указанным статьям определяются по специальным разработочным таблицам на основе данных отчета по форме Структура такого отчета, как видно из его содержания, также не соответствует приведенной выше последовательной форме отчета о прибылях и убытках банка, которая позволяла бы анализировать процесс формирования его прибыли

В соответствии с Инструкцией общая финансовая отчетность должна включать.

балансовый отчет,

отчет о прибылях и убытках; записки к финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения на отчетную дату и предыдущую отчетную дату по следующей форме

Отчет о прибылях и убытках

Процентный доход

1 По средствам в банках и кредитных учреждениях

2 По кредитам

3 От лизинга клиентам

4 По долговым ценным бумагам

5 По другим источникам

6 Всего доходов по процентам

Процентные расходы

7 По депозитам банков и кредитных учреждений

8 По депозитам клиентов

9. По выпущенным ценным бумагам

10. Всего расходов по процентам

11. Чистый доход по процентам

Непроцентный доход

12. От торговли иностранной валютой

13. Другой торговый доход

14. Доход по трастовым операциям и агентский доход

15. Чистый доход от вложений в ценные бумаги и паи

16. Другой текущий доход

17. Всего непроцентного текущего дохода

18. Текущий доход

Непроцентные расходы

19. Заработная плата

20. Материальное поощрение

21. Эксплуатационные расходы

22. Расходы на МБП

23. Другие текущие расходы

24. Всего непроцентных расходов

25. Текущий результат до вычета .резерва на возможные потери по ссудам

26. Изменение резерва на возможные потери по ссудам

27. Прибыль до налога на нее

28. Налог на прибыль банка

29. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода)

30. Непредвиденные доходы (расходы)

31 Чистая прибыль (убытки) отчетного периода

32. Чистая прибыль на одну акцию (пай или условный пай 100 тыс. сум)

33. Объявленный дивиденд на одну акцию (пай или условный пай 100 тыс. сум)

Суммы средств по статьям отчета о прибылях и убытках определяются па основе сумм по статьям формы 2 годовой бухгалтерской отчетности с прибавлением сумм по необходимым корректировкам, расчет которых проводится в соответствии с указаниями Центрального банка.

Следует отметить, что формы отчетов о прибылях и убытках коммерческих банков, представляемых в регулирующие органы, а также классификация содержащихся в них статей доходов и расходов, определяются, естественно, с точки зрения контроля за деятельност и т.д.................


Перейти к полному тексту работы



Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.