На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Диплом Налоги на прибыль: правовая конструкция .Правовая модель взимания налога на прибыль в Республике Беларусь

Информация:

Тип работы: Диплом. Добавлен: 8.1.2014. Сдан: 2012. Страниц: 70. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты налогообложения прибыли
1.1. Научно-доктринальные подходы к определению прибыли …………………5
1.2. Налог на прибыль в системе налоговых платежей …………………………..9
1.3. Зарубежный опыт взимания налога на прибыль ……………………………13
Глава 2. Правовая модель взимания налога на прибыль
в Республике Беларусь
2.1. Плательщики и объект налогообложения …………………………………...21
2.2. Внереализационные доходы и расходы ……………………………………..28
2.3. Определение затрат в целях исчисления налога на прибыль ………………34
2.4. Льготы по налогу на прибыль ………………………………………………..45
2.5. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль ………….55
Заключение …………………………………………………………………………60
Список использованных источников ……………………………………………..62


ВВЕДЕНИЕ

Налоги, обладая одним экономико-правовой природой, являются универсальным инструментом реализации задач государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, права, политики социальной защиты граждан.
С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего управления экономикой. Одну из решающих ролей как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играет налоговая система, которая также является одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных отношений.
Правовое регулирование налогообложения в Беларуси находится пока в состоянии, далеком от совершенства. Долгое время в нашей стране принижалась роль товарно-денежных отношений, что, в свою очередь, оказало негативное влияние на развитие налоговой теории и практики. С переходом отечественной экономики на рыночные рельсы появилась острая потребность в четкой и подробной юридической регламентации финансовых и, особенно, налоговых отношений.
Особое место в этом смысле отводится налогу на прибыль, являющемуся ключевым прямым налогом в национальной налоговой системе. Именно в этом обязательном платеже содержится наибольший стимулирующий потенциал, который при его реализации вкупе с другими направлениями воздействия способен создавать стимулы для структурной перестройки экономики, развитию малого бизнеса, созданию инновационных, наукоемких производств, что сегодня является основным вопросом обеспечения экономической безопасности Республики Беларусь. Использование налога на прибыль только в качестве фискального инструмента противоречит новейшим тенденциям развития современного общества и государства. Опыт развитых стран со всей определенностью доказывает то, что только смелые, продуманные и ответственные шаги национального законодателя по введению стимулирующих мер, направленных на развитие приоритетных секторов экономики, а также понимание того, что между вводимыми стимулами и наступлением запланированных результатов существует определенный временной промежуток, когда доходы бюджета сокращаются, способны привести к позитивным изменениям и долгосрочному экономическому росту. В перспективе за счет создания новых производств расширяется налогооблагаемая база, и бюджет, в конечном счете, только выигрывает от вводимых налоговых льгот.
Целью данной дипломной работы является исследование теоретико-прикладных аспектов налогообложения прибыли в контексте анализа современного белорусского законодательства.
Для достижения данной цели в дипломной работе предполагается решение следующих задач:
- проанализировать теоретико-методологические аспекты налогообложения прибыли;
- изучить зарубежный опыт применения налога на прибыль;
- рассмотреть элементный состав налога на прибыль по законодательству Республики Беларусь.
Объектом исследования являются общественные отношения в сфере взимания налога на прибыль в Республике Беларусь как прямого налога.
Предмет исследования составляют теоретические и практические аспекты финансово-правового института применения налога на прибыль, правовые нормы, регулирующие соответствующие налоговые отношения, а также правоприменительная практика в сфере налогообложения.
При написании дипломной работы была использована различная учебная и монографическая литература белорусских и российских авторов, нормативные правовые акты Республики Беларусь, а также материалы судебной практики.


ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1. Научно-доктринальные подходы к определению прибыли

Являясь, в первую очередь, экономическим явлением представляется логичным рассмотреть данный феномен в рамках финансово-экономической доктрины.
Изначально обратим внимание, что в финансово-экономических исследованиях теоретико-методологическим аспектам изучения прибыли уделяется повышенное внимание в контексте имманентного признака деятельности практически любого субъекта предпринимательской деятельности. Зарубежные экономисты С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи полагают, что прибыль или чистый доход представляет собой превышение дохода над издержками. Доход фирмы - это сумма, полученная от продажи товаров или услуг в течение данного периода. Издержки фирмы - это расходы, связанные с производством проданных в течение данного периода товаров или услуг [57, c. 127].
