На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Денежные средства на счетах в банке как объект бухгалтерского учета. Методика и организация учета денежных средств на счетах в банке у хозяйствующего субъекта

Информация:

Тип работы: Курсовик. Предмет: Бухгалтерский учёт. Добавлен: 27.12.2013. Сдан: 2012. Страниц: 46. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



ВВЕДЕНИЕ 4
1 Денежные средства на счетах в банке как объект бухгалтерского учета 6
1.1 Денежные средства на счетах в банке, их роль, значение и задачи 6
учета 6
1.2 Нормативно-правовые и методические аспекты учета денежных средств на счетах в банке 12
1.3 Обзор экономической литературы по теме исследования и проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке 16
2 Методика и организация учета денежных средств на счетах в банке у хозяйствующего субъекта 21
2.1 Организационно-экономические аспекты деятельности хозяйствующего субъекта и их влияние на основные положения учетной политики 21
2.2 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном (текущем) счете 24
2.3 Система формирования информации о движении денежных средств на расчетном (текущем) счете в регистрах бухгалтерского учета 27
2.4 Документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банке 28
2.5 Cистема формирования информации о движении денежных средств на специальных счетах в банке в регистрах бухгалтерского учета 32
3 Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления его совершенствования 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 47.
ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета cохранности и использования денежных средств на счетах в банке, разработка рекомендаций по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения денежных операций;
- изучение первичной документации, аналитического и синтетического учета денежных средств на счетах в организации;
- разработать рекомендации по улучшению учета денежных средств на расчетном счете в банке.
Объектом исследования является торговая организация ООО «Веста».
Предметом исследования является учет денежных средств и их движение на расчетных счетах в банке.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Методологической основой написания курсовой работы явились Законы Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, Постановления и решения правительства Республики Беларусь, инструктивный и методологический материал по теме исследования, специальная экономическая литература.

