Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

 

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска


Наименование:


Диплом ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ ВОЛГОГРАДСКОГО ОСБ № 8621

Информация:

Тип работы: Диплом. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 22.12.2013. Год: 2012. Страниц: 92. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ……….6
1.1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в коммерческих банках, характеристика плана счетов………6
1.2. Задачи и принципы бухгалтерского учета в коммерческих банках……….14
1.3. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках... ...20
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ ВОЛГОГРАДСКОГО ОСБ № 8621……….28
2.1. Краткая организационно-эконом ческая характеристика Волгоградского ОСБ № 8621………...28
2.2. Порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в Волгоградском ОСБ № 8621………37
2.3. Оценка системы бухгалтерского учета в Волгоградском ОСБ № 8621……….52
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ВОЛГОГРАДСКОГО ОСБ № 8621……….63
3.1. Совершенствован е бухгалтерского учета в коммерческих банках……….63
3.2. Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета в Волгоградском ОСБ № 8621………...69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………..79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………..81
ПРИЛОЖЕНИЯ……….88

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществляемых прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, поэтому они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляют особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций.
Главная роль в организации контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.
Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают такие условия деятельности банков, при которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить компромисс между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественности сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.
В этой связи, можно предположить, что теоретическое изучение организации и порядка ведения бухгалтерского учета в российских кредитных организациях должно быть сконцентрировано на наиболее существенных особенностях ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение банковских операций для получения полной информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономическим использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избеганию отрицательных явлений в финансово-хозяйствен ой деятельности.
Исследованием вопросов теории и практики бухгалтерского учета в коммерческих банках занимается ряд ученых экономистов, в том числе В.Р. Банк, С.К. Семенов, В.И. Белоцерковский, В.Н. Курсов, О.И. Лаврушин, К. Парфенов, Т.С. Селиванова, Л.Р. Смирнова, Л.В. Усатова, Е.А. Федорова, Е.Н. Чернышева и др.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы на основе теоретических материалов, с использованием инструкций, положений, и нормативно-правовых актов исследовать тему, связанную с организацией бухгалтерского учета в ОСБ № 8621 г. Волгограда.
В соответствии с поставленной целью в работе сформулированы следующие задачи:
- изучить сущность и назначение бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- рассмотреть задачи и принципы бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- дать краткую характеристику Волгоградского ОСБ № 8621;
- проанализировать порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в Волгоградском ОСБ № 8621;
- оценить систему бухгалтерского учета в Волгоградском ОСБ № 8621;
- разработать проект мероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета в коммерческом банке.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и финансовая деятельность ОСБ № 8621 г. Волгограда.
Объектом исследования является деятельность ОСБ № 8621 г. Волгограда.
Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также годовые отчеты и бухгалтерская отчетность за 2010-2012 гг.
Теоретико-методологи ескую основу исследования составляют положения экономической теории, теории бухгалтерского учета, труды отечественных исследователей, реализующих институциональный поход к проблемам организации системы бухгалтерского учета, законодательные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета в коммерческих банках в РФ.
Нормативно-правовой основой написания дипломной работы послужили Положения ЦБ РФ, Инструкции ЦБ РФ и другие законодательные акты Российской Федерации.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
1.1. Сущность и назначение бухгалтерского учета в коммерческих банках, характеристика плана счетов
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.
Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.
Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью. Базой бухгалтерского учета в банках является учетно-операционная работа, к которой относятся:
- прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
- подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
- ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
- осуществление контроля за своевременностью платежей;
- операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
- построение учетно-операционного аппарата;
- организацию рабочего дня и документооборота;
- внутрибанковский контроль.
В структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов. Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются:
- время, необходимое для обработки документов, поступивших в банк до начала обслуживания клиентов. Например, таких документов, как выписки с корреспондентских счетов, данные об инкассации денежной выручки и о сумме денег, принятых вечерней кассой и др.;
- график обслуживания клиентов для более равномерной нагрузки;
- время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк после окончания операционного дня.
Ответственный исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется.
Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. Оперативное составление отчетности требует четкой организации бухгалтерского учета в банке.
Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.
Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относится Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). В первой части ГК РФ закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.