В.П. Кодацкий считает, что прибыль представляет собой превышение оптовой цены продукции над затратами на ее производство и реализацию, или превышение выручки от реализации над полной себестоимостью продукции [15, c. 7].
К.Н. Бадмаева двухаспектным образом связывает понятие прибыли с накоплением капитала и финансовым результатом деятельности предприятия: «Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат деятельности предприятий» [4, c. 11].
М.В. Пеняскина подходит к научному дефинировнаию прибыли с концептуальной точки зрения: «Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс хозяйствующего субъекта, конечная цель бизнеса. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием организации на конец и начало отчетного периода. Прибыль является внутренним источником текущего и долгосрочно развития, источником возрастания рыночной стоимости предприятия, индикатором возрастания рыночной стоимости предприятия, индикатором кредитоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли, гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источником удовлетворения социальных потребностей общества» [39, c. 10].
В экономической теории наличествует мнение, согласно которому следует выделять в качестве видов прибыли реальную и формальную. Реальная прибыль - это прибыль, которая формируется в результате «работы» капитала организации; прибыль, получаемая в действительности; формальная прибыль - прибыль, которая в результате применения комплекса мер налогового планирования искусственно формируется бухгалтерскими службами, путем включения в бухгалтерские документы и регистры налогового учета заведомо искаженных данных о доходах и расходах, с целью оптимизации налоговой нагрузки [9, c. 32-33].
М.К. Чумакова, в контексте сравнительного исследования, отмечает, что современная зарубежная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, она постулирует следующие определения прибыли. Во-первых, прибыль - это плата за услуги предпринимательской деятельности. Во-вторых, прибыль - это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой. В-третьих, прибыль - это плата за риск, неопределенность результатов предпринимательской деятельности [59, c. 36].
Эволюция экономической мысли, соответственно, эволюционировала и понятие «прибыли», которое перманентно усложнялось и получало новые научные дефиниции. В литературе отмечается, что до XX века в западной экономической мысли термин «прибыль» использовался в широком смысле (собственно прибыль и процент) и в узком (без включения процента). В экономической литературе, особенно немецкой, для определения прибыли без процента использовался также термин «предпринимательский доход». В XX веке термин «прибыль» в узком его понимании в основном вытеснил идентичный ему термин «предпринимательский доход» [21, c. 20].
В этом контексте следует обратить внимание на мировоззренческие постулаты представителей различных экономических школ. Представители меркантилизма (XVI-XVII вв.) (А. Монкретьен, В. Петти) считали, что прибыль возникает в сфере обращения, например, во внешней торговле, когда товар продается за рубеж по более высокой цене, чем на внутреннем рынке. Меркантилизм прошел длительную историю эволюции от ранней стадии до развитой стадии, когда была сформулирована концепция торгового баланса. На всех этих этапах меркантилизм обладал общими признаками - в качестве высшей формы богатства рассматривались деньги, а увеличение богатства - как увеличение суммы денег, ввозимых в страну в результате внешней торговли. Приоритет сферы обращения, рассмотрение производства лишь как одного из факторов величины денежного богатства во внешней торговле - важнейшие методологические позиции меркантилистов. По мнению физиократов (Ф. Кенэ, А. Тюрго), в экономике наблюдается примат земледелия, которое является основой жизни общества и прибыль создается только в сельском хозяйстве [47, c. 59]. А. Смит, Д. Риккардо (классическая школа) обосновали идею создания прибавочной стоимости в отраслях материального производства. А. Смит рассматривал прибыль как особую экономическую категорию, образующуюся путем вычитания из продукта труда рабочего времени в пользу капиталиста. Размер прибыли он определял только размерами капитала, отвергая положение, что прибыль - это заработная плата за особый вид труда по надзору и управлению, и первым охарактеризовал прибыль как сумму, которая может быть израсходована без посягательств на капитал. Д. Рикардо сформулировал обратный закон о том, что величины заработной платы и прибыли находятся в обратной зависимости друг от друга [47, с. 60-61].