1 Денежные средства на счетах в банке как объект бухгалтерского учета


1.1 Денежные средства на счетах в банке, их роль, значение и задачи учета


Расчетный (текущий) счет - банковский счет, открываемый субъектам хозяйствования любых форм собственности для хранения поступающих в их адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в наличной, так и в безналичной формах, вытекающих из уставной деятельности.
Деньги играют важную роль в экономике. Они влияют на ее состояние, воздействуя на такие важнейшие параметры, как объем национального производства, уровень цен, занятость, процентная ставка, курс национальной валюты и т.д. Следовательно, достижение основных целей развития национальной экономики, а значит и благосостояние каждого члена общества, связаны с функционированием денег.
Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами механизма функционирования которого является спрос на деньги, предложение, цена денег.
Знание сущности и функций денег, особенностей формирования спроса и предложения денег, понимание принципов действия механизма, которое устанавливает равновесие на денежном рынке, в дальнейшем поможет изучить процессы формирования валютного курса и ряд других тем по макроэкономике.
Современную экономику невозможно представить без денежных средств. Вместе с тем на сегодняшний день не существует единого определения этого понятия, хотя в экономической литературе нет недостатка в его характеристиках:
Денежные средства - вид финансовых активов, которые могут быть использованы для сделок; [9, с. 76]
Денежными средствами является то, что обычно используется в обмене; [15, с. 206]
- Денежные средства - средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости и средство сохранения (накопления) стоимости; [14, с. 58]
- Денежные средства - любой предмет, который продавцы, как правило, принимают и обменивают на товары и услуги; [10, с. 99]
- Денежные средства - это такие активы, которые обычно принимаются как платежное средство. [11, с. 54]
Все авторы правы, так как денежные средства хотя и очевидное, но столь широкое понятие, что дать его точное определение достаточно сложно. Вместе с тем можно найти то общее, что объединяет все суждения: деньги определяются через их свойства, то есть функции.
Действительно, сущность денег проявляется в их функциях:
средство обращения;
мера стоимости;
средство сохранения стоимости;
средство платежа;
мировые деньги. [17, с. 182]
Субъекты хозяйствования за счет имеющихся денежных средств на своих счетах или предоставленного банком кредита получает наличные деньги в кассе обслуживающего банка. Данные денежные суммы предназначены для выплаты работникам заработной платы, осуществления других платежей и поэтому не должны задерживаться в кассах субъектов хозяйствования. В дальнейшем наличные деньги используются для оплаты покупаемых товаров и оказанных услуг, а также для других платежей в пользу государства, предприятий и отдельных лип. В связи с тем, что расходование части наличных денег может быть отложено, то она становится средством накопления (сбережения) и хранится у населения или помещается в банк.
Общая сумма платежей, осуществляемая наличными деньгами за определенный период времени, характеризует величину налично-денежного оборота, в который включаются выдачи наличных денег из касс банков, поступления денег в кассы банков, оборот наличных денег через почту, выплаты из касс предприятий, организаций и учреждений населению, платежи населения предприятиям, организациям и учреждениям, оборот наличных денег между гражданами.
Денежные средства на счетах в банке как объект бухгалтерского учета - это наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.
Под понятием «другие счета» имеются в виду депозитные, ссудные и корреспондентские счета.
Банки самостоятельно определяют, на каком уровне и кому предоставить право разрешения на открытие счетов юридическим и физическим лицам. В Национальном банке это право предоставляется руководителю банка, начальникам Главных управлений (включая специализированное) и управляющим отделений банка.
В балансе банка счета учитываются в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.
Для оформления открытия счета в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами Республики Беларусь представляются документы, предусмотренные для открытия счетов в рублях в соответствии с действующим положением.
При наличии в данном учреждении банка рублевого счета счет в иностранной валюте открывается на основании заявления установленного образца и дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика для открытия счета.
Для оформления открытия счета в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами Республики Беларусь представляются документы, предусмотренные для открытия счетов в рублях в соответствии с действующим положением.
Примерная форма заявления на открытие счета приведена в Приложении А.
При наличии в данном учреждении банка рублевого счета счет в иностранной валюте открывается на основании заявления установленного образца и дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика для открытия счета.
Банк вправе потребовать от клиента представления копий решения о создании предприятия и учредительного договора, заверенных нотариально.
В процессе деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и органи­зациями - для приобретения материально-производственных ре­сурсов, реализации готовой продукции. Так, приобретая необ­ходимые материальные ценности для производственного процесса, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщика­ми нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей.
В процессе реализации произведенной продукции возникают расчетные отношения с различными организациями. Кроме этого предприятия вступают во взаимоотношения с финансовыми органами по нало­гам, с фондом социальной защиты населения и с фондом содей­ствия занятости населения, а также могут иметь расчетные взаи­моотношения как с отдельными лицами, так и с вышестоящими и другими организациями - по перераспределению средств, до­левому участию и другим обязательствам.
Расчеты между предприятиями и организациями осуществля­ются как в денежной форме так и в безналичном порядке. Безналичный денежный оборот предполагает движение денег с помощью перемещения по счетам или зачета встречных требований. Каждая операция или платеж требуют новой записи по банковским счетам, одной и той же операцией нельзя оформить несколько операций. Степень управления безналичным оборотом и его регулирования различна. Безналичный денежный оборот проводится через открытые счета в банках, что позволяет его обозревать, анализировать и при необходимости корректировать, регулировать[8,c.134].
Качественная приоритетность безналичного денежного оборота во всем денежном обороте определяется его значимостью для экономики страны. Таким образом с помощью безналичных расчетов осуществляется большая часть товарного и нетоварного оборота, в совокупности выражается воспроизводство общественного продукта и национального дохода. Благодаря безналичным расчетам происходит экономия издержек обращения, обусловленная использованием расчетных документов вместо наличных денег, и при этом имеется возможность для взаимоконтроля всеми участниками расчетов правомерности и правильности совершения операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
-обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
-изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущей работой этого участка являются:
-контроль за оплатой счетов,
-получение долгов с заемщиков и дебиторов;
-наблюдение за кассовой дисциплиной;
-правильное заполнение первичной документации.
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги[6,c.123].
Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).
Роль бухгалтерского учета заключается не только в обеспечении информацией. Он позволяет осуществлять контроль за эффективностью использования производственного процесса, потенциала и финансовых ресурсов, рентабельности ведения производства.
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Для оценки значения безналичного денежного оборота важно понимать его суть, схему самого оборота, определение исходной и завершающей точки движения денег. В безналичных расчетах отправной и конечной точкой использования и поступления средств является банковский счет. При этом его владельцем может выступать как физическое так и юридическое лицо. Для функционирования любого юридического лица наличие текущего счета в банке обязательно.
Особое место среди участников безналичного оборота занимают сами банки, поскольку они выступают не только как ответственные посредники в безналичном обороте, но и как его участники. Каждый банк открывает свой счет, чтобы проводить операции с другими банками по перемещению денежного потока. Таким образом, наличие системы разнообразных банковских счетов, по которым осуществляется списание или зачисление денежных средств делает возможным функционирование безналичного денежного оборота.
Проведение безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов.
Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации:
Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны. Последние включают положения и правила, определяющие права, обязанности, ответственность банков, а также инструкции, регламентирующие проведение отдельных форм безналичных расчетов.
Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Принцип контроля в данной организации осуществляется в соответствии с действующими правилами и положениями.
Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете.
В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными принципами заинтересованы все участвующие стороны, но их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий:
- наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;
- договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;
- самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;
- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.
Организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения.
Каждому предприятию в учреж­дениях банков открывается текущий счет; счета по учету движения денежных средств, находящихся в аккре­дитивах, чековых книжках; текущие счета для расчетов с населением за принятую продукцию и прочие. Зачисле­ние денежных средств на эти счета и их списание осуще­ствляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь. Формы расчетов опреде­ляются сторонами в договорах самостоятельно. Кроме того, в договоре предусматривается порядок акцепта (предвари­тельного ил........


