На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


Курсовик Применение налоговой ставки 0% по НДС

Информация:

Тип работы: Курсовик. Добавлен: 26.1.2014. Сдан: 2011. Страниц: 48. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоритические основы применения нулевой ставки по НДС 4
1.1 Сущность применения ставки 0% по НДС 4
1.2 Проблемы применения ставки 0% по НДС 15
Глава 2. Практика исчисления налога 20
2.1 Расчёт НДС по нулевой ставке 20
Заключение 26
Список использованных источников 27
Приложения 28








Введение
Налоговая система каждого государства отражает его специфические условия. В мире нет государств с одинаковыми налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая политика ведутся спонтанно, как кому хочется.
В процессе предпринимательской деятельности организации нередко осуществляют экспортные операции. Государство заинтересовано в активизации внешнеэкономической деятельности, так как это способствует интенсивному развитию национальной экономики и ее интеграции в мировую экономику. Для того чтобы поддержать хозяйствующие субъекты, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы им было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт. Одной из таких льгот, которая предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС. Термин "нулевая ставка НДС" (в отличие от термина "освобождение от НДС") означает, что продавец (в данном случае экспортер) не только не должен добавлять НДС к цене продаваемого товара, но и имеет право на вычет налога, уплаченного при приобретении (производстве) экспортируемого товара. В связи с вышеизложенным данная тема является актуальной.
Целью работы является изучение особенностей применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Исходя из цели ставятся следующие задачи:
- Ознакомиться с сущностью применения ставки 0% по НДС
- Рассмотреть проблему применения ставки 0% по НДС
1. Теоритические основы применения ставки 0% по НДС
1.1 Сущность применения ставки 0% по НДС
В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100, что говорит о недоработанности законодательства в этой области. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров - ставка 0 %.
Перечень операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 0 % приведен в ст.164 п.1 Налогового кодекса РФ. В частности, указанная ставка применяется при реализации:
- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров. К этим работам (услугам) относятся работы (услуги) по транспортировке и обслуживанию, включая услуги по сопровождению, погрузке, разгрузке и перегрузке, экспортируемых за пределы территории РФ и импортируемых в РФ товаров, выполняемые российскими перевозчиками;
- работ (услуг) по переработке давальческого сырья, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа, в том числе и по территории России, при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами, при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
- припасов в таможенном режиме перемещения припасов;
- работ (услуг) по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию РФ, включая услуги по их сопровождению, погрузке, разгрузке и перегрузке; и др.
Применение ставки 0% означает двойную льготу для организаций, так как освобождаются от НДС не только операции по реализации, но и предоставляются налоговые вычеты по суммам НДС, уплаченным за приобретенные материальные ресурсы, использованные при производстве освобождаемых от налога товаров (работ, услуг). При этом возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов при экспорте товаров (работ, услуг) производится только после поступления выручки на счет налогоплательщика в российском банке. Оплата экспортируемых товаров за покупателя третьим лицом, производимая в соответствии с условиями, предусмотренными в основном контракте на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), или в дополнениях к основному контракту, или согласно поручению покупателя, не может быть препятствием для применения ставки 0 %. Статьей 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Требования к порядку оформления счетов-фактур изложены в статье 169 НК РФ, а именно:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2)наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
1 4) номер таможенной декларации

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
4.1) наименование валюты;
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ при выполнении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, вычет налога, уплаченного поставщикам, производится только при представлении в налоговый орган налоговой декларации и документов, указанных в статье 165 НК РФ, подтверждающих право на применение нулевой ставки. Данные вычеты производятся на основании отдельной налоговой декларации.
При реализации товаров на экспорт налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру в течение пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При этом в счете-фактуре в графе "Налоговая ставка" указывается ставка в размере 0 процентов.
Предоставив налоговым органам все подтверждающие документы, налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога в порядке и на условиях, установленных статьей 176 НК РФ.
Необходимо также отметить, что на применение нулевой ставки и, соответственно на возмещение "входного" налога на добавленную стоимость не могут претендовать налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога в силу статьи 145 НК РФ.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в налоговый орган представляются отдельная налоговая декларация и пакет документов. Конкретный перечень документов зависит от вида товаров (работ, услуг), видов сделок и транспортных средств. В частности, при экспорте товаров (работ, услуг) в налоговые органы представляются следующие документы (ст.165 НК РФ):
- контракт или его копия, заверенная в установленном порядке, российского юридического лица с иностранным партнером; (см. приложение 2)
- выписка из банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица-покупателя товара на счет экспортера в российском банке (при экспорте по внешнеторговым бартерным сделкам вместо выписок банка необходимо представить документы, подтверждающие ввоз импортных товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территорию РФ;(см. приложение 3)
- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации-экспортера, с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта;
(см. приложение 4)
Факт хозяйственной (экспортной) операции подтверждается лишь теми документами, которые экспортер должен или может иметь в силу норм налогового права в соотношении с другими отраслями права. Названные документы представляются в налоговый орган в течение 180 дней, считая с даты выпуска товаров (работ, услуг) региональными таможенными органами в режиме экспорта. При этом моментом определения налоговой базы по экспортным товарам является последний день месяца, в котором собран этот пакет документов и подана экспортная декларация. (п. 9 ст. 167 НК РФ) Если документы и декларация представлены по истечении 180 дней, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров, то есть товары подлежат налогообложению в обычном порядке по ставке 18 или 10 процентов, и налогоплательщик представляет в налоговые органы уточненную экспортную декларацию за период отгрузки. В обычном порядке предоставляются и вычеты по товарам, материальным ресурсам, поставляемым на экспорт и (или) используемым в производстве экспортной продукции. (п. 8 ст. 165 НК РФ)
Рассматривая сроки для сбора документов для подтверждения факта реального экспорта, необходимо отметить, что в соответствии с п.2 ст.6 закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» организации имеют право на отсрочку платежа по экспортным операциям. Постановлением Правительства РФ от 24.09.2002 N 699 утверждены Правила выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), которыми предусмотрена возможность получения отсрочки платежа на срок даже более одного года. Положения данных нормативных актов не........




Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.