Марксистское понимание прибыли лежало в плоскости современного понимания добавленной стоимости, которая в ХIХ веке идентифицировалась как прибавочная стоимость. К. Маркс определял прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости, порожденную авансированным капиталом, а источником прибавочной стоимости определил труд наемных работников. По его мнению, природа прибыли, ее источник заключен в том, что рабочая сила производит больше того, чего она стоит как товар, она производит прибавочный продукт, или стоимость сверх стоимости самой рабочей силы, называемой прибавочной стоимостью. В агрегированном виде, прибыль - это превращенная форма прибавочной стоимости, выступающая как излишек выручки над затратами капитала и присваиваемая безвозмездно капиталистом [19, c. 11-12].
Ж.-Б. Сэй вводит различие между процентом, т.е. оплатой услуг капитала, и предпринимательским доходом - вознаграждение за труд по организации и управлению производством. Этот квалифицированный труд оплачивается высокими заработками, формируя слой, или класс, богатых людей-профессионалов. Что касается услуг со стороны капитала, то здесь обыкновенно в игру вступают так называемые трудовые сбережения, или эффект воздержания [48, c. 15]. По его мнению, прибыль предпринимателя состоит обыкновенно из двух частей: из прибыли от собственно промышленности и из прибыли от капитала [48, c. 55]. При этом применительно к предпринимательской прибыли Ж.-Б. Сэй артикулирует ее рисковый характер.
В эволюции теории происхождения прибыли значительный шаг сделал австрийский экономист Й.А. Штумпетер, который определил двойственный характер понятия «чистая прибыль». В рамках самостоятельного хозяйства чистая прибыль представляет собой ту величину стоимости, на которую при данных условиях наивыгоднейший способ применения отличается от следующего за ним по степени выгодности, от которого приходится отказываться из-за того, что выбор сделан в пользу первого. В рыночном хозяйстве чистая прибыль представляла бы собой разницу между нормой затрат и доходом. В условиях равновесия народного хозяйства эта разница равняется нулю. Если в самостоятельном хозяйстве исчезновение прибыли на стоимость означает не что иное, как то, что вся возможная прибыль уже была реализована, то отсутствие чистой прибыли в рыночном хозяйстве означает, что стоимость продуктов вообще не превышает стоимость средств производства» [62, c. 94]. Данный автор вводит термин предпринимательская прибыль, под которой он понимает часть средств, остающейся свободной после покрытия всех издержек [62, c. 277]. В продолжение исследования феномена прибыли, он полагает, что предпринимательская прибыль - это результат осуществления новых комбинаций. Весь процесс сводится к новому применению уже имеющихся производственных благ [62, c. 285]. Можно констатировать, что в основе ведения успешного бизнеса, который позволяет получать прибыль, лежит деятельность по реализации новых задумок, идей, технологий на всех стадиях производства и реализации товаров. Подобная деятельность должна обеспечивать рост объемов реализации товаров, снижение издержек на производство, реализацию производимых вещей и вести, в конечном счете, к получению прибыли.
Современное состояние финансово-доктринальной интерпретации прибыли характеризуется несколькими подходами, основными из которых являются академический, предпринимательский и бухгалтерский. Суть первого подхода - в исчислении прибыли с учетом экономически обоснованных доходов и расходов (базовая категория - прибыль экономическая); суть второго - в ее расчете по результатам изменения чистых активов фирмы (базовая категория - прибыль предпринимательская); суть третьего - в исчислении прибыли как разницы между доходами и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду (базовая категория - прибыль бухгалтерская). В рамках третьего подхода предлагается формировать еще одно направление - прибыль как объект налогообложения [13, с. 110; 51, с. 21].

1.2. Налог на прибыль в системе налоговых платежей

Особенности исследования налога на прибыль базируются на важнейшей финансово-правовой категории «налог», закрепление которой осуществлено как легальным, так и доктринальным образом. В соответствии с пунктом 1 ст. 6 Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. (далее - НК) [20] налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Данное легальное определение определяет следующие основополагающие признаки: индивидуальность, обязательность, безвозмездность и отчуждение принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. С доктринальной точки (а также в контексте сравнительного исследования) зрения данные признаки получают актуализацию, в том числе и в контексте законодательной модификации налога как вида фискального платежа.
Для характеристики природы налога на прибыль интерес представляют отдельные классификации налоговых платежей, а именно: деление налогов на:прямые и косвенные; личные и реальные; окладные и неокладные.