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Банковский Кодекс Республики Беларусь: принят Палатой Представителей 03.10.00г. Одобрен Советом Республики 12.10.00г.: Мн.: Амалфея, 2005 - 192с.
Бухгалтерский учет. Учеб./ И.А. Ламкин. М.: Рилант, 2010. - 520с.
Бухгалтерский учет: Учеб./ П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под общ. Ред. П.С. Безруких. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Бухгалтерский учет», 2008. - 624с.
Говядинова Н.Н. «Автоматизированные системы безналичных расчетов»: Учебное пособие/ Н.Н. Говядинова, Л.К. Голенда. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 278с.
Декрет Президента Республики Беларусь от 30.07.2003 № 18 «Об обязательном страховании от несча­стных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний».
Деньги, кредит, банки: Учеб./ Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; Под. Ред. Г.И. Кравцовой. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 527с.
Закон Республики Беларусь: Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 29.12.2006 N 188-З, утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь
Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков. Утверждена Постановлением Правления НБРБ от 29.03.01г. № 64.
Инструкция о порядке совершенствования документальных операций. Утверждена Постановлением Правления НБРБ от 29.03.01г. № 67.
Кондакова Н.М./ Учет расчетов по имущественному и личному страхованию// Главный бухгалтер, 2009,- №32, с.61-66.
Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.И. «Бухгалтерский учет»: Учеб. пособ. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ЗАО «Техноперспектива», 2008. - 446с.
Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2004 № 166-З.
План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета. - Мн.: ООО «Информпресс», 2005.
Порядок расчетов между юридическими лицами, предпринимателями в Республике Беларусь. Утвержден Указом Президента 29.06.05г. № 359.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 75 «Об утверждении инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций».
Постановление Правления Национального Банка РБ от 26.11.03г. № 201 Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.01г. № 66 об утверждении инструкции о банковском переводе. С изменениями и дополнениями от 26.06.03г. № 119.
Республика Беларусь 2002 - 2006 (Статистический сборник) Министерство статистики и анализа Республики Беларусь - Минск, 2006.
Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден постанов­лением Минфина Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89.
Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.07.1999г. № 296-З.
Учет расчетов с гражданами за продукцию, принятую от них для реализации// «Главный бухгалтер», 2007, № 2, 3, с.8-10




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.