К документам первого уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон «Об акционерных обществах», Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон «О Центральном банке России».
Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету, такое как Положение Центрального банка Российской Федерации «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета. К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный (разъяснительный) характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.
К документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации. Это, прежде всего учетная политика, приложение, в котором является Рабочий план счетов бухгалтерского учета рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации. Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учета, т.е. совокупность приемов первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись), итогового обобщения (баланс и отчетность) факторов хозяйственной деятельности. Формирование учетной политики связано с практической реализацией учетного процесса.
На практике каждый из перечисленных способов может быть реализован по-разному, так как, бухгалтерский учет имеет большое число разнообразных способов его ведения. Из всей совокупности способов необходимо выбрать те, которые будут оптимальны для конкретной хозяйственной ситуации, реализуемой в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях конкретной среды - правовой, экономической и т.д.
Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов и др., особенности использования этих приемов - все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.
План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).
Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. В Плане счетов используется принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.
Балансовые счета второго порядка в Плане счетов бухгалтерского учета (БУ) определены, как только активные или как только пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположенное», открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.
Операционный день начинается по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположному признаку счета, т.е. на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
В Плане счетов БУ принята следующая структура:
- глава А - Балансовые счета;
- глава Б - Счета доверительного управления;
- глава В - Внебалансовые счета;
- глава Г - Срочные операции;
- глава Д - Счета ДЕПО.
Разделы Плана счетов главы А «Балансовые счета» приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Разделы Плана счетов главы А «Балансовые счета»
Номер раздела Название раздела
1 2
Раздел 1 Капитал и фонды
Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3 Межбанковские операции
Раздел 4 Операции с клиентами
Раздел 5 Операции с ценными бумагами
Раздел 6 Средства и имущество
Раздел 7 Результаты деятельности
Самое большое количество счетов содержится в главе А, учет ведется только в денежном выражении. Здесь показывается движение денежных средств в кассе, по поручению клиентов, при выдаче кредитов, привлечение во вклады и т.д. Самый большой объем занимает четвертый раздел «Операции с клиентами», т.к. счета клиентов делятся по форме собственности. Глава В «Внебалансовые счета» тоже имеет семь разделов, но в отличии от главы А, в ней отсутствует первый раздел.
Разделы Плана счетов главы В «Внебалансовые счета» приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Разделы Плана счетов главы В «Внебалансовые счета»
Номер разделаНазвание раздела
1 2
Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Раздел 3 Ценные бумаги
Раздел 4 Расчетные операции и документы
Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс
Раздел 7 Корреспондирующие счета
Отличительной особенностью учета в банках является реализация принципа двойной записи, для которой предусмотрено два счета:
1) 9998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;
2) 999 - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
В третьем разделе существует два подраздела, первый - «Межбанковские расчеты», второй - «Межбанковские привлеченные и размещенные средства».
Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами, первая из которых соответствует номеру раздела, если он присутствует в данной главе. Счета второго порядка обозначаются пятью цифрами. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
- до востребования;
- сроком на 1 день;
- сроком до 7 дней;
- сроком до 30 дней;
- сроком от 31 до 90 дней;
- сроком от 91 до 180 дней;
- сроком от 181 дня до 1 года;
- сроком свыше 1 года до 3 лет;
- сроком свыше 3 лет.
В Плане счетов БУ для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателем средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается. Так же есть счета для учета прочих привлеченных или размещенных средств. Предназначены эти счета для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых или размещенных кредитными организациями (КО) на возвратной основе по договорам займа. Есть также счета для учета имущества и внутрибанковских операций, которые предназначены для осуществления контроля за реализацией имущества коммерческого банка и выведения результатов этих операций.
1.2. Задачи и принципы бухгалтерского учета в коммерческих банках
Задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях формулируются в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным Банком Российской Федерации 26 марта 2007 г. № 302-П, введенных в действие с 1 января 2008 г.
Выделяют четыре основные задачи:
1) Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям-руково ителям, учредителям, участникам банка, - а также внешним пользователям-кредит рам, контролирующим органам, Банку России. Эта задача является наиболее актуальной для коммерческих банков, которым вменяется в обязанность публиковать ежеквартальную отчетность, как на сайте Банка России, так и в средствах массовой информации. Открытость отчетности банка позволяет кредиторам и вкладчикам анализировать степень устойчивости банка, решать вопрос о доверии к банку. В свою очередь Банк России с целью поддержания устойчивости банковской системы страны должен анализировать состояние дел в каждом коммерческом банке, выявлять тенденции, преобладающие в банковской с и т.д.................


Смотреть работу подробнее



Скачать работу


Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.