Статья 7 НК относит налог на прибыль к республиканским налогам. При этом, если говорить о месте данного обязательного платежа в национальной налоговой системе Республики Беларусь, то следует отметить, что его значение менялось в ходе развития национального государства: за последние 5 лет доля налога на прибыль в структуре республиканского бюджета колебалась в диапазоне от 6 до 10%, что подтверждает анализ законов о бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.
И.И. Кучеров теоретический вопрос о разделении налогообложения на прямое и косвенное, как две его составляющих, и об соотношении между собой относится к разряду определяющих в науке финансового права в целом и налогового права в частности [16, с. 106].
По мнению А.А. Пилипенко одно из фундаментальных положений рыночной экономики сводится к тому, что прибыли и высокие доходы в значительной мере отражают позитивный вклад отдель­ных людей и организаций в материальное благосостояние общества в результате проявления ими большей инициати­вы, готовности взять на себя больший риск и более удач­ных экономических решений. Этот факт требует призна­ния того, что тот, кто получает, наиболее высокие доходы (независимо от того, юридическое или физическое лицо), должен иметь возможность оставлять себе большую их часть и обладать наибольшей свободой распоряжения ими. Такую свободу распоряжения (в интересах не только субъ­екта хозяйствования, но и в интересах всех членов общест­ва) способно дать именно прямое налогообложение, кото­рое поощряет наиболее способных предпринимателей рас­ширять сферу своей деятельности, не опасаясь в перспекти­ве чрезмерного налогообложения [42, с. 344-345].
По мнению С.Г. Пепеляева и Е.В. Кудряшовой, в качестве критерия деления налогов на прямые и косвенные следует рассматривать платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип). При таком подходе прямые налоги - налоги, при расчете которых необходимо оценить платежеспособность лица путем подсчета размера его доходов. В свою очередь при косвенном налогообложении учет доходности не является прямой задачей законодателя. Юридический механизм косвенного налогообложения не настроен на определение размера дохода лица ни на основе точных данных, ни на основе внешних признаков. Фактическая способность налогоплательщика к уплате налога оценивается по видам и размерам его расходов (потребления) [40, c. 14].
З.А. Муравьева в качестве критерия выделения прямых и косвенных налогов определяет метод установления [18, c. 23]. А.Э. Сердюков указывает на подоходно-расходный критерий выделения прямых и косвенных налогов [45, c. 45].
Е.Ф. Киреева, исследую природу прямых и косвенных налогов, детерминирвалаа позицию, согласно которой множественность видов и форм налогового изъятия доказала, что классификация, учитывающая перелагаемость налогов, достаточно условна. Косвенные налоги не полностью переносятся на потребителя в связи с изменением цен на факторы производства, неэластичностью спроса, уклонениями от уплаты налогов и другими причинами. Прямые налоги могут частично перекладываться как на потребителей товаров налогоплательщика, так и на продавцов сырья и материалов. По ее мнению, в качестве одного из критериев деления налогов на прямые и косвенные выделяют платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип). Прямыми стали называть налоги, при расчете которым стоит прямая задача - оценить платежеспособность лица путем подсчета размеров его дохода. Источником уплаты любого налога может выступать только доход лица. Поэтому именно размер дохода наиболее показателен для оценки платежеспособности. При косвенном налогообложении учет доходности не является прямой задачей, механизм косвенного налогообложения не предполагает определение размера дохода лица. В данном случае фактическая способность налогоплательщика к уплате налога оценивается по видам и размерам его расходов (потребления) [11, c. 28].
Как отмечает А.А. Пилипенко, сложившаяся в экономической и правовой науке классификация налогов на прямые и косвенные позволяет оценить состояние налоговой системы, направление ее развития с позиций соблюдения основных принципов налогообложения, поддержания публичных и частных интересов [42, c. 266].
Таким образом, исходя из научных представлений различных авторов, следует констатировать, что налог на прибыль является прямым налогом.
Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко в качестве критерия классификации налогов на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление) основание, заложенное в их сравнение. Подоходно-поимущественные налоги в свою очередь делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения [14, c. 27-28; 24, с. 39; 56, с. 169-170;]. Отмечается также, что реальные налоги - это налоги на имущество, а личные налоги - это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика [12, c. 73].
В зависимости от того, кто исчисляет налог, в теории налогового права налоги делят на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговым органом, после чего налогоплательщик получает соответствующее извещение, в котором уже указана сумма, срок уплаты. Неокладные налоги исчисляются налогоплательщиком самостоятельно. Исходя из нормативных положений ст. 143 НК, можно однозначно установить, что налога на прибыль исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и соответственно является неокладным.
Обоснованной представляется позиция В.А. Гюрджана, который считает, что в принципе в качестве критерия деления налогов на виды можно взять любой системный признак налога [23, c. 37].
По своим характеристикам налог на прибыль является республиканским, прямым, реальным, личным, неокладным налогом.

1.3. Зарубежный опыт взимания налога на прибыль

Одна из наиболее ярко проявляющихся тенденций мирового развития состоит в усиливающемся взаимодействии национальных экономик. Налоги стали одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных едиными экономическими и региональными интересами.
В последние годы сохраняется мировая тенденция по снижению ставки налога на прибыль, сопровождающаяся расширением налогооблагаемой базы, упрощением порядка исчисления налога. Можно с большой долей вероятности предположить, что указанная тенденция сохранится в ближайшие годы, и это приведет к упрощению налоговых систем зарубежных стран, их сближению.
Собственно сам налог на прибыль или, как его еще называют корпорационный налог, возник в ХХ веке, а сама система налогообложения прибыли приобрела относительно четкие очертания во второй половине прошлого столетия. До 70-х годов ХХ века высокие ставки по налогу на прибыль сочетались с широкой гаммой предоставляемых льгот. Однако постепенно подходы западных законодателей стали меняться. С 80-х годов в развитых странах прежний подход к налогообложению прибыли - сочетание высоких налоговых ставок с широкой системой льгот - был заменен сочетанием более низких налоговых ставок с более умеренной системой налоговых льгот [22, c. 50].
Ряд исследователей, анализируя опыт сближения налоговых законодательств стран-участниц ЕС, выделяют характерные черты этого процесса. Так, И.В. Караваева, выделила следующие сущностные элементы обозначенного процесс: сближение ставок налога на прибыль от предпринимательской деятельности; унификация налоговой базы; унификация методов начисления налоговых льгот для инвесторов при взимании корпоративного налога; устранение двойного налогообложения корпораций (фирм) в различных странах - членах регионального сообщества; взаимопомощь государственных структур стран-членов сообщества в борьбе с уклонениями от налогообложения компаний (корпораций) [10, c. 95].
В свою очередь И.С. Букина указывает на снижение ставки по налогу на прибыль, расширение налогооблагаемой базы за счет устранения большинства льгот и установления более строгого порядка вычета амортизации, изменения в порядке налогообложения дивидендов: в некоторых странах был осуществлен переход от системы зачета (вменения) к системам частичного вычета или классической схеме налогообложения (Германия, Швейцария), в других случаях, напротив, отмечалось снижение ставок налога на дивиденды или применение более льготных условий вычета дивидендов в целях частичного избежания «двойного» налогообложения (Бельгия). При этом, по ее мнению, главная декларируемая цель реформ во всех рассматриваемых странах заключалась в повышении инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности экономических систем [5, c. 121].
Как отмечает российский исследователь Г.П. Толстопятенко, налогооблагаемая база по налогу на прибыль в странах Европейского Союза определяется в соответствии с принципом чистого дохода. Из валового дохода, полученного юридическим лицом, вычитаются расходы, перечень которых устанавливается законодательством. К ним, в частности, относятся материальные затраты, связанные с производственной деятельностью, отчисления в амортизационные фонды, расходы на заработную плату, затраты на рекламу и т.д. [54, c. 149].
В странах Европейского Союза именно на налог на прибыль приходится наибольшее количество предоставляемых льгот. В научной литературе отмечается, что в налоговой сфере в развитых ст........


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адушкин, Р.Е. Оптимизация на­логообложения предприятий в экономике пере­ходного периода: дис. … канд. экон. наук: 08.00.01 / Р.Е. Адушкин. - М., 2001. - 193 л.
2. Алексеенко, Э.А. Налоговое стимулирование инновационной деятельности организаций: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Э.А. Алексеенко. - М., 2006. - 192 л.
3. Аркин, В.И. Инвестиционные ожидания, стимулирование инвестиций и налоговые реформы / В.И. Аркин, А.Д. Сластников // Экономика и математические методы. - 2007. - Том 43. - № 2. - С. 76-100.
4. Бадмаева, К.Н. Эволюция налога на прибыль организаций и его перспективы в российской системе налогообложения: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / К.Н. Бадмаева. - М., 2005. - 230 л.
5. Букина, И.С. Реформирование налога на прибыль: предпосылки и результаты: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / И.С. Букина. - М., 2006. - 164 л.
6. Гардаш, С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности / С.В. Гардаш // США. Канада. Экономика - политика - культура. - 2000. - № 8. - С. 18-36.
7. Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
8. Демейер, К. Налоговые вычеты и скидки, предусмотренные налоговым законодательством Бельгии / К. Демейер // Налоговед. - 2008. - № 11. - С. 69-75.
9. Каженова, Д.Г. Развитие регулирующего механизма налогообложения прибыли организаций: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Д.Г. Каженова. - Саратов, 2007. - 222 л.
10. Караваева, И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики / И.В. Караваева. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 215 с.
11. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева. - Минск: БГЭУ, 2006. - 231 с.
12. Климовицкий, В.В. Льготы по налогу на прибыль как средство реализации налоговой политики современной России: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / В.В. Климовицкий. - М., 2006. - 163 л.
119. Князев, В.Г. Налогообложение в США / В.Г. Князев, Б.В. Попов // Финансы. - 1992. - № 8. - С. 49-58.
13. Ковалев, В.В. Прибыль: логика определения и идентификации / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев // Вестн. Санкт-Петер. ун-та. Сер. 5. Экономика. - 2005. - № 2. - С. 106-117.
14. Коваль, Л.С. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Л.С. Коваль. - Воронеж: Модэк, 2001. - 272 с.
15. Кодацкий, В.П. Прибыль / В.П. Кодацкий. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 128 с.
16. Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов: правовые аспекты / И.И. Кучеров. - М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2009. - 473 с.
17. Малько, А.В. Льготы: политико-правовой анализ / А.В. Малько // Общественные науки и современность. - 1996. - № 3. - С. 48.
18. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. комплекс / З.А. Муравьева. - 3-е изд, перераб. - Минск: Изд-во Минского ин-та управления, 2007. - 372 с.
19. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Н. Селезнева [и др.]; под ред. С.Н. Селезневой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.
20. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
21. Никитин, С.Е. Прибыль: теоретические и практические подходы / С.Е. Никитин, Е.Г. Глазова, А.С. Никитин // Мировая экономика и междунар. отн. - 2002. - № 5. - С. 20-27.
22. Никитин, С.Е. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада / С.Е. Никитин, А.С. Никитин, М.П. Степанова // Мировая экономика и междунар. отн. - 2000. - № 11. - С. 48-56.
23. Налоги в Республике Беларусь. Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан [и др.]; под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Минск: Светоч, 2002. - 256 с.
24. Налоги и налогообложение: учебник / М.В. Романовский [и др.]; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.
25. О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг): Указ Президента Респ. Беларусь, 19 мая 2008 г., № 280 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
26. О Государственной программе устойчивого развития села на 2011-2015 годы: Указ Президента Респ. Беларусь, 1 авг. 2011 г., № 342 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
27. О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2011-2012 годах: Указ Президента Респ. Беларусь, 30 авг. 2011 г., № 386 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
28. О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности: Декрет Президента Респ. Беларусь, 20 дек. 2007 г., № 9 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
29. О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств: Указ Президента Респ. Беларусь, 6 июня 2011 г., № 231 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
30. О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 2 июня 2006 г., № 371 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
31. О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства: Указ Президента Респ. Беларусь, 8 апр. 2004 г., № 171 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
32. О поддержке отдельных организаций культуры и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 1999 г. № 770: Указ Президента Респ. Беларусь, 3 сент. 2010 г., № 457 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
33. О порядке распоряжения государственным имуществом: Указ Президента Респ. Беларусь, 14 сент. 2006 г., № 575 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
34. О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг): Декрета Президента Респ. Беларусь, 28 янв. 2008 г., № 1 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
35. О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов: Указ Президента Респ. Беларусь, 12 мая 2005 г., № 219 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
36. О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда: Указ Президента Респ. Беларусь, 10 мая 2011 г., № 181 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
37. О Парке высоких технологий: Декрет Президента Респ. Беларусь, 22 сент. 2005 г., № 12 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
38. Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта: Указ Президента Респ. Беларусь, 3 нояб. 2011 г., № 497 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
39. Пеняскина, М.В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий в современных условиях: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / М.В. Пеняскина. - М., 2005. - 186 л.
40. Пепеляев, С.Г. О юридической классификации налогов / С.Г. Пепеляев, С.Г. Кудряшова // Налоговый вестн. - 2002. - № 6. - С. 11-16.
41. Петрыкин, А.А. Некоторые правовые проблемы регулирования налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / А.А. Петрыкин. - М., 2002. - 178 л.
42. Пилипенко, А.А. Курс финансового права: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. - Минск: Книжный Дом, 2010. - 768 с.
43. Семенова, М.В. Трансформация си­стемы налогообложения как фактор стимулирования ин­вестиций в переходной экономике: дис. … канд. экон. наук: 08.00.01 / М.В. Семенова. - СПб., 1999. - 158 л.
44. Семин, Р.Л. Налоговое регули­рование инвестиционной деятельности в рыноч­ной экономике: дис. …канд. экон. наук: 08.00.10 / Р.Л. Семин. - М., 2001. - 135 л.
45. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учебник / А.Э. Сердюков. - СПб.: Питер, 2005. - 752 с.
46. Сидорова, Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в Российской Федерации и в индустриально развитых странах / Н.И. Сидорова // Финансы. - 1998. - № 10. - С. 19-22.
47. Сидорович, А.В. Курс экономической теории. Общие основы экономической теории, микроэкономика, макроэкономика, переходная экономика: учеб. пособие / А.В. Сидорович. - М.: Моск. гос. ун-т им. М.В. Ломоносова, Изд-во ДИС, 1997. - 736 с.
48. Сэй, Ж.-Б. Трактат по политической экономии. Экономические софизмы. Экономические гармонии / Ж.-Б. Сэй, Ф. Бастиа. - М.: Дело, 2000. - 232 с.
49. Сякин, Р.Р. Налоговые методы ак­тивизации инвестиционного процесса в условиях рын­ка: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Р.Р. Сякин. - Саратов, 2000. - 129 л.
50. Тарасов, В.И. Налоговая политика и амортизационная политика в сфере науки (зарубежный опыт) / В.И. Тарасов // Финансы. Учет. Аудит. - 1994. - № 11-12. - С. 52-60.
51. Типалина, М.В. Реализация налоговой политики государства в области налогообложения прибыли: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / М.В. Типалина. - М., 2007. - 181 л.
52. Титов, А.А. Совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / А.А. Титов. - М., 2006. - 288 л.
53. Титов, Н.Ю. Правовое регулирование налогообложения иностранных инвестиций в Российской Федерации: дис. …канд. юрид. наук: 12.00.14 / Н.Ю. Титов. - М., 2004. - 209 л.
54. Толстопятенко, Г.П. Европейское налоговое право: сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. - М.: НОРМА, 2001. - 336 с.
55. Трудовой кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 26 июля 1999 г., № 296-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
56. Финансовое право: учебник / Е.Ю. Грачева [и др.]; под ред.: Е.Ю. Грачевой, Г.П. Тостопятенко. - М.: ООО «ТК Велби», 2003. - 536 с.
57. Фишер, С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. - М.: Дело ЛТД, 1993. - 864 с.
58. Фомичев, С.С. Особенности правового регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / С.С. Фомичев. - Саратов, 2004. - 192 л.
59. Чумакова, М.К. Формирование эффективного налогообложения прибыли промышленных предприятий: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / М.К. Чумакова. - Махачкала, 2006. - 173 л.
60. Чуркин, А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: учеб. пособие / А.В. Чуркин. - М.: Юристъ, 2003. - 120 с.
61. Шувалов, А.Е. Налогообложение инвестиционной деятельности на современном этапе развития российской экономики: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / А.Е. Шувалов. - М., 2005. - 215 л.
62. Шумпетер, Й.А. Теория экономического развития / Й.А. Шумпетер. - М.: Прогресс, 1982. - 453 с.
63. Шунько, И.С. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики / И.С. Шунько // Финансы. Учет. Аудит. - 2009. - № 11. - С. 3-6.



